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企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理中信用管理論文

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的普遍問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)較大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確

企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門(mén)認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門(mén)和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查

目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。

（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

企業(yè)沒(méi)有制定專門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。

三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批

1．客戶信用評(píng)估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級(jí)

客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的較高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專門(mén)負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)等，各部門(mén)根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、外圍調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的種種問(wèn)題，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)客戶信用管理對(duì)于企業(yè)改進(jìn)提升應(yīng)收賬款管理水平具有積極的推動(dòng)作用，通過(guò)信用管理的事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，強(qiáng)化客戶信用管理流程和執(zhí)行力度，確保應(yīng)收賬款安全、快速回收，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理得到實(shí)質(zhì)性改善。

作者：許挺 單位：中國(guó)外運(yùn)福建有限公司

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:探求企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

摘要：隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保障流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保障，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

二、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺?zhēng)取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)、及時(shí)、地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類分析可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。D、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。公務(wù)員之家

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益較大。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

【摘要】物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率而采取賒銷策略下的一項(xiàng)資金投放。文章分析了物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策和思路。

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。及時(shí)，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門(mén)檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門(mén)。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)、及時(shí)、地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算研究

摘要：建筑施工企業(yè)具有其特殊性，這種特殊性使得建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)組成與一般的企業(yè)略有不同，應(yīng)收賬款是建筑施工企業(yè)資產(chǎn)非常重要的一個(gè)部分。建筑施工企業(yè)只有處理好了應(yīng)收賬款，才有可能良好運(yùn)作下去。通過(guò)當(dāng)前建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算的現(xiàn)狀分析，探索其存在的不利因素，進(jìn)而為推進(jìn)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算工作提供有益的借鑒材料。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);應(yīng)收賬款;管理與核算

一、引言

在建筑施工企業(yè)的管理中，應(yīng)收賬款管理與核算扮演著十分重要的角色。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理和核算可以說(shuō)是企業(yè)的生命線，如果建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理和核算方面有所欠缺，資金運(yùn)轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，企業(yè)生存就會(huì)面臨重大危機(jī)。因此，在應(yīng)收賬款方面，建筑施工企業(yè)需要花費(fèi)更多的精力，在管理與核算中把握好應(yīng)收賬款。當(dāng)前應(yīng)收賬款管理與核算存在哪些不利因素，要如何進(jìn)一步推進(jìn)此工作，需要各個(gè)方面的努力。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的不利因素分析

1.企業(yè)面臨的內(nèi)部控制環(huán)境不樂(lè)觀，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位制約著應(yīng)收賬款管理與核算。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然會(huì)面臨應(yīng)收賬款的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題是所有建筑施工企業(yè)都無(wú)法避免的。在面對(duì)應(yīng)收賬款的問(wèn)題時(shí)，有些建筑施工企業(yè)顯得比較積極，不僅對(duì)應(yīng)收賬款有明確的認(rèn)識(shí)，還十分重視應(yīng)收賬款管理和核算工作，而有的建筑施工企業(yè)就稍顯懈怠，對(duì)于應(yīng)收賬款問(wèn)題沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有把握好應(yīng)收賬款的管理與核算工作。從目前我國(guó)建筑施工企業(yè)整體情況看，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境是不樂(lè)觀的，相當(dāng)部分建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，在管理上，財(cái)務(wù)工作上都存在一定的隨意性。而有些企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位，對(duì)于施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，投標(biāo)的時(shí)候未能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致?tīng)€賬、壞賬屢屢發(fā)生，同時(shí)對(duì)于合同細(xì)節(jié)如交付款方式?jīng)]有相應(yīng)的審核和關(guān)注，加之某些企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理不嚴(yán)格，工期遲遲不能完成，企業(yè)正常的應(yīng)收賬款管理與核算受到很大的影響。

2.應(yīng)收賬款管理與核算制度欠缺，大部分建筑施工企業(yè)未能配有專門(mén)人才。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理與核算工作的重要性是不言而喻的。雖說(shuō)大部分企業(yè)都會(huì)在應(yīng)收賬款上做大量工作，但真正談到具體的管理和核算時(shí)，其行為又略顯得單薄，主要的表現(xiàn)就是應(yīng)收賬款管理與核算制度欠缺。在這個(gè)應(yīng)收賬款的內(nèi)容上，缺少了制度支撐，使得應(yīng)收賬款管理與核算沒(méi)有相應(yīng)的流程和規(guī)則，受到客觀因素影響的情況變多，其規(guī)范性和科學(xué)性稍弱，同時(shí)由于缺少具體的制度文件，應(yīng)收賬款管理與核算的流程和具體事項(xiàng)未能明確下來(lái)，其隨意性較大。應(yīng)收賬款本身就是非常復(fù)雜的問(wèn)題，它不僅僅涉及到財(cái)務(wù)上面的工作，還有施工現(xiàn)場(chǎng)、合同工期、信用政策等各個(gè)方面的問(wèn)題。目前，大部分建筑施工企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理與核算都未能配備專門(mén)的專職人才，使得應(yīng)收賬款的管理略顯混亂，核算工作受到制約，清欠力度不夠。3.應(yīng)收賬款管理存在一定的混亂性，整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)尚未建立信用體系。從當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)整體情況來(lái)看，在應(yīng)收賬款管理方面是存在一定混亂性的。具體來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)在一定階段內(nèi)通常都會(huì)承接多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目面對(duì)的是不同的業(yè)主，不同的施工情況，當(dāng)然也面對(duì)的是不同的應(yīng)收賬款情況，當(dāng)項(xiàng)目數(shù)量達(dá)到一定程度時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款工作就會(huì)變得更為復(fù)雜。在此情況下，部分施工企業(yè)未能根據(jù)業(yè)主情況、現(xiàn)場(chǎng)施工情況、當(dāng)前應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分類，也尚未建立完善的與某項(xiàng)目匹配應(yīng)收賬款臺(tái)帳，并實(shí)現(xiàn)其動(dòng)態(tài)管理，直接制約了應(yīng)收賬款管理水平的提升。與此同時(shí)，在建筑施工行業(yè)內(nèi)，也尚未建立信用體系，在這個(gè)方面，企業(yè)信用建設(shè)還是空白。

三、怎樣進(jìn)一步推進(jìn)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算工作

1.從建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)著手，進(jìn)一步打造企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理和核算工作做好，首先內(nèi)部控制管理得跟上，內(nèi)部控制意識(shí)得跟上，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要跟得上，只有真正把握好企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境，只有真正在企業(yè)內(nèi)部形成一種對(duì)應(yīng)收賬款管理和核算工作的重視，應(yīng)收賬款管理和核算工作在良好的氛圍中才可能做得好。每一個(gè)建筑施工企業(yè)都會(huì)面臨著多變且復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來(lái)自于企業(yè)外部，更有部分是來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)部的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要不斷地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而追求企業(yè)利益的較大化。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算工作中非常重要的一點(diǎn)，就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)要從自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)著手，領(lǐng)導(dǎo)層到普通人員都要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，在承接項(xiàng)目前要做好風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)合同和現(xiàn)場(chǎng)施工也要做好風(fēng)險(xiǎn)把控。真正把要保障嚴(yán)格審批工程項(xiàng)目合同，相對(duì)于一些內(nèi)容重要，金額很大的合同，建筑施工企業(yè)需要讓法律顧問(wèn)進(jìn)行審核，再通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)做出決定，要構(gòu)建完善的工程項(xiàng)目合同臺(tái)賬制度，并且搜集和整合好所有的憑證，特別是當(dāng)合同需要變更以及后期解除的時(shí)候，一定要保存好書(shū)面憑證，防止因?yàn)楹贤瑔?wèn)題造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回。以達(dá)到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.致力于完善應(yīng)收賬款管理與核算制度，以專門(mén)人才為支撐開(kāi)展工作。應(yīng)收賬款管理與核算工作需要制度來(lái)支撐是無(wú)可厚非的，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自身情況，致力于完善應(yīng)收賬款相關(guān)的制度，使企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理與核算工作時(shí)，更為規(guī)范化、科學(xué)化、化。具體來(lái)說(shuō)，就是確立應(yīng)收賬款管理與核算的的各項(xiàng)細(xì)則，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，以方便企業(yè)對(duì)當(dāng)前應(yīng)收賬款的了解。建立應(yīng)收賬款管理制度，首先需要明確應(yīng)收賬款管理部門(mén)，并建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，對(duì)應(yīng)收賬款的金額與性質(zhì)及時(shí)進(jìn)行登記，為了防壞賬發(fā)生，需要及時(shí)跟蹤和分析債務(wù)人對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，需要及時(shí)與債務(wù)單位核對(duì)應(yīng)收賬款金額，并建立應(yīng)收賬款余額與賬齡統(tǒng)計(jì)表，為避免企業(yè)資產(chǎn)損失做好基礎(chǔ)工作。此外，應(yīng)收賬款管理與核算工作也需要專門(mén)的人員和部門(mén)負(fù)責(zé)，企業(yè)不僅要建立專門(mén)的應(yīng)收賬款管理與核算部門(mén)，使應(yīng)收賬款管理與核算工作成為某一部門(mén)的工作任務(wù)，更要加緊引進(jìn)和培養(yǎng)應(yīng)收賬款管理與核算的專門(mén)人才。從人才的角度來(lái)看，企業(yè)首先應(yīng)做到專人專職，將應(yīng)收賬款管理與核算交由專門(mén)人員來(lái)負(fù)責(zé)，其次則要通過(guò)宣傳講解、各類培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)此類人才的專業(yè)性，以專門(mén)人才為支撐開(kāi)展應(yīng)收賬款工作。

3.在增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和核算能力的前提下，落實(shí)企業(yè)信用體系建設(shè)。建筑施工企業(yè)要得把握好應(yīng)收賬款，就得把握好應(yīng)收賬款管理，這是建筑施工企業(yè)避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)的一步，如果這一步工作處理不好，一些新的應(yīng)收賬款就會(huì)變?yōu)榕f賬、壞賬，企業(yè)就難以回籠資金，甚至有可能危及企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，仍是需要在企業(yè)應(yīng)收賬款管理和核算上下功夫。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案，及時(shí)對(duì)客戶或業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行監(jiān)控和分析，密切把控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)核算，如有變更應(yīng)及時(shí)通報(bào)業(yè)務(wù)或相關(guān)單位，避免因溝通不及時(shí)形成的應(yīng)收賬款加強(qiáng)賬齡分析，針對(duì)不同的工程項(xiàng)目、客戶等制定相應(yīng)的收款政策，加強(qiáng)同客戶之間的協(xié)調(diào)聯(lián)系，及時(shí)收回尾款。在增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和核算能力的前提下，企業(yè)也需要落實(shí)信用體系建設(shè)。建筑行業(yè)內(nèi)部可形成行業(yè)誠(chéng)信黑名單，對(duì)此種企業(yè)進(jìn)行封殺，營(yíng)造建筑施工行業(yè)誠(chéng)信氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)因其行業(yè)特殊性，在應(yīng)收賬款方面的水平要求相對(duì)較高，應(yīng)收賬款管理和核算對(duì)于這類企業(yè)來(lái)說(shuō)，其重要性不亞于工程招投標(biāo)工作。要想真正開(kāi)展好應(yīng)收賬款管理和核算工作，在適應(yīng)建筑施工行業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)的前提下，企業(yè)內(nèi)部整體都必須正面應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。只有企業(yè)積極應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算工作，才能盡可能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好在行業(yè)內(nèi)生存發(fā)展。

