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財務管理方面論文:房地產企業財務管理論文
摘要:本文首先分析房地產企業財務管理現狀,針對存在的問題提出構建并完善財務管理體系,以此改善財務管理方法,提升財務管理水平,使財務管理系統能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息,促進核算型財務向管理型財務轉變,有效降低企業運營風險,使財務管理成為企業管理的核心手段之一,說明構建并完善財務管理體系的步驟和具體內容。
關鍵詞:房地產企業財務管理財務管理體系
房地產行業是資金密集型的高風險行業,面對激烈的競爭,房地產企業要實現長期的發展,獲得持續性核心競爭能力,必須提高財務管理水平。財務管理作為企業管理的核心系統之一,應成為房地產企業實現長期發展戰略的有效管理控制工具。
一、房地產企業財務管理的現狀
目前,大部分房地產企業的財務管理還處于基本的會計核算的階段,尚沒有充分發揮財務管理在戰略實施方面強有力的作用。主要存在以下幾個問題:
1、在會計核算方面,缺乏用于支持管理和決策的信息,僅停留在記賬和編制財務報表的階段。2、財務管理系統的統一和集中程度不足。許多房地產企業各個項目公司/項目部核算體系互不相同,財務軟件和核算標準不統一,難以保障向管理者提供統一可比的財務信息。3、財務管理“被動反映型”的現象較突出,預測、控制、分析等管理職能基本處于空白。雖然許多企業不同程度上建立了工程預算和財務預算等基本機制,但其內容和管理方法距實現戰略的需求尚有較大差距。4、由于缺乏統一明確的財務業務授權機制,有些企業的二級項目開發公司各自為政,自成體系,母公司無法有效地進行管理,造成公司的管理控制能力下降。5、資金管理多頭、分散,客觀上增大了房地產企業管理和風險控制的難度。
二、構建房地產企業財務管理體系及其意義
針對上述房地產企業財務管理存在的問題,我認為要改善財務管理方法,提升財務管理水平,應當構建并完善財務管理體系。包括以下幾方面:
1、構建財務核算的體系平臺,從管理角度重新梳理財務會計核算基礎規范和業務流程,以標準、統一的財務數據為管理需求提供數據分析基礎。2、建立管理會計系統,通過管理報告及時地向管理者分析企業經營狀況,實現管理信息動態收集和深入分析,為管理決策提供有效支持。3、以預算管理為核心手段,實現戰略目標的有效分解和戰略實施反饋,實現對房地產開發項目全過程資金和成本監控,實現對二級項目公司及各職能部門重要經營和業務活動的預測、控制、反饋、修正動態循環,并與部門績效考核緊密聯系起來。4、建立統一明確的業務授權制度,平衡各層管理者的權力與責任,明確規定各項業務的執行程序,提高管理的規范化與科學性,降低運營風險。5、完善資金管理系統,實現資金集中統一監控與管理,提高資金效率,降低資金風險,利用資金有效控制實現對房地產企業整體的風險控制。6、實現財務管理和房地產開發業務的信息一體化集成,充分借助于信息化手段,提高財務管理的效率,進而完善內外部信息共享平臺,實現在共享平臺上的動態決策和動態管理。7、財務管理體系還需與包括人力資源管理體系、戰略管理體系、績效管理體系在內的企業其他管理系統進行不斷整合,形成有機的整體管理系統,最終達到房地產企業在平衡有效配置企業資源基礎上的持續發展。構建并完善財務管理體系其意義在于:促進核算型財務向管理型財務轉變,使財務管理成為企業管理的核心手段之一;為保障房地產企業發展戰略的實現,提供了有效戰略實施操作手段;為房地產企業提供了一個系統性的財務管理體系解決方案,使房地產企業財務管理系統能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息;強化了房地產企業風險控制,能夠有效降低企業運營風險。
三、構建房地產企業財務管理體系的步驟和具體內容
(一)建立和完善業務授權制度房地產行業是高投入、周期長和高風險的行業,控制風險是財務管理體系需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體,內部控制體系的建立與完善是房地產企業長期良性運行的有效保障。按照內部控制理論,企業完整的內部控制體系內容包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素,房地產企業應將業務授權制度的建立與完善作為強化內部控制體系的重點,因為它將貫穿于控制活動、信息與溝通和監控全過程,與業務流程緊密結合,直接影響企業管理控制方式和控制程度。業務授權制度包括三個層次:首要層次指明確授權對象;第二層次包括業務種類和權力類型;第三層次應具體規定審批依據和工作程序。
(二)完善財務核算體系
房地產企業財務核算體系的完善應以以下幾個方面為重點:
1、根據管理需求重新設計和調整會計單據
目前房地產企業采用的會計單據反映的信息量小,難以提供管理控制所必須的信息,因而應進行重新設計,將諸如合同管理信息、預算控制信息、授權審批信息等內容包括在單據之中,通過單據及時記錄經濟業務的重要內容,為管理者提供審批依據和決策支持,也便于利用會計信息系統收集和積累管理信息。
2、科學設置會計科目
首先,根據《企業會計制度》的要求,調整并完善原先依據《房地產企業會計制度》規定設置的一級科目。其次,根據管理控制要求,科學設置二級以下的會計科目。例如在開發產品科目中盡可能細化核算對象,保障按產品名稱或樓號進行開發產品的歸集;在開發成本和銷售收入科目中,根據產品或樓號設置土地費用及下級明細科目、前期費用及下級明細科目等各項開發成本費用項目,細化成本對象,以便于房地產企業進行不同產品的盈利能力分析。第三,會計科目設置與預算管理結合起來。需要按照組織結構的特點實現收入、成本、費用類等損益科目和部分重點資產負債科目按部門進行數據歸集。
3、統一會計核算程序和規則
各個會計主體的會計科目設置要保持統一,在此基礎上可以增加適當的靈活性;各個會計主體的會計單據格式、種類和使用方法要保持統一;各個會計主體的財務數據記錄和歸集程序、賬務處理程序、結賬與會計報表編制和上報程序、報表匯總與合并程序要保持統一。
(三)建立管理會計系統
建立管理會計系統包括設立責任中心管理和設置管理會計報告體系。
1、設立責任中心
管理房地產企業的責任中心,是指按照管理目標,根據各職能部門、項目公司、項目部等組織單元承擔的職責,將其分別確定為成本中心和利潤中心。責任中心管理是按照每個責任中心的職責分別制定其績效考核標準,并通過責任中心績效報告的形式動態反映各責任中心每月、每季度和年度業務執行情況,進而能夠對各責任中心的業績進行客觀評價。
2、設計管理會計報告體系
房地產企業管理會計報告,需要向管理層及時反饋銷售/預售收入和進度、項目開發成本、項目管理、管理成本、綜合效益等信息,支持管理層的經營決策行為。房地產企業管理會計報告,可包括項目公司及其他二級房地產企業單體管理報告、房地產企業母公司綜合管理報告兩個體系層次,每個層次報告體系均包括多個分報告或分報表。
(四)建立預算管理體系
房地產企業的預算管理的基本內容包括:預算模式、預算的編制與執行、預算的考核與分析。
1、預算模式
根據房地產企業特點,建議采用以項目預算與資金預算為基礎的企業年度責任預算管理模式。項目預算是房地產企業以開發項目作為預算對象,對項目建設中將會發生的前期可行性研究、規劃設計費用、工程開發成本、開發間接費用、經營收入、借款計劃等內容進行的整體預算。資金預算是指房地產企業的母公司在對各責任中心的年度資金需求和使用計劃進行匯總后,根據整體資金狀況,對企業資金的整體協調運作所制定的年度規劃。年度責任預算是指房地產企業在確定各層次責任中心的基礎上,將整體計劃與目標層層分解至各責任中心。各責任中心作為企業總體預算的具體執行單位,負責編制、組織、匯總和完成本責任中心的年度項目預算及資金預算,從而保障公司預算總目標得以實現的一種預算管理模式。每個責任中心通過建立責任中心預算報表體系,及時將實際經營信息向上一級責任中心反饋,以此實現預算執行的跟蹤與控制。
2、預算的編制與執行
房地產企業預算的編制過程,需要上下互動,反復溝通。預算的執行控制工作主體首先是各個責任中心的負責人,他們需要嚴格按照預算控制實際業務。房地產企業預算執行控制需要與業務授權體系的內容緊密結合起來,如果某項實際業務是預算范圍內的業務,則可按照正常的審批程序進行;如果該業務是屬于預算外的業務,則需要按特定程序報至房地產企業較高決策層審批,并說明理由。這樣,能夠有效地控制預算外支出,增強企業的控制能力。
3、預算的考核與分析
房地產企業的預算分析與考核的總原則是月度分析、季度考核、年度總評,這是指:每個月各責任中心均要對各自預算的執行情況進行分析,房地產企業母公司進行匯總和分析總結,召開月度分析會議并查找出現的問題及原因。每季度按各責任中心該季度累計的預算實際執行情況,根據設定的績效指標對其業績進行考核,再與激勵和薪酬制度結合起來。每年度終了房地產企業需對全年的預算執行情況進行整體分析,總結主要的問題,并制定和修正下年度的經營目標,指導下年度預算編制和責任中心預算目標的分解。
(五)完善資金管理系統完善
房地產企業資金管理系統,首先應將資金管理納入預算管理體系,通過與項目預算和責任中心預算相結合的資金預算,可以實現對資金需求較的預測與動態調度,從而降低資金成本,提高資金使用效率;通過對資金預算實際執行情況的分析,對房地產企業的資金使用進行及時反饋和修正。
其次,建立適應于企業規模的資金控制模式。大型房地產企業,二級項目開發公司眾多,會計主體數量較大,適應于資金調度中心模式;中小型房地產企業,則可選用資金監控模式。
財務管理方面論文:科學發展觀下財務管理論文
摘要結合科學發展觀的內涵和傳統的財務管理目標，提出了科學發展觀下財務管理的目標是公司和社會價值較大化。
關鍵詞科學發展觀財務管理目標社會價值
1科學發展觀的內涵
、協調、可持續發展是科學發展觀的基本內容，它是一個相互聯系的有機整體。是指各個方面都要發展，要以經濟建設為中心，推進經濟、政治、文化建設，實現經濟發展和社會進步；協調是指各個方面的發展和發展的各個方面都要相互適應，要堅持“五個統籌”，推進生產力和生產關系、經濟基礎和上層建筑相協調，推進經濟、政治、文化建設的各個環節、各個方面相協調；可持續是指發展必須保持持久性和承續性，要促進人與自然的和諧，實現經濟發展和人口、資源、環境相協調，堅持走生產發展、生活富裕、生態良好的文明發展道路，保障一代接一代地永續發展。
實現、協調、可持續發展，就要正確處理速度與結構、質量、效益的關系。既要保持較快的增長速度，又要改善、優化結構，提升增長質量、提高增長效益，實現速度和結構、質量、效益相統一，也要正確處理經濟社會和人口、資源、環境的關系。
2傳統的財務管理目標
目標是系統所希望實現的結果。根據不同的系統所要解決和研究的問題可以確定相應的目標。財務目標是企業進行財務管理所要達到的目的，是評價企業財務活動是否合理的標準。
財務目標一般具有以下特點：
2.1相對穩定性
財務目標在一定時期或特定條件下，財務管理的目標是保持相對穩定的。必須把不同時期的經濟形勢、外界環境的變化與財務管理的內在規律結合起來，適時提出并堅定不移地抓住企業財務管理的基本目標。
2.2多元性
財務目標的多元性是指財務目標不是單一的，而是適應多因素變化的綜合目標群，要以主導目標為中心，協調各目標之間的矛盾。
2.3層次性
按財務管理內容的層次，可把財務目標劃分成由整體目標、分部目標和具體目標構成的層次體系，以整體目標為中心，做好各項具體工作。
從根本上說，社會主義企業財務管理的目標是通過企業的生產經營活動創造出更多的財富，較大限度地滿足全體人民物質和文化生活的需要。但是，由于國家不同時期的經濟政策不同，在體現上述根本目標的同時又有不同的表現形式。
傳統的財務管理目標代表觀點有：
2.3.1銷售額較大化目標
廠商所追求的是銷售額較大化。其理由是，經理階層的工資和其他報酬與銷售額的相關程度大于與利潤額的相關程度。銀行和其他金融機構密切注視的是企業的銷售額，只要企業銷售額擴大并繼續增加，銀行就樂意向企業提供貸款和服務。如果銷售額下降，市場份額降低，就會削弱自己的競爭地位以及與對手討價還價的能力。
2.3.2利潤較大化
有觀點認為，利潤代表了企業新創造的財富,利潤越多,則越近企業目標。假定在企業投資預期收益確定的情況下，財務管理追求企業利潤較大化。
該觀點的缺陷：①它不能區分不同時期的報酬，沒有考慮貨幣的時間價值，而今天的一元錢比未來的一元錢更值錢；②沒有反映創造的利潤與投入資本之間的關系,不利于不同資本規模的公司之間或期間的比較，稅后利潤較大化不能成為利潤較大化的目標；③片面追求利潤較大化,可能導致企業短期行為,如忽視產品研發、人才培養、可持續發展等；④沒有考慮風險因素,高額利潤往往要承擔過大的風險；⑤會計利潤忽略了一項最重要的成本———機會成本。
2.3.3每股利潤較大化
通過將企業實現的利潤額同投入的資本或股本數進行對比，可以說明企業的盈利水平。
