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資金管理論文:規范糧食補貼資金管理論文
規范糧食補貼資金管理之淺見
近年來，隨著國家強農惠農政策不斷推出，財政惠農補貼資金規模日益壯大，如何構筑鄉鎮財政涉農資金的防火墻，健全涉農補貼資金監管機制，迫切解決當前涉農資金發放管理中存在的一些問題，是擺在基層干部面前的重要課題。
筆者近期對某鎮10多個村（居）及糧食種植面積達20畝以上農戶調查發現，各村存在著糧食直補和綜資補貼發放不規范，補貼面積申報和財務核算上存在違規操作問題。主要表現在：一是將農戶應享有的種植面積人為調整到村組干部個人名下和個別大戶頭上，以此達到方便代扣代繳相關規費目的。二是部分村組機動耕地（所謂農場）應享有的補貼資金未分配到直接種植糧食的農戶手中，而由村組作為集體收入。三是村組所得的糧食補貼資金入賬核算不及時。組級發包領取的補貼資金收入和組級集中農戶部分面積所得補貼資金基本沒有納入本村財務大賬中核算，存在由組直接坐收坐支、組級自由分配、部分用于組級生產費用現象。據統計，僅組級統籌資金達223萬元。還有少部分村村級集體所得的補貼資金未入村財務大賬中，所謂的種植大戶“一折通”存折仍存放在村會計處，資金留在賬外保管。
為進一步完善涉農補貼資金監管，提高資金使用效益，筆者提出幾點建議：
1. 充分發揮鄉鎮財政所的就地監管優勢。拓展資金監管范圍，重點突出惠及廣大種糧農民補貼資金日常監管。
2、加強部門單位協調溝通。由于糧食補貼面積統計核實、發放檢查工作涉及面廣量大，環節多、部門多，容易出現漏洞多，需由縣、鎮政府統一協調，明確行政村（居）、農技、農經、財政、銀行等部門各自審核與管理職責。
3、加強補貼面積申報全程監督。建議對村和組發包的耕地面積、村組隨意調劑的所謂“種植大戶”的補貼面積，由鎮農技中心、鎮農經中心先按農民當年實際負擔方案種糧面積進行比對詳查，經查實后進行公示，再上報縣有關部門核準發放，防止少數村組干部追求簡單工作方式，以集中補貼面積調劑資金抵扣農戶稅費和生產性開支，減少農民來信來訪問題發生，從源頭上確保涉農資金發放的公平、公正。
4、規范村級財務核算行為。鎮農經部門應加強村組集體補貼資金財務核算監管，杜絕村組補貼資金不入賬現象，防止隨意抵扣稅費，甚至擠占、挪用截留、私設小金庫的行為。
5、建議基層農商行要優化服務環境，方便群眾取款，特別是要簡化種糧農戶死亡銷戶手續、掛失手續、改戶名手續，為不便行走的殘疾農民領取補貼資金提供方便。同時也要杜絕村組干部集中代領“一折通”補貼行為發生。（編輯：圓圓）
資金管理論文:公房專項維修資金管理論文
已售公房專項維修資金管理中要明確的幾個關系
住宅專項維修資金，是指專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。已售公有住房住宅專項維修資金（以下簡稱公房維修資金）是公有住房售房時根據相關規定歸集的維修資金，由于其來源和歸屬的特殊性，相對于整個維修資金管理體系，有其特點。在公房維修資金管理和運行中的監管、賬務、使用等環節，分別有業主、售房單位、物管單位、賬目管理單位、監管部門等多個工作主體，厘清各主體在其中的責、權定位和相互關聯關系，決定著管理機制的科學構建和有效運行。物權法的頒布，國家和地方相關法規、規章的相繼出臺，為明確這些關系提供了法律和政策依據。現根據國家和地方相關政策的相關表述，對各主體在公房維修資金管理體系的幾個主要環節中的地位和作用、權力和義務，以及運行中的相互關系作一梳理和解讀。
一、公房維修資金權屬的歸屬。相關主體為業主（購房人）、售房單位。在建設部、財政部《住宅專項維修資金管理辦法》（165號令）中，關于公房維修資金交存有這樣兩個規定：一是由業主和售房單位按照相應標準分別繳存，業主交存的維修資金屬于業主所有，售房單位從公有住房售房款中提取的維修資金屬于公有住房售房單位所有。二是維修資金是專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。由這兩個規定可以得出以下結論，維修資金的所有權分屬業主和售房單位，專項供相關業主用于住房維修養護。明確了這層關系，就為理解、把握業主及其它各主體在維修資金管理體系中的地位及相互關系奠定了基礎：業主對于包括售房單位提取的資金部分在內的全部資金（除了發生房屋滅失的情形），在政策規定的范圍內，擁有決策權、支配權和收益權等權益，因此在各環節中處于核心地位，其它各主體的工作在政策規定的范圍內圍繞其展開。
二、維修資金賬目管理。相關主體為業主、賬目管理單位和監管部門。在公有住房出售的相關政策中規定，已售公有住房共用部位、共用設施設備的維修管理由原產權單位負責，《物權法》、《物業管理條例》、《住宅專項維修資金管理辦法》等法律、行政法規的出臺，使這一責任具體、明確，在當前維修資金管理體制下，主要體現在賬目管理和使用申報中的作用。清楚的賬目是維修資金管理的基礎，在賬目管理方面，又有基礎賬目建立和業主大會成立前、后的賬目管理這三個環節，相關政策對這三個環節的維修資金賬目管理工作做出了相應的規定。在基礎賬目建立環節，由于出售公有住房時，業主和單位共同繳存的維修資金基礎信息在售房單位，做好基礎賬目建立工作，是售房單位的主要責任和重要工作。其后賬目管理工作，在業主大會成立前，相應的工作責任由售房單位擔當，是賬目管理單位，負責做好日常管理工作，及時記賬、對賬，定期公布賬目、接受業主查賬。業主大會成立并具備維修資金管理能力后，經業主大會申請、監管部門同意，向業主大會移交維修資金賬目管理工作。售房單位應向其交出一本清楚的賬目，而后由業主大會履行賬目管理的責任，建立管理制度，接受劃轉的維修資金，決定賬目管理單位。
三、維修資金的使用。相關主體為業主、賬目管理單位、物管單位和監管部門。管好維修資金的根本目的是為了用好維修資金，維修資金的使用是維修資金管理工作中的關鍵環節，明確責、權關系尤為重要。165號令中規定：住宅專項維修資金列支范圍內專有部分占建筑物總面積三分之二以上的業主且占總人數三分之二以上的業主討論通過使用建議。即相關業主是使用維修資金時做出決策和決定實施方案的主體，其它主體須依據相關業主的意見，履行各自相應的職能，而不能本末倒置、越俎代庖。而業主要發揮主人翁精神，切實履行好業主自治的責任，只要是應該進行的維保項目，不論與自己的關聯度如何，為了維持房屋整體的使用狀態，都應積極參與，對使用決策、施工單位選擇、項目預決算發表意見，而不能對選擇性地表態，對自己影響積極推動、影響小的消極推諉。
物管單位、賬目管理單位根據業主意見，分別辦理維修資金使用申報手續和賬務處理工作。
四、新老業主與維修資金管理工作的關系。在公有住房售后管理工作中，售房單位有這樣的認識，公有住房購房人將房屋出售后，現業主已不是在本單位參加房改購房的職工，故在受理售后管理相關事宜時，將現業主與原購房人區別對待。165號令中規定，所有權轉讓時，該房屋分戶賬中結余的住宅專項維修資金隨房屋所有權同時過戶給了受讓人。因此，在辦理公有住房售后管理相關事宜時，新業主與老業主的權益是同等的，售房單位與新老業主的關系也應是一致的，不應區別對待。
五、監管部門在各環節中的作用。監管部門在具體業務工作環節中要加強指導和監管，尤其要針對當前各主體在維修資金管理體系中地位不明、責權不清，特別是業主自治意識不強、自治能力弱的現實，通過政策支撐、宣傳引導等方式，培育、增強業主自治意識和自治能力，發揮業主在維修資金管理體系中的主體作用。
資金管理論文:電力施工企業資金管理論文
一、做好資金管理對電力施工企業的重要性
在資金管理過程中需要堅持“現金為主”的管理理念。電力施工企業對現金流量的管理水平往往是企業生死存亡的關鍵。現代市場經濟變幻莫測，通過提高電力企業資金管理水平，不僅可以使企業對運行風險進行合理控制，而且可以使電力施工企業對資金的整體利用率得到有效提高，使電力施工企業得到快速發展。合理的資金管理可以使電力施工企業在經營期間不會因為資金問題制約企業的發展，如果電力企業在經營過程中對資金的管理存在問題，那么電力企業運營過程中可能因為資金鏈斷裂而影響企業的經濟利益，甚至導致企業破產，由此可見資金管理對電力施工企業的發展著重要影響。
二、加強資金預算管理
電力施工企業每年獲取的工程項目的數量和大小存在較大差別，企業在資金上的投入也存在較大差異，加大了資金預算管理的難度，甚至一些單位無法真正實現資金預算管理。所以加強資金預算管理是電力施工企業在資金管理的首要任務。電力施工企業要想使資金管理落實到位必須要做好以下工作。
(一)預測資金流
電力施工企業中的各個業務部門應當依據自身特點和實際情況，對企業資金的流入和流出進行預測。例如，工程管理部門需要依據生產計劃，制定適當的物資需求，而物資部門則需要依據工程管理部門制定的物資需求提出相應的采購計劃，并依據當月采購計劃對次月物資采購所需資金進行預測。企業中的預算管理機構需要對各項預算進行嚴格審核，并且需要對企業資金整體預算進行匯總，確保預算符合實際情況，杜絕虛報、謊報的情況出現。
(二)嚴格執行預算，控制資金流
企業在資金上的預算一旦編制完成，就要嚴格執行。電力施工企業中的各個部門都需要對資金的支付方式、額度、真實性嚴格把關，只有這樣才能從源頭上避免虛支、錯支等情況的出現。財務部門需要對企業每一筆資金的數額、用途的合法性和真實性進行嚴格審核，以避免資金的流向不明；同時，對于企業在經營過程中出現的超預算現象要進行嚴格管控。如果因為特殊原因需要支付預算以外的費用，必須要對該項資金進行嚴格審批。
三、對應收款項目進行跟蹤管理
由于市場競爭激烈，電力施工企業在施工過程中往往需要墊資，拖欠工程款是電力施工企業在資金管理上面對的一個難題。雖然電力施工企業的業主多為電力系統單位，一般不會出現死賬，但是工程款滯后現象還是比較普遍。引起這一情況的主要原因有以下幾點：先施工，后簽合同情況比較普遍。受電力行業的特殊性影響，部分工程工期較緊，在沒有簽訂合同時就開始施工，因為沒有簽訂合同，所以資金只能墊付。工程款收取嚴重脫節，導致工程款回收滯后。如：施工單位向業主回收進度款時，需要同時提供業主、施工方、監理單位三方的簽字。工程款結算繁瑣。因為電力工程的特殊性，因此在工程款結算上比較緩慢，經常出現竣工的工程在幾年后才會通過決算審批，從而導致工程款無法及時收回。針對以上情況，電力施工企業應當從加強內部管理、加強外部溝通兩個方面入手，確保工程款能夠及時收回。即：對企業內部應收賬款的管理制度進行完善，電力施工企業需要建立一套完善的收賬管理制度，對收賬的責任部門和收賬管理進行明確，并且要制定合理的獎罰辦法，確保制度能夠順利落實，從而加快企業資金的周轉速度；加強同業主單位及上級主管單位的溝通，在相互尊重、相互理解的基礎上，盡量使工程款的支付程序得到簡化，確保工程款能夠及時回收。