作者:楊云健 單位:四川瑞通工程建設(shè)集團(tuán)有限公司

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題分析

摘　要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容，因此管理好應(yīng)收賬款是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及增加利潤(rùn)的有效手段。監(jiān)控產(chǎn)生應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，盡可能減少應(yīng)收賬款的同時(shí)將壞賬損失控制在最小范圍內(nèi)，從某種意義上講即是避免了企業(yè)賬面利潤(rùn)和現(xiàn)金收益脫節(jié)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制，既可提高企業(yè)資金運(yùn)行效率，又能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為目前企業(yè)管理中一個(gè)重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款　;問(wèn)題;　措

一、引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，對(duì)其管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù),這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理中存在的問(wèn)題

1.未樹(shù)立正確的企業(yè)信用觀念。由于我國(guó)信用體系發(fā)展水平較發(fā)達(dá)國(guó)家落后，加之企業(yè)間未樹(shù)立信用觀念，造成企業(yè)喪失信用后，得不到應(yīng)有的法律、信譽(yù)等方面的懲罰，難以在企業(yè)間形成良好的守信氛圍，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)極高。2.授信機(jī)制不健全。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)未對(duì)各個(gè)客戶資信情況建立詳細(xì)的檔案，未形成科學(xué)、有效的授信制度，在進(jìn)行賒銷批準(zhǔn)時(shí)主觀性極強(qiáng)，未能根據(jù)客戶的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)抵押情況對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款最終形成壞賬。3.企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有待提高。我國(guó)企業(yè)為了追求價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，大力縮減產(chǎn)品成本支出，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)品在規(guī)格、樣式上無(wú)法真正滿足客戶的要求，促使客戶拒絕支付貨款。4.應(yīng)收賬款日常管理工作不規(guī)范。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒(méi)有建立客戶檔案，工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其應(yīng)負(fù)的追款責(zé)任。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

從某種程度上來(lái)講，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大價(jià)值意義，不僅能夠推動(dòng)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而且還能有效提升企業(yè)流動(dòng)資金的利用率和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還便于良好社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的建立，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要條件。所以，廣大企業(yè)務(wù)必要著手加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，為企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。主要通過(guò)以下幾個(gè)方面。1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識(shí)。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其最終目的皆是“以效益為先，追求利潤(rùn)的較大化”，所以企業(yè)要想加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理，首要任務(wù)就是革新企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，明晰應(yīng)收賬款控制管理的重要性。從某種層面上來(lái)講，現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的必備條件，企業(yè)只有擁有了充沛的現(xiàn)金流，才能實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段、各個(gè)指標(biāo)的正常運(yùn)營(yíng)，如若企業(yè)只是財(cái)務(wù)賬本表面業(yè)績(jī)喜人、風(fēng)光無(wú)限，但手頭拿不到“實(shí)錢(qián)”，必然會(huì)阻礙企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。因此，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，崇尚并踐行“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念，為企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理工作做好鋪墊。2.提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，降低客戶拒付貨款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)、適用人群等方面入手，以爭(zhēng)取不同需求類型的潛在客戶。同時(shí)，通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)人員業(yè)務(wù)能力等方面提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，在降低產(chǎn)品成本的同時(shí)，保障企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，避免客戶因質(zhì)量問(wèn)題拒絕付款行為的發(fā)生。再者，企業(yè)可通過(guò)提高售后水平，不斷針對(duì)客戶提出的質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)解決產(chǎn)品生產(chǎn)中存在的問(wèn)題。3.成立專門(mén)應(yīng)收賬款控制與管理部門(mén)。應(yīng)收賬款控制與管理部門(mén)的是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)部門(mén)，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)之外，單獨(dú)成立應(yīng)收賬款控制與管理部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)、審批，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、余額進(jìn)行詳細(xì)管理，指定專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，加快企業(yè)資金回籠。4.制定詳細(xì)、科學(xué)的應(yīng)收賬款控制與管理制度。一是企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款回籠獎(jiǎng)懲機(jī)制。首先，對(duì)于信用審批與銷售人員應(yīng)收賬款回籠情況作為年底考核業(yè)績(jī)的主要參考標(biāo)準(zhǔn)，給予在信用審批、銷售過(guò)程中盲目以賒銷方式擴(kuò)大銷量，未對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估的工作人員一定的懲罰，以督促銷售人員、信用審批人員在進(jìn)行賒銷審批前對(duì)客戶信用展開(kāi)詳細(xì)調(diào)查，保障企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。二是應(yīng)收賬款信用政策是對(duì)企業(yè)賒銷活動(dòng)進(jìn)行管理的基本政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)、客戶類型等情況制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的信用政策。信用政策應(yīng)包括信用標(biāo)準(zhǔn)、期間及應(yīng)收賬款催收政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同資信水平的企業(yè)，制定應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)于將給予應(yīng)收賬款信用的客戶需達(dá)到的低標(biāo)準(zhǔn)，只有滿足該標(biāo)準(zhǔn)才可給予客戶賒銷。其次，企業(yè)應(yīng)考慮每個(gè)客戶從購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品至付款之間的時(shí)間長(zhǎng)短，既考慮企業(yè)機(jī)會(huì)成本，也要考慮客戶購(gòu)買(mǎi)欲望。5.重視事后防范控制，較大限度保護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。除了以上幾條方略之外，企業(yè)還要重視事后的防范控制，較大限度的保護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。那么如何才能做到這一點(diǎn)呢？首先，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制，并應(yīng)收賬款的資金回收情狀一并納入業(yè)績(jī)考核；其次，企業(yè)要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，構(gòu)建應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，對(duì)于收回率過(guò)低的款項(xiàng)要提前做好壞賬準(zhǔn)備；再次，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的賬目對(duì)賬和債務(wù)確認(rèn)，由此杜絕債務(wù)糾紛和經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象；，要做好應(yīng)收賬款后續(xù)的追蹤管理工作，使得賒銷商品銷售順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)期堅(jiān)持執(zhí)行、合理有效地控制是降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)有效手段，將應(yīng)收賬款管控作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立正確而不盲目的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降低到低程度。

作者:徐助權(quán) 單位:山西西山金信建筑有限公司

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

一、物流行業(yè)作為新興現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)有明顯區(qū)別傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)的特征

除少數(shù)物流企業(yè)擁有較具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心資源，在業(yè)務(wù)商談中占據(jù)主導(dǎo)地位外，其他物流企業(yè)都將墊款作為有力的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。由于大部物流企業(yè)都屬輕資產(chǎn)型公司，應(yīng)收賬款是構(gòu)成物流企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加上物流行業(yè)的毛利率普遍不高，萬(wàn)一發(fā)生壞賬呆賬則會(huì)吞噬企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此應(yīng)收賬款管理也就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要工作，要提高全員運(yùn)費(fèi)催收重要性的認(rèn)識(shí)高度，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的取舍，篩選出公司核心客戶群，將資金及服務(wù)等資源進(jìn)行合理配置。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可提升企業(yè)的盈利質(zhì)量。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)意識(shí)

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)總是伴隨盈利而生，風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是如何控制，一旦產(chǎn)生損失，必須有止損機(jī)制，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。業(yè)務(wù)部門(mén)不能急功近利，為賺取快錢(qián)，而忽略了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）普及資金成本意識(shí)，提高資金使用效率

向業(yè)務(wù)部門(mén)灌輸資金的時(shí)間價(jià)值意識(shí)，強(qiáng)化資金使用成本。在考慮選擇對(duì)業(yè)務(wù)盈利水平分析時(shí)，可將收入毛利率與資金時(shí)間成本以及貼現(xiàn)成本率進(jìn)行比較分析，決定是否應(yīng)該接受使用賒銷或匯票收款的業(yè)務(wù)委托。

（三）應(yīng)收賬款的分類方法

對(duì)應(yīng)收賬款分類進(jìn)行管理，可以使用一種或多種分類法混合使用，以期達(dá)到更好的管理效果。

1.賬齡分類法。即按應(yīng)收賬款的欠款時(shí)間劃分。在信用期內(nèi)的；超過(guò)信用周期的又可細(xì)分為，半年內(nèi)、半年至1年，1～2年，2～3年，3年以上的。針對(duì)不同期限的，采取不同的管理策略。

2.客戶分類法。可按重要客戶、普通客戶進(jìn)行劃分。成立業(yè)務(wù)項(xiàng)目的，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)定期報(bào)送應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，以供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

3.按業(yè)務(wù)板塊或地域分類。板塊負(fù)責(zé)人、某地區(qū)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要明確各自的催收責(zé)任，保障催收措施落實(shí)到位。

三、提高應(yīng)收賬款管理的有效途徑

（一）加強(qiáng)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理

在業(yè)務(wù)洽談階段，對(duì)收入毛利率和客戶欠款總額進(jìn)行把控，收入毛利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行貸款利率和客戶欠款達(dá)到一定額度的，不能接受該客戶的業(yè)務(wù)委托。

（二）在制訂公司信用政策時(shí)，以公司的資金狀況和承受能力作為主要考慮因素

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用政策作為輔助參考，確定信用期的時(shí)間長(zhǎng)度和信用額度。評(píng)定客戶信用等級(jí)時(shí)，綜合該客戶的貢獻(xiàn)率、回款及時(shí)率、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ雀鞣矫嬉蛩兀粚?duì)給予較優(yōu)惠信用政策的重要客戶需要進(jìn)行實(shí)地考察；對(duì)及時(shí)次合作的客戶，不適宜馬上給予惠的信用政策。定期對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，重新評(píng)價(jià)信用政策是否合適，滾動(dòng)地調(diào)整客戶信用等級(jí)。企業(yè)的信用政策只能內(nèi)部把握，對(duì)外簽訂合同協(xié)議時(shí)，合同結(jié)算條款的信用期最長(zhǎng)應(yīng)為一個(gè)月，這樣有利于企業(yè)保護(hù)自己的合法權(quán)益。

（三）明確對(duì)賬機(jī)制，規(guī)范對(duì)賬工作流程

商務(wù)結(jié)算應(yīng)掌握合同條款，對(duì)結(jié)算條款了然于胸；及時(shí)做好費(fèi)用對(duì)賬單，發(fā)給客戶核對(duì)確認(rèn)。應(yīng)收賬款對(duì)賬要做到。設(shè)計(jì)好標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)賬格式，項(xiàng)目簡(jiǎn)要詳盡，按照單號(hào)、日期先后順序排列，不能有遺漏；產(chǎn)生合同額外費(fèi)用時(shí)，及時(shí)時(shí)間以書(shū)面形式通知對(duì)方，對(duì)方提出要求統(tǒng)一墊付，必須有書(shū)面確認(rèn)。賬單發(fā)出后要及時(shí)跟進(jìn)，核實(shí)對(duì)賬結(jié)果。應(yīng)收賬款的核對(duì)確認(rèn)工作應(yīng)當(dāng)留下痕跡，作為業(yè)務(wù)檔案的一部分。

（四）財(cái)務(wù)登賬

商務(wù)與客戶之間核對(duì)無(wú)誤后，必須確保應(yīng)收賬款正確錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)可通過(guò)發(fā)票進(jìn)行管理，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票，將由系統(tǒng)生成的業(yè)務(wù)聯(lián)系單同步掛賬導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。如不需要開(kāi)具發(fā)開(kāi)票的業(yè)務(wù)，可在系統(tǒng)內(nèi)打印收據(jù)代替發(fā)票。

（五）運(yùn)用多種應(yīng)收賬款的分析手段，對(duì)運(yùn)費(fèi)欠款進(jìn)行系統(tǒng)的剖析

利用賬齡分析法，對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行劃分賬期，重點(diǎn)關(guān)注超過(guò)信用期較長(zhǎng)時(shí)間的欠款，因?yàn)槌跁r(shí)間愈長(zhǎng)回收的難度愈大。計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，通過(guò)周轉(zhuǎn)率環(huán)比、同比分析，與行業(yè)橫向?qū)Ρ龋页鲋苻D(zhuǎn)率下降的原因，制訂出提高周轉(zhuǎn)率的相應(yīng)措施。