該觀點缺陷：股票市價除了受企業經營盈虧影響外，還要受其他外部因素影響。以每股利潤較大化為財務目標，意味著只要資金能投資于內含報酬率大于零的項目，企業就不應該支付股利，但這種股利政策對股東不可能總是有利。
2.3.4公司價值較大化（股東財富較大化）
美國學者ArthurJ.Keown在1996年版（現代財務管理基礎）中提出“財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創造財富的決策。”可口可樂公司，1995年年度報告中指出：“我們只為一個原因而生存，那就是不斷地將股東價值較大化。”Equifax公司，1995年年度報告中指出：“為股東創造價值是我們全部的經營和財務策略的目標。”Georgia-Pacific公司，1995年年度報告中指出：“我們的任務永遠是創造新的價值和增加股東財富。”
這種觀點認為，投資者建立企業的目的是創造盡可能多的財富，這種財富首先表現為企業的價值。公司價值是指公司全部資產的市場價值（股票與負債市場價值之和）,它是以一定期間歸屬于投資者的現金流量,按照資本成本或投資機會成本貼現的現值表示的。
該觀點的優點：①財富較大化目標考慮了取得報酬的時間因素，并用貨幣時間價值的原理進行了科學的計量；②財富較大化目標能克服企業在追求利潤方面的短期行為。反映了資產保值增值的要求；因為影響企業價值的不僅有過去和目前的利潤水平，預期未來利潤的多少對企業價值的影響所起的作用更大；③財富較大化目標有利于社會財富的增加。各企業都把追求財富作為自己的目標，整個社會財富也就會不斷增加；④財富較大化目標科學地考慮了風險與報酬之間的關系，有效地克服了企業財務管理人員不顧風險大小，只片面追求利潤的錯誤傾向。一般而言，報酬與風險是共存的，對額外的風險需要有額外的收益進行補償。報酬越大，風險越大，報酬的增加是以風險的增大為代價的，而風險的增加將會直接威脅企業的生存。因此，企業必須在考慮報酬的同時考慮風險。企業的價值只有在報酬和風險達到比較好的結合時才能達到較大。財富較大化的觀點也體現了對經濟效益的深層次認識，因而是財務管理的目標。2.3.5有利于社會資源合理配置
公司價值較大化（股東財富較大化）是目前絕大多數企業普遍采用的財務目標，但這一目標具有以下缺點：①對非上市公司不能用股票價格來衡量其價值；②對上市公司，股價不一定能反映企業獲利能力股價受多種因素的影響。筆者認為，它同時也不符合科學發展觀的要求，新時期財務管理的目標應為公司和社會價值較大化。
3公司和社會價值較大化
從財富較大化的內涵來看，它是指通過企業的合理經營，采用的財務政策，在考慮資金的時間價值和風險報酬的情況下不斷增加企業財富，使企業總價值達到較大。在股份有限公司中，企業的總價值可以用股票市場價值總額來代表。這個目標是從企業經營管理的角度推出來的，從單個企業角度來說是比較合理的目標，因為它滿足了企業生存、發展、獲利的目標，但從整個社會的角度來說，它卻是個缺乏科學性和合理性的目標。這是因為：
3.1企業價值較大化的目標忽視了企業生產負的外部性問題
一般說來，如果某人或者企業在從事經濟活動時給其他個體帶來危害或利益，而該個體又沒有為這一后果支付賠償或得到報酬，則這種危害或利益就被稱為外部經濟，也就是外部性，收到的危害叫做負的外部性，得到的利益叫做正的外部性。比如說，空氣污染就產生典型的負外部性，因為它使得很多其他的，與產生污染的經濟主體沒有經濟關系的個體支付了額外的成本。這些個體希望減少這樣的污染，但是污染制造者卻不這樣認為。例如，一家造紙廠排放廢氣，它可以建造設備以減少廢氣排放量，但是它從中卻得不到收益。但是，在造紙廠附近居住的人們卻可以從減少廢氣的排放中大大受益。
由此可見，單純追求企業財富的較大化而忽視企業生產負的外部性必然會導致企業生產的私人成本小于社會成本，也必然會導致企業財富的增長是犧牲整個社會的財富為代價的。因此，筆者認為企業的生產應減少負的外部性，增加正的外部性，增強企業生產的社會責任感。企業財務管理的目標應修正為公司和社會價值較大化。這存在一個企業的價值和社會價值之間的權衡取舍問題，也是一個企業和社會的利益分配問題。
3.2企業價值較大化的目標不符合科學發展觀的要求，削弱了企業可持續發展的能力
科學發展觀提出的發展是、協調、可持續的發展，是統籌經濟社會發展。企業單純追求企業財富的較大化，往往會違背社會發展這個大局目標，比如企業會利用各種渠道得到各種資源，尤其是品質的資源。而資源是稀缺的，企業獲得了品質資源意味著社會在配置資源的能力和規模上大大降低。企業單純追求企業財富的較大化，往往導致企業重視經濟效益而忽視社會效益，尤其是生態效益，我國生態環境質量的不斷下降正說明了這一問題。企業單純追求企業財富的較大化，使企業缺乏改進企業生產方式和技術進步的動力，如果企業還是采用集約式的生產，即高投入、高能耗、高成本、低產出、低效益，這顯然不符合可持續發展的要求。
因此，筆者認為，按照科學發展觀的要求，企業財務管理的目標應符合企業集約式生產的新要求，應同時滿足經濟效益、社會效益和生態效益的較大化。企業財務管理的目標應修正為公司和社會價值較大化。
3.3企業價值較大化的目標不利于人力資源會計和綠色會計的推行
在企業價值的計算公式中沒有反映人力資源增值的信息，而科學發展觀指出“以人為本”，尊重人的利益和價值，這就要求會計學科的發展也要核算人力資源，加強對人力資源的價值管理。科學技術是及時生產力，人力資源是及時資源，財務管理的目標理應體現對人力資源的管理，應將人力資源對企業價值和社會價值的貢獻體現出來。
在企業價值的計算公式中沒有反映綠色價值的信息，而科學發展觀指出“經濟社會協調發展、人與自然和諧發展”，這就要求會計學科的發展也要加強對綠色資源的價值管理。
筆者建議，應將企業價值的計算公式進行修改，體現出人力資源和綠色資源的價值，而這需要企業不僅站在企業的角度，而且站在社會的高度來定位財務管理的目標。企業財務管理的目標應修正為公司和社會價值較大化。
財務管理方面論文:行政事業單位財務管理論文
【文章摘要】實行國庫集中支付制度，加強行政事業單位財務管理尤為重要，使其規范一些,節約一些,就能少出,甚至不出紕漏,就能節約幾十萬,乃至上百萬資金。我們立足實際，通過對行政事業單位財務管理的調查，發現問題，總結經驗，尋找解決問題的新思路；同時本著認真負責的態度，研究對策，使行政事業單位財務管理更好、更快地發展下去。【關鍵詞】行政事業單位財務管理；問題；措施及建議從歷年的財政收支情況來看,鄉鎮幾乎所有財力,縣直大約三分之二財力,用于行政事業單位人員論文工資發放及辦公經費的開支。可以說大部分財政收入都是在行政事業單位“花”出去的。目前，盡管縣財力狀況還不能滿足行政事業單位的開支需要,部分單位經費開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉鎮和縣直八十多個單位,資金數千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財務管理的問題。為此,我們展開調查,試從加強行政事業單位財務管理的角度,尋找一些突破,以規范管理、節約和有效使用資金,促進財政工作上水平。一、基本情況近幾年,為進一步加強行政事業單位財務管理,利津縣相繼出臺了《預算外資金管理辦法》、《關于加強行政事業單位財務管理的若干規定》、《關于加強鄉鎮財務管理的若干規定》等規章制度，同時,結合上級要求,推行和落實了“收支兩條線”管理規定、政府采購、試編部門預算等行之有效的改革措施。另外,結合當地實際,大力開展對行政事業單位財務管理。一是從基礎工作抓起,自2003年開始,財政部門在全縣范圍內對行政事業單位開展了會計幫扶達標工作;二是注重日常監督管理,每年都由縣財政監督局負責,對行政事業單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預算外資金管理大檢查、會計信息質量檢查等;三是每年財政部門都組織行政事業單位會計人員開展各類業務培訓,如:會計電算化培訓、會計人員上崗培訓等。從調查的情況來看,全縣所有獨立核算的行政事業單位都配備了專職的財務管理人員,都制定了相應的財務管理制度,基本上按規定完成了單位的財務管理工作。二、存在的主要問題與不足（一）單位內部財務管理工作開展不力1、部分單位領導認識存在偏差。一是認為行政事業單位不同于企業，不搞經營，抓不抓財務管理無所謂。二是認為抓內部財務管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領導的事情，會計人員只要把數字搞準就行了。領導認識存在偏差是導致單位內部財務管理工作開展不力的關鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務審批“一支筆”制度,這項制度是對領導決策事項合理性的規范,但缺乏科學性。一是權力比較集中，開支不管是否合理，單位領導說了算。二是凡是領導簽字就能開支,直接把財務人員排除在管理范圍之外,不利于財務人員進行核算。三是單位領導對財務規定不一定熟悉,缺少專業財務人員的審核和把關,簽批質量難以保障。3、缺少真正的第三者監督。盡管有的單位建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財小組、設定財務公開欄等形式進行監督，但由于單位內部千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不，大多是事后監督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監督,零星的檢查,內部財務管理制度很難落實到位。(二)會計人員作用難以有效發揮。1、會計人員的撤換領導說了算。會計人員是單位根據需要設定的,撤換是單位領導說了算。這就存在一個問題:法規和領導之間該遵循那一個？違反法規,處罰的一般是單位,違抗領導,影響的一定是個人,權衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發揮。2、會計人員的職責不明確。調查中發現,很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數職,更有甚者身兼要職,會計業務成了附帶工作。個別單位違反規定設會計和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財政、稅務、審計等業務管理和監督部門,與行政事業單位會計之間,多是部署工作、監督檢查,對于出現的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務管理工作的少，另外,定期的、系統的專業培訓組織開展的少,而且培訓多為業務基礎工作培訓,不注重加強單位財務管理的要求,使會計人員在參與管理上產生惰性。（三）會計人員業務素質偏低調查中發現,縣直行政事業單位會計人員業務素質明顯偏低。截止2007年底行政事業單位會計人員共計125人,及時學歷為財會類院校畢業的13人,占總人數的10.4%;具有會計系列初級以上職稱的22人,占總人數的17.6%;具有中級以上職稱的11人,占總人數的8%;從以上統計資料可以看出,行政事業單位會計人員知識水平明顯偏低。調查中還發現一種現象,部分單位會計人員對核算內容及會計科目的應用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續了一種“師教徒”的做法，前任會計怎么記，后任會計就怎么學，照貓畫虎，不問對錯，新的會計制度實施了，也不會運用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會計人員的業務素質不高。素質問題成為制約會計作用發揮的內在原因。[1][2][][]三、措施與建議調查分析中我們認識到,搞好行政事業單位財務管理僅僅依靠單位本身是無法實現的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內部財務管理1、合理是界定單位財務管理內容。區分哪些是應該由政府管理的內容，哪些是單位財務管理的內容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區分責任,區別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業人員進行科學論證,按照“統一尺度,統一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度,真正實現有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發揮1、做好會計人員的保護者。《會計法》盡管對會計人員的保護做了明確規定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規定不。我們認為行政事業單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發放關,不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續教育，提高會計人員業務素質一是通過一年一度的繼續教育，幫助會計人員盡快提高個人業務素質和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎工作幫扶活動取得了顯著成績,應該繼續堅持,》接259頁【參考文獻】1、葛劭芳.論我國事業單位會計制度存在的問題和發展[J]現代商業,2006,(08).2、胡錦.對現行事業單位會計制度存在問題的探討[J]當代經理人(中旬刊),2006,(21).3、陳玲云.淺議事業單位會計制度改革[J]華商,2007,(24).