四、對企業的占有資金進行合理處理電力施工企業中資金可能以多種形式存在，為了使電力施工企業的資金能夠被盤活，應當做好以下工作
(一)合理處理積壓的設備和存貨
加強對專項設備的購置和處理，為了確保工程的質量和工期，電力施工企業在施工過程中常常會購買急需的設備，這就要求我們在購置機械設備時絕不能盲目，必須要與施工生產相符，從而避免資金被積壓浪費。由于施工設計的變更，電力施工企業經常會存在一些已經購買的材料，但卻無法使用，這些材料的積壓使企業的資金被占用，影響企業的發展。因此企業應當采取合理的措施對這些材料進行處理，增加企業的現金流。同時，電力施工企業需要對專項設備進行跟蹤管理，對于不會再次應用的設備應當及時處理，避免資金積壓，盡量使經濟利益較大化。
(二)及時處理保障金
近幾年，隨著經濟的快速發展，我國的合同管理和招標工作也得到了進一步完善，在招標過程中，投標單位需要繳納一定數額的保障金，這也是簽訂承包合同的一個重要條件。例如：履約保障金不但占有量較大，而且占用時間較長，歸回程序繁雜，因此在執行過程中，經常出現履約保障金無法及時收回的情況，占有了企業的大量流動資金。電力施工企業需要完善對保障金的監控管理，同時應當加強與銀行、業主之間的聯系，規定誰經辦、誰負責，及時對符合撤回條件的保障金進行回收，減少保障金的占有量。此外，電力施工企業應當加強與銀行之間的合作，確保企業在經營過程中不會因為資金被大量占用而導致資金鏈斷裂。電力施工企業應當做好評級授信工作，使自身的信用額度得到提升，避免企業在需要大量資金時無法獲得貸款。電力施工企業應當合理的對銀行承兌匯票進行使用，盡量延緩資金支付，電力工程中使用的許多材料都十分緊俏，因此必須貨到付款，推遲資金支付。同時應當盡量降低保障金比例，降低資金占用量。此外，電力施工企業還應適當地辦理貸款，滿足資金的需求，企業應當對資金的動態變化進行監控，定期對企業存在的資金缺口進行統計分析，確保適度的銀行貸款可以使得企業資金流暢無阻。
五、結束語
綜上所述，電力施工企業在運行過程中需要加強對資金的管理，在資金管理過程中需要及時發現存在的問題，并通過合理有效的措施對存在的問題進行處理、修正，合理的資金管理手段可以使電力施工企業在運營過程中，不會因為資金原因而影響企業發展，雖然現階段我國電力施工企業在資金管理上還存在一定問題，但相信隨著研究的深入，在不久的將來我國電力施工企業的資金管理水平會有飛躍性的變化。
作者：李檳 單位：內蒙古送變電有限責任公司
資金管理論文:集團公司資金管理論文
一、團公司資金管理的存在的問題
(一)集團公司的資金集中度不夠
集團公司下屬成員單位，在地域分布上，存在“點多面廣”，目前，各成員單位資金分散，賬戶用途不明已經成為集團資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團總部缺乏對資金的統一管理和籌劃。圍繞集團公司的戰略目標對一定期內資金的取得和支付、各項收入和支出作出具體安排，缺乏的現金流程預算。難以做到資金流事前計劃，事中控制、事后分析；及資金存量管理的合理性和有效性有待提高。
(二)資金管理制度的執行力不夠完善
集團公司擁有大量成員單位，內部管理幅度很大，各成員單位的管理水平存在差異，于是各成員單位執行《貨幣資金內部管理制度》，《企業內部控制基本規范》等一系列規章制度就存在了差異；有些成員單位的領導片面追求效益較大化，沒有切實了解資金管理的重要性，使得成員單位使用資金過于隨意。
(三)成員單位的現金收支預算缺乏有效的掌控
預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，加強企業資金的預算控制和管理，對提高制度執行力，完善其管理職權、管理流程，確保資金安全和提高資金效益等都具有重大的意義。現金收支預算是資金管理的重中之重，以資金的收取為依據，相應的作出資金的支付。俗稱“看菜吃飯”。當各成員單位支出大于收入，造成資金面的緊張，給集團公司造成拆東墻補西墻，使資金管理混亂無序。(四)資金管理監控機制不到位集團公司資金管理的薄弱環節重要在工程保修金、保障金回收這個環節上。由于工程保障金在竣工驗收后方可回收、工程保修金需要在工程竣工驗收后2-5年才能回收，客觀上造成了集團公司資金管理的難度，導致集團公司資金的沉淀。
二、企業資金管理的解決辦法
(一)提高企業資金集中度
解決集團資金集中度不高問題應由集團公司的內部銀行來付諸實施，在整個集團當中，必然會存在某一個時間節點部分單位資金存在結存，部分單位存在短缺，當各成員單位收付工程款時，應由內部銀行統一結算，收付，調度。內部銀行不應簡單記賬，對各成員單位的資金要了如指掌，當發現問題必須向集團高層提出報告，支付款項的順序應當明確，特別是還貸周期，年度時間，春節支付農民工工資的資金控制尤為重要。各成員單位的開戶銀行只能支付一般的日常開銷，杜絕各成員單位開戶銀行收付工程款。內部銀行應有效運用集團的資金存量，積聚沉淀資金，變分散、閑散的資金為集中、統一的資金，實現規模經濟，增強企業集團的內源融資能力具有重要意義
(二)有效執行資金管理制度
資金管理制度首先應從經營理念著手，集團應找準市場定位，實行資金全程監控。集團公司發揮自身優勢，投標前應加強控制，科學合理的篩選投標項目，并做好全程監控。特別是一些需要墊資施工的投標項目，還應認真考慮墊資期限，利率水平和自身承受力以及對方企業的履約能力。應在充分調研后合理確定投標價，這樣即保障了不盲目投標，消除完工后墊資款可能變成拖欠款的因素，也能保障工程款按期計量支付，各項保函保障金的及時回收，從而保障資金流的良性循環。建立資金網絡管理信息平臺，規范資金支付的科學性、程序性。隨著集團公司綜合管理信息系統的建立和運用，計算機網上綜合管理信息系統將集團公司的工程款收入與分包工程款，材料款等款項支付納入了計算機統一的信息平臺上操作。同時規范了集團公司各項資金支付的審核、審批流程，明確公司各項經營者的管理權限。由于異地成員單位項目與本地成員單位的項目實行同樣的審批程序和標準。因此集團公司能對各成員單位的合同審批、兌現審計、結算審計進行有效監控，保障了資金的合理使用，提高了資金使用效率。各成員單位應依托幾支與集團公司長期合作有實力的分包隊伍進行招標必選，充分利用分包隊伍的資金和人員將一些總包合同中約定的墊資壓力轉嫁給分包隊伍使項目資金真正做到以收定支,避免了因不熟悉市場而出現的風險。各成員單位嚴格按照集團公司的要求每月編制付款計劃上報公司流轉審批同時對在建項目實行以收定支,切塊使用的原則將分包款及材料款等資金的支付通過公司綜合管理信息系統網上審批平臺進行審批。對于在建項目資金短缺時必須提出借款申請填寫《臨時用款申請報告》,在得到成員單位及集團公司二級審批同意后才能辦理借款,同時承擔該筆借款的使用利息。在嚴格執行工程款支付審批制度外,成員單位在控制付款流轉中充分考慮到分包商與材料商的資金壓力采取先急后緩，先分包商再材料商的原則操作盡量縮短網上辦理流程的時間,起到了雪中送炭和合作共贏的效果。開設和管理銀行賬戶的規范要求。根據《貨幣資金內部控制管理制度》的規定，集團公司及各成員單位開設銀行賬戶必須經集團公司分管領導同意。銀行賬戶開設必須執行雙印簽制度（有單位印簽、有企業領導印簽），集團公司對各基層單位銀行賬戶開立和使用、是否及時清理等，開展定期、不定期以及專項情況的檢查，發現問題及時加以處理，以進一步完善制度建設，促進資金管理制度化、規范化，提高公司對資金的監控力度。
(三)加強預算控制，集中資金管理，增強資金的安全性
成員單位預算費用的控制，按照公司董事會批準的年度預算進行管理，所有費用管理均納入公司綜合管理信息系統網上費用報銷審批流程執行。特別是異地成員單位的業務招待費及機票均須通過成員單位及集團公司領導面批和網上審批兩項程序控制，便于集團公司對異地成員單位預算進行動態監督和檢查。通過實施預算管理，杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶的出現。對施工企業來說，工程項目是利潤的主要來源，工程項目資金管理就是要保障施工生產能按計劃進行，項目資金運行狀況在一定程度上是項目部經濟運行質量的體現。因此，集團公司實行以工程項目為單位，落實項目、成員單位和集團公司年度預算的編制與審核，資金預算管理納入公司綜合管理信息系統，網上審批流程把資金收款與支付的職能分解落實到每一個工程項目，責任到人。同時，預算費用的控制按照公司董事會批準的年度預算進行管控，所有費用管理均納入集團公司綜合管理信息系統網上費用報銷投資理財審批流程執行，便于公司對預算管理進行動態監督和檢查。企業資金的實施預算管理，同時也杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶等情況的出現。為保持公司資金運行正常，集團公司領導應特別重視資金預算計劃管理及預算執行情況的控制和分析。具體工作中，對工程項目的收付款工作，在掌握情況的前提下按旬編排計劃、按周編制項目收付款報表，及時反映資金動態信息；在嚴格執行集團公司資金管理制度方面，體現出公司資金管理的基礎工作比較實；在抓好竣工項目銷項，催討拖欠款工作中，集團公司領導、相關條線應經常到成員單位了解情況、指導工作，確保該部分被拖欠的資金及時收回。
(四)有效監督資金管理工作
資金管理工作中，應重點監督拖欠款的清理回收情況。資金的使用情況，分包隊伍資金結算情況，采購資金的支付情況，通過監察加快資金流動，促進資金回籠，保障企業的資金安全。在費用支出中，應重點檢測了制度落實情況和違規操作問題，真正做到合理開支，勤儉建企。應規范保修金臺賬的建立和工程回訪保修的制度，減少了修理的損失浪費和推萎，保障到期足額回收保修金及保障金。集團公司內部各成員單位因其所處地理位置分散或其他原因，若缺乏必要的財務約束機制，特別是缺乏有效的資金監控手段，使得集團公司無法對下屬企業的資金質量及其運行狀況實施有效監管，就容易產生資金賬外循環和資金管理失控等現象。所以加強以資金管理為中心的監管對提高集團公司的整體管理及提升凝聚力具有重要意義。另外提高財務各層次人員的素質，高層次的財務人員應減少決策失誤，資金管理是運用現代化管理手段、銀行結算手段、信息技術的綜合運用，需要具備財務、金融、信息處理等知識的復合型人才。應實行提高和引進并舉的人才策略，大膽引進和聘用金融、證券和法律等專業管理人才，增強經營決策的專業化和理性化程度，減少決策失誤。財務人員必須持證上崗，必須嚴格遵照法律要求的規費操作，并適時進行培訓，接受集團公司對各成員單位不定期的“飛行檢查”。集團公司檢查的結果告之相關主管部門。