（六）定期召開(kāi)運(yùn)費(fèi)催收工作會(huì)議，通報(bào)應(yīng)收賬款的分析結(jié)果，包括企業(yè)整體運(yùn)費(fèi)欠款狀況、欠款規(guī)模和重大欠款客戶及催款釘子戶

按順序排列各業(yè)務(wù)板塊運(yùn)費(fèi)回收率，提醒回收率未達(dá)標(biāo)的業(yè)務(wù)部門(mén)抓緊催收。部署下一階段運(yùn)費(fèi)催收工作重點(diǎn)，合理分解催收計(jì)劃，保障催款工作落實(shí)到位。在實(shí)際催款工作中，應(yīng)熟練掌握多種催收手段，可大大提高催款工作成效。

1.電話催收。主要是掌握技巧，表達(dá)清晰。禮貌地提醒對(duì)方按照合同協(xié)議約定，欠款即將或已經(jīng)到期，提請(qǐng)對(duì)方及時(shí)付款。

2.發(fā)送催款函。催款函的要素包括欠款形成原因，發(fā)生的最初時(shí)間；按照合同協(xié)議約定，欠款已經(jīng)超期多長(zhǎng)時(shí)間。必須要讓對(duì)方確認(rèn)欠款，安排歸還欠款的具體時(shí)間。欠款超期較長(zhǎng)時(shí)間的，催款函措詞要強(qiáng)硬些。運(yùn)費(fèi)欠款的確認(rèn)，保障欠款在有效的法律訴訟時(shí)效內(nèi)。

3.直接上門(mén)催收。提前與對(duì)方約定到訪時(shí)間；委婉地詢問(wèn)對(duì)方不按期付款的原因和下一步付款計(jì)劃安排，讓欠款方感受到壓力。當(dāng)對(duì)方以多種理由推搪不肯露面時(shí)，可采用突然拜訪的方式。

4.利用外圍關(guān)系協(xié)助催收。可通過(guò)欠款方的貨主、供應(yīng)商或其他第三方幫助催款。如企業(yè)集團(tuán)公司成員，對(duì)同一個(gè)客戶有委托業(yè)務(wù)，通過(guò)向上報(bào)給上級(jí)集團(tuán)公司，由其協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各公司聯(lián)動(dòng)催收。

5.寄送律師函，明確告訴對(duì)方，請(qǐng)盡快支付欠款，否則將采用法律行動(dòng)。目的是給欠款方一個(gè)警告，提請(qǐng)對(duì)方及早歸還欠款。但是這樣的做法會(huì)導(dǎo)致雙方關(guān)系僵化，可能喪失以后業(yè)務(wù)合作機(jī)會(huì)，但相比采取法律行動(dòng)成本要低得多。

6.采取法律訴訟。在多次發(fā)送“律師函”仍不奏效、雙方僵持不下的情況，迫不得已的情形下才可采用。優(yōu)點(diǎn)是可通過(guò)法律途徑保護(hù)應(yīng)收賬款權(quán)利，延長(zhǎng)訴訟時(shí)效。但是法律訴訟耗時(shí)長(zhǎng)、費(fèi)用高，存在訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如勝訴后欠款方因財(cái)產(chǎn)不足償還或無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)風(fēng)險(xiǎn)。寄送律師函和法律訴訟前，必須經(jīng)過(guò)前面幾個(gè)步驟，做到要先禮后兵。采取法律行動(dòng)時(shí)，速度要快，保障對(duì)方有償還能力，切忌贏了官司賠了錢(qián)。

7.控單、控貨或留置貨物。對(duì)一次性業(yè)務(wù)或存在業(yè)務(wù)糾紛的，必須做到收款放貨（放單）；業(yè)務(wù)糾紛標(biāo)的較大且難解決時(shí)，可留置貨物。

8.利用財(cái)務(wù)折扣加快應(yīng)收賬款的回收。財(cái)務(wù)折扣和商業(yè)折扣要設(shè)置相應(yīng)的授權(quán)審批程序，防止業(yè)務(wù)部門(mén)濫用。

9.做好收款核銷工作。參與物流業(yè)務(wù)的主體多樣性，有船東、貨主、物流商、第三方，費(fèi)用項(xiàng)目復(fù)雜，明確該費(fèi)用應(yīng)該由哪家負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款欠款主體清晰，委托別家付款的，要得到欠款方和受托代付款的確認(rèn)函。

10.將應(yīng)收賬款催收工作納入各部門(mén)年終績(jī)效考核。把運(yùn)費(fèi)回收率作為單獨(dú)的考核指標(biāo)，每季度進(jìn)行考核。計(jì)算超期欠款的資金成本沖減考核利潤(rùn)；對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)收入采取收付實(shí)現(xiàn)制核算，對(duì)收入進(jìn)行調(diào)整，將未回收運(yùn)費(fèi)的收入剔除，待真正收到運(yùn)費(fèi)時(shí)，才能確認(rèn)收入。

11.按照應(yīng)收賬款的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。超過(guò)三年的欠款，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作壞賬核銷處理，以便在稅前扣除。賬面上做了壞賬核銷，同時(shí)要做賬銷案存處理，記錄壞賬核銷記錄臺(tái)賬，保留對(duì)應(yīng)收賬款追收權(quán)利。應(yīng)收賬款收回后，應(yīng)及時(shí)核銷已計(jì)提的壞賬撥備。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，物流企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理并非是一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該融入更多先進(jìn)的管理理念；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施精細(xì)化管理，提高應(yīng)收賬款的回收率減少壞賬損失，保障企業(yè)資產(chǎn)安全和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

作者:李滔 單位:中國(guó)茂名外輪有限公司

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理方法論文

摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭保障，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專業(yè)人員，專門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取較大收入的情況下，又使可能的損失降到低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存，資信管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、，好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。公務(wù)員之家:

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門(mén)為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

三、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國(guó)企業(yè)很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

摘要：近年來(lái)，施工企業(yè)被拖欠工程款的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，而且給企業(yè)帶來(lái)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。文章分析了施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要關(guān)系，探討了應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)原因，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前，許多施工企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度大于收入的增長(zhǎng)幅度，降低了企業(yè)的資金利用效率，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。本文擬對(duì)加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作一些探討。

一、應(yīng)收賬款管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

1　應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2　應(yīng)收賬款占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低資金的使用效率，加大了資金成本。例如，資金短缺會(huì)加大采購(gòu)的賒賬成本和資金籌集的借款成本等，降低了企業(yè)的成本競(jìng)爭(zhēng)能力，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3　應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，同時(shí)意味著稅金的資金流出。資金就是企業(yè)的血液，血液的凈流出量不斷加大，勢(shì)必給企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4　應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的提取會(huì)減少企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；發(fā)生壞賬損失進(jìn)行核銷處理后則會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，就是要保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，防止既得

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)的原因

(一)企業(yè)外部原因

1　建設(shè)投資本身存在資金缺口，項(xiàng)目資金不足。當(dāng)前，許多地方政府為了政績(jī)或?yàn)榱送瓿扇蝿?wù)，在沒(méi)有預(yù)算資金保障的情況下盲目上馬工程項(xiàng)目的情況非常普遍。施工企業(yè)在不知情的情況下承接了資金不能落實(shí)的釣魚(yú)工程，造成了大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回。施工企業(yè)為避免造成停工損失，被迫連續(xù)墊付工程資金，造成應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)。

2　工程質(zhì)保金的提存、退回對(duì)施工企業(yè)條件過(guò)于苛刻。致使施工企業(yè)投入大量人力、物力，幾年甚至幾十年應(yīng)收款掛在賬上，不能全部收回。根據(jù)建筑施工行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程在結(jié)算以及竣工決算時(shí)，建設(shè)單位要按工程造價(jià)的3％～5％預(yù)留作為工程質(zhì)保金，但往往在質(zhì)保期結(jié)束后，有些建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量不合格為由拒絕付款，或因更換負(fù)責(zé)人使退保手續(xù)難以辦理。最終形成長(zhǎng)期拖欠的老賬、呆賬。

3　建設(shè)單位挪用工程資金搞其他投資，故意拖欠施工單位的工程款。大多建設(shè)投資單位都是政府部門(mén)或政府下轄的投資公司，施工企業(yè)要在他們管轄范圍內(nèi)生存發(fā)展即使被拖欠工程款也不敢得罪他們，只有自己承擔(dān)資金短缺的壓力。

(二)企業(yè)內(nèi)部原因

1　企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長(zhǎng)此以往，形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。

2　法律意識(shí)不強(qiáng)。有些施工企業(yè)在合同簽訂過(guò)程中對(duì)合同條款不認(rèn)真研讀，或?yàn)榱思庇诔薪庸こ蹋豢紤]產(chǎn)生合同糾紛的法律后果。例如有些建設(shè)單位的付款條件對(duì)工程尾款的支付辦法是“根據(jù)建設(shè)單位資金到位情況支付”等模棱兩可的非規(guī)范條文等，給企業(yè)將來(lái)催收欠款帶來(lái)了巨大的法律隱患。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施

雖然影響企業(yè)回收應(yīng)收賬款的因素有外部因素和內(nèi)部因素，但是我們應(yīng)該注意到不能簡(jiǎn)單地把應(yīng)收賬款回收困難歸于外部因素，而應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部因素起到的是主導(dǎo)因素。因此首先應(yīng)從企業(yè)自身的管理中尋求解決問(wèn)題的辦法。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，建立好良好有效的應(yīng)收賬款管理體系，克服外部不良環(huán)境給企業(yè)催收工程欠款工作帶來(lái)的困難，較大限度地降低應(yīng)收賬款拖欠率，減少不良債權(quán)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金成本。

(一)加強(qiáng)承包合同管理和訂立

企業(yè)外部因素我們不能控制。但企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)承包合同簽訂前的信用調(diào)查和評(píng)估工作，根據(jù)不同的客戶制定不同的信用政策，有些工程項(xiàng)目通過(guò)合同前的信用調(diào)查工作是可以了解項(xiàng)目資金狀況的，資金沒(méi)有保障的項(xiàng)目就應(yīng)該慎重承攬。

企業(yè)應(yīng)按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本。如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對(duì)方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請(qǐng)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。建立、完善合同臺(tái)賬制度，注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅?shū)面憑證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。避免將來(lái)由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無(wú)法追討應(yīng)收賬款而給公司造成損失。

(二)設(shè)置專職崗位或指定專人負(fù)責(zé)

設(shè)置專職應(yīng)收賬款資產(chǎn)管理崗位或指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，實(shí)時(shí)掌握應(yīng)收賬款管理工作動(dòng)態(tài)。例如監(jiān)督管理合同簽訂、履行，款項(xiàng)結(jié)算、賬目核對(duì)、時(shí)效管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(三)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬、檔案管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶和工程項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬和債權(quán)檔案，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶和工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。完整記錄應(yīng)收賬款資產(chǎn)形成、轉(zhuǎn)換、終結(jié)消失的全過(guò)程。對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。規(guī)范債權(quán)檔案的形成和傳遞過(guò)程，明確債權(quán)檔案收集、保管、轉(zhuǎn)移等管理職責(zé)，為將來(lái)可能納入法律訴訟的工程項(xiàng)目收集證據(jù)，確保勝訴。

(四)建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任，將每項(xiàng)應(yīng)收賬款從合同簽訂、合同審核、工程進(jìn)度結(jié)算、竣工結(jié)算、工程驗(yàn)收，到賬款回收、對(duì)賬、項(xiàng)目審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度予以處罰。對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績(jī)效考核中，加大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的考核權(quán)重。