財務管理方面論文:行政事業單位財務管理論文
【文章摘要】實行國庫集中支付制度，加強行政事業單位財務管理尤為重要，使其規范一些,節約一些,就能少出,甚至不出紕漏,就能節約幾十萬,乃至上百萬資金。我們立足實際，通過對行政事業單位財務管理的調查，發現問題，總結經驗，尋找解決問題的新思路；同時本著認真負責的態度，研究對策，使行政事業單位財務管理更好、更快地發展下去。
【關鍵詞】行政事業單位財務管理；問題；措施及建議
從歷年的財政收支情況來看,鄉鎮幾乎所有財力,縣直大約三分之二財力,用于行政事業單位人員論文工資發放及辦公經費的開支。可以說大部分財政收入都是在行政事業單位“花”出去的。目前，盡管縣財力狀況還不能滿足行政事業單位的開支需要,部分單位經費開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉鎮和縣直八十多個單位,資金數千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財務管理的問題。為此,我們展開調查,試從加強行政事業單位財務管理的角度,尋找一些突破,以規范管理、節約和有效使用資金,促進財政工作上水平。
一、基本情況近幾年,為進一步加強行政事業單位財務管理,利津縣相繼出臺了《預算外資金管理辦法》、《關于加強行政事業單位財務管理的若干規定》、《關于加強鄉鎮財務管理的若干規定》等規章制度，同時,結合上級要求,推行和落實了“收支兩條線”管理規定、政府采購、試編部門預算等行之有效的改革措施。另外,結合當地實際,大力開展對行政事業單位財務管理。一是從基礎工作抓起,自2003年開始,財政部門在全縣范圍內對行政事業單位開展了會計幫扶達標工作;二是注重日常監督管理,每年都由縣財政監督局負責,對行政事業單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預算外資金管理大檢查、會計信息質量檢查等;三是每年財政部門都組織行政事業單位會計人員開展各類業務培訓,如:會計電算化培訓、會計人員上崗培訓等。從調查的情況來看,全縣所有獨立核算的行政事業單位都配備了專職的財務管理人員,都制定了相應的財務管理制度,基本上按規定完成了單位的財務管理工作。
二、存在的主要問題與不足（一）單位內部財務管理工作開展不力1、部分單位領導認識存在偏差。一是認為行政事業單位不同于企業，不搞經營，抓不抓財務管理無所謂。二是認為抓內部財務管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領導的事情，會計人員只要把數字搞準就行了。領導認識存在偏差是導致單位內部財務管理工作開展不力的關鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務審批“一支筆”制度,這項制度是對領導決策事項合理性的規范,但缺乏科學性。一是權力比較集中，開支不管是否合理，單位領導說了算。二是凡是領導簽字就能開支,直接把財務人員排除在管理范圍之外,不利于財務人員進行核算。三是單位領導對財務規定不一定熟悉,缺少專業財務人員的審核和把關,簽批質量難以保障。3、缺少真正的第三者監督。盡管有的單位建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財小組、設定財務公開欄等形式進行監督，但由于單位內部千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不，大多是事后監督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監督,零星的檢查,內部財務管理制度很難落實到位。(二)會計人員作用難以有效發揮。1、會計人員的撤換領導說了算。會計人員是單位根據需要設定的,撤換是單位領導說了算。這就存在一個問題:法規和領導之間該遵循那一個？違反法規,處罰的一般是單位,違抗領導,影響的一定是個人,權衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發揮。2、會計人員的職責不明確。調查中發現,很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數職,更有甚者身兼要職,會計業務成了附帶工作。個別單位違反規定設會計和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財政、稅務、審計等業務管理和監督部門,與行政事業單位會計之間,多是部署工作、監督檢查,對于出現的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務管理工作的少，另外,定期的、系統的專業培訓組織開展的少,而且培訓多為業務基礎工作培訓,不注重加強單位財務管理的要求,使會計人員在參與管理上產生惰性。（三）會計人員業務素質偏低調查中發現,縣直行政事業單位會計人員業務素質明顯偏低。截止2007年底行政事業單位會計人員共計125人,及時學歷為財會類院校畢業的13人,占總人數的10.4%;具有會計系列初級以上職稱的22人,占總人數的17.6%;具有中級以上職稱的11人,占總人數的8%;從以上統計資料可以看出,行政事業單位會計人員知識水平明顯偏低。調查中還發現一種現象,部分單位會計人員對核算內容及會計科目的應用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續了一種“師教徒”的做法，前任會計怎么記，后任會計就怎么學，照貓畫虎，不問對錯，新的會計制度實施了，也不會運用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會計人員的業務素質不高。素質問題成為制約會計作用發揮的內在原因。
三、措施與建議調查分析中我們認識到,搞好行政事業單位財務管理僅僅依靠單位本身是無法實現的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內部財務管理1、合理是界定單位財務管理內容。區分哪些是應該由政府管理的內容，哪些是單位財務管理的內容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區分責任,區別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業人員進行科學論證,按照“統一尺度,統一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度,真正實現有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發揮1、做好會計人員的保護者。《會計法》盡管對會計人員的保護做了明確規定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規定不。我們認為行政事業單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發放關,不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續教育，提高會計人員業務素質一是通過一年一度的繼續教育，幫助會計人員盡快提高個人業務素質和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎工作幫扶活動取得了顯著成績,應該繼續堅持,
財務管理方面論文:國家出資財務管理論文
[摘要]
自十屆全國人民代表大會及時次會議批準設立國務院國資委以來，國有資產管理體制在新形勢下的運作已經歷時三年，本文試圖結合國內的實際情況，對國家出資者財務管理的特點和原則再作一番梳理，并據此闡述國家出資者財務管理的制度性框架。
[關鍵詞]
國家出資者、財務管理、制度性框架
國家出資者財務管理，是指國有資產監督管理機構依法履行出資人職責，享受所有者權益的過程中，為實現國有資本的保值和增值以及國家控制經濟資源的總體擴大的目標，通過必要的決策程序，基于國有資本運營公司而從事的一系列行為及其所體現的財務關系的管理活動[1]。具體包括（1）對國有資本運營公司的國有股份的管理；（2）對國有資本運營公司的董事會成員進行考核、獎懲；（3）對國有資本運營公司經營管理中重大財務事項的決策與監督；（4）作為國有資本運營公司的股東同債權人、公共部門以及其他利害關系人進行溝通等內容。
需要明確的是國家出資者財務管理是一系列的行為及其所體現的財務關系的管理活動總和，而不應當將其各部分割裂開來，同時應當結合其他管理手段，共同形成對國有資本運營公司及其董事會成員的激勵與約束，維護國家出資者權益。
一、國家出資者財務管理的特點
1．國家出資者不同于政府，是一個微觀經濟主體，對應的財務行為同樣也是微觀性的，其表現為：（1）國家出資者是以資本市場參與者的身份進入市場的，是被調節者，不能以個人利益或目的去左右市場。（2）國家出資者是以出資為基礎形成的，而出資行為本身是針對所出資的項目或受資的企業而言，而不是針對經濟總量和結構而言的。（3）國家出資者制定的財務政策，其調整的對象一般應是國有資本運營公司，而非通常的規范性文件所調整的抽象主體。
2．國家出資者不同于政府，是一個出資主體，不是一個行政主體，相應的財務行為只能按資本法則而非行政法則進行。在市場經濟條件下，資本法則必須謀求保值、增值，為達成這一目的，資本必然按照等價交換的法則進入資本市場運行。這不僅表現在一種資本與另一種資本的關系上，而且也表現在資本與經營者或企業的關系上：所有這些關系都必須根據等價交換的原則以契約的形式加以規定。
3．國家出資者以出資額為限承擔有限責任，以國有資本在全部實收資本中所占的比重為限享受所有者權益。這其實是現代公司制下有限責任的內容，但是對于國家出資者卻非常重要，長期以來國家出資者被迫成為所有國有企業的兜底人，事實上承擔了無限責任。在新的國有資產管理體制中，國家出資者同樣受到《公司法》的調整，同樣是有限責任主體，沒有義務也沒有能力承擔兜底責任，這往往是債權人等利益相關人容易忽視的區別點。
4．國家出資者不同于經營者，它是以對國有股份管理和對公司重大事項進行決策和監督為其基本行為，不直接從事生產運營活動。國家出資者進行財務管理的戰略載體是國有資本運營公司，不應直接從事國有資本的運營行為，也不能隨意干預運營公司內部的人事、管理、財務等活動，而只能通過正義的程序來進行決策和監督。
二、國家出資者財務管理的原則
國家出資者財務管理原則是組織調節國有資本運動和協調處理財務關系的基本準則，體現了該項活動規律性和行為規范，是對國家出資者財務管理的基本要求。
1．國家出資者財務管理實行責、權、利相結合
國家出資者財務管理財務關系主要涉及國有資產監督管理機構和國有資本運營公司之間的財務關系，按經濟性質可概括為三種關系，即財權關系、財責關系和利益關系。他們各有特指的經濟內容，相互是有區別，但相互之間又是相互依存，相互制約，彼此密切聯系的。其中，物質利益是目的，國有資產監督管理機構和國有資本運營公司對國家出資者財務活動的參與，都必須獲取相應的收益，才能維持它們自身的存在與發展；財務責任是中心，因為只有完成所承擔的財務責任指標，提供了勞動，才能創造、實現與增加資本收益，才有資格參與收益分配；財務權力是前提，因為國家出資者財務管理主體和客體只有擁有一定的資金占有、使用、收益、分配和處置權力，才能進行各自的財務活動，完成不同的財務目標。因此，國家財務責、權、利關系是辯證統一關系，應當相互結合。
2．利益關系協調原則
利益關系協調，主要體現在分配國有資本運營公司的財務成果方面，要處理好不同投資者的利益，協調國家出資者和外部有相關利益部門的關系，協調好投資者利潤分配與再投資的關系。在市場經濟環境中，國家出資者和其他類型的出資者一樣，都是一個微觀主體，也需要面對各方不一致甚至矛盾的利益關系，如何運用市場手段而非行政手段來進行協調成為國家出資者考慮的重要內容，也是要遵守的基本原則。
3．過程控制與結果控制相結合原則