三、結束語
資金是企業經濟運作的基礎，是企業生產、經營和發展的根本保障。建立健全各項機制，落實到人，分工明確，因此抓好資金管理，強化資金管理制度的執行力，是防范企業財務風險，提高資金使用效率的有力保障，對提高企業的經濟效益同樣有著相當重大的意義。
作者：石磊 單位：上海建工五建集團有限公司
資金管理論文:財政專項資金管理論文
一、財政專項資金管理上出現的問題
(一)項目預算不夠細化
由于財政專項資金屬于國家的專業項目資金，在預算和審批上都有嚴格的程序，但好多單位只是流于形式，僅僅應付財政部門和上級檢查部門，有的項目資金預算只是一張紙或者幾行數據，有的簡單到只是一個請示文件，連相關的測算數據都沒有。因此，項目資金預算更談不上全部細化，目前部分專項資金僅限于金額和項目名稱，未附項目明細預算，如教育、城建、交通等方面還存在“切塊”預算。
(二)對財政專項資金缺乏控制意識
政府對于財政專項資金的財務控制主要體現在核算與收支。但是如果相關的財務人員對財政專項資金的性質與重要性了解不夠深入就會造成財政專項資金的管理混亂。無法發揮專項資金的較大作用，因為政府對財政專項資金重視程度的不夠間接造成了地方和具體部門對資金管理上的不重視。使得資金在使用過程中沒有得到相應的監管，直接影響其利用效率。
(三)項目進度緩慢
在財務管理中，資金都是有時間價值的。但在財政專項資金的項目進程中卻忽略了這一點。實際中，很多的項目進展緩慢，究其原因主要有兩點：首先，忽略了項目執行的技術人員意識，在進行科研項目時，有關單位疏忽了對技術人員的引進與培訓，影響了某些項目的進展；其次，某些項目單位虛報資金使用效率與基礎設施建設情況，從而使該項目的投入小于預算應有的進度，影響項目進程。
(四)專項資金信息不公開、不透明
專項資金的使用單位和部門由于對專項資金管理的認識程度不夠，沒有強化資金管理的意識，對資金的核算和管理不到位。相應管理部門也沒做到資金的具體使用情況等信息公開和公示。政府管理部門也沒有對資金使用情況做到跟進和掌握。
二、提升財政專項資金管理的建議
(一)細化預算，推行項目績效管理
在對專項資金實行項目庫管理的基礎上，要對原有專項資金使用情況加以分析和利用，合理確定同類用款單位或同類項目的支出標準，作為預算編制參考依據，改變原有專項資金預算實行“切塊預算”的不良方法，對單位申報的項目要按照財力平衡情況，認真核定預算，不斷提高預算編制嚴肅性，從而增強預算約束的剛性。切實推行專項資金使用的績效管理，進行項目動態監控。財政部門應加強專項資金的監督檢查和績效評價，完善專項資金的跟蹤問效制度，并對階段性成果進行考核評價，嚴格績效目標管理，沒有績效目標不予立項，充分利用績效評價成果，建立相關預算項目執行單位責任追究制度。
(二)增強相關人員控制意識
要想使財政專項資金真正的發揮作用，必須做好相應的監管工作，那做好監管工作首先就需要相關人員提高控制意識，前文提到的對于專項資金政府和單位財務人員的監管控制意識薄弱，在實際工作中甚至有相關財務負責人員對專項資金的性質和重要性都不清楚。這直接導致了財政專項資金的管理混亂，失去其應有的作用，更加無法科學有效地使用資金?；诖耍畱撝υ鰪娯斦ｍ椯Y金的宣傳力度，為相應人員培訓，需要的話還可以引進一些專業人才，讓財務部門的人員進行學習，從根本上掌握財政專項資金的性質和對國家的重要作用。也一定要讓相關人員掌握如果違反相關規定會有怎樣的懲罰機制，在基層杜絕財政專項資金管理混亂的局面。
(三)建立科學有效的監督機制
政府相關管理部門不能在專項資金下發后就不聞不問，應對專項資金的詳細使用情況和項目的進展情況做到全盤的掌握。避免資金使用單位對財政專項資金不重視導致其失去相應的監管。如果相應的監督機制失去作用，就容易產生?？畋慌灿玫痊F象的產生，因此，建立一套有科學有效的監管機制對財政專項資金的管理具有十分重要的意義。雖然近年來國家和地方相繼出臺了一系列的制度，但在專項資金的使用與核算上仍存在大量違規現象，其原因大多與沒有相關的問責制度有關。所以建立起相應問責機制以及對項目相關負責人進行考核對資金的低效使用及完不成目標和發生挪用浪費等現象具有積極作用，有關部門可以追究責任人的責任，按照相關條例進行處罰，對觸犯法律的可移交到司法機關處理，這樣促使責任人切實落實好管轄范圍內的專項資金并保障其得到有效使用。
(四)完善專項資金信息管理平臺
政府要想做好財政專項資金的管理，需要借助現代化的信息科技手段。可以建立相應的信息管理平臺，建立一套高效、功能健全的管理系統。對財政專項資金相關管理者和使用者進行合理的授權。包括項目的負責人、相關職能管理部門、相關財務人員，使他們能夠從各自崗位的職能內容角度掌握項目信息。信息平臺所提供的功能應包括相應的查詢、分類、匯總等。使項目的資金使用情況和項目的進展程度得到公開。因此，高效的信息化科學管理平臺是強化專項資金管理的保障基礎。
三、結束語
財政專項金資金的監督與管理工作任重而道遠，我們需不斷隨著社會大環境和進步發展調整對其的監管，在過程中做好每一個細小環節的工作，使國家的財政專項資金在社會科技的發展中真正起到作用。
作者：宋均勇 單位：新密市財政局
資金管理論文:財政科技資金管理論文
一、財政科技資金管理存在的問題
（一）資金安排“碎片化”，導致重點不突出或重復申報多
目前，財政科技資金的投入主要通過科技、發改委等部門以二次分配資金的方式安排，各部門按照各自制定的計劃設置名目繁多的專項資金進行分配，科技資源配置“碎片化”，缺乏統籌設計、通盤考慮，財政科技經費投入多頭管理，引發項目重復申報、項目審批制度漏洞較大、項目過程管理監管不嚴、科技資金使用效益不高等問題。例如，筆者在某縣級科技局2014年度科技專項資金審計中發現：某區科技局在民生科技專項安排52項合計1050萬元，主要支持衛生、教育、街道和部門科研，項目資金較高1項170萬元，資金集中度為16.19%；自主創新計劃33項1200萬元，主要支持創新型企業、企業科技攻關、產業化示范等，其中：項目資金較高1項100萬元，資金集中度僅為8.33%，未能集中資金用于支持對該區經濟和社會發展具有支撐作用的重點產業。同時由于科研計劃項目分屬多個部門安排，缺乏一個公開統一的科技管理平臺宏觀統籌管理，不僅難以體現財政科技經費對科研投入的引導示范作用，而且很容易產生科技計劃項目的重復申報。這種重復申報體現為：同一申報單位采用相同的項目重復申報多項科技專項資金的情況或申報不同部門專項資金的情況，也有多個申報單位重復申報同一科研課題科技專項資金的情況。
（二）項目審批“模糊化”，導致違規審批屢有發生
隨著科技管理體制改革的推進，各級科技部門在科技計劃管理和資金使用方面已制定了相關的制度，但財政科技資金投入的逐年增加以及公眾對財政資金績效和管理要求的不斷提高。審批制度的漏洞主要體現在：一是申報指南的制定過于籠統不明晰，對財政資金的補助對象不明確；二是監管機制和問責機制相關規定不夠明確，項目監管環節缺位，主要體現為科技部門管理缺位、科技中介管理機構管理缺位和評審專家管理缺位；三是部分專項資金管理辦法操作性不強，未能明確專項資金的補助對象、未能明確資金的具體使用范圍、標準?，F行制度的漏洞導致項目審批制度的剛性不足，自由裁量權過大，違規審批的情況時有發生，易造成財政科技資金的流失。
（三）項目監管“形式化”，導致擠占、挪用財政科技資金情況屢見不鮮
目前，科技計劃項目普遍實行合同制管理，科技部門與項目承擔單位以簽訂項目合同書的方式履行各自的權利與義務，但由于科技部門管理缺位，中期檢查流于形式，造成財政資金使用環節監管失控。項目監管的漏洞主要體現在：一是制約機制上缺乏手段。二是項目驗收把關不嚴。例如在審計實踐中經常發現，項目承擔單位未能嚴格按照《項目合同任務書》的約定，出現擠占科研業務費、虛列費用支出等問題，但項目仍通過了驗收的情況。三是項目承擔單位和項目負責人的合同意識和責任意識淡薄，只重視“申報環節”，簽訂《項目合同書》后，則“束之高閣”，總量控制、單項控制、專項使用等都“置諸腦后”；資金到位后自籌配套資金往往遲遲未到位；實際支出未能按預算“對號入座”；接受檢查時，隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬來應付檢查。
二、財政科技資金審計監管重點
針對上述財政科技資金管理中存在的漏洞和問題，筆者結合工作實踐，認為應重點關注以下幾個方面的內容。
（一）科技項目和資金管理制度的建設情況
關注科技項目和資金管理制度的建設情況和執行情況，是否建立了相對分離的項目分權管理機制，是否明確了科技計劃項目過程管理職責，對主管部門、組織單位、承擔單位、科技服務機構、評審專家等各方的職責權限做出明確規定。通過分析科技項目的管理流程，針對指南編制、專家評審、立項決策、資金分配、中期管理、結題驗收、績效評價等關鍵環節，找出科技項目管理過程中的關鍵環節、薄弱環節點及重要節點，關注制度的制定能否有效控制上述關鍵節點，堵塞漏洞。
（二）科技項目審批立項環節的合規性
關注立項審查和審批程序，重點加強對項目申報材料和項目申請者的資質、科研能力等進行審核，對比相關的申報指南、專項資金管理制度的要求，審核項目申報者是否符合申報條件，是否存在降低標準核撥專項資金的情況；同時關注項目評審質量，目前科技項目的評審一般實行專家評審與行政審核相結合的立項決策方式，關注審批程序能否嚴格執行兩個標準，即嚴格按照專家評分的高低，項目資助的經費額度嚴格按照各專項申報指南所規定的的額度確定。
（三）項目資金使用的合規性和效益性
關注項目實施進度與中期檢查情況，關注項目承擔單位收到專項資金后能否嚴格按照簽訂的《項目合同書》的預算使用資金，能否做到專款專用、有否被擠占挪用，應配套的資金是否足額、按期到位，應撥付給參與單位或協作單位的資金是否及時撥付，項目到期是否能按期提出驗收申請或延期申請，對已驗收的項目，重點審查項目合同書的任務目標是否足額、保質保量的完成，已完項目的結余資金不按規定上繳財政，專項結余資金使用是否達到預期的效果。
（四）科技計劃管理信息系統管理和運用的規范化、科學化