(五)建立應(yīng)收賬款管理預(yù)警機(jī)制。防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款管理預(yù)警主要包括三個(gè)方面：在建工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，已完工工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。債權(quán)時(shí)效預(yù)警。企業(yè)對(duì)業(yè)主不能履約(包括付款履約、結(jié)算履約和驗(yàn)收履約等)金額較大的(可根據(jù)本企業(yè)自身規(guī)模和能力由企業(yè)制定)或雖金額不大但長(zhǎng)期拖欠或長(zhǎng)期不能結(jié)算、驗(yàn)收的項(xiàng)目。應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；對(duì)應(yīng)收債權(quán)法律訴訟時(shí)效快要到期的(企業(yè)可根據(jù)情況制定，為法律訴訟階段預(yù)留出時(shí)間)進(jìn)行時(shí)效預(yù)警。預(yù)警后企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)該預(yù)警項(xiàng)目展開(kāi)調(diào)查分析，采取各種方式進(jìn)行催收或時(shí)效延續(xù)確認(rèn)；對(duì)認(rèn)為通過(guò)談判催收無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款。應(yīng)及時(shí)通過(guò)訴訟方式解決。

綜上，必須做到組織落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、措施落實(shí)，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理上存在的一系列問(wèn)題才可能從根本上得到解決。使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至低。

作者簡(jiǎn)介：王超(1974－)。男，河北盧龍人，中交一航局第四工程有限公司會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:化工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)因素及管控要點(diǎn)研究

【摘要】隨著我國(guó)化工市場(chǎng)的逐漸飽和，產(chǎn)能過(guò)剩，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈加激烈。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特殊性，使得應(yīng)收賬款管理工作愈加復(fù)雜，應(yīng)收賬款作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)管理更是化工企業(yè)的核心，如果應(yīng)收賬款存在問(wèn)題，會(huì)極大的提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文中重點(diǎn)探究化工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，從而提出管控要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】化工企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)因素 管控要點(diǎn)

化工企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的角色，是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大驅(qū)動(dòng)力。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等都會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款，作為制造業(yè)的一般納稅人企業(yè)，應(yīng)收賬款與增值稅票據(jù)直接掛鉤，直接影響化工企業(yè)運(yùn)行成本與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。化工企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款能夠推進(jìn)銷售、盤(pán)活庫(kù)存、轉(zhuǎn)移存貨風(fēng)險(xiǎn)、降低管理成本，但隨著化工企業(yè)常年生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，盲目搶占市場(chǎng)等行為，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年增加，再加上我國(guó)相關(guān)法律體系存在漏洞，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款拖著不還的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙化工企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。因此，必須要充分分析化工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出管控要點(diǎn)，從而降低化工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇

近年來(lái)化工行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，上游主要原料天然氣等能源價(jià)格的不斷上漲，一些優(yōu)惠稅收政策取消，環(huán)境保護(hù)政策對(duì)化工企業(yè)要求趨嚴(yán)，產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等因素使得產(chǎn)品成本和庫(kù)存壓力加重。在目前市場(chǎng)疲軟的條件下，化工企業(yè)要穩(wěn)定發(fā)展持續(xù)增長(zhǎng)，必須要立足于市場(chǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部管理、外部溝通，從而提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，化工企業(yè)產(chǎn)品差異化小，行業(yè)去產(chǎn)能壓力大，使得化工企業(yè)間的整體競(jìng)爭(zhēng)加劇，為了能夠搶占市場(chǎng)份額，降低庫(kù)存，企業(yè)信用賒銷成為了非常常見(jiàn)的現(xiàn)象，從而造成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）市場(chǎng)信用機(jī)制不夠完善

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于初期發(fā)展階段，信用體系建設(shè)還存在很大的漏洞，并且政府也沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)信用構(gòu)建專門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)，而是將信用管理工作分散給政府相關(guān)的機(jī)構(gòu)。該種方法無(wú)法規(guī)范市場(chǎng)信用體系，導(dǎo)致市場(chǎng)中出現(xiàn)很多賒銷矛盾。化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非常頻繁，其中賒銷問(wèn)題更為嚴(yán)重，最終導(dǎo)致賬目不清、賒銷不清，嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款管理人員缺乏防范意識(shí)，管控機(jī)制不全

隨著我國(guó)市場(chǎng)濟(jì)不斷發(fā)展，當(dāng)今的資本市場(chǎng)就是一個(gè)“快餐”形式的資本流通，企業(yè)想要提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須在各個(gè)環(huán)節(jié)中提高運(yùn)作質(zhì)量。市場(chǎng)生存與發(fā)展不得不促使化工企業(yè)采用賒銷方式，雖然能夠提高企業(yè)賬面利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)效益。但由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，很多應(yīng)收賬款都變成了死賬，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金被占用，極大的提高了應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)。雖然近些年我國(guó)賬款披露制度不斷完善，但依然存在管控制度問(wèn)題，制度作為應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，如果制度出現(xiàn)問(wèn)題或不完善，會(huì)嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理與控制要點(diǎn)

（一）完善信用管理機(jī)構(gòu)

加強(qiáng)信用管理機(jī)構(gòu)建設(shè)必須充分發(fā)揮政府的積極作用，通過(guò)構(gòu)建相應(yīng)的信用管理部門(mén)，統(tǒng)籌相關(guān)職能建設(shè)信用管理平臺(tái)，為應(yīng)收賬款管理提供保障。在整個(gè)信用管理機(jī)構(gòu)中，需要政府相關(guān)部門(mén)作為監(jiān)管主體，并融入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)督，重點(diǎn)規(guī)范化工企業(yè)相關(guān)企業(yè)的信用銷售行為，例如企業(yè)價(jià)值鏈中上下游企業(yè)“材料供應(yīng)商”、“客戶企業(yè)”，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，從而保障化工企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。對(duì)于化工企業(yè)信用管理而言，企業(yè)需要借鑒行業(yè)龍頭或發(fā)達(dá)國(guó)家化工企業(yè)相關(guān)的制度特點(diǎn)，設(shè)置專門(mén)的信用管理部門(mén)與人員，合理制定信用管控制度，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信用控制。

（二）完善信用相關(guān)政策

想要提高化工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，必須要有大環(huán)境下的政策支持。可以說(shuō)，由于化工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)頻繁，出現(xiàn)應(yīng)收賬款是必然的，化工企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量與信用政策有著直接關(guān)系。信用期間長(zhǎng)短設(shè)置會(huì)直接影響化工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況與經(jīng)濟(jì)狀況，如果時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不但會(huì)抵消生產(chǎn)利潤(rùn)，并且無(wú)法彌補(bǔ)應(yīng)收賬款費(fèi)用；如果時(shí)間過(guò)短，則無(wú)法提高對(duì)客戶的吸引力，降低銷售額度。因此，必須要進(jìn)一步完善化工企業(yè)信用政策，采用授信的方法實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)控制，將客戶信用等級(jí)作為授信依據(jù)，并在制定好授信審批制度下，嚴(yán)格按照信用審批流程開(kāi)展工作。或者采用現(xiàn)金折扣政策，提供相應(yīng)的政策優(yōu)惠，從而提高對(duì)客戶的吸引度，讓客戶能夠提前付款，縮短了化工企業(yè)應(yīng)收賬款回收期。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤分析

應(yīng)收賬款管理體制需要覆蓋賒銷授權(quán)授信、收款預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、賒銷發(fā)生預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)中。當(dāng)化工企業(yè)接受訂單時(shí)，需要對(duì)客戶進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)衡量，只有滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的才給予賒銷。同時(shí)，銷售部分需要根據(jù)信用部門(mén)客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供相應(yīng)的信息，加強(qiáng)對(duì)客戶活動(dòng)的關(guān)注程度，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理。信用管理部門(mén)在在接受到銷售訂單后，需要將賒銷信用額度與應(yīng)收賬款進(jìn)行比較，并構(gòu)建應(yīng)收賬款網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)賒銷客戶的統(tǒng)一管理，并且能夠加強(qiáng)與賒銷客戶的聯(lián)系。當(dāng)記錄銷售與資金回收中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要將銷售數(shù)據(jù)和資金數(shù)據(jù)反饋給信用管理部門(mén)，從而及時(shí)更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)，明確客戶信用標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，化工行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品賒銷現(xiàn)象也較為普遍。為了能夠充分發(fā)揮應(yīng)收賬款管理的積極作用，我們必須要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的信用制度，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)賬單跟蹤，加強(qiáng)對(duì)客戶的關(guān)注力度，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

作者簡(jiǎn)介：劉雙翼（1982-），女，漢族，重慶人，學(xué)歷：大專，職稱：會(huì)計(jì)中級(jí)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺談燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理

摘要：如何加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高資金回收率，降低壞賬損失，是每個(gè)企業(yè)都面臨的問(wèn)題。筆者針對(duì)燃?xì)庑袠I(yè)特點(diǎn)，結(jié)合所在燃?xì)馄髽I(yè)一些實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)，在分析應(yīng)收賬款形成原因的基礎(chǔ)上，對(duì)如何加強(qiáng)燃?xì)鈶?yīng)收賬款管理提出對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；應(yīng)收賬款；管理；對(duì)策及建議

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，一般指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品或者提供勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取但未收到的款項(xiàng)。燃?xì)馄髽I(yè)作為公用事業(yè)企業(yè)，具有一定的行業(yè)特殊性，燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)收賬款主要包括對(duì)外銷售天然氣、CNG氣的應(yīng)收氣費(fèi)款、燃?xì)夤こ淌┕ぐ惭b的應(yīng)收安裝款。應(yīng)收氣費(fèi)款是燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的主要組成部分。同時(shí)，在目前經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境下，應(yīng)收安裝款有增加的趨勢(shì)，尤其是大額應(yīng)收安裝款也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

二、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款形成原因

（一）抄表時(shí)間與繳費(fèi)結(jié)算周期的時(shí)間性差異

燃?xì)馄髽I(yè)銷售天然氣大部分采用“先用氣、后付費(fèi)”的銷售管理模式，主要依據(jù)用戶用氣量大小分為“雙月、單月、半月、旬”等不同抄表結(jié)算周期，抄表時(shí)間到繳費(fèi)結(jié)算周期較長(zhǎng)。結(jié)算方式不同，到款時(shí)間也不同，財(cái)務(wù)月末應(yīng)收賬款余額包括當(dāng)期已抄表但未收到的氣費(fèi)款，即抄表時(shí)間與繳費(fèi)結(jié)算周期的時(shí)間性差異形成的欠款。

（二）用戶拖欠的氣費(fèi)款

居民用戶交費(fèi)不積極，拖欠現(xiàn)象普遍存在，單個(gè)居民用戶欠費(fèi)看似不多，累計(jì)起來(lái)會(huì)形成一筆固定的應(yīng)收賬款一直無(wú)法收回。

燃?xì)馄髽I(yè)用氣大客戶集中在工業(yè)、商業(yè)和CNG加氣站原料氣，這些用戶年用氣量占全部年用用戶用氣量比例大（如：2016年全年，重慶燃?xì)夤I(yè)和商業(yè)戶用氣量占總銷售量的47.5%）。如采用傳統(tǒng)的先使用后付款的方式來(lái)管理燃?xì)馄髽I(yè)的大客戶，勢(shì)必存在著交易風(fēng)險(xiǎn)。若大客戶流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，就必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成。而一旦成為應(yīng)收賬款，再進(jìn)行回收，就相對(duì)比較困難。

（三）燃?xì)馄髽I(yè)工程安裝形成的欠款

工程安裝欠款的形成分為客觀和主觀因素。客觀上受經(jīng)濟(jì)下行影響，房地產(chǎn)市場(chǎng)景氣度下降，導(dǎo)致部分開(kāi)發(fā)商資金斷裂，甚至破產(chǎn)，嚴(yán)重影響燃?xì)馄髽I(yè)工程安裝款的回收。主觀上燃?xì)馄髽I(yè)存在出于占領(lǐng)市場(chǎng)和擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，會(huì)采取先進(jìn)場(chǎng)、后付款或降低安裝首付款比例的方式發(fā)展用戶。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理與控制力度有限