國家出資者財務管理的基本目標是實現國有資本的保值和增值以及國家控制經濟資源的總體擴大，但這只是結果。國家出資者財務管理不能只監控的結果，而應當在重大決策和監督過程中及時介入控制。盡量減少委托人與人之間的信息不對稱，形成一個包括事前、事中和事后的多方位的控制體系——在事前通過所有者財務與會計的制度設計，為雙方建立有效的激勵約束機制；通過內部控制（包括內部審計）實現雙方的過程控制；并在事后通過審計監督制度建設實施結果控制。
4．分級分層管理原則
在實際經濟生活中，沒有一個管理層能對組織中的各種活動悉數了解，所以管理層不能代替下級管理人員作出所有決策，許多決策都是由組織內的下屬部門或分支機構作出的，有關的當事人對情況做出及時反應從而形成效率，這是在信息不對稱和個人能力約束情況下理性的選擇。國家出資者財務管理也需要遵循這一原則。
5．財務信息的真實性和公開性原則
國家出資者進行財務管理決策的基本依據是財務信息，如果財務信息是虛假的，將會誤導決策，從而是國有資本的運營受到重大損失。同時傳統的國有企業財務報告制度非常混亂，而且報表往往沒有經過嚴格審計，在新的國家出資者財務管理中，適度的公開和外部審計將是財務管理質量提高的有力保障。
三、國家出資者財務管理的制度性框架
針對前面提出的國家出資者財務管理的內容，這里將其具體化為制度性的框架結構。
1．對國有股份的管理
（1）成立專門委員會，對國有資本運營公司的組建進行調研，著重將行業類似、發展水平相近、社會包袱已經厘清的國有企業納入相應的國有資本運營公司統一管理，組建有強大實力、在行業內有較大影響的國有資本運營公司，為國家出資者進行財務管理創造機構環境。
（2）對組建成功的國有資本運營公司應當立刻核算資本，確定國有資本的基數，一方面有利于規范公司的整體管理（注冊資本需要記載在公司章程上），另一方面為日后保值增值和出售等資本決策提供基準。
（3）成立專門機構負責國有資本的追加和新投資。該機構能夠及時分析各行業的發展前景，根據目前的資金來源和國有資本的分布，積極穩妥地向適合國有資本進入的領域投資，其中心工作是投資的可行性研究和投資預算。
（4）成立專門機構負責國有資本的籌集，建立預算安排制度。這不是對已有存量的國有資本簡單回籠，而是積極有序地為新的投資安排資金來源。
（5）國有股股利的接收不應當是被動的，而是應該在年度初制定國有股股利收繳預算，年度中及時關注國有資本運營公司的盈利狀況，分析可能獲得的國有股股利的變動，年度末及時收繳相應的國有股股利入庫。
（6）隨時分析國有資本運營公司的經營狀況和行業發展，對于確實沒有發展潛力或者處于變現能力好時間的國有資本運營公司，及時組織招標予以出售，使國有股份盡可能處于良性循環中；同時要保障出售資金及時、足額入庫。
2．對國有資本運營公司董事會成員進行考核、獎懲
（1）對董事會成員的考核不僅應關注事后評價，在平時也要進行及時地分析。考核主要以量化的標準為主，尤其是與事前制定的董事會成員的責任條款逐項比較，并予以公示，使考核公平、可信、透明，接受廣泛地監督。
（2）成立專門機構負責對董事會成員的獎懲，具體應包括董事薪酬委員會和懲戒委員會。薪酬委員會應制定激勵相容，基本工資、績效工資與風險期權相結合的薪酬制度，同時負責按照該制度對董事進行薪酬兌付，并予以公示。懲戒委員會主要負責對不盡職的董事會成員予以經濟和權力上的懲戒，必要時候國家出資者向違規的董事會成員啟動司法救濟程序。
3．對國有資本運營公司經營管理中重大事項的決策與監督
（1）審批各國有資本運營公司的經營方針和戰略規劃，經營方針和戰略規劃的方案應由董事會制定，國有資產監督管理機構擁有最終的決定權，并建立明確的決策程序，具體包括報告、公示、聽證、專家論證、審批等幾個環節，保障決策的科學客觀。
（2）審批各國有資本運營公司的年度財務預算方案及所采取的會計政策，同時還應對公司聘用、解聘會計師事務所作出決議。
（3）審批各國有資本運營公司的重大投資（資產出售）計劃，重大投資（資產出售）的方案由董事會制定，報國有資產監督管理機構批準；而一般的投資（資產出售）方案應由董事會決定，但需報國有資產監督管理機構備案。
（4）審核國有資本運營公司的資本結構，核定融資及擔保的較高限額，同時對國有資本運營公司發行公司債券進行決策；審批資產重組、合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事項，
（5）審批國有資本運營公司的年度利潤分配方案和彌補虧損方案。這一點非常重要，因為這是國家出資者自身資金需求和國有資本運營公司資金需求的平衡，國有資產監督管理機構必須在保護國家利益的前提下保持兩者平衡，當然這二者長期來看是一致的。
（6）監督與完善國有資本運營公司的內部控制制度，盡可能利用量化的指標評價公司的經營效果和效率、財務報告的合法性、真實性和合理性。
（7）建立例會制度、一般事項定期報告制度及非常事項及時報告制度，享有及時控制權和履行審閱的義務。
4．作為股東和與政府、國有資本運營公司債權人以及其他利害關系人溝通。
國有資產監督管理機構應成立專門的機構，建立務實有效的信息溝通機制，和政府（工商、稅務等）、國資運營公司的債權人、公司員工代表、非國家出資者、行業協會等各方利益代表進行信息交流和多方諒解。國有資產監督管理機構應成立專門的機構監督國有資本運營公司在一定范圍內的信息披露，例如對出資者本人、人民代表大會的報告披露和在產權交易市場中的要點披露。
四、當前國家出資者財務管理面臨的一些障礙
目前國家出資者財務管理面臨的障礙主要是國有資本的基數和新體制的不完善。
1．國有資本基數有待核實：由于經營性國有資本大量集中在競爭性領域，以及部分國有企業經營的低效率，造成國有資本經營性虧損，但是由于國有資本帶有強烈的政治含義，長期以來人們對國有資本的減值非常敏感，不計提減值的行為造成不良資產較多，國有資本的帳面值低于企業實際可以運作的金額。這樣做有兩個重大后果：（1）無法取得按照帳面國有資本計算的預期收益，從而使資本和經營預算架空，嚴重約束了企業的正常發展；（2）國家出資者無法對董事會成員考核，董事會無法對經理人員考核，因為考核的基礎不存在——保值增值以什么金額為準，容易挫傷的董事和經理的積極性，而使平庸的董事和經理有討價還價的理由。
2．相關配套市場的瑕疵：
（1）社會保障體制不健全形成的障礙。由于目前我國的社會保障體系尚不健全，國有資本在從某些產業進入或退出時，無法將原企業部分離退休職工轉交給社會，而必須自行承擔這部分職工的醫療、住房和養老等費用。
（2）勞動力市場不發育造成的障礙。由于目前我國勞動力市場發展緩慢，國有企業進入或退出時，借用現有勞動力市場實現大量進入企業熟練職工的招募和退出企業職工的轉移，其作用是有限的，進入和退出時不得不付出一筆巨資以解決職工的轉移問題。
（3）資本市場不完善造成的障礙。國有資本進入或退出需要有一個有效的、成熟的資本市場。但我國目前資本市場仍不夠完善，功能單一，只注意到其籌集資金的作用，對實現資產重組、優化資源配置的功能重視不夠，導致資本交易難以進行，國有資本流動受阻。
（4）產權交易市場發展滯后帶來的障礙。產權市場是社會主義市場經濟條件下實現資源優化配置的一沖重要手段，是國有經濟進入或退出的通道。而目前由于我國產權市場發展滯后，跨地區跨部門的產權流動和重組很難實現，地區部門利益無法根本觸動，因而，制約了國有經濟進入或退出的市場化進程。
財務管理方面論文:風險投資財務管理論文
財務管理在風險投資中的重要性是不言而喻的，他包括風險投資機構本身及對所投項目企業進行財務管理。在這一過程中，對人的管理，對制度的設計，是最基礎的工作，也是最重要的工作環節。BVCC經過三年多的實踐活動，已在風險投資的財務管理上，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。
一、人員管理
風險投資做為知識經濟社會中技術創新與金融創新相結合而生成的一種新型事物，其能否成功在很大程度上取決于對人的管理。財務上對人的管理，即對在風險投資這個特定行業做財務管理工作人員的培養和管理。完善的制度都是人制定的，而它的執行與實施效果是依賴于人的素質與能力而定。如果沒有適當的財務管理人員，就無法滿足公司對投資企業的財務管理需要。對人員的管理表現在：
1、實行嚴格的選聘標準。應該說公司目前對人員選聘的門檻不低，財務人員的招聘條件一是要求人品好，要誠實、敬業，要有責任心，要有對工作的摯愛和熱情。二是要求大學財會專業本科畢業，有三至五年的工作經驗，CPA（注冊會計師）和碩士研究生優先。這兩年來，BVCC招聘了一批學有專長，業務素質良好，可以獨當一面的財務管理人員，其中CPA和碩士研究生占到一半以上。財務人員良好的素質是公司向投資企業派出財務經理以保障公司利益的關鍵。
2、實行定期匯報制度。風險公司的外派財務經理通常每天工作在投資企業，財務部門每月召開一至兩次部務會議，專門匯報交流投資企業的財務情況及管理心得，其中重要的財務信息匯成文件上報公司領導及相關業務部門，以利于公司對投資企業的管理。
3、實行定期培訓制度。應該說風險投資公司的財務管理有別于一般的財務管理，它要求較高的財務前瞻性及較綜合的財務管理能力。隨著市場經濟體制的不斷完善，會計核算和財務管理發生了重大的變革。為盡快跟上這種變化，公司財務部門需要不斷地培訓。定期培訓制度一是適應會計制度的變革，隨時更新自己的知識結構，二是向國際慣例靠攏，加強對國際會計準則的了解，以適應國際化的步伐，三是加強對科技動態與財會專業的發展等相關業務的了解，比如，已進行過包括新舊會計制度的對比、企業價值評價、內資企業與合資企業稅收政策的比較、網絡與會計、我國會計準則與國際會計準則異同系列專題培訓。
4、注重總結研究成果。風險投資業務在我國是這幾年才發展起來的新興行業，在公司開展風險投資的實踐活動中，遇到過各種各樣的問題，比如：風險投資項目的財務評價問題、投資企業的財務管理問題等，我們把在實踐中對這些問題的思考加以總結，形成了《風險投資財務分析與評價模型》、《企業所得稅稅前扣除項目評述》、《風險投資企業財務管理的探討》、《關于產權交易市場的思考》等研究成果。研究和總結的結果，使大家都有很多收獲，既提高了自己的理論水平，又對下一步的工作有指導意義。
二、制度設計
設計財務管理制度，也就是通過一定的程序和系統、一定的規章制度保障對投資企業管理的有效實施。風險投資的財務管理應該是一個系統，對于投資項目來說，它起始于項目的考察論證階段，結束于項目資本變現退出以后，貫穿于風險投資公司從資金——資本化——資金的長循環之中。
1、投資前期財務評價
項目投資前的財務評價很重要，它關系到投資項目的價值認定問題，沒有較大價值的項目是不值得投資的，但投資的價值點在何處，它是否真實，這不能僅僅根據項目的技術是否先進，有沒有市場來定性判斷，還要做細致的經濟可行性及投資價值的評價。財務評價是其中重要的一部分。缺乏財務評價的經濟可行性是令人懷疑的。在公司的投資決策程序中，其中一個環節就是投資項目的可行性論證由財務部門參與并出具財務審核意見，公司制定了一套標準的《盡職調查－財務可行性分析工作底稿》，從搜集資料的完整程度到資產、負債、權益的個體評價的認定細節做了規范性的描述，使投資評價工作有章可尋，對投資項目的論證過程起到既有提示又有要求的作用。對投資項目的投資前調查與了解是否充分，對其價值的判斷是否，定價是否合理，談判條件是否有利，直接決定了投資后管理的難度，也決定了將來退出時獲利空間的大小，因此，投資前的盡職調查和各種評審就顯得非常重要。財務部門對可行性報告出具財務審核意見，可以從不同的角度分析項目的投資價值，規避投資風險，為領導決策提供參考。
2、投資企業動態財務管理
對已投資項目的管理是風險投資實現增值的必然階段。一般在公司與投資企業簽定合同文本時，從財務審核與監督的角度出發，專門設計了財務管理方面的約定，其中包括由風險投資公司委派財務經理的約定，指定會計師事務所審計的約定，對股東定期公布財務信息的約定等等。這些必要的法律文件從制度上保障了風險投資公司對投資企業的管理權和監控權，從而更好地保障了風險投資公司在投資企業的收益權。
三、管理手段
在財務管理具體實踐中，實行縱橫交叉的網絡式管理，可以既保障對投資企業的動態了解，又重點掌控一些核心企業。在管理方式上，財務部門進行了一些有益的探討，目前公司對投資企業的財務管理有以下幾種方式：
1、財務經理雙任聯簽制
風險公司從成立以來實行了獨具特色的投資企業財務經理雙任聯簽制，對投資企業的各項資金運轉由公司派駐的財務經理與項目方的財務經理實行聯簽，對企業的經濟活動進行動態跟蹤管理，確保公司的經濟利益。相對比較成熟，有自己比較獨立和完善的財務會計體系的公司比較適合采用這種模式。
2、財務經理單任制
財務經理單任制即由我方派出的財務經理，負責管理投資企業的各項財務活動。優點是控制比較嚴密，管理風險小，缺點是一個企業一個財務經理，管理成本高。新成立的大型公司，我公司在其中占較大股份的投資企業，或者是對我公司有較大影響的企業適合采取這種管理方式。我公司投資的華諾公司即采取了這種財務管理方式。
3、記帳制