目前，科技部門對科技項目的管理已逐步實現科技計劃項目的網上申報、網上評審、網上答辯、網上驗收等全流程信息化管理系統。因此，審計過程中要關注科技管理流程中關鍵點的“痕跡”，關注其關鍵控制點所產生的一系列系統文件，并加以分析判斷，以此發現科技項目重復申報、項目驗收不到位和項目評審不獨立等的情況。
作者：肖玲 單位：廣州市審計局
資金管理論文:我國風電企業資金管理論文
一、我國風電企業資金管理存在的問題及其成因分析
(一)我國風電企業資金管理存在的問題
1、內控制度薄弱、資金支付隨意性大。
由于風電項目從建設到運行較為簡單，每個電場配備的人員相應較少，所以非常容易出現”一支筆”的情況，所有的事務均由一個人決定，沒有監管制度或監管制度失控，資金的支付與否全部由個人意志決定，資金安全方面存在嚴重的隱患。
2、資金閑置較多、使用效率低下。
由于設置中外合資的風電公司將享受到包括企業所得稅、增值稅等一系列的稅收優惠政策，所以目前國內風電項目大部分以合資企業的形式存在，而我國相關法律規定投資總額在3000萬美元以上的，合資企業的注冊資本至少應占投資總額的1/3，因此風電企業的資本金比例設置較高。目前我國每一個五萬千瓦的風電場投資總額都不低于5億元，注冊資本在1．7億元左右，這部分資金在公司注冊成立后會閑置很長一段時間，導致貨幣資金余額過高。另外，風電場在投入運行后，由于每月均能夠取得售電收入，而每一季度才會歸還利息、每一年才歸還一次本金，在此之前貨幣資金仍然閑置，資金使用效率極其低下。
3、管理制度不健全、資金管理有章不循。
由于風電場的人員配置相對較少，財務人員崗位設置不合理，所以很多風電公司雖然有預算制度，但預算管理沒有成為企業組織生產經營活動的工具，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，資金支出隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。
(二)我國風電企業資金管理存在問題的成因分析
我國風電企業資金管理出現的種種問題，除了風電行業剛剛起步，發展尚不成熟之外，最主要的原因是沒有真正實行資金集中管理，導致母公司對各風電公司資金管控不到位，資金閑置較多、存貸款雙高的現象較為嚴重。風電公司未能實行資金集中管理的原因主要包括以下幾個方面:
1、體制因素。
由于大多數風電公司均為合資企業，中外雙方持股比例分別為51%和49%，很多管理方式和方法雙方無法達成一致意見，再加上合資企業管理人員擔心權力受到限制而在股東雙方中間沒有起到積極的作用，直接導致雙方股東都不能對子公司進行有力的控制，造成即使有良好的制度也無法推行的局面。
2、人員與技術因素。
大多數風電企業處于偏遠落后地區，當地的通訊、網絡等條件較差，所雇用的員工素質、計算機及網絡知識水平不高，無法建立統一的資金管理系統，難以對風電企業的資金進行實時監控，無法及時掌握風電企業的資金流量、存量和流向，嚴重影響資金管理的效率。
3、金融市場的影響。
我國金融市場不發達，投資和籌資渠道狹窄，限制了企業利用剩余資金開展理財業務，降低了企業資金管理的積極性。一方面銀行的金融產品從數量上來說較少，適合風電企業資金特點的金融和理財產品幾乎沒有，而銀行又不能為風電企業量身定做一種金融或理財產品，這就直接造成了風電企業無法充分利用閑置資金;另一方面，風電企業大部分處于經濟不發達或欠發達地區，當地金融機構的數量較少、人員素質相對較低，這也直接影響了風電企業的資金管理。
二、改進我國風電企業資金管理的對策分析
(一)我國風電企業實施資金集中管理的必要性
1、加強內部控制，保障資金安全。
通過資金紐帶，增強母公司對下屬各風電場的財務控制力度。母公司對資金進行集中控制和管理，首先可獲得知情權，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬各風電場正在做什么;其次是通過對各風電場收支行為，尤其是支付行為的有效監督，實現對各風電場經營活動的動態控制，保障資金使用的安全性，避免“一支筆”的情況出現。
2、加速資金周轉，提高資金使用效率。
對各風電場的資金進行統一調配和集中管理，能夠降低公司平時保持的總現金資產，減少整個公司的銀行賬戶數量，盤活存量資金，提高資金使用效率。對于剛成立的風電場，可以將其閑置的資本金以委托貸款形式用于其他風電場，而對于已運行投產的風電場也可以將短期內閑置的售電收入用于建設期的風電場，優先用內部資金解決資金缺口，加快資金周轉，提高收益水平。
3、貨款方便，節省資金成本。
資金集中管理后，一方面活化資金，加速資金周轉，提高資金效益;另一方面可聚集起一部分閑置資金用于提前歸還銀行貸款，減少利息支出。另外，資金集中管理后，各風電場不用再各自與銀行打交道，而由公司總部統一進行融資，能夠爭取到優惠條件的銀行貸款，同時還能避免因項目當地金融條件有限而出現的貸款難的局面。
4、建立資金集中管理風險防范機制。
企業的資金管理，包括資金籌措、資金投放、資金周轉配置等方面，更趨靈活多樣，復雜多變。資金在由公司總部集中運作統一管理中，同樣也會因各種內外因素的作用而面臨風險。這種風險包括資金籌措中的風險，資金投放中的風險，資金配置中的風險、資金運作中的經營風險、管理風險等等。其中，資金周轉配置中的風險包括資金調度不當、周轉不靈，在特定時點上，現金流出量超過流入量而出現到期不能償債的流動性風險;為相關單位提供貸款擔保，承擔著信用風險和連帶責任風險等。資金運作中的管理風險包括因管理松懈而導致資金該集中運作的卻集中不起來、監控乏力、不到位;信息不對稱，對風險的職業判斷力差，決策滯后、失誤，出現背離整體目標的運作風險等。建立風險防范機制，一是要完善風險管理的程序和方法;二是要構建資金運作風險預警機制，調查公司資金集中運作存在潛在風險有哪些，測算、估計風險可能造成的損失、損害的程度和范圍;針對不同類型風險的具體情況提出風險管理的目標及防范與處理風險事件、風險損失的方案。對風電企業進行資金集中管理的初衷是為了解決當前風電企業資金管理中的各種問題，目的是提高企業整體的管理水平，降低企業資金成本，提高資金收益。而隨著風電行業的逐步成熟，對風電企業的資金管理方式也應當逐步完善和提高。筆者認為未來提高風電企業資金集中管理水平的著眼點在于企業信息技術應用水平的提高和ERP系統的廣泛應用方面。應用ERP系統，母公司可以減少風電企業的財務人員，甚至是不用再設立財務部門，從而消除了地區差異和人員素質的影響;應用ERP系統，每一筆資金的申請和對外支付均在母公司的控制范圍之內，資金安全得到保障;應用ERP系統，可以增加企業資金計劃的性，消除了風電企業財務和業務部門溝通不順暢的影響;應用ERP系統，實現與銀行賬戶的對接，可以實現資金的實時歸集和下撥。風電企業資金管理水平的提高并不能單獨依靠ERP系統就能夠實現，企業還應在完善內部管理、健全和完善財務治理結構等方面進行加強，才能夠多方位提高資金管理水平，適應風電企業未來發展的需要。
(二)我國風電企業實施資金集中管理的若干對策
1、建立健全相關管理制度。
管理制度的健全與否關系到企業管理方法和手段能否成功實施，風電企業為了達到資金集中管理的目標，必須首先要建立健全相關資金管理制度。
(1)強化財務管理，加強制度建設。
資金是企業的“血液”，資金管理是企業財務管理非常重要的組成部分，在加強資金管理的同時，企業還應該加強預算制度、核算制度、內控制度等方面的財務制度，以資金管理為核心，提升財務管理水平實行資金集中管理是對企業財務管理的一個重大變革，對預算管理、核算管理和內部控制等方面都將造成一定的沖擊，包括預算制度、核算制度以及內控制度等在內的所有財務制度和流程都需要進行重新修訂、補充和完善。單獨強化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有多方位的跟進和補充，才能夠提高管理能力、降低財務風險。
(2)健全資金集中管理制度。
為了能夠將資金集中管理順利推行下去，需要補充和制訂一系列資金管理、資金結算及核算規定，例如《資金管理辦法》、《內部借款審批程序》、《對外擔保管理辦法》、《資金管理崗位職責》等，并且在實際運行的過程中，要針對問題不斷修改完善相關管理制度。為了能夠使資金集中管理深入人心，規范操作流程，需要對成員單位的財務負責人和資金管理人員進行資金管理制度、結算業務、軟件操作和網絡知識等方面的業務培訓，并且要對成員單位的領導層灌輸資金集中管理的理念，消除其對資金集中管理的抵觸情緒。
(3)規范操作程序，保障操作安全。
要求各成員單位建立網銀系統操作審批程序，對外支付至少需要三層審核程序，各崗位人員按規定嚴格審核把關，崗位責任明確，在網銀系統中，每人一個密鑰，僅限本人進入操作，定期更改密碼。當出現臨時不在崗的情況時，要建立密鑰和密碼交接程序，不得出現一人保管兩個密鑰的情況。當出現資金管理人員離職的情況時，要立即收回網銀密鑰和密碼，并及時通知銀行刪除此用戶。
(4)明確審批權限，加強內部監督。
在《資金管理辦法》或其他制度中，要明確母公司資金計劃的審批權限和執行權限以及計劃外資金的審批權限，要求各成員單位明確對外支付的審批權限，不得出現越權審批的情況。同時，積極引入監督機制，由內控部門或內審部門對資金收支的審批程序進行定期和不定期檢查，將風險降低、確保資金安全。
(5)建立考核與獎懲制度。
設定一系列考核指標，定期對所有成員單位的資金計劃編制及執行情況、資金余額情況、內部借款及時歸還等進行考核。母公司資金管理部門既接受公司內部的考核，也接受所有成員單位的考核，包括資金的歸集和撥付是否及時、利息計算是否等方面。根據考核結果，對規范、執行資金管理制度的單位和個人，給予精神和物質獎勵;對違反資金管理制度的單位和有關責任人，區分過失與故意、情節輕重、損失大小，對具體責任人給予相應經濟、行政處罰，并追究財務機構負責人和單位主要負責人的責任，觸犯刑法的，移交司法部門進行處理。
2、企業內外部環境的建設。
企業的各項經營活動都離不開資金，風電企業如果要改變資金管理方式，尤其是采用資金集中管理這種新的管理方法，需要企業內部各部門和外部各單位的理解與支持。
(1)加強與銀行的戰略合作關系。
資金集中管理不但要借助于銀行的網銀系統，使銀行的網絡服務成為企業結算平臺的一部分，還要與銀行形成戰略合作關系，充分加強銀企之間的合作，可以爭取到更好的服務和優惠條件，確保資金結算快捷、安全，及時提供足額的信貸支持，保障生產經營的資金需求。
(2)與稅務和審計等部門加強溝通。資金集中管理是現階段非常先進的一種資金管理方式，在企業中實行資金集中管理的數量都不是很多，對稅務、審計等部門來說根本就是新鮮事物，對于大部分風電企