燃?xì)馄髽I(yè)銷售客戶數(shù)量多，用戶性質(zhì)差異大，應(yīng)收賬款核算與管理難度大，企業(yè)未能制定一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)收賬款日常管理與監(jiān)督有限。如燃?xì)馄髽I(yè)未能事前對(duì)客戶進(jìn)行必要的信用資質(zhì)調(diào)查，就直接采用賒銷的方式進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)；未能建立客戶管理檔案臺(tái)賬，不了解客戶經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)管理有待加強(qiáng)；收款制度落實(shí)不到位，績(jī)效考核機(jī)制不健全。

三、燃餛笠滌κ照絲罟芾磯圓嘸敖ㄒ

在目前較為嚴(yán)峻的外部環(huán)境壓力下，為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)堅(jiān)持“降低存量，防止增量”的原則，一是運(yùn)用各種方法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收款項(xiàng)落實(shí)催收措施；二是嚴(yán)防新增應(yīng)收款項(xiàng)，做好應(yīng)收賬款的事前控制。

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理體系

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)制定行之有效的應(yīng)收賬款管理制度體系。一是要建立信用管理系統(tǒng)，針對(duì)不同客戶制定合理的信用政策，調(diào)查客戶的信用記錄及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)掌握客戶的近期信息；二是要建立完善合同管理制度，明確約定客戶的付款方式、歸還辦法、歸還期限，增強(qiáng)法律意識(shí)；三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確并強(qiáng)化各部門(mén)職能職責(zé)，落實(shí)責(zé)任部門(mén)和工作負(fù)責(zé)人；四是要建立應(yīng)收賬款管理績(jī)效考核制度，完善監(jiān)督指導(dǎo)。

（二）針對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款提出合理的收款制度

企業(yè)可以做一張應(yīng)收賬款賬齡的分析表，根據(jù)不同情況采取不同的催收政策。

及時(shí)，對(duì)抄表時(shí)間與繳費(fèi)結(jié)算周期時(shí)間性差異產(chǎn)生的氣費(fèi)欠款，一般會(huì)在次月收回，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性較小，企業(yè)應(yīng)保持常態(tài)化關(guān)注，做好對(duì)比分析；對(duì)有歷史欠費(fèi)記錄的單位，重點(diǎn)關(guān)注、跟蹤欠款回收情況。

第二，對(duì)快到期的欠款，及時(shí)提醒客戶準(zhǔn)備付款。針對(duì)該部分欠款，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)建立溝通聯(lián)動(dòng)與提前預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握可能出現(xiàn)欠款風(fēng)險(xiǎn)的客戶相關(guān)信息，若發(fā)現(xiàn)不良苗頭，應(yīng)分析，及時(shí)和客戶溝通，采取應(yīng)對(duì)措施，避免更大的損失。

第三，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)有區(qū)別、有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作，判斷欠費(fèi)回收的可能性、制定欠費(fèi)催收方案，做好催收記錄。可以采用電話傳真、信件通知、派人上門(mén)等催收措施。對(duì)期限較短且信用良好的客戶，只要客戶在一定期限內(nèi)償還即可，不宜過(guò)多的催收，以免客戶反感。對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)的客戶，可采取指派專人或委托其他公司催收的方式。

第四，對(duì)性質(zhì)比較嚴(yán)重且金額相對(duì)比較大的應(yīng)收賬款，如對(duì)方有一定償還能力，以種種借口不還的單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段保護(hù)企業(yè)的合法利益。

（三）針對(duì)大客戶建立合理的收款措施

針對(duì)大的工商業(yè)用戶，可將“先用氣、后付費(fèi)”的銷售管理模式變?yōu)椤皾L動(dòng)預(yù)收氣費(fèi)”模式，即，一是由業(yè)務(wù)部門(mén)，按結(jié)算周期的平均用氣量及用氣價(jià)格，計(jì)算并收取預(yù)收氣費(fèi)；二是預(yù)收氣費(fèi)在每一結(jié)算期，財(cái)務(wù)做滾動(dòng)結(jié)算，并開(kāi)具發(fā)票。

針對(duì)工程安裝形成的欠款，為有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高安裝工程應(yīng)收賬款回收率，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按合同約定收取工程安裝款后進(jìn)場(chǎng)施工，通氣前應(yīng)由開(kāi)發(fā)商結(jié)清工程尾款。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)高度重視工程安裝款的收取情況，建立臺(tái)賬，定期清理、及時(shí)催繳。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是提高應(yīng)收賬款管理水平的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工都應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款管理，要有高度的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，不能等款項(xiàng)被拖欠較長(zhǎng)時(shí)間后才采取措施。在開(kāi)展燃?xì)怃N售或安裝業(yè)務(wù)之前就要對(duì)客戶調(diào)查，要做到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。

作者簡(jiǎn)介：胡燕鴿（1985-），女，漢族，河北邯鄲人，現(xiàn)供職單位全稱及職稱：重慶燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部，中級(jí)會(huì)計(jì)，碩士，主要從事財(cái)務(wù)管理研究。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘要：隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，為國(guó)內(nèi)各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展年提供了較大的契機(jī)，這也為軍工企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。軍工企業(yè)為了提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在提高其產(chǎn)品質(zhì)量及相關(guān)服務(wù)的同時(shí)，為了擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也是為了更好地適應(yīng)“買(mǎi)方市場(chǎng)”的現(xiàn)實(shí)狀況，在對(duì)外銷售產(chǎn)品或是提供勞務(wù)過(guò)程中，采用了賒銷策略。然而，隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，如果不加強(qiáng)對(duì)其的管理，就會(huì)使其增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。本文將從軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題入手，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。希冀通過(guò)此文的分析，找到軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并為軍工企業(yè)的不斷向前發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

我國(guó)的軍工企業(yè)大多屬于國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，其主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品及對(duì)外提供的勞務(wù)涉及軍用物資及軍民兩用的產(chǎn)品，其始終擔(dān)負(fù)著我國(guó)國(guó)防建設(shè)及國(guó)家安全的光榮使命。新時(shí)期，尤其是十八大以來(lái)，軍工企業(yè)為了適應(yīng)以黨中央、中央軍委提出《中央軍委關(guān)于深化國(guó)防和軍隊(duì)改革的意見(jiàn)》要求，在穩(wěn)步推進(jìn)自身改革，努力適應(yīng)市場(chǎng)變化同時(shí)，也在逐步改變自身的經(jīng)營(yíng)思路與經(jīng)營(yíng)理念，改變過(guò)去那種坐等客戶上門(mén)的觀念，通過(guò)合理運(yùn)用賒銷政策，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了一定的促進(jìn)作用。但是，凡事有一利就有一弊，軍工企業(yè)在采用賒銷經(jīng)營(yíng)策略的同時(shí)，也為應(yīng)收賬款的壞賬產(chǎn)生帶來(lái)了一定的隱患。如果軍工企業(yè)不能加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，

一、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）軍工企業(yè)不加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的危害性

企業(yè)如果應(yīng)收賬款管理的不善，不僅會(huì)使得企業(yè)增加壞賬損失的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，還會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)虛增利潤(rùn)、資產(chǎn)不實(shí)，最終損害企業(yè)投資人及債權(quán)人的合法權(quán)益。為了更好的進(jìn)行說(shuō)明，現(xiàn)以上市公司航天通信（600677）為例進(jìn)行分析。

航天通信公司是中國(guó)航天科工集團(tuán)公司（前身為國(guó)防部第五研究院）旗下控股企業(yè)，屬于上市的軍工企業(yè)。從其對(duì)外披露的2016年業(yè)績(jī)預(yù)告來(lái)看。預(yù)計(jì)2016年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)與 上年同期相比將增加約150%-200%，上年同期利潤(rùn)為10，822，456.86。這樣算來(lái)2016年度預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)將達(dá)到1500―2000萬(wàn)左右。然而，從該公司公布截止到2016年9月30日財(cái)務(wù)信息顯示，其應(yīng)收賬款已達(dá)到36.1億元，占總資產(chǎn)的比率27.73%，收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)77.04天，較2015年末的68.34天增加將近10天，可見(jiàn)其賒銷業(yè)務(wù)呈上升趨勢(shì)，在存在一定壞賬風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，由于其應(yīng)收賬款增加，使得一部分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不實(shí)，有可能對(duì)于公司投資者及債權(quán)人的利益受到侵害。

（二）造成軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不暢的誘因

1.政治性因素。軍工企業(yè)擔(dān)負(fù)著國(guó)防安全、國(guó)防建設(shè)的重要使命，因而其政治性要高于經(jīng)濟(jì)性，也就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)要服務(wù)于政治。此種情況下，軍工企業(yè)有時(shí)要通過(guò)犧牲經(jīng)濟(jì)利益而滿足國(guó)防、軍隊(duì)的需求，因而也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理存在著一定的困難。

2.軍方壟斷性因素。軍隊(duì)是軍工產(chǎn)品的最終消費(fèi)者的特性決定了其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特殊性，基于其特殊的運(yùn)營(yíng)體系。在這種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著一定差別的前提下，行業(yè)內(nèi)部的客戶之間很容易出現(xiàn)拖延支付貨款、三角債，甚至有的應(yīng)收賬款面臨長(zhǎng)期掛賬的情況，這是客觀存在的、也是難以避免的。

基于上述因素，為軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)了極大的不確定性及風(fēng)險(xiǎn)性，為應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了難度。

（三）軍工企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

商品銷售業(yè)務(wù)是通過(guò)買(mǎi)賣雙方的交易來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生也與上述兩個(gè)因素有關(guān)。對(duì)于軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也就例外，也同樣受上述交易雙方所決定，因而理應(yīng)當(dāng)從買(mǎi)、賣兩方面因素進(jìn)行分析。

1.買(mǎi)方因素。首先，貨款給付方式較為特殊。軍工企業(yè)銷售軍品與其他行業(yè)的一個(gè)較大不同在于，其屬于先交貨后付款。另外，軍需品的特殊性決定了，買(mǎi)方對(duì)于購(gòu)進(jìn)物資更加謹(jǐn)慎，其采購(gòu)審批的流程相對(duì)要更冗長(zhǎng)、繁瑣，而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生；其次，貨款支付的審批權(quán)限繁復(fù)。軍工企業(yè)的資金調(diào)配多于國(guó)家相關(guān)部門(mén)的財(cái)政撥付，由于審批過(guò)程相對(duì)較為嚴(yán)格，造成了審批權(quán)限繁復(fù)，從而形成了應(yīng)收賬款的積欠。

2.賣方因素。隨著近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的逐漸增強(qiáng)，國(guó)家有能力也有意愿增加對(duì)于軍隊(duì)及國(guó)防建設(shè)的財(cái)政投入。據(jù)報(bào)道，2017年中國(guó)國(guó)防費(fèi)首次突破萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)的幅度是7%左右，國(guó)防費(fèi)在GDP中占的比重是1.3%左右。正因?yàn)榇耍姽て髽I(yè)的應(yīng)收賬款很少出現(xiàn)拖欠的情形，所以也很少有人對(duì)于買(mǎi)方的信用情況、欠債能力予以調(diào)查，這就給軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了一定的難度。首先，軍需物品或是勞務(wù)的專用性或是性決定其存在清償能力減弱的情況。軍工企業(yè)在其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首要任務(wù)是保障對(duì)口軍隊(duì)的軍用物資需求，如沈飛集團(tuán)為了保障航母艦載機(jī)的需求，在開(kāi)發(fā)、研制、生產(chǎn)殲-15戰(zhàn)機(jī)中投入了極大的人力、物力、財(cái)力。這樣一來(lái)，其要針對(duì)軍隊(duì)所需產(chǎn)品進(jìn)行大規(guī)模投入研發(fā)費(fèi)用，這就有可能使其喪失了大量的機(jī)會(huì)成本，最主要的增加了對(duì)于軍方的依賴程度。在應(yīng)收賬款的回收過(guò)程中處于較為弱勢(shì)的地位；其次，軍工企業(yè)在軍品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、定型直至批量生產(chǎn)中，受到國(guó)家、軍隊(duì)的政策性影響較大，在軍品生產(chǎn)、研發(fā)的各個(gè)階段，有可能出現(xiàn)暫停或是終止的情況，這樣就使得軍品生產(chǎn)的先期投入資金難以收回，自然而然的應(yīng)收賬款也就不能回收了。