對一些比較小型的創投項目，作為公司財務管理的延伸，我們采取記帳的方式，以相應降低管理成本。
4、中介機構審計的方式
還有部分項目是根據公司的需求，采取聘請我們信任的中介機構審計的方式進行管理。
5、數據庫管理方式
風險投資公司進入發展的第四個年頭，投資項目已有40余個，項目的動態管理和動態監控難度確實越來越大，我們需要在現有的管理成本下實現對公司已投資項目的有效管理和控制。于是，我們嘗試用投資管理信息系統的方式進行橫向動態管理，也就是利用公司正在建立的數據庫實現對公司已投資項目財務狀況的動態了解和掌握，從目前數據庫設計的財務功能來看，共有三級財務數據系統，一是大量的基礎財務數據，這是對企業經營狀況分析判斷的基礎，二是在此之上系統自動生成的各種比率分析數據，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業的動態財務狀況及趨勢，三是在一、二級數據的基礎上設計的預警系統，比如，發現企業的現金保有量不足三個月的消耗量等情況，系統會自動預警。我們希望通過數據庫這種規范、標準的動態反映，滿足公司各類人員在項目管理方面的需求。
風險投資的財務管理是一個新的課題，需要從事這一行業的人們不斷地借鑒國際經驗，結合我國的投資實踐，對具體管理模式進行不斷探索與完善。
財務管理方面論文:銷售財務管理論文
1)一、資金管理制度
1、現金管理
1.1、現金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應保障庫存現金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保障銀行日記賬賬實相符。貨款現金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現金定額核定為5000元，如有多余費用現金應該及時送存銀行，保障現金安全。
1.4、會計應定期、不定期對庫存現金進行監盤，每月至少監盤三次，編制“庫存現金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據月度預算下撥至各分公司的支出賬戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現金收付款的各項業務，一律應通過銀行轉帳進行結算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發支票所需的財務章由財務經理保管，人名章由出納保管。
（3）現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經濟業務往來，一律使用轉帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由部門經理和財務部門經理審核簽字，并報分公司總經理批準后，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出24小時）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續背書，及時背書人必須同票面收款人全稱一致，一字不漏；第二背書人同及時背書人相同，依次前后銜接，一次背書轉讓的被背書人是票據的持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當地向開票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據的專業人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經理親自到出票行落實該票據的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現。
4、借支制度。公司人員借支應該根據需要核定額度，填寫借支單，由財務經理和銷售分公司經理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經審批后的《出差申報單》。
5、關于嚴禁非授權人員向經銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規定
為防范風險，防止經濟糾紛，現就關于禁止分公司員工到經銷商（客戶）處借款、借貨事宜規定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業務人員為任何經銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務經理要負責給與分公司有往來關系的每一個經銷商法人發一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經理簽發，經銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業務員到經銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應收賬款的管理
為了進一步規范銷售，減少經營風險，保障公司的財產安全，較大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：
1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。
2、內部往來管理
內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設置明細科目:
2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保障股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。
三、固定資產及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產由分公司財務部統一管理。固定資產取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。
5、盤點：銷售分公司固定資產應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據盤盈盤虧原因做出相應處理。
6、購置審批程序及相關手續：銷售分公司無權購置任何固定資產，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經股份公司總經理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據固定資產的使用要求辦理財產保險。
8、費用承擔：固定資產折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發票的規定
1.1、各銷售分公司根據稅法等有關規定，由分公司財務經理或會計專人辦理發票的領購、開具和保管業務。
1.2、發票上的客戶名稱，要依據客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發票，須有經辦人按發票全部聯次一次性簽字，經辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發票記賬聯交財務部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發票由業務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發票記賬聯后入賬。
1.5、所有對外出具的發票，均得經辦人在發票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現銷售，客戶未索取發票的，必須開具普通發票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯單獨由會計保管，并在發票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發票的規定
對外開具增值稅發票除嚴格按照以上規定執行外，還要遵守以下規定：
2.1、增值稅專用發票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發票。
2.2、需要開具增值稅專用發票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經辦業務員依據財務開具的收款收據，或對方的收貨單據，或收回的普通發票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算；由對方的具體經辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業務人員簽字確認后，送公司經理審批，然后由財務經理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發票記賬聯一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發票一定要具體經辦人員全部聯次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發票記賬聯入賬。
2.6、對于增值稅發票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發票聯及抵扣聯（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發票聯及抵扣聯）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發票存根聯后，作為開具紅字發票的依據，并按照退回單據開具相應的紅字發票（附紅字記賬聯外，其他聯次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發票存根聯注明原蘭字發票及紅字發票的記賬聯存放地點。
3、接受發票的管理規定
3.1、接受發票要嚴格按照國家關于《違反發票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續齊備，計算，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發票除參照以上規定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續，然后再辦理業務結算手續；
3.5、接受發票要根據業務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發票或無資格提供該類發票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發票，但要以扣除稅額后的金額結算。
3.6、業務人員取得符合抵扣條件的增值稅發票后，應及時辦理實物入庫、票據入賬手續，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續，但須通知財務部門暫不作為付款依據。
3.7、運輸行業專用發票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業專用發票”，“運輸行業專用發票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的各類運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。貨物業的發票和定額發票不予抵扣。合規的運輸發票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規定取得合法發票的，應向當地稅務局要求代開發票，并征詢當地稅局抵扣應當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發票管理規定的處罰
對于已開具的發票未按規定程序操作的，將對經銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規定觸犯刑法的，后果自負；違反規定接受或開具發票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數及數量，在合理庫存內保障銷售的需要。
1.3根據上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經分公司財務經理審核、分公司總經理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經銷售部和財務部審核無誤后，辦理發貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內容：