業所處的邊遠地區更是如此。在實行資金集中管理以后，絕大部分的資金都是從異地的集中賬戶進行收付，難免會引起當地稅務、工商、審計等部門的懷疑，所以要加強與這些部門的溝通，避免出現不必要的誤會和麻煩。
3、建立資金計劃管理體系。
企業資金集中管理過程中一個非常重要的環節就是資金計劃，資金計劃的程度直接影響到資金集中管理的效果，企業要高度重視對資金計劃的管理。企業應根據自身的資金特點以及資金管理人員的實際情況確定資金計劃編制頻率，有條件的公司可以做到年度預算、月平均、周計劃和日安排，將公司內部資金頭寸調劑盡可能的細化，有效地把資金計劃數據與內部結算平臺結合起來。要加強財務部門與業務部門的溝通，業務部門的信息要通過有效的渠道及時地進行反饋并最終反映到資金計劃當中。
作者：王楠 單位：北京國華能源投資有限公司 北京國華京都置業有限公司
資金管理論文:國內企業財務資金管理論文
1當前企業在開展資金管理工作中面對的問題分析
由于當前經濟高速發展，此時國企也在積極的變革，規模在不斷擴張。已經從之前的一體模式發展為目前的集團公司，而且開始和世界接軌。不過資金管理工作并沒有和企業的這種快速發展保持統一的步調，管理水平較為低下，而且制度也不是很先進。接下來具體分析當前管理工作中面對的不利點。
1.1沒有控制好信息，導致賬面和具體情況之間有較大差異
信息不真實，無法為管理工作提供參考依據。通過調查我們得知很多單位在進行年末的總結工作的時候，其賬面反饋出的運作情況很好，利潤很多，不過真實情況并非如此，有的不但沒有獲取較高的利潤，反而出現了較為嚴重的虧空現象，導致這種問題的主要原因就是沒有控制好信息。當前社會是一個信息化的社會，一個單位如果無法掌握好自身的運作情況，控制好資金的流轉力度的話，就無法制定正確的決定。我們國家目前很多單位都存在著信息虛假的現象。這種問題的出現主要是因為企業的各個機構只考慮到本機構的利益，沒有為單位的長遠發展謀劃，導致高層人員無法獲取真實的信息，最終使得決策有誤。
1.2沒有形成正確的資金管理思想
雖說單位的高層人員比較關注資金管理工作，不過大部分人員還沒有生成良好的管理理念，沒有正確的認識現金流量等，沒有制定正確的資金運用計劃，導致資金無法有效運轉，有時候還會發生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開展增加難度，導致資源得不到合理的使用，導致利潤變低。比如，一些單位只注重了資金進出，沒有關注成本。不論是何種項目我們在分析它的利潤的時候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保障管理工作開展到位。
1.3沒有完善的監控系統
單位的資金周轉面對很多問題，比如沒有在前期做好預算，在后期沒有合理的控制。這些現象的存在使得我們投入的資金無法獲取相應的回報。而導致這種問題的主要原因是因為監督工作開展不到位。監督不到位導致資金無法有效循環，監督機構沒有真正的開展好工作。員工的自律意識太差，一些高層人員借助自身的權利胡亂投資，導致資金得不到合理的使用。除此之外，因為單位的制度制定的不當，無法及時反饋問題，最終使得問題頻發。
1.4沒有合理的利用資金
我們都知道資金對于單位來講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發展有序。不過當前很多單位都沒有將資金合理的利用。比如在決定之前沒有認真分析，隨便投資導致資金流向無法掌控。一些單位在制定規劃的時候非常隨意，花費了非常多的資金，導致后續資金非常緊缺，無法維持運作。單位內部隨意的設置賬戶，因為目前很多企業都設有分公司，這些分支單位都有獨立的賬簿，我們無法地了解這些分支機構的運作情況，一些機構想要發展，就向總部申請調款，而有的則面對困難，隨時都會倒閉。因為這些分支機構的運作情況千差萬別，導致資金網絡非常混亂，無法開展好資金的流動方向。
2完善企業財務資金管理的措施
針對以上信息控制不嚴格、賬面與事實不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴格的監督與控制體系、資金的利用率低這幾點問題。作者提出了建立完善的資金管理機制、實施資金的集中管理、應用統一的財務軟件、推進財務與業務一體化、強化財務的監督與控制這幾點建議。
2.1建立完善的資金管理機制
（1）優化資金的使用結構。
要先優化資金的占用結構，企業要嚴格規定流動資金的比例，按照自身企業的經營特點，設置合理的比率。還要制訂詳細的計劃，確定流動資金內部項目的比例。
（2）優化資金籌措結構。
資金籌措有兩種方式。一是科學預測資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業資金需求量預測方法有很多，企業可根據自身條件選擇合理的方式。企業作為獨立經營的主體，可以選擇多種籌資方式，無論企業采取哪種方式，都應該保持信譽，明確籌集資金的使用，同時結合內部環境，做好事前控制，科學的籌資計劃。
（3）強化資金管理意識。
企業應注重財務管理方面的專業知識，注重時間價值觀念，使企業的資金運動與市場變化相適應。有效地規避風險。
（4）優化盈余分配結構。
2.2實施資金的統一管理
企業的資金管理可以推行預算管理，實施資金的統一管理。有效的預算是一種控制機制和有效規避風險的方式，是實施資金管理的有效模式。建立完備的預算體系是企業生產經營有序進行的保障，是企業進行監督、控制、審計、考核的依據。其次，針對現在企業資金使用過程中存在的效率低下、使用分散等問題，要從資金集中管理入手，建立完善企業資金結算中心制度，還要推行預算管理制度，保障資金的有序流動，要明確現金流量的核心地位。加強對現金流量的監管與控制。
2.3應用統一的財務軟件，推進財務與業務一體化
由于經濟在不斷的發展，此時很多新技術開始出現并得到大范圍的使用。對于資金管理工作來講，也應該積極的使用新技術，比如合理的應用電腦，此舉能夠推進企業財務與業務的一體化管理，加強企業的信息化管理。單位可結合本身的資金情況，選取合理的財務軟件，實現資金的高校監督，節約時間，提升效率。
2.4強化財務的監督與控制
當前很多單位都面臨著治理不當，所有權不統一，監督工作開展不到位之類督促問題。對于此類現象，要切實的結合單位的具體情況開展好管控活動。除此之外還要完善審計體系。企業內部的審計制度是嚴格監督、考核企業財務能力的重要措施，是強化監督，使預算有所保障的機制。因此要完善審計制度。確定其部門和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保障企業的財務信息真實。
3結束語
文章對如何完善企業的財務資金管理，提出了信息控制不嚴格、賬面與事實不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴格的監督與控制體系、資金的利用率低這幾點問題，并提出了建立完善的資金管理機制、實施資金的集中管理、應用統一的財務軟件、推進財務與業務一體化、強化財務的監督與控制這幾點建議。
作者：葉翠 單位：國網湖南省電力公司益陽供電分公司
資金管理論文:企業財務資金管理論文
一、對資金管理的正確認識
（一）資金管理是企業資金籌集方面的管理
從資金運動管理來看，首先就是要處理好籌集資金以及投放資金的問題。市場經濟為現代化企業創造了來源廣泛、多種方式的籌資渠道，也為企業提供了相當數量的籌資源泉。企業領導層和財務部門要根據照本企業的發展需要、資金市場中的供求自己、資金成本的多少、經營回收的具體狀況等，收集相應的資金信息，實施科學的經濟評估和預測活動，決定經濟性強的資金來源，平衡資產和負債，不但要能夠確保資金有非常暢通的渠道和來源，而且可以在很大程度上抵抗企業財務風險的水平。
（二）資金管理是企業資金投入配置方面的管理
在管理資金運動時，要管理好資金的投入配置，具體體現在生產、銷售以及分成等環節，此外上述財務活動亟需的資金會出現耗資、補償和增值現象，記錄、分析、計量以及反映相應的財務信息，如所有者權益、資產以及負債等方面。為企業決策提供關于財務財務管理活動的正確信息和資料。企業要能夠將企業目標、自身的薄弱環節、增值鏈與資金配置密切聯系起來，以資金的運用效率、效益為導向，切實發揮出企業所具有的整體優勢，把為數不多的資金用在提升經濟效益方面，強化預算、資金流動性和投資方向等。
（三）資金管理是企業資金使用效率方面的管理
合理地配置企業中的資源和資金，能夠有效地實現資金管理的目標，它的目標是為企業帶來更大、更高的經濟效益。因此要盡可能地提升使用資金的水平和效率，增加企業資金的附加值。資金效率管理是企業管理過程中非常關鍵的系統工程之一。企業中的財務部門管理著企業資金的運作，這個部門要能夠與其他部門緊密地配合與合作，企業要能夠從產、銷，供、財、人以及物等方面著手，在研發設計產品、投資、售后服務、生產以及經營管理等諸多環節，持續地提升資金使用效率，。
二、資金管理在財務管理中的意義
（一）、資金是企業生存、發展的必要保障
企業所有的生產經營活動均能夠體現為企業資金自身的運動過程，也就是運用、籌集、分配和收回資金的過程。企業為了穩定地、長期地生存和發展，要擁有下列兩大條件：首先要能夠以收入抵消支出，然后是到期償還相關債務，此類活動都要有資金來支持。因此資金就是企業得以生存和發展的生命，如果資金周轉緩慢或者出現了停滯，就會阻礙企業的生產經營活動，企業不能正常地生存以及發展。假如企業的效益不好、出現了經營困難問題，市場環境不好、產業政策出現偏差，技術落后、成本較高等，都會對企業的發展生存產生很大程度的影響。一般而言，企業未能有效地運用相關資金，形成了資金周轉不暢現象，直接妨礙了企業的正常經營、生產、管理活動。
（二）、加強資金管理，實現財務管理目標。
企業實施財務管理的總目標是為了提升經濟效益，阿得較大化的企業價值。因為資金運動能夠有效地反映出企業在經營、生產活動中的效果和質量，所有有效地實施企業的資金活動，能夠提升企業的經濟效益和經營管理水平。企業必須要加強企業的資金管理，合理地進行資金供應、減少資金運用成本、提升資金周轉的速度、健全資金控制和監督機制，使得企業現金流達到良性循環的狀況，有效地實現財務管理目標，這樣才能更好地有助于實現公司的可持續發展。
作者：劉曉瑩 單位：西安科技大學高新學院
資金管理論文:ABC分類項目資金管理論文
一、ABC分類法的應用