二、解決軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的策略

軍工企業(yè)的特性決定了，其產(chǎn)品屬于“皇帝女兒不愁嫁”，但同時(shí)也暴露出其在自身應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的內(nèi)控

不嚴(yán)、穩(wěn)健性稍差及融資意愿不強(qiáng)的問(wèn)題。軍工企業(yè)若想運(yùn)用賒銷策略，進(jìn)一步擴(kuò)大其市場(chǎng)占有率、實(shí)現(xiàn)其價(jià)值較大化目標(biāo)，就須在上述幾個(gè)方面做起，加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，并最終將壞賬損失降至低。

（一）加強(qiáng)軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理

軍工企業(yè)的國(guó)有性質(zhì)及軍需產(chǎn)品的專用性決定了，其對(duì)于產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題相對(duì)忽略，這無(wú)形中為應(yīng)收賬款產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。因而，軍工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理，不斷完善對(duì)于應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制機(jī)制，盡較大所能減少應(yīng)收賬款壞賬率的發(fā)生。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的穩(wěn)健性原則

會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性原則，決定了對(duì)于企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，涉及資產(chǎn)形成、利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)等對(duì)于會(huì)計(jì)主體有利的情形，在沒(méi)有十足把握予以確定時(shí)，應(yīng)按照謹(jǐn)慎原則不予入賬確認(rèn)，對(duì)于虧損及損失應(yīng)視情況予以確認(rèn)。這就要求軍工企業(yè)對(duì)外簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，一定要把諸如政治因素、國(guó)防因素、國(guó)際及國(guó)內(nèi)因素予以通盤(pán)考慮，而不能覺(jué)得只要簽訂了合同，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)，也不考慮應(yīng)收賬款是否能按期足額回收。就如同我們前面所舉的航天信息公司的案例一樣，雖然利潤(rùn)大幅度提升，但同樣應(yīng)收賬款也跟著增加，從而使得實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)出現(xiàn)虛盈的情況。

（三）合理引用保理業(yè)務(wù)盤(pán)活應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)

雖然，軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在回收時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)不能按時(shí)收回的情形，但從總體來(lái)看，其應(yīng)收賬款的信譽(yù)度還是較高的，其保障程度還是較大的。因而，軍工企業(yè)可以視情況，合理借用應(yīng)收賬款借用等級(jí)較高的優(yōu)勢(shì)，同銀行等金融機(jī)構(gòu)洽談一些應(yīng)收賬款的保理融資業(yè)務(wù)，用其來(lái)盤(pán)活一下流動(dòng)資產(chǎn)，從而解決企業(yè)短期內(nèi)流動(dòng)資金不足的問(wèn)題。

三、總結(jié)

為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)防建設(shè)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重需求，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，軍工企業(yè)應(yīng)對(duì)于應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題予以高度的重視，采用較為合理的方式、方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高其融資性，從而為加強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并最終為國(guó)家的軍隊(duì)建設(shè)貢獻(xiàn)其應(yīng)有的作用。

（作者單位：中航力源液壓股份有限公司）

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各中小企業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，往往會(huì)想方設(shè)法地?cái)U(kuò)大銷售，而實(shí)行賒銷便是一種有效的營(yíng)銷手段，應(yīng)收賬款也隨之大量產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，其管理質(zhì)量的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響。本文主要對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出合理化的建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、應(yīng)收賬款的概念及作用

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人員收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是擴(kuò)大銷售。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。賒銷對(duì)顧客來(lái)說(shuō)是十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷具有明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。二是減少庫(kù)存。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出：而企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無(wú)上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)成本。

對(duì)企業(yè)而言，雖然賒銷可以擴(kuò)大銷售、減少存貨庫(kù)存量，但過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理成本及資金占用成本的提高。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（1）中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，客戶信用評(píng)估制度不健全

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，中小企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，不得不使出渾身解數(shù)，千方百計(jì)地增加銷售量。強(qiáng)烈的求勝心促使許多中小企業(yè)的管理者盲目地進(jìn)行大量賒銷。然而由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，他們往往忽略了深入調(diào)查客戶的資信情況。客戶信用評(píng)估制度的不健全，使得企業(yè)賒銷只能依靠歷史經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)客戶的了解來(lái)進(jìn)行。不能很好地把握客戶的資信狀況，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性大大增加。很多資信差的購(gòu)貨方常常選擇銷貨方實(shí)行賒銷方式時(shí)進(jìn)行采購(gòu)，而且故意拖欠賬款，給銷貨企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）中小企業(yè)自身管理?xiàng)l件不足，員工素質(zhì)層次普遍較低

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展對(duì)于中小企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。當(dāng)前，中小企業(yè)通常為了順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展而不斷地增加投入、擴(kuò)大生產(chǎn)、提高銷量，但在管理方面卻有所欠缺，自身管理水平有待提高。中小企業(yè)的投資者大多數(shù)同時(shí)是公司的管理者，缺乏專業(yè)的企業(yè)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。另外，中小企業(yè)的員工總數(shù)不多，整體素質(zhì)層次也普遍偏低。不少中小企業(yè)的銷售經(jīng)理通過(guò)賒銷方式拿回扣，以權(quán)謀私；一些工作經(jīng)驗(yàn)不多的業(yè)務(wù)員盲目地使用商業(yè)信用，不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，給企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。這些因素的存在，必然會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中過(guò)于短視和功利，片面追求當(dāng)期利潤(rùn)的較大化，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善，職責(zé)分工不夠明確

在我國(guó)，中小企業(yè)資產(chǎn)較少、規(guī)模較小，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置較簡(jiǎn)單，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題，或者制度執(zhí)行力度很低，就不能有效地控制好應(yīng)收賬款管理，導(dǎo)致賬款回收延期，甚至發(fā)生壞賬，最終嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。另外，中小企業(yè)中普遍缺乏應(yīng)收賬款管理的專門(mén)責(zé)任部門(mén)，一般為了業(yè)務(wù)需要和客戶管理的方便，大多數(shù)的應(yīng)收賬款由銷售部門(mén)來(lái)管理。而銷售人員為了追求增加銷量帶來(lái)的業(yè)績(jī)考核就會(huì)無(wú)限制地進(jìn)行賒銷，這樣做必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬目不清、責(zé)任不明，使應(yīng)收賬款面臨著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)。或者，有的中小企業(yè)將應(yīng)收賬款的管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。財(cái)會(huì)人員雖然對(duì)會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理比較熟練，但對(duì)每個(gè)客戶的具體認(rèn)識(shí)卻比較缺乏，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的問(wèn)題無(wú)法被及時(shí)的暴露出來(lái)，從而也就無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行行之有效的管理。

（4）中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)制度不健全

利潤(rùn)較大化通常是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。為了較大限度地調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性來(lái)增加銷售收入，中小企業(yè)往往將工資報(bào)酬、職位晉升等與銷售業(yè)績(jī)綁定在一起，而未將應(yīng)收賬能否成功收回納入對(duì)銷售人員的綜合水平考核體系中去。應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)制度的不健全，使銷售人員對(duì)銷售工作出現(xiàn)了認(rèn)識(shí)上偏差。他們只關(guān)心銷售任務(wù)的完成而不管是現(xiàn)銷還是賒銷，認(rèn)為只要自己的銷量高、業(yè)績(jī)好就能獲得更多的個(gè)人利益，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。短期來(lái)看，這種激勵(lì)措施有利于企業(yè)銷售收入的提高和利潤(rùn)較大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，巨額的應(yīng)收賬款會(huì)成為公司健康發(fā)展的絆腳石。

（5）中小企業(yè)應(yīng)收賬款催收不及時(shí)，利用法律維權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)的管理人員由于受自身管理水平的限制，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收賬款有效管理的重要性，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)分析和有效的監(jiān)督管理，從而造成了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收不及時(shí)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下、賬齡老化，時(shí)間逾長(zhǎng)，壞賬愈多。有些數(shù)額較大長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，僅僅依靠中小企業(yè)自身的能力已經(jīng)很難收回，這時(shí)就會(huì)產(chǎn)生債務(wù)方面的糾紛，需要訴諸于法律才能解決。許多中小企業(yè)考慮到如果向法院提起訴訟，從起訴到最終判決，整個(gè)過(guò)程比較漫長(zhǎng)且繁瑣，會(huì)耗費(fèi)大量的人力、財(cái)力和精力等，為此很可能就放棄了維護(hù)自己合法的權(quán)利。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（1）建立健全客戶信用評(píng)估制度

建立和完善客戶信用評(píng)估制度，對(duì)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況和口碑等信息對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和了解，并通過(guò)綜合考量和把握，有針對(duì)性地為不同信用等級(jí)的客戶提供不同的銷售服務(wù)，從而在一定程度上保障應(yīng)收賬款的可回收性。完善的客戶信用評(píng)估制度能夠隨時(shí)提醒企業(yè)要對(duì)客戶進(jìn)行的了解，避免為了提高銷售量而盲目簽訂賒銷合同。而且，在簽訂合同時(shí)，要明確不同客戶的還款方式、還款期限等內(nèi)容，以保障資金及時(shí)回籠，盡可能避免壞賬的形成。

（2）引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才

中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂，在很大程度上是由于管理者缺乏專業(yè)的管理理念與經(jīng)驗(yàn)造成的。中小企業(yè)在管理過(guò)程往往過(guò)分依賴個(gè)人能力、經(jīng)驗(yàn)和威望，隨意性比較強(qiáng)。中小企業(yè)要想掌控好應(yīng)收賬款這一重要的流動(dòng)資金，順利實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才是必要措施。專業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才能夠根據(jù)不同客戶的資信狀況，實(shí)施有效的應(yīng)收賬款銷售政策，制定有效的信用管理政策，組織應(yīng)收賬款及時(shí)收回和建立相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（3）完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

近幾年來(lái)，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多中小企業(yè)已經(jīng)制訂了應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控制度，但是總體而言不夠完善。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往流于形式，沒(méi)有貫徹落實(shí)到位。根據(jù)這種情況，當(dāng)客戶提出賒購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，企業(yè)的銷售人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的初審，如果客戶資信情況比較差，則可以直接否決。如果資信情況好，則提交給銷售總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款形成后，每個(gè)月末企業(yè)財(cái)務(wù)部都要把當(dāng)月應(yīng)收賬款清單下通報(bào)給銷售部：銷售部通知各銷售人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收。對(duì)于不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款由銷售經(jīng)理和銷售人員承擔(dān)責(zé)任。

（4）健全應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)該制定合理可行的內(nèi)部激勵(lì)制度，不斷完善考核機(jī)制。不再將銷售額作為考核銷售人員的依據(jù)，而應(yīng)該將銷售指標(biāo)、應(yīng)收賬款賬期、壞賬損失等因素都與銷售人員的工資及報(bào)酬掛起鉤來(lái)。建立誰(shuí)銷售誰(shuí)收款的責(zé)任機(jī)制，將應(yīng)收賬款的催收工作落實(shí)到人。明確銷售人員的目標(biāo)和任務(wù)，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核，做到獎(jiǎng)懲分明。