產品品種貨位號數量（）單價金額（元）備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數量登記。入庫單至少一式四份，及時聯、存根，第二聯、庫房留存，第三聯、財務核算，第四聯、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據入庫單財務核算聯和其他相關單據入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發貨和公司送貨。及時種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發貨單位、發貨時間、出庫品種、出庫數量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發貨單位：出庫日期
產品品種產品數量金額備注
出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發貨3、公司送貨
運費結算方式1、公司代墊運費2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：及時聯，存根；第二聯，成品庫留存；第三聯，財務核算；第四聯，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據在庫房人員協調下，按指定的貨位、品種、數量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數量記錄，核實品種、數量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。
六、銷售分公司財務人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經理提名，報股份公司總經理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統一管理和發放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執行股份公司的各項財務管理制度，在業務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關處理。
4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協助所在公司領導搞好經營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據。
七、崗位職責
分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規定，根據分公司財務人員履行崗位職責的優劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據。
1、分公司財務經理的崗位職責
1.1在股份公司財務部的領導下,嚴格遵守財經紀律與股份公司的各項規章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執行情況,發現違反財經紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務部.
1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規范的要求,是否符合國家的稅務、會計法規及股份公司的有關規定，對不合理、不合法、不合規的原始憑證拒絕受理，并且退回經辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務資料,確保上報資料的真實性、規范性和性。編制分公司經營費用的預算，并就經營費用預算的執行差異進行分析，然后報分公司總經理及股份公司財務部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。
1.5嚴格審核分公司物料收發憑證，堅持“現款現貨、款到發貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業務的提升，做好分公司總經理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協調好與當地稅務部門的關系。
1.9按股份公司的規定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會,總結分公司財務工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務部。根據財務內控制度，安排好分公司節假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規制度和股份公司的有關規章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續完備、數字、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經理。
2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據有關資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。
2.6負責稅務申報及稅控系統的維護。
2.7按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執行國務院關于現金管理的制度。
3.2嚴格執行庫存現金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現金，堅持貨款現金與費用現金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執行支票管理制度，使用支票必須經分公司總經理、財務經理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業務的依據，必須根據會計（財務經理）編制的，并經審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經濟內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經理或股份公司財務審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現金時，應由分公司財務經理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經理指派他人代管，而且交接手續雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續轉回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產評估報告、財務管理制度以及與經營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為長期保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。
公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的及時天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年
(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳15年
其中：現金和銀行存款日記帳25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析）長期
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊長期
(2)、財務成本計劃3年
(3)、主要財務會計文件、合同、協議長期
九、附則
1、本制度從二零零三年開始執行。
2、本制度解釋權屬股份公司財務審計部。
財務管理方面論文:稅務籌劃在財務管理論文
“稅務籌劃”是通過經營、投資、理財等活動的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業的一種理財行為，應始終圍繞企業財務管理目標來進行，其目的是實現企業價值較大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。
一、現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間
1．按照稅法規定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配，因此，企業就可以通過資本結構的合理搭配來實現稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果，企業內部集資和企業之間拆借資金方式籌資好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。
2．投資抵免是我國實施的一項新的稅收優惠政策，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技改項目企業，其項目所需國產設備投資的40％可以從企業技改項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。因此根據現行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下著手：
正確確定設備投資額和合理分配各年設備購置額。在設備投資額、設備購置年度一定的條件下，企業獲得的投資抵免優惠的條件是：年度設備投資額×40％≤法定抵免期限內各年新增所得稅額。
3．為了體現激勵性稅收政策，我國制定了一系列的不同地區稅負存在差別的稅收優惠政策，投資者在選擇企業的注冊地點的時候，就可以充分利用國家對高新技術產業開發區、貧困地區、保稅區、經濟特區的稅收優惠政策，從而可以節省大量的稅金支出；
4．兼并籌劃帶來“節稅”利益。假如一家企業為了發展壯大自己，因手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設備，又不想從銀行借入資金，此時正好有一戶企業，因經營不善虧損嚴重，正處于停產倒閉狀態。對這種情況，就可以利用稅收政策的規定，對停產企業進行兼并。國家稅務總局關于《企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》指出：被吸收或兼并的企業已不符合企業所得稅納稅條件的，應以存續企業為納稅人，被吸收或兼并企業的未了稅務事宜，應由存續企業承繼。另對虧損彌補的處理規定：企業以新設合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業按《企業所得稅暫行條例》及實施細則規定不具備獨立納稅人資格的，各企業合并或兼并前尚未彌補的經營虧損，可在稅收法規規定的彌補期限的剩余期限內，由合并或兼并后的企業逐年延續彌補，由于對被合并或兼并企業虧損的彌補，減少了應納稅所得額，也相應減輕了稅收負擔。
二、現行的會計制度中的核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法形成不同的納稅方案
如在企業會計處理方法中，進行稅務籌劃表現在很多方面，具體有固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。
1．存貨計價方法的選擇
各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權平均法等。在物價持續上漲期間，后進先出法所求得的期末存貨成本小，相反，銷貨成本必定較高，這樣就會產生較少的凈收益和所得稅，而此時采用先進先出法會相反。
2．加速折舊法帶來的“節稅”利益
加速折舊法一個實際的財務利益是：與直線折舊法相比，企業在確定應稅收益時，由于在早期多計入了折舊費，將使企業應稅收益相應減少，從而使企業在早期交納較少的所得稅，而在后期交納較多的所得稅，這意味著滯延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅收的欠稅行為）。從而等于對納稅企業提供了一筆無息貸款，可以降低資本成本。