（一）項目資金ABC定性分類分析
在實際工作中，一般先按項目資金性質總體上劃分：項目資金達30萬元及以上的為A類，10-30萬元的為B類，10萬元以下的為C類。再按項目資金級別劃分：國家項目和省市級重大項目為A類，省市級非重大項目為B類，其他為C類。在實際操作過程中，可兩者結合綜合確定。
（二）項目資金量化分析
為進一步做好項目資金ABC分類管理，在定性分析的基礎上，還要通過定量分析方法加以驗證，才能把握每一個項目資金的分類要求。
1.按項目資金來源的合同平均金額標準分析
該方法需要：（1）統計每種項目的價值總額。（2）按平均合同經費金額標志由大到小排序，并累加數量、金額。（3）計算累加數量、金額占全部項目數量、金額的百分比。以2012年末項目資金為例，分析結果為：現代農業產業技術體系、轉基因重大專項和省農業科技自主創新資金項目等3類項目，數量累加為42個，在全部127個項目中占比33.07%，而合同經費平均累加為304.83萬元，在全部127個項目合同經費平均累加423.43萬元中占比71.99%，金額比較符合A類項目70%左右的標準，項目數量累加占整個項目數量的33.07%，超過10%左右的標準，但金額標準是主要成份，數量指標不影響ABC分類。所以該3類項目可以確認為A類項目進行管理。國家其它部委、省農業資源開發、省農業地方標準、省農業科技支撐計劃和省科技廳（其它）等5類項目，數量累加為30個，在全部127個項目中占比23.62%，而合同經費平均累加為80.15萬元，在全部127個項目合同經費平均累加423.43萬元中占比18.93%，符合B類項目平均累計金額占全部項目資金金額20％左右時，項目數量也占整個項目數量的20%左右的標準，所以該5類項目可確認為B類項目進行管理。農業部公益性行業專項、市級計劃等8類項目，平均累計金額占全部項目資金的9.08%，金額指標符合10%的要求，而數量卻占整個項目數量的43.31%，與70%左右的理想化分類標準差距較大。實際上金額和數量這兩項指標同時滿足不太現實，要具體問題具體分析。
2.按項目資金來源的合同金額系數分析
該方法是基于標準化分類法稍加改進所至，需要：（1）分別統計各類項目金額算術平均數,即該類項目的總金額除以該類項目的具體課題數。（2）以項目金額平均數對各類項目從大到小排列。（3）計算項目合同經費總額（A值）的平方根，即各類項目金額。（4）對A值的平方根值進行累加。（5）計算VE系數分類區域，即將A值的平方根值進行累加總額除以3。仍以2012年末項目資金為例，分析可得到：ΣVE=138.81，將ΣVE/3=46.27，2ΣVE/3=92.54，分別作為A、B類和B、C類的分界點。此時，現代農業產業技術體系、轉基因重大專項和省農業科技自主創新資金項目等3類仍為A類項目，國家其它部委、省農業資源開發、省農業地方標準、省農業科技支撐計劃等4類為B類項目，省科技廳（其它）、農業部公益性行業專項、市級計劃等9種項目為C類。系數分析法與上述標準法得出的結果基本相同，不同的只是省科技廳（其它）項目，由標準法的B類劃到系數法的C類項目。在此情況下，省科技廳（其它）項目要結合定性分析情況，按照項目資金從嚴管理的要求，盡量按B類項目管理，防止管理不到位的情況發生。
3.利用ABC分類管理法對項目資金預算分析
ABC分類管理法也可應用于項目預算管理。作者采用合同金額系數分析法，對本單位2011-2012年期間主持的農業自主創新資金項目預算情況進行了分析研究。其中材料費和基礎設施建設費為A類預算科目,占預算總額的40.96%，是重點管理的對象，特別是種子、農藥、化肥、塑料薄膜、飼料等消耗性資產，要作為存貨嚴格出入庫制度管理，從嚴把關控制。勞務費、儀器設備費、燃料動力費和測試化驗加工費為B類預算科目，占預算總額的36.73%。會議費、差旅費、出版文獻費、技術培訓咨詢費等5項為C類預算科目，占預算總額的22.31%。通過上述分析，找出在項目資金管理中主要方面和次要方面，能夠有效實行項目資金分類管理，進而提升了對項目資金分類管理的保障能力。
二、落實分類管理措施，提升對項目資金管理能力
一個單位項目資金管理，不僅是財務人員的事，更是涉及項目資金各方的配合管理過程，應當按規定科學合理、實事求是地編制項目預算，并對儀器設備購置、合作單位資質及擬外撥資金進行重點說明。各方的責任要明確，措施要得力。
（一）項目負責人和項目承擔單位要承擔項目資金管理責任
科研人員要依法合規開展科研活動，提供的各項原始票據要真實，并對其負責，承擔單位要承擔項目資金管理責任。單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，領導者要高度重視A類項目資金的預算、使用、決算過程，對提供的各項會計資料的真實性、完整性負責。絕不能有重項目爭取、輕項目管理的思想，要引導科技人員按項目要求進行績效評價。
（二）重大項目資金實行A類重點管理，提升會計核算能力
財務部門將劃入A類管理的項目，進行單獨會計核算，作為重點管理。如有特別重大的項目實行專戶管理。只要能夠核算好、控制好、運用好這部分A類項目資金，出現較大問題的概率就較小。劃入B類管理的項目，進行輔助會計核算，作為一般重點管理。劃入C類管理的項目，進行合并會計核算，作工程項目成本控制與管理探究文/孫曉燕為一般管理。
（三）運用先進的財務管理軟件，為實現加強項目資金ABC分類管理提供技術支撐
財務人員按不同類別的項目資金進行分類管理和核算，項目負責人只要在互聯網上的財務系統給定的權限，就能訪問單位的財務數據庫，及時、、地反映自己項目編號的科研經費的使用、結存及預算執行情況。項目經費管理更加科學、合理、，管理效率進一步提高管理，解決了項目資金管理中的許多難題，極大地方便了科研課題的驗收、統計、審計工作，實現了項目資金精細化管理要求。
作者：商中水 單位：江蘇沿海地區農業科學研究所
資金管理論文:施工企業財務管理中資金管理論文
1．施工企業資金管理過程中存在的問題
1．1由于施工多變因素多的問題
建筑施工企業在對資金進行管理的過程中，首先應該做的就是對項目資金管理文件進行相應的擬定，讓其能夠對資金在一定程度上進行合理的支配，只有這樣才能夠資金得到充分的運用。但是建筑施工中，不僅會受到建筑施工過程變化問題，同時還會遇到建筑市場中的經濟波動所帶來的問題，這樣會讓資金支配計劃的相關方案產生一些變化，資金管理方案在一定程度上沒有實效性。并且建筑工程項目相對來說具有著比較復雜的工序，多數在資金運作時，存在資金多頭開戶現象，導致資金成為分流占用問題，對資金的正常運行帶來一定的影響。在此之外，因為施工企業之間的競爭十分大，因此，施工單位會承接一些工程項目比較大以及難度高的建筑類型，從而來證明自身的實力。然而，對于這些難度高以及規模大的工程，在對一些設備選購的過程中也有著專項性的特點，這樣不僅僅會導致施工企業資金周轉不開，同時也會導致企業資金流動存在著風險。對于這些情況，將會導致施工企業的資金支配效率低下，同時也到導致施工企業資金負擔不斷加重。
1．2由于施工墊資的問題
由于建筑市場的競爭在不斷的擴大，施工企業為了能夠獲取承包的權利，通常都會想盡各種辦法來滿足業主的要求。然而有些業主也是抓住這一問題，進而對施工成本費用進行不斷的擠壓，同時也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工項目招標的過程中，如果業主提出了關于墊資這一要求，施工企業沒有給予答應，那么將會失去承包該工程的機會。如果施工企業答應業主所提出來的墊資要求，那么巨大的資金便會導致施工企業的資金周轉不開的風險。同時，施工企業為了能夠在日益競爭的社會中謀取更好的發展，對于上述的問題至今還在不斷的在增加，同時也嚴重的影響到了施工企業資金短缺這一現象。
1．3由于施工企業融資難度大的問題
因為建筑施工的企業是屬于一種微利的企業，并且還要背負著數以百萬的經濟負擔，因此，銀行對于施工單位所上交的貸款文件通常都不會對其進行批準。然而，施工企業為了能夠交出工程承包的保障金，通常都會采取高息籌資的方式來抽取資金，從而來決絕工程當中的資金問題。但是，這樣不僅僅會使工程的成本得到很大的增加，同時也會使施工企業身負巨額的外債。同時，由于我國個體貸款逐漸增多，進而也是施工企業融資的難度不斷的增大，同時也是施工企業的發展受到一定程度的影響。
2．常見問題的解決方案
2．1對資金預算的管理加強
對建筑施工資金進行有效的管理，首先應該讓施工資金預算在一定程度上具有合理性，同時也讓預算資金具有性，針對財務管理中心而言，應該對預算資金控制體系進行有效的建立，不僅要對預算資金文件進行編制，還要對其進行有效的審核以及監督，并且在一定程度上對其進行相應的考核，建立相應的預算資金相關的考核部門。如果建筑施工企業在預算過程中，其資金沒有任何問題，一定要把預算資金在一定程度上編織成相關的文件形式，并且進行存檔，這樣做的好處就是能夠為日后的項目施工提供有效的依據。其次就是在工程施工的時候，相關工作人如果發現預算資金的方案存在著不完善的地方，必須要上交到財務管理中心來對其處理，不可自私對預算資金進行更改。并且財務管理中心在對預算資金問題的時候，必須要對實際的情況以及工程特點進行有效的結合來出預算資金的文件。在此之外，因為施工企業的資金是貫穿于整個施工過程，因此，財務管理中心必須要對資金進行統一的調度，并且在進行調度的過程中，對于存在不明資金的去向問題必須要嚴格處理。
2．2對墊資的問題進行有效解決
為了能夠有效的解決墊資這一問題，首先應該要對墊資問題的有關規定進行了解，并且要查看是否能夠符合我國建筑工程中有關的法律法規。第二就是在對工程合同進行簽訂的過程中，施工企業不僅僅要對合同內容是否合理進行查看，同時還要對資金的支付方式以及結算程序進行詳細了解。如果沒有根據合同內容來支付資金，那么施工單位可以根據有關法律對業主進行起訴。通過我國建筑工程中有關法律法規，來要求業主給予施工單位一定金額的賠償，不僅僅能夠有效的解決墊資這一問題，同時也能夠使施工單位的資源能夠正常運轉。
2．3對管理中心的工作效率進行加強
為了能夠使施工企業的資金得到有效的管理，必須要對財務管理中心的工作效率進行提高。必須要工作中心財務工作的紀律進行嚴格管理，同時還要建立起一套行之有效的管理制度，從而使其施工企業的資金能夠得以正常運轉。然而，對于施工企業中預算之外資金的去向，財務管理中心必須要對其進行詳細的了解，并且要對所有的資金支出發票進行查看，這樣能夠有效的提高財務管理中心的工作效率，同時也能夠有效的預防施工企業所面臨的財務風險。