（5）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催收力度

對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，中小企業(yè)要對(duì)債務(wù)人進(jìn)行分析，針對(duì)不同性質(zhì)的債務(wù)人需要選定不同的催收方法。τ謐市拋純黿蝦玫惱務(wù)人，一般采用電話、發(fā)函或傳真等方法進(jìn)行催收：對(duì)于資信狀況一般的客戶一般需要派出專門(mén)的催收人員上門(mén)清收：而對(duì)于那些資信狀況較差的債務(wù)人來(lái)說(shuō)，在前面兩種催收方法無(wú)果的情況下，則可以要求對(duì)方制定詳細(xì)的分期償還計(jì)劃并提供有效的擔(dān)保或者對(duì)其進(jìn)行債務(wù)重組。如果還不能得到有效解決的話，就要訴諸于法律，請(qǐng)求法院予以強(qiáng)制實(shí)行。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的思考

（山西省建筑安裝技工學(xué)校）

【摘要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的控制和管理，需要全社會(huì)的共同努力，以及不斷加強(qiáng)各種應(yīng)收賬款的管理措施。應(yīng)收賬款管理成功與否，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理與控制

一、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款概述

（一）我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)貨款不能收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）宏觀環(huán)境問(wèn)題

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)手段之一，也是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，我們應(yīng)著重控制應(yīng)收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度和規(guī)范，沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日常控制不夠嚴(yán)格。一味追求銷售量的同時(shí)，沒(méi)有關(guān)注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實(shí)施，對(duì)于事后追討欠款的工作也不夠重視，對(duì)于賒銷審批管理不夠嚴(yán)格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡(jiǎn)化審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，應(yīng)收賬款回收難度加大。

（三）沒(méi)有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門(mén)

不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。

（四）對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理

定期對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時(shí)程度，檢查應(yīng)收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無(wú)違反規(guī)定的應(yīng)收賬款。定期將明細(xì)賬余額與客戶進(jìn)行簽認(rèn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，擬定催收計(jì)劃。同時(shí)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)要遵循會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先估計(jì)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

（二）建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應(yīng)的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責(zé)任等。以法律的形式較大程度地保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)較高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（四）發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門(mén)，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門(mén)及有關(guān)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門(mén)做好此項(xiàng)工作。

（五）進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。對(duì)部分不能收回的賬款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

（六）建立客戶信用資料檔案、保存并及時(shí)更新客戶信息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)模仿大中型企業(yè)深入、細(xì)致地做好客戶的信息調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定其信用等級(jí)，并建立信用等級(jí)檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)信用等級(jí)的評(píng)定結(jié)果來(lái)確定企業(yè)的信用程度，加強(qiáng)賒銷額度的控制和應(yīng)收賬款的催繳管理。

（七）建立合理的信用體系和政策

企業(yè)應(yīng)制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。對(duì)不同的業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)采取不同的信用政策。信用等級(jí)高的企業(yè)，可提供更多的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和折扣，對(duì)于信用等級(jí)較低的企業(yè)則采用更加謹(jǐn)慎的信用政策。企業(yè)信用等級(jí)應(yīng)定期進(jìn)行變更，以適當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的信用政策。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:探討加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘 要 在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境背景下，各個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，也面臨著更多的應(yīng)收賬款的問(wèn)題。應(yīng)收賬款問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義和作用。如果應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題，那么其會(huì)直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益造成影響，相關(guān)的企業(yè)和人員必須對(duì)其給予足夠的重視。鑒于此，本文主要針對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)淺析，僅供參考。

關(guān)鍵詞 加強(qiáng) 應(yīng)收賬款 管理 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理發(fā)展現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）壞賬的準(zhǔn)備工作不充分

S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都在通過(guò)賒銷的方式來(lái)更好地加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的有效合作，但是這種長(zhǎng)期的賒銷行為也不斷地增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款，有時(shí)企業(yè)為了有效的彌補(bǔ)這種漏洞，也同樣采取拖欠對(duì)方資金的辦法，這樣就形成了惡性循環(huán)，使得企業(yè)的壞賬問(wèn)題不斷增加，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的正常運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益都會(huì)造成很大的影響。在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的過(guò)程中，我們已經(jīng)充分的發(fā)現(xiàn)這種壞賬行為不可避免，為此，我們就應(yīng)該充分的做好壞賬準(zhǔn)備。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)都沒(méi)有做好壞賬的準(zhǔn)備工作，一旦壞賬的現(xiàn)象發(fā)生，很多企業(yè)都無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金的有效周轉(zhuǎn)。[1]

（二）應(yīng)收賬款的壞賬管理意識(shí)比較欠缺

通常情況下，我們將應(yīng)收賬款分為短期的應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款，針對(duì)后者，其時(shí)間比較長(zhǎng)，一旦企業(yè)忽視了對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的有效管控，就很容易引發(fā)壞賬和死賬的現(xiàn)象。而且，當(dāng)應(yīng)收賬款成了陳年的舊賬，證據(jù)如果缺失，年限久遠(yuǎn)之后，就很難實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。我們?cè)趯?shí)際的生活中不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都沒(méi)有專業(yè)性的人員來(lái)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的收繳工作，很多人員在實(shí)際的工作過(guò)程中，鑒于一些人情往來(lái)等因素，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)收繳，這樣就會(huì)使得企業(yè)面臨很大的發(fā)展危機(jī)，進(jìn)一步增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工作人員對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足

建立有效的應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但是我們從目前的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的角度看，企業(yè)應(yīng)收賬款在管理過(guò)程中出現(xiàn)了很多的問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)的環(huán)境背景下，市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也變得越發(fā)激烈，如果企業(yè)想在市場(chǎng)上長(zhǎng)期的發(fā)展，就需要不斷地?cái)U(kuò)大銷售額。但是企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，不能夠的識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)企業(yè)的信用因素也沒(méi)有的掌握，這就使得企業(yè)的賬面利潤(rùn)雖然處于不斷的上升狀態(tài)，但是實(shí)際的資金運(yùn)轉(zhuǎn)卻非常困難。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中面臨很大的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦利益收益較高時(shí)，就會(huì)使得企業(yè)陷入一種進(jìn)退兩難的地步，進(jìn)而造成了大量的資金流失。[2]

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略和方法

（一）建立和完善信用機(jī)制

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，信用具有重要的意義和作用，是保障其他工作有效進(jìn)行的關(guān)鍵性因素。我們?cè)卺槍?duì)于應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)信用給予高度的重視。縱觀目前的企業(yè)壞賬問(wèn)題，其后果日益嚴(yán)重，壞賬的原因也在不斷增多，但是究其根本，這些現(xiàn)象與信用之間存在很大的聯(lián)系。我們必須對(duì)其給予有針對(duì)性的研究和分析，有效地降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)壞賬和死賬的現(xiàn)象。一方面，企業(yè)應(yīng)該能夠針對(duì)應(yīng)收賬款收繳的工作內(nèi)容專門(mén)設(shè)置一個(gè)特定的崗位，并且在企業(yè)資金不能實(shí)現(xiàn)有效周轉(zhuǎn)之前，保障有專門(mén)的工作人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收繳工作，充分保障收繳工作的高效性和及時(shí)性。另一方面，企業(yè)應(yīng)該建立完善的合作企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)機(jī)制，可以結(jié)合實(shí)際的日常情況，對(duì)合作方的相關(guān)公開(kāi)性的信息進(jìn)行調(diào)查，并以此為根據(jù)，對(duì)合作公司的信用等級(jí)合理的評(píng)估，根據(jù)對(duì)方的信用情況，對(duì)賒銷額度給予有效的控制。，我們針對(duì)后期的還款記錄，應(yīng)該及時(shí)登記，保障記錄信息的真實(shí)性和性，切記僅僅憑主觀上的評(píng)價(jià)，而增大了資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。[3]

（二）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的有效認(rèn)知

應(yīng)收賬款的管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大，但是企業(yè)在實(shí)際的建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)忽略應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題，這就使得企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)了很多問(wèn)題和困難。為此，企業(yè)應(yīng)該端正態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)知。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該做好松弛有度，當(dāng)合作企業(yè)不能夠及時(shí)將應(yīng)收賬款進(jìn)行歸還時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，并且充分的考慮兩方之間的關(guān)系，然后提出合理地解決問(wèn)題的辦法。針對(duì)一些長(zhǎng)期拖欠，并沒(méi)有能力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行償還的公司，企業(yè)應(yīng)該能夠、收集相關(guān)證據(jù)，然后對(duì)對(duì)方公司給予有效的評(píng)估，制定合理的應(yīng)對(duì)措施。如果通過(guò)協(xié)商方式不能夠解決問(wèn)題，我們還可以請(qǐng)求法律幫助，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)損失的有效彌補(bǔ)，也在一定程度上，有效地降低了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹(shù)立有效的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，這也是降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。縱觀目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是欠款企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不能將借款進(jìn)行及時(shí)的歸還，從而影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，如果在這個(gè)過(guò)程中，我們不樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很多影響。為此，企業(yè)應(yīng)該能夠正視這種借貸關(guān)系，一旦出現(xiàn)債務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)該及時(shí)對(duì)相應(yīng)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予有效的評(píng)估，并制定相應(yīng)的解決措施，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)政策的靈活性。我們只有充分的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和預(yù)測(cè)，才能采用合理的措施來(lái)對(duì)其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)給予有效的解決，進(jìn)而保障企業(yè)的正常運(yùn)作。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。

（四）加強(qiáng)企業(yè)銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效協(xié)作和信息共享

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就要加強(qiáng)銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效協(xié)調(diào)。針對(duì)賒銷的項(xiàng)目，銷售部門(mén)不僅要提高賒銷的授權(quán)，還需要遞交客戶損益表，現(xiàn)金流量表等等多種信息材料，然后由相關(guān)的信用審核部門(mén)來(lái)對(duì)客戶資料以及信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)審。而在這個(gè)過(guò)程中，我們就要加強(qiáng)銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效合作，充分的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才能夠使得銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作給予更多的重視。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想在發(fā)展中獲得更大的銷售額，占領(lǐng)重要的市場(chǎng)發(fā)展位置，其必須對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給予和合理的識(shí)別。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建立和完善信用機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的有效認(rèn)知、樹(shù)立有效的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及加強(qiáng)企業(yè)銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效協(xié)作和信息共享等多種途徑和方法來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，從而促進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。

（作者單位為寧夏回族自治區(qū)水文環(huán)境地質(zhì)勘察院）

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

摘要：文章結(jié)合國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理重要性、現(xiàn)狀和對(duì)策進(jìn)行分析探討，具體從客戶信用管理、債權(quán)確認(rèn)、債權(quán)保障、催收機(jī)制、考核機(jī)制等方面對(duì)應(yīng)收賬款管理對(duì)策進(jìn)行闡述，并在實(shí)踐運(yùn)用的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款重點(diǎn)客戶提出風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的管控理念，以較大程度地降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；對(duì)策

隨著近年國(guó)際經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)進(jìn)入低谷，特別是2016年全球第七大、韓國(guó)及時(shí)大的班輪運(yùn)輸公司韓進(jìn)海運(yùn)宣布破產(chǎn)，反映出國(guó)際航運(yùn)業(yè)的衰退，也導(dǎo)致國(guó)際貨運(yùn)行業(yè)進(jìn)入寒冬。由于國(guó)際貨運(yùn)行業(yè)本身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，運(yùn)價(jià)透明、利潤(rùn)空間低、應(yīng)收賬款占企業(yè)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)比重大，應(yīng)收賬款管理效果直接影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，如何管好應(yīng)收賬款，及時(shí)回收應(yīng)收賬款、減少壞賬損失，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益有著重要意義。