稅務籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。雖然稅務籌劃在我國尚處于起步階段，但面對著社會化的大生產和日益擴大的世界市場，稅務籌劃必將受到人們的普遍關注。
財務管理方面論文:企業財務管理論文
企業怎樣能在稅法許可的條件下實現稅負低或最適宜，是現代企業財務管理的一個重要方面，稅收籌劃則是達到這一目的有效途徑之一。稅收籌劃是指企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為，它有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃，是指企業對客觀低稅環境的利用，即企業在現有組織結構和經營條件既定的情況下，通過對投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來實現減輕稅負、增收節支、提高企業經濟效益的目標。由于這種稅收籌劃主要是通過對低稅環境的利用而形成的，故稱之為“環境利用型稅收籌劃”。廣義的稅收籌劃除“環境利用型稅收籌劃”外，還包括“結構利用型稅收籌劃”，即企業通過運用兼并等方式，擴充其組織結構、充分利用稅法對企業結構重組的有關稅收優惠措施，以達到減輕稅負，增加營運資金的目的。本文的稅收籌劃是指廣義的概念。
一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
企業稅收籌劃與企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。首先，科學合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，因而它是實現企業財務管理基本目標的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤較大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。，企業的財務策劃是使稅收籌劃得以實現的保障。任何一項稅收籌劃的實踐，都離不開財務策劃手段的運用。通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測和成本認定。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐
（一）環境利用型稅收籌劃
1．選擇低稅負籌資方法
一般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券籌資比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。
2．優化投資結構
企業在進行投資決策時，也可以運用稅收籌劃方式，達到節稅增收的目的。如企業用投資所得進行擴張投資，這種再投資本身會減少會計期間內的利潤，從而少納所得稅。若企業進行連續再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業進行再投資，在國家產業結構調整時期，企業的這種投資行為就可以享受到低稅率的優惠政策。
3．選擇適當的折舊方法
企業的固定資產折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，在資產使用前期多分攤折舊，就可少納企業所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業規模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產使用前期有較多的資金從固定資產上轉移出來形成企業的營運資金，因而有利于增加企業現金流量，從而能夠加速資金周轉改善企業財務狀況。
（二）結構利用型稅收籌劃
結構利用型稅收籌劃主要是通過企業兼并來實現的，一般包括以下三種模式：
1．虧損遞延和盈虧互抵模式
所謂虧損遞延是指如果某企業在其經營年度中出現了嚴重虧損，則該企業不但可以免付當年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規定年度（最長不超過5年）的盈余，企業根據抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業兼并一個虧損企業時，兼并企業可用其盈利先沖抵虧損企業的累積虧損，再按利潤余額交納所得稅。所以，企業在打算進行兼并投資時，可以選擇那些在一年中嚴重虧損或連續幾年不盈利，已擁有相當數量累積虧損的企業作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉不靈但發展前景良好的虧損企業，是這類兼并模式的。
2．換股兼并模式
換股兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。即當一個企業要兼并另一個發行有股票的企業時，企業不直接用現金收購被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業的股票。由于整個過程中。被兼并企業的股東既未收到現金，也沒有實現資本收益，因而這一過程是免稅的。所以企業通過換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實現資產的流動與轉移，并達到追加投資和資產多樣化的財務管理目的。
3．雙轉換模式
雙轉換模式是一種重復利用稅收優惠措施享受節稅利益的企業兼并財務策劃模型。即企業在兼并一個發行有股票的企業時，不在兼并時直接將被兼并企業的股票轉換為新股票，而是先將其轉換為可轉換債券，一段時間以后，再將其轉換為被兼并企業的普通股票。企業采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業付給這些轉換債券的利息是預先從收人中減去的，作為抵稅項目企業可以少交納所得稅。
三、企業在進行稅收籌劃時需要注意的問題
（一）稅收籌劃活動必須符合法律要求
稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為．、與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
（二）企業進行稅收籌劃必須堅持經濟原則
企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收提高經濟效益的目的。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。
財務管理方面論文:企業MBO財務管理論文
MBO（管理層收購）是西方發達國家資本市場的運作模式。由于我國經濟不具備的市場經濟性質，因此在我國運用MBO無疑與西方具有很多差異。本文就國有企業實施MBO所涉及的財務問題作些思考。
一、MBO在我國應用引發的財務問題
1、產權關系模糊造成的財務風險。MBO的本質是“權益”性收購。由于我國市場經濟體制是從計劃經濟體制過渡而來的，從國有企業自身角度來看，事實上存在所有者“缺位”。即使對國有企業實行股份制改造，形成國有獨資公司或股份公司，國有股權所有者“缺位”問題依然存在。
對于實施MBO的企業而言，其管理層往往是干部身份，缺乏足夠的經濟實力和管理能力實施收購。加之歷史遺留問題的存在，政府的諸多臨時政策和非市場行為（如行業管理部門干預）給投機分子以可乘之機。低價收購企業，加價轉手倒賣，收購者尚未經營就已賺取超額利潤；或者收購者將目標企業抵押融資后，不顧道德信譽“金蟬脫殼”。這樣形式上已實施MBO，可企業真正的產權更替并未完成，更會加大企業管理難度和財務風險。
2、抽逃資本。企業實施MBO后，原來的管理層變成了股權出資者，他們從關心企業經營效益轉向關心資本收益。在利益驅動下，就有可能會效仿一些私營業主的做法，企業實際虧損，賬面卻盈利。再按財務收益進行分紅，即在實際虧損情況下仍進行股利分配。加之實施MBO后的開始幾年，管理層急于收回自己的投資，也會采取極端措施進行現金分配，透支企業融資信用。管理層還會通過領取高額薪金、報銷多項雜費等形式從企業提走大量的現金，并利用非法交易、關聯方交易等手段轉移企業利潤及財產等。這樣就會影響整個企業的資產流動性，對企業持續經營產生不良影響。
3、確定企業價值的隱性難題。
（1）無形資產。MBO作為杠桿收購的一種特殊形式，是目標企業管理層運用融資手段所進行的收購。也就是說，MBO應該以支付現金為股權置換條件。可對于高科技企業而言，那些知識產權直接創造者作為MBO的收購方，是企業未來的財務出資人和人力資本投資人，他們會用所擁有的知識產權作為股權置換條件。但這些知識產權不是依靠其個人力量取得的，而是在企業提供物力、財力的條件下完成的。這樣形成的無形資產既屬于“個人”，又屬于“企業”。目前國有企業的有形資產產權尚不明晰，更何況這種無形資產？
（2）商譽。商譽與企業整體相聯系，不能單獨出售，只有在企業發生并購時才予以確認。MBO雖然是對企業內部資本結構的調整，不是將企業整體出售，可它畢竟是一種收購行為，是對企業凈資產和剩余索取權的重新分配，是對企業整體資產的整合。因此MBO中必然存在商譽問題。如果承認商譽的存在，那么企業實施MBO時，負商譽就成為不容回避的問題。因為“內部人”不可能按照公允的企業價值來收購，只能在歷史成本的基礎上形成成交價格，因此就不可避免地造成收購價格低于目標企業凈資產的公允價值。
（3）人力資源、人力資本。以前許多企業為了留住和招募人才，在人才的報酬上下了很大功夫，如增加管理層收入、給予股票期權等。MBO對人才也是采用利益驅動的方式，但它是把管理層推到企業所有者的位置上，將人力資本與貨幣資本結合起來，讓人才參與企業的最終收益分配，從而吸引和留住人才。雖然人力資源（資本）的確認和計量目前在財務理論界仍存在爭論，但人力資源作為企業未來經濟發展的重要資源因素，企業實施MBO時是必須要考慮其價值的。
4、價格是MBO問題的焦點。實施MBO的企業通常都是前期效益比較好的企業。市場經濟基本交易原則之一就是小投入而獲大收益，低價收購心理人皆有之。而MBO中容易產生“貓膩”的是，作為企業“內部人”的收購方進行資產縮水或藏匿利潤。
MBO作為經濟體制改革中的新興事物，可能會成為各地政府、各個部門追趕的時髦。一些政府部門只考慮本地區的利益，不顧客觀條件的限制盲目實施MBO，草率行事，簡單處理。對國有資產不評估，或有意壓低估價，即以原始投資為標價進行轉讓；或先將國有資產改變性質，作為“企業股”，再將國有資產無償轉化為集體或個人資產；或對國有股長期不送股、不分紅，也可能分紅后無償留在企業使用。上述這些情況都造成了國有資產流失。
二、實施MBO的對策
1、產權法制體系建設是實施MBO的保障。經濟發展必然伴隨著一系列治理制度產生，良好的制度環境是經濟健康發展的保障。企業經濟制度主要用于規范以下方面的關系：①所有者、經營者、生產者之間的關系；②國家和企業的關系；③企業和社會的關系。在這些內容中，產權制度是核心和基礎。轉換和完善企業體制與經營機制，就要建設以健全的企業法人制度為基礎、以產權制度為核心的現代企業制度。現行的《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業財務通則》、《上市公司收購管理辦法》等是企業實施MBO應遵循的經濟法規制度，但缺乏與之配套的法律法規。國家在建設資本市場和產權市場的同時，應盡快建立和健全包括風險融資、產權交易、資產評估、監管稽查等在內的一系列與MBO相關的法律法規。
2、確立產權主體是實施MBO的基礎。國有企業產權制度改革，旨在形成所有者多元化且剩余索取權可轉讓的產權結構。MBO比“債轉股”前進了一大步，為國有股減持提供了一條途徑。特別是許多中小國有企業無法上市，MBO為它們提供了一個融資機會。但是實施MBO時應該首先明確企業的產權關系，確定產權轉讓過程中的權利、責任的受讓主體和承擔主體。對于非上市公司，更有必要采取相應的措施和對策，確定產權轉讓過程中的權利、責任的受讓主體和承擔主體。
為此應采取的措施有：①設立非行政性的國有資產管理機構。如成立獨立于國家財政體系之外的國家財務主體，以解決國有股、法人股的流通問題，營造國有資本的有效運作機制，并獨立從事國有資本的產權交易、投入與產出活動。②完善企業MBO市場監控機制，培育企業并購市場，建立經理人的權競爭機制。③鼓勵投資機構進行風險投資，提高個人投資者的理財水平。
3、分散國有股權，市場化操作，保障MBO的透明度。改變國家作為企業所有者、國有銀行作為企業債權人造成的軟約束現象，企業由國家控股轉為國家參股，以市場方式將國有股分散，達到控股主體多元化目的。可將國有股分解為各種股份形式，如職工股、技術股。