3.總結
根據上述內容可以知道，對于施工企業財務管理的力度進行加強以及對資金管理力度進行加強，能夠有效的提高施工企業的經濟效益。通過對財務管理過程中的資金問題進行有效解決，進而能夠有效的提高施工企業的資金管理水平。
作者：李素省 單位：河北匯發裝飾有限公司
資金管理論文:科技成果專項資金管理論文
一、現行科技成果轉化專項資金管理的問題與不足
（一）專項資金撥付中存在的問題
一是專項資金會計科目設置不規范。目前我國科技成果轉化資金類別日益多樣化，使得部分具體管理單位設置會計科目時過度片面追求細化，最終導致設置不合理，出現“財政補助收入”、“?？钪С觥?、“上級補助收入”、“補出經費”、“其他應付款”、“暫存款”等非規范化的科目。這些名目繁多的會計科目實際上加重了工作的負擔，并未起到細化核算資金的目的，甚至造成專項資金會計核算混亂，不同項目之間的會計核算不明晰，無法真實反映專項資金的管理情況。二是日常會計核算尚未規范。科技成果轉化專項資金本身具有明確的資金用途和目的。這不僅需要保障資金的?？顚Ｓ?，還需要做到獨立核算，但是現實操作中，違背了專項資金的使用原則，降低資金對促進科技成果轉化現實生產力的促進作用。三是撥款到賬時間過長。從調研中發現，A區下級財政比較困難的政府存在科技成果轉化專項資金被截留、擠占和挪用的問題。而對獲批項目的資金到位情況抽樣調查，發現專項資金到達項目單位賬戶平均時長為166天，到賬時長超過半年的占35%，最慢的達到了527天。
（二）專項資金使用中存在的問題
目前科技成果轉化專項資金的管理一直存在“重視分配階段，輕視過程管理”的問題。作為專項資金行政管理部門，應在項目審核階段重視產業引導，只要是項目符合當前需要發展的產業方向，資金的具體使用應盡量避免直接行政干預。另外一方面，又存在監管不到位的問題?？萍汲晒D化項目申請之后，資金是否真正用到實處，需要建立一套完整的制度，規范資金的使用，并對不按照要求的使用的應接受相應的處罰。從調研項目的獨立核算中了解到，科技成果轉化專項資金主要用于支持建設方面，或用于支持項目貸款貼息方面，甚至有些支出不符合專項資金的規定，改變資金的用途，用于支持獲批項目的業務招待費、咨詢費等。
（三）專項資金驗收結算中存在的問題
目前存在部分專項資金管理部門對于結余資金的處理不規范。甚至為避免上繳，將結余資金用于購置物資，造成資金的浪費。同時，疏于對獲批項目的驗收，未能及時掌握項目資金使用成效。據A區調研結果統計，在支持建設方面的35個項目，有驗收的項目僅有13個，驗收率只有37%。這可能造成專項資金未能真正用于科技成果轉化，而被挪為他用，嚴重降低資金使用效率。
二、建立適應新時期所需科技成果專項資金管理模式的對策
（一）建立可行的資金分配模式
所謂的科技成果轉化專項資金分配模式不僅包括專項資金的組織與分配，也包括資金的下撥與配套。針對專項資金的組織與分配，應制定資金分配實施方案，或直接制定資金使用管理辦法。其中，制定分配方案須根據每年資金的存量及產業發展的導向，明確專項資金使用范圍、分配方式、擬支持的產業發展方向、項目準入條件及相應的資金支持標準、申報程序及要求和績效目標等。一般而言，專項資金具體分配支持方式有撥款資助、有償資助、貸款貼息三種。這些方式可單項使用或混合使用，需要根據項目和企業的不同特點，合理確定專項資金支持方式和資助檔次。這種專項資金的分配模式，能夠提高專項資金使用的效益，真正促進科技事業的發展。
（二）建立實事求是的專項資金預算模式
首先應根據項目實施的需要，合理分配資源，制定合理的計劃；再根據計劃，結合有關估算方法，制定項目具體預算，以作為整個專項資金預算的基礎。其次，經過評估和審核確定最終專項資金的預算總額。這樣自下而上地確定專項資金預算，有利于了解各個細節的支出計劃，也能較為把控資金總額預算的制定。制定預算僅是及時步，還需要在預算執行中，根據新情況、新變化的要求，采取半年度調整預算的方式，及時保障預算的科學性和可操作性。但預算調整的過程應是一個嚴格、規范的過程，需要嚴格遵守調整審核制度，按照既定的程序開展，從而確保專項資金預算工作的嚴肅性和性。
（三）建立規范的專項資金撥付程序及會計核算
科技成果轉化項目的審核與資金的撥付應分開來，在項目獲批后，由財政管理部門按照預算指標，及確定的項目支持金額，撥付專項資金，實行國庫集中支付。與此同時，對于專項資金的具體管理必須在現行會計制度框架和會計平衡公式的基礎上，按照體系科學、結構嚴謹、歸類明晰合理、邏輯清晰等原則不斷完善會計核算。首先，明確會計核算的記賬基礎。根據時間節點，當年發生并當年完成的，可采用收付實現制；而跨年度的，則以權責發生制作為記賬基礎。其次，科學定義會計要素。對資產、負債、收入、支出等會計要素應引用企業會計準則進行定義。再次，確定會計科目設立原則。財政收入類與支出類會計科目設置時，要根據財政收支分類改革的具體要求，參考項目主管部門的意見，確定會計科目；其他收入類會計科目設置則可根據經濟內容和重要性原則；流動性往來的會計科目設置可根據同質性、系統性和嚴謹性等原則。特別要指出的是，不同的財政專項資金都應平等對待，統一專項資金會計科目，以消除預算管理與決算報表之間的差異，實行統一的專項資金結余核算辦法。
（四）實施科學合理的資金使用績效考核模式
建立科技成果轉化專項資金使用績效考核管理辦法。辦法除了規定績效考核的具體內容、程序及要求外，需要完善考核結果應用的措施。如，對于項目執行好、科技成果轉化成效高的項目負責人應給予適當的獎勵，并對其項目提供延續資助，讓受資助者能夠獲得更多的收益。專項資金使用績效考核是一種新型的管理模式，對提高管理水平和使用效益具有積極的促進作用，需要加快探索創新績效考核體制機制，同時遵守績效考核的公平、公正原則，在實踐中不斷完善。
作者：鐘鈺 郭振才 單位：廈門市海滄區生產力促進中心 中共廈門市海滄區委辦公室
資金管理論文:醫院醫保墊付資金管理論文
一、醫院醫保墊付資金的管理現狀
醫院醫保墊付資金指醫院按照醫保新農合政策與就診參?；颊咄ㄟ^實時結算，醫院先行墊付由醫保經辦機構、新農合管理中心等部門報銷的金額，而后醫院再與相關部門進行結算的貨幣資金，其管理過程就是以提高資金回款速度，降低醫保墊付資金風險，確保資金安全的一系列管理活動。全民醫保的今天，醫保墊付資金比重逐漸加大，其回款速度的快慢給醫院的建設和日常運轉造成很大的成本和不便，因此提高醫院醫保墊付資金的管理水平對醫院發展至關重要。
二、醫院醫保墊付資金管理存在的問題
1.醫院出院病歷質量不高。
醫保經辦機構撥付醫院醫保墊付資金是以審核完定點醫療機構的出院報銷病歷為前提，因此醫院出院病歷質量的高低直接影響醫保墊付資金的回款速度。
2.醫保辦與財務部門對賬機制不健全。
在醫保患者實時結算的過程中，涉及醫技、臨床、財務等多個部門，但是以醫保辦（全稱為醫保新農合辦公室，下同）與財務部門的協作最為重要，財務部門負責對醫保墊付資金賬目進行記錄和核銷，醫保辦負責向醫保經辦機構報送材料，申請墊付資金的撥付。由于雙方缺乏完善有效的對賬機制，隨著時間的推移和人員的更迭，這可能會導致財務信息的失真，不能及時地反映醫院醫保墊付資金的綜合信息。
3.醫保辦人員財務方面綜合素質不高。
醫保辦財務人員主要是學會計出身，缺乏對醫保政策和理論知識的掌握；人員配備上沒有中高級職稱的財會人員，忽略了對整個醫保墊付資金的分析、管理、預算和控制，還有對時間價值上的考慮。
4.財務部門資金往來賬目不清晰。
收付實現制給醫院收入的確認和賬務處理增加了難度，表現在：一方面是時間上的差異，醫院醫保的資金墊付和醫保經辦機構資金的返還時間上不一致，返還時間更是存在不確定性；另一方面是金額上的差異，醫院醫保墊付資金和返還資金不一致，醫保經辦機構是在扣除不合理費用和預留10%的保障金等金額后，將剩余部分撥付給定點醫療機構；還有醫保經辦機構撥付資金的項目分類較細，其又將各撥款項目歸口于不同的管理科室，然而各歸口管理科室管理水平不盡相同，這也給醫院的回款速度增加了難度。
5.醫院信息化建設落后。
隨著醫保改革的逐步推進，統籌區域的不斷擴大，異地就醫實時結算的人群越來越多，這對醫院信息化建設的要求越來越高，但是大部分醫院對信息化建設方面的人、財、力投入重視程度不夠，軟硬件配套設備跟不上醫保經辦機構信息系統升級的步伐，有時會造成醫院HIS系統和醫保經辦機構信息系統結算金額的不一致，而系統誤差一般都由醫院來承擔，給醫院帶來了無形的損失。
三、醫院醫保墊付資金管理對策
1.加強專業培訓。
一是通過培訓提高醫院出科病歷的質量，確保醫療收費公平、合理、和有效；二是通過培訓提高財會人員的分析、管理、預算和控制等能力，提高資金周轉速度；三是通過培訓增加醫保辦人員對醫學知識和物價收費的理解，減少醫保經辦機構的不合理扣款。
2.建立健全醫保辦與財務部門的長效對賬機制。
建立醫保辦與財務部門的月、季度和年度財務對賬制度。醫保辦積極將當月（季度或年度）發生額、醫保經辦機構撥付金額和預留保障金、不合理扣款金額等與財務部門主動溝通，建立詳細的資金明細賬目，找出結算差額的原因，并就其產生原因進行剖析和制度完善，及時徹底解決其存在的問題，確保財務數據和醫保提供的數據一致；同時兩個部門相互學習，工作目標統一，避免賬目差錯發生，通力合作，共同提高醫院醫保墊付資金的管理水平。
3.大力推進醫院信息化建設。
醫院信息化建設不是一蹴而就的，它是一個長期復雜而系統的工程。醫院在編制年度預算時，需要充分考慮到醫院醫保信息化建設資金的安排，確保HIS與醫保各系統的安全對接，對接，避免系統系風險，并培養專門的醫保信息系統管理人員，既要落實好各項醫保政策，又要優化醫院的各項流程。
四、結論
目前，醫保在醫院的份額一般在60%以上，有的甚至高達90%，這一比例還在不斷攀升。因此提高醫保墊付資金的綜合管理水平對醫院發展非常重要，其管理的缺失不僅會給醫院造成巨大的經濟損失，也會給醫院的經營帶來很大的風險。
作者：呂國強 董慶敏 武霖 單位：河北省滄州中西醫結合醫院
資金管理論文:我國事業單位專項資金管理論文
一、當前事業單位專項資金管理現狀與不足
(一)事業單位對專項資金管理重視不足
事業單位全體工作人員對專項資金管理工作的重視程度，能夠直接影響專項資金的使用效率。然而，當前事業單位專項資金管理現狀是，大部分單位員工對專項資金管理工作不夠了解，僅僅認為專項資金落實到位后工作便算完成，而對于資金到位后的具體利用狀況不夠重視，對資金的監控力度不嚴。
(二)事業單位財務管理職能并未得到有效發揮