一、國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）提高應(yīng)收賬款回收質(zhì)量，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)際貨運(yùn)行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低，隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，中國(guó)貨代企業(yè)不斷增加，貨代服務(wù)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩、削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為攬取貨源、獲取業(yè)務(wù)量，往往采用賒銷條件來(lái)爭(zhēng)取客戶，被客戶拖欠的應(yīng)收賬款如不能收回，則會(huì)產(chǎn)生壞賬給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，甚至有些大額壞賬損失會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重影響，因此如何提高應(yīng)收賬款質(zhì)量，有效回收應(yīng)收賬款，是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。

（二）提高資金利用效率，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展

應(yīng)收賬款屬企業(yè)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)、回收效率低，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使企業(yè)缺少正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，如何及時(shí)有效地回收應(yīng)收賬款，增加企業(yè)現(xiàn)金流入，使企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)起來(lái)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要作用。

二、國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）為追求業(yè)務(wù)規(guī)模盲目賒銷

為了保障運(yùn)力，航運(yùn)公司往往會(huì)根據(jù)排貨量情況給予不同的運(yùn)價(jià)優(yōu)惠，在運(yùn)價(jià)比較透明的行業(yè)環(huán)境下，貨代公司為了爭(zhēng)取優(yōu)惠價(jià)格來(lái)獲得更大的利潤(rùn)空間，往往會(huì)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員多拉單沖量，這時(shí)候如果未建立放賬審核機(jī)制，則容易造成盲目d銷的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量不高、回收困難。

（二）客戶篩選不嚴(yán)

貨代行業(yè)間同行競(jìng)爭(zhēng)激烈，客戶群體參差不齊，客戶群體大部份是同行，甚至是一些掛靠私營(yíng)貨代公司的個(gè)人，業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績(jī)指標(biāo)、取得業(yè)務(wù)資源，往往對(duì)客戶不加以篩選，有的甚至屏蔽客戶不良資信信息，從而埋下收款隱患。

（三）應(yīng)收賬款管理水平低下

大部份貨代企業(yè)未建立科學(xué)的客戶信用管理體系，客戶信用檔案管理不到位，合同、業(yè)務(wù)委托書(shū)、費(fèi)用結(jié)算確認(rèn)等重要債權(quán)憑證未獲取或留存、債權(quán)憑證有效性存在問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出險(xiǎn)時(shí)無(wú)有效債權(quán)證明可舉證。

（四）未建議有效的催收機(jī)制

企業(yè)未建立應(yīng)收賬款定期清查制度、長(zhǎng)期未內(nèi)部對(duì)賬、未與客戶對(duì)賬，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)可能存在的問(wèn)題；未對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分級(jí)，從而采取不同力度的收款措施，客戶養(yǎng)成拖欠賬款習(xí)慣，追討欠款效果不佳，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收緩慢，給公司造成較大的資金壓力。

三、完善國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立客戶信用管理體系

1. 成立客戶信用管理部門(mén)

成立客戶信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制訂信用管理、應(yīng)收賬款管理等制度，建立客戶信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、客戶資信信息收集、客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)，為企業(yè)授予客戶信用額度及期限決策提供依據(jù)，對(duì)客戶履約情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)、對(duì)客戶授信額度定期進(jìn)行評(píng)估、提出調(diào)整建議。

2. 建立客戶信用調(diào)查機(jī)制

由業(yè)務(wù)部門(mén)和信用管理部門(mén)通過(guò)實(shí)地觀察、面談、從工商信用網(wǎng)、法院公告查詢、向行業(yè)內(nèi)其他客戶了解、由客戶提供營(yíng)業(yè)證照、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行征信、稅務(wù)納稅證明等各種渠道來(lái)獲取客戶信用信息包括財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)能力、信用記錄等，必要時(shí)可委托信用調(diào)查公司或信用保險(xiǎn)公司等中介機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)估客戶信用等級(jí)，了解其償債能力。

3. 建立信用審批制度

由信用管理部門(mén)根據(jù)客戶的資信、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、合作歷史、付款紀(jì)錄、業(yè)務(wù)量、毛利率、業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)度等指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)，提出授信額度及付款期限建議，由公司領(lǐng)導(dǎo)按設(shè)定的授信審批權(quán)限對(duì)客戶的信用額度及期限進(jìn)行審批。同時(shí)，考慮到大客戶如出險(xiǎn)將會(huì)產(chǎn)生較大壞賬損失，因此對(duì)于大額欠款客戶建立風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的授信理念，以公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力明確大客戶的范圍，給予大客戶授信時(shí)考慮該大客戶未來(lái)一定年度內(nèi)能給公司帶來(lái)的盈利情況來(lái)匹配授信額度，以降低大客戶突然倒閉而產(chǎn)生大額壞賬損失無(wú)法彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。

4. 客戶信用動(dòng)態(tài)跟蹤及調(diào)整

業(yè)務(wù)部門(mén)定期、不定期上門(mén)拜訪獲取客戶動(dòng)態(tài)信用信息如是否拖欠員工工資、拖欠供應(yīng)商款項(xiàng)、企業(yè)開(kāi)工率、銷售量、收款時(shí)間長(zhǎng)短等，信用管理部門(mén)定期匯總以上信息并通過(guò)查詢銀行征信、法院公告、欠水、欠電等外部信息來(lái)發(fā)現(xiàn)客戶是否有資信不良苗頭，建立客戶信用檔案，動(dòng)態(tài)對(duì)客戶信用額度和期限進(jìn)行評(píng)估分析、調(diào)整，以確保授信的合理性。

（二）取得債權(quán)確認(rèn)、債權(quán)保障

1. 及時(shí)簽訂合同

所有授信客戶都應(yīng)與之簽訂書(shū)面合同，合同中明確雙方的權(quán)利義務(wù)、約定結(jié)算的時(shí)限與方式、客戶逾期付款的逾期利息、逾期處置機(jī)制等，合同條款應(yīng)由法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)審，并經(jīng)公司有權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批，只有訂立了權(quán)責(zé)清晰的書(shū)面合同，日后發(fā)生賬款糾紛才有據(jù)可循。

2. 取得有效債權(quán)確認(rèn)

業(yè)務(wù)操作前，取得客戶的業(yè)務(wù)委托書(shū)，委托書(shū)應(yīng)有客戶在合同中預(yù)先約定的有效印鑒或簽字確認(rèn)，一般委托書(shū)以原件或傳真的形式傳輸，若以電子郵件的形式傳輸，應(yīng)在合同中事先約定電子郵件地址有效性，郵件接收人員應(yīng)書(shū)面打印歸檔電子郵件的正文及附件，并備份存檔電子郵件文檔。業(yè)務(wù)操作完成后，取得客戶的有效書(shū)面費(fèi)用確認(rèn)。每月由操作部門(mén)將債權(quán)確認(rèn)憑證整理移交財(cái)務(wù)作為應(yīng)收賬款核算依據(jù)。

3. 通過(guò)控制貨權(quán)單據(jù)來(lái)保障債權(quán)

根據(jù)國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，客戶需要從國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)取得海運(yùn)提單才能在目的港向船東提取貨物，因此，可通過(guò)控制提單來(lái)督促客戶按期付款，控制提單措施目前已基本屬貨代行規(guī)慣例，客戶普遍還是接受該做法的，雖然法律是否支持貨代企業(yè)享有提單留置權(quán)還是存在爭(zhēng)議的，控制提單不一定能獲得優(yōu)先受償權(quán)，但實(shí)踐中對(duì)于惡意拖欠的客戶還是行之有效的。對(duì)于信用評(píng)價(jià)低或初次合作的客戶，可要求“見(jiàn)款放單”，對(duì)于信用評(píng)價(jià)高或長(zhǎng)期履約情況良好的客戶，可采用滾動(dòng)放單的方式，客戶無(wú)超期未付款且后續(xù)有提單可控的情況下，可優(yōu)先放單，客戶超過(guò)付款期限但未付款的，不予放單，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)把關(guān)，簽發(fā)提單。

（三）建立有效的催收機(jī)制

1. 應(yīng)收賬款及時(shí)、完整記錄及核銷

采取電子信息系統(tǒng)及時(shí)、完整錄入應(yīng)收賬款信息，有利于應(yīng)收賬款分析與統(tǒng)計(jì)。業(yè)務(wù)操作完成后根據(jù)客戶費(fèi)用確認(rèn)單據(jù)及時(shí)錄入系統(tǒng)。收款時(shí)要求客戶盡量以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算防范收取現(xiàn)金過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果客戶要求以現(xiàn)金結(jié)算的，應(yīng)要求收款人員在收到現(xiàn)金后24小時(shí)內(nèi)將款項(xiàng)交予公司，否則視同挪用公款。財(cái)務(wù)部在收到款項(xiàng)后應(yīng)及時(shí)核銷完畢，保障應(yīng)收賬款余額實(shí)時(shí)，便于后續(xù)催收。

2. 建立賬齡分析、預(yù)警機(jī)制

由務(wù)部門(mén)每周形成客戶應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶應(yīng)收賬款狀況及回收預(yù)期進(jìn)行過(guò)賬、分析，對(duì)到達(dá)一定賬齡的應(yīng)收賬款設(shè)立預(yù)警機(jī)制，如60～90天的應(yīng)收賬款為一般預(yù)警，91～180天的應(yīng)收賬款為較重預(yù)警，超過(guò)180天的應(yīng)收賬款為嚴(yán)重預(yù)警，提示公司領(lǐng)導(dǎo)注意，給業(yè)務(wù)部門(mén)施加壓力加大催款力度，并準(zhǔn)備采取不同的催收手段。

3. 建立分級(jí)催收機(jī)制

到期前五個(gè)工作日或者欠款即將達(dá)授信額度時(shí)，由業(yè)務(wù)人員或客服人員友情提示客戶應(yīng)準(zhǔn)備付款，并核實(shí)是否已開(kāi)發(fā)票；客戶欠款逾期30日內(nèi)，信用管理部門(mén)介入催收工作；逾期30日以上，轉(zhuǎn)入公司催收程序，由信用管理部門(mén)、業(yè)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)、公司領(lǐng)導(dǎo)介入，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)客戶的實(shí)際情況確定應(yīng)收賬款催收方案，必要時(shí)提交法務(wù)部門(mén)協(xié)助處理，審查具體相關(guān)業(yè)務(wù)資料，采取上門(mén)、重新取得付款確認(rèn)函、發(fā)公司函、律師函，財(cái)產(chǎn)保全等手段，必要時(shí)進(jìn)行訴訟。

（四）建立考核機(jī)制

建立應(yīng)收賬款收款考核制度，明確業(yè)務(wù)部門(mén)為收款及時(shí)責(zé)任人，將業(yè)務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)員的效益工資與應(yīng)收款的回收情況相掛鉤，按已到賬營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)提業(yè)績(jī)提成的依據(jù)，鼓勵(lì)提前收款、嚴(yán)控逾期款，如對(duì)于30天內(nèi)回款的按1.1～1.5的比例計(jì)入業(yè)績(jī)，對(duì)于超過(guò)3個(gè)月的逾期未收款從業(yè)務(wù)利潤(rùn)中扣減，后續(xù)回收后可按一定比例返回業(yè)務(wù)利潤(rùn)，應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)部門(mén)的成本，因個(gè)人過(guò)失或疏忽造成款項(xiàng)無(wú)法回收而給公司造成損失的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任并要求賠償，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范的應(yīng)收賬款管控體系后，應(yīng)收賬款質(zhì)量會(huì)得到較大提升、壞賬有效減少，同時(shí)由于建立了風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的授信理念，雖然因客戶資信信息具有動(dòng)態(tài)性、隱蔽性導(dǎo)致企業(yè)對(duì)客戶資信難以有效把控到位，可能會(huì)出現(xiàn)少量客戶突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)倒閉或跑路而給企業(yè)造成應(yīng)收賬款損失，但也能在公司可承受的范圍內(nèi)。

（作者單位：廈門(mén)象嶼股份有限公司）