一部分事業單位管理人員對并未充分認識財務管理的職能與其重要性，導致單位財務工作人員在專項資金管理中，僅僅是負責完成會計核算與資金支付等較為簡單的管理工作，很少有機會能夠投身參與到實際項目的決策與實施環節中，進而使得財務工作人員無法根據實際項目的實施進度對資金進行合理安排和監控，最終造成事業單位的財務管理職能并未得到有效的發揮。
(三)事業單位缺乏完善的專項資金管理機制
大多數事業單位內部盡管已經制定了相應的專項資金管理機制，但在具體的管理方法、管理手段上卻沒有明確說明，只是單純的借鑒其他單位的專項資金管理制度，并未充分考慮本單位的實際情況，使得專項資金管理脫離本單位的實際需求，使得管理效率不理想。
(四)事業單位專項資金并未實現專戶核算
事業單位進行專項資金管理的基本原則是?？顚Ｓ迷瓌t，然而，由于一些事業單位對法律法規認識不足，往往有意無意地把專項資金與本單位的日常經費支出混在一起，使得專項資金無法進行單獨核算，其主要目的是為了防止專項資金出現結余。并且，有的事業單位專項資金核算的隨意性較大，在日常往來款項中進行專項資金核算，甚至一些單位設立的專項資金賬戶過于形式化，而在具體操作中存在虛列專項支出的情況，將專項資金挪作他用。
(五)事業單位專項資金績效評審水平有待提升
事業單位專項資金績效評價和績效審計工作的開展，能夠為專項資金的合理、高效運用提供重要保障。但是，事業單位中的專項資金績效評價制度還有待完善，在開展績效評價時，績效指標的設置存在不合理性，在績效評價主體、績效評價方式等方面還未有明確的標準，使得績效信息、績效結果缺乏科學性與性。與此同時，事業單位專項資金績效審計也有待加強。
二、事業單位專項資金管理改進措施
(一)增強事業單位對專項資金管理的意識
事業單位的管理者要意識到專項資金管理的重要作用，加強對本單位的財務控制力度，提高本單位全體員工對專項資金管理的認識，督促本單位的各個職能部門配合財務部門的專項資金管理工作，進而提升專項資金的利用效率，較大程度的發揮事業單位專項資金的社會效益，并通過對專項資金管理的全程跟蹤監控，以確保資金使用的有效性。事業單位財務部門工作人員需要不斷提升自身的業務素養與職業道德素質，樹立終身學習的理念，加強對金融、會計及財務方面知識的學習，熟讀相關的各項法律法規，從而為專項資金的管理與監督工作實施奠定理論指導基礎，杜絕出現資金的浪費現象。政府部門可定期組織各個事業單位的財務工作人員進行業務培訓與技能考核，以此提高財務工作人員的實操水平，確保專項資金的優化管理。
(二)不斷健全與完善事業單位的專項資金管理機制
沒有規矩，不成方圓，健全與完善事業單位的專項資金管理機制的目的是為了進一步約束事業單位財務工作人員的個人行為，為專項資金的有效管理提供的制度保障。雖然國家財務部門已經陸續頒布了一系列的專項資金管理規定，但這些規定大多是原則性的規定，事業單位在貫徹執行的過程中還需要結合本單位的實際情況制定更為詳細的專項資金管理制度，才能確保專項資金管理與單位的實際情況相吻合。各事業單位需要嚴格參照我國的財政、會計法律法規以及其他的相關規定，改進與完善單位內部的專項資金管理制度，規范資金的申請、發放、使用和報銷等各個環節，并對具體的操作流程進行嚴格監控。為了加強專項資金管理制度的執行力度，事業單位可以建立相應的激勵制度，以此鼓勵單位全體員工共同配合專項資金管理工作的執行。
(三)加強事業單位的財政監督，落實?？顚Ｓ?
各事業單位中需要使用資金的部門，需要嚴格遵守單位內部財會管理的要求，建立與健全系統的會計核算制度，獨立核算專項資金。在資金的使用過程中，要根據國庫集中支付制度的相關規章制度以及項目的實施進度，按要求辦理專項資金款項使用計劃申報與資金支付的相關手續，保障資金實現專款專用。此外，為了避免專項資金的使用環節出現違規情況，事業單位應健全自身的內部監督與控制制度，一方面，財務部門需要成立專門的監督檢查小組，加強與資金管理部門的日常交流協作；另一方面，加強財務部門和預算編制部門相互協調，從而讓事業單位對專項資金的監督滲透于資金使用的各個環節之中，積極轉變事業單位的財政監督方式，加強事前控制、事中監督和事后考核，實現立體化、多方位的財政監督。
(四)健全事業單位的專項資金績效評價制度
政府財政部門可以通過實行專項資金的績效評價制度，進而調動各事業單位提升專項資金使用效率的工作積極性，結合不同實施項目的具體特點，將評價指標進行細化，完成對專項資金事前控制、事中監督以及事后考核的多層次、多方位評價，運用科學的評價手段對專項資金的使用狀況進行考評，依據考評結果給予相應的獎勵或懲罰，同時把考評結果納入來年的專項資金申報及審批參考依據之中。
(五)加強對事業單位專項資金的績效審查
當前，確保資金管理與使用狀況的真實性與合法性，是事業單位專項資金審計的主要內容與關鍵所在，而資金績效性審計卻并非審計工作的主要環節，雖然在審計報告當中對資金管理方面的審計建議有所涉及，然而大部分是基于對資金管理的真實性與合法性而存在的，其根本目的是為了讓事業單位專項資金管理與使用規范化，但針對績效性這部分的審計建議涉及較少。針對這種情況，事業單位在日后的專項資金審計工作中，需要增加對專項資金績效性審查的力度，將審計的真實性與合法性作為根本出發點，重視績效審計的內容，重視專項資金使用前與使用后項目所產生的社會效益，并就專項資金使用后所造成的社會效益進行績效審查，隨后結合專項資金使用前后的差異，對其本質原因進行分析，探尋造成差異的問題所在，在對問題進行客觀評價的同時，提出有建設性的專項資金審計建議。
三、結束語
綜上所述，當前事業單位專項資金管理存在一些不足，主要表現為事業單位對專項資金管理重視不足、財務管理職能并未得到有效發揮、缺乏完善的專項資金管理機制、專項資金并未實現專戶核算、專項資金績效評審水平有待提升等問題。針對這些問題，事業單位需要增強事業單位對專項資金管理的意識；不斷健全與完善事業單位的專項資金管理機制；加強事業單位的財政監督，落實專款專用；健全事業單位的專項資金績效評價制度；加強對事業單位專項資金的績效審查。通過這些措施，確保事業單位財政資金的高效利用，較大程度的發揮專項資金的社會效益，為社會發展貢獻力量。
作者：呂瑩瑩 單位：河南省食品藥品檢驗所
資金管理論文:水利施工企業招投標資金管理論文
一、存在問題
(一)低價中標中標普遍存在，資金收入被嚴重擠壓
近幾年，水利施工行業競爭日益激烈，招投標市場還有待進一步規范，低價中標現象普遍存在，有些項目先天資金來源不足，僅僅依靠在后續施工過程中的設計變更等方式，來增加少量的結算價款，其后果勢必引起企業營業利潤空間減少，甚至嚴重的造成資金鏈斷裂，迫使工程項目停工。
(二)管理模式落后，資金管理松散，不能統一運作
因水利建設項目大多在野外施工，造成水利施工企業分支機構眾多，為配合工程施工的順利進行，一般均在施工當地開立銀行賬戶，由項目經理對項目的資金使用和管理負責，然后在一定時間內回總部報賬，按項目進行獨立核算，其結果必然導致會計信息滯后，總部不能及時得到完整的資金流動信息，不能統一資金管理和運作，使有的項目資金閑置，資源浪費，而有的項目則資金困難，甚至工程項目被迫停工或不得不想辦法從外部籌資，這樣造成企業財務費用增大，利潤降低，另外，企業內部單位之間因業務往來，造成資金拖欠，相互扯皮的情況時有發生。
(三)資金使用缺乏計劃
水利施工項目合同金額較大，施工工期一般都比較長，在有效工期內產值不均衡，因而從業主方結算得到的工程結算款，往往也呈現不均衡，在工程施工前期，資金投入比較大，但結算產值很少，業主一般只預付合同價款的10%，在施工中期就進入產值結算的高峰期，資金投入依然很大，但工程結算款也相對較多，但同時面對業主與款項的扣回與質保金的扣留的壓力，在工程進入掃尾階段，產值比較小，結算款項少，這時業主的資金開始緊張，施工單位也需要付清外欠工程費用，由于大多數項目經理生產管理經驗豐富，但缺乏相關的財務基本知識，缺乏資金統籌計劃，不能按照預算進度安排資金支付，造成前期資金浪費嚴重，到施工后期，資金緊張，出現對內拖欠職工工資，對外拖欠材料款等費用。
(四)財務監控制度不完善
水利施工地點一般都在比較偏遠的山區，項目組織機構臨時建立，管理人員流動性大，并且管理制度落后，不能隨時與企業總部保持資料共享，隨時信息溝通，在資金支付過程中，簡化了審批程序，一般情況下，項目經理一人就可決定資金運用，使財務監控出現漏洞。比如工程分包合同不完善或不訂立，大額資金支付不能實行聯簽制度，材料預付款不符合規定等等問題時有發生，造成企業資金流失，成本增大，甚至有些項目會出現嚴重虧損。日常開支報銷制度由于制定年代久遠，好多已經不適應社會發展的步伐，新的報銷制度沒有及時出臺與外部環境相接軌，致使報銷費用時，審批帶有人為情理因素或隨意性，在某些情況下容易滋生腐敗。
二、解決對策
(一)規范招投標市場
在水利項目建設中，逐步規范招投標制度，避免惡意競爭，保障招投標合法公平，拓寬項目資金的來源渠道，保障項目資金正常運作。
(二)破除沿用的老做法，建立資金歸集制度，與高速發展的網絡信息相接軌
規范企業總部資金使用，增強總部對各成員單位或項目部的財務控制能力。與銀行合作，在企業總部成立財務資金管理中心，通過互聯網絡，管理企業眾多的銀行賬戶，首先可以獲得企業資金流動的知情權，了解各成員單位的資金存量和流量；然后通過資金集中管理，將有利于企業總體資源配置，增強企業資金存量的盤活，通過在結余單位和資金短缺單位進行合理的資源調配，可以降低企業財務費用，實現企業資金使用效益較大化。
(三)加強培訓企業法人和各項目經理對財務知識的了解
提高財務人員財務知識和預算知識相結合的分析能力，充分發揮財務管理的職能，統籌安排企業資金，做好每一筆資金的使用計劃及審批，切實做到事前有預算，事中有成本控制，事后有分析。
(四)完善財務監控制度
利用現有的計算機網絡系統，銀行的支付系統，對于大額，重要的資金支付審批權限交給企業總部，由企業總部財務管理中心審核支付手續完整與否；對于成員單位或項目部的日常零星開支由各成員單位或項目部自行審批支付，保障各項支付合法、合規。針對內部財務的相關業務及活動，建立與社會經濟發展相適應的，切實可行的財務報銷制度，使報銷費用合理化，明確化，標準化，做到有據可依，有據可查，并要求財務報銷一定要嚴格貫徹執行，消除人為干擾因素。
三、結束語
各水利施工企業只有不斷完善資金管理制度，強化內部資金調控，提高資金管理能力，才能為企業發展提供優良的資金保障，使企業充滿活力，才能在市場競爭中立于不敗之地。
作者：劉林燕 單位：山西省水利建筑工程局