解決我國上市企業與投資者之間的信息不對稱問題的措施包括：①開放資本市場，以直接融資為基礎，構建收益權與控制權有機結合、對稱統一的完整產權體制。②發揮市場優勝劣汰功能，形成對企業MBO的外部約束力。通過市場的調節與選擇機制，實現國有企業資本結構的重組。③建立合理的企業股權和債權結構，繼續鼓勵國內外投資機構對企業MBO融資。④引入更有效的市場制衡機制，并從法律上給戰略資本投資以應有的支持。
4、MBO價格的確定。①隨著企業科技水平的提高和管理要求的發展變化，真實反映無形資產價值。未來使企業產生超額利潤的能力是無形資產的計價基礎，在經過專業評估及有關股東認同后，將無形資產作價入股，其價值便可得到體現。②對于非購買商譽不予確認。但對MBO中出現的商譽，應在實質重于形式原則下確認入賬。③對于人力資本，應作為影響企業MBO的一個重要價值因素來考慮。可采取類似評估無形資產的方法，評估其在企業中的價值。以收益現值法、市場比較法等確定人力資本價值，并反映在收購價格中。
企業MBO定價要兼顧歷史和現實，堅持公平、公正原則。目標企業價格包括：①企業的真實市場價格。對賬外資產必須予以明確。②溢價。收購價格應高于市場價格，一般高于20％以上，較高可達市場價格的160％。③人力資本價格。
企業市價計算有許多成熟的方法，如收益現值法、重置成本法、現行市價法、清算價格法等。MBO中目標企業價格計算沒有一個固定模式，可用實際市價減去人力資本價格加上市場溢價。應采取的措施：①應根據各類資產的不同屬性，采用不同計量模式，可采用歷史成本計量、現行成本計量、現時銷售價格計量、可實現凈值計量、未來現金流量貼現值計量等模式。②定價時要注意一些事項：一是貨幣時間價值，二是用現金流量衡量價值，三是有效資本市場假設，四是MBO風險。③成立中立的、具有法律地位的評估機構，對MBO雙方進行評估，確定收購價格。
財務管理方面論文:稅收籌劃與企業財務管理論文
內容摘要：本文分析企業開展稅收籌劃對財務管理的意義，并研究了企業在財務管理中開展稅收籌劃的可行性，論述了企業在財務管理中開展稅收籌劃的原則。關鍵詞：稅收籌劃財務管理稅收籌劃的原則稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排。包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益較大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。企業稅收籌劃對財務管理的意義有助于現代企業財務管理目標的實現。理論界對現代企業財務管理目標的爭論較多，有“利潤較大化”、“股東財富較大化”、“企業價值較大化”、“持續發展能力較大化”等目標論。但不管哪種觀點，都要求致力于提升企業的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業的稅收環境，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。這是因為：現代企業財務管理目標的實現，要求企業較大化降低成本包括稅收負擔。企業的稅收負擔包括直接稅收負擔和間接稅收負擔。直接稅收負擔是指企業在經營活動中發生應稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指企業在辦理涉稅事宜過程中發生的支出。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑；現化企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系。稅收作為市場經濟國家規范國家與企業分配關系中最重要的經濟杠桿，受到法律的保護。企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保障企業在獲取較大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，保障企業的生產經營活動正常進行，促進企業財務管理目標的實現。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的發展；現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合，要求企業在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。企業選擇的納稅方案如果不能體現企業的戰略發展思想，必然導致企業財務管理上犧牲長遠利益為代價換取眼前利益的短期化行為；企業選擇的納稅方案如果不立足于現實，就可能導致降低企業的積累能力和償債能力，動搖企業持續發展的基礎。只有通過科學的稅收籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的納稅方案，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。有助于財務管理水平的提高。財務管理水平的高低取決于財務決策。現代企業財務決策主要包括籌資決策，投資決策，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構；在企業投資決策中，必須考慮企業投資活動給企業所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業組織形式、不同的投資區域、不同的投資行業、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規定又存在著差異，這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃；在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。此外，在企業產權重組決策中，也應根據企業分立、企業合并和企業清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。現代企業財務管理中實現稅收籌劃的可能性開展稅務籌劃已成為市場經濟下企業的一項合法權益。市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和利已的特征，較大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自主權及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間。稅務籌劃作為企業經濟利益保護措施是必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。在我國現階段所實行的復稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現政策引導的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關稅等）；又有體現特定減免的照顧性稅收政策（如自然災害減免等），以及涉外活動中的維權性稅收政策（如稅收抵免及關稅的互惠等）等。而且由于立法技術上的原因，企業在繳納稅種的選擇上并不是的。即便同一個稅種，其稅制要素的規定也不是單一。此外，現行的財務制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業理財活動中開展稅務籌劃提供了較為廣闊的空間。市場經濟國際化為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。世界經濟的一體化，要求我國企業必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰，構建具有現代水平的企業財務管理制度迫在眉睫。全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化，企業在不同國家發生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。現代企業稅收籌劃的原則合法性原則。依法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止；企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅收籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁；企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現。服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業的經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，它必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。成本與效益原則。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，不可能進行稅收籌劃。
財務管理方面論文:病防治科研單位財務管理論文
1.首先要科學地引入“會計管制”的概念強化主要領導人(單位負責人)的財務管理意識，重視財務管理工作，加大財務管理工作的力度，向管理要效益，以保障地方病防治科研業務工作順利進行。
我們引入這一概念是為了使地方病防治科研單位的領導者對本單位的財務管理工作有一個清醒的認識，從一個單位的宏觀的、整體的利益角度出發，制定一套符合本單位實際的會計管制制度，來達到加強本單位財務管理工作的目的。現代領導人的素質要求每一位新型的、有效的管理者都具備一定的財務管理知識，這是因為在眾多管理事務中財務管理工作是最重要的，若一個單位的財務管理工作做得不好，那么這個單位的中心工作任務就失去了保障。
2.科學地運用會計監督和會計控制的職能這是為了保障地方病防治事業的經費嚴格按計劃得到合理的使用。會計監督也就是會計把關，總的來講就是要保護國家的財產不受損失，在國家規定的范圍內正確地籌集使用資金，發揮資金的較大使用效果、正確地進行會計核算、預防和控制鋪張浪費、貪污盜竊等違法亂紀的行為，防止腐敗行為的發生。
會計控制的基本方法主要有政策控制、制度控制、定額控制和計劃控制。其中，政策控制，是指按黨和國家制定的方針、政策、法令對本單位的經濟活動進行控制，目的在于使每個單位都能按政策辦事，正確處理國家、單位和個人三者之間的關系，保障完成計劃和預算。制度控制，是指按照國家規定的財經制度和辦法，對本單位的經濟活動進行控制。定額控制與計劃控制的具體內容主要是本單位根據實際情況制定的一系列財務管理辦法，包括：①會計參與經濟決策，進行事前控制；②參與調節經濟活動進行事中控制，包括建立內部控制制度，做到有章可循，組織資金運用，節約資金占用，合理地使用資金；③控制經濟活動過程，加強核算、審計等控制工作；④結合本單位的具體情況，制定出合理、有效的責任制度和各項具體的工作處理程序，作為日常從事工作必須遵循的規范和準則。
會計監督和會計控制的實質是一致的，都是為了保障國家和本單位的利益不受損失，以提高經濟效益為目的。作為我們地方病防治科研單位的會計監督和控制，應該是協助本單位的主要領導人在國家的法律、法規規定的范圍內，科學地進行計劃、預算并利用會計監督和控制的職能來控制計劃、預算的執行，從而也就保障了地方病防治事業的經費嚴格按計劃得到合理的使用。
3.加強國有資產管理，提高儀器設備的利用率運用科學方法管理好固定資產，為地方病防治業務工作的開展提供有效的后勤保障。國有資產是指由國家資金形成的資產，我們地方病防治科研單位的資產都屬于國有資產，是保障我們完成工作任務和事業計劃必備的物質基礎。因此，我們必須管好用好國有資產，防止國有資產流失，并使其得到保值和增值。國有資產管理是一項專門的技術，需要經常學習、了解和掌握國有資產的運營規律。
4.強化資金管理財務人員要多方籌措資金，強化資金管理，這就是所謂的開源節流，通過資金的有效利用和科學管理，為地方病防治科研機構中心任務的順利完成提供資金保障。財務部門的職責是不僅要科學地進行資金的管理，還應該擔負起資金籌集的責任，主要是協助單位領導人及專業技術人員進行科研經費、項目經費、事業發展經費，以及維持事業正常運轉的事業費的籌集；還應該根據本單位的實際情況為改善職工待遇廣開財路，開展創收工作，向領導獻計獻策，多提合理化建議。還可以進行國有資產管理，盤活資產，用創造經濟效益的方法來達到籌集資金的目的。財務管理人員要真正做到科學理財，管好、用好、籌集好資金，為地方病防治科研中心任務的順利完成提供有效的資金保障。
5.單位領導要重視財務管理人員的工作單位領導要重視財務管理人員的工作，關心他們的工作和生活，充分發揮財務人員的主觀能動作用，調動他們的積極性，變被動工作為主動參與管理，使財務人員由過去的記賬、算賬的會計，轉變為現代的經濟管理人員，使其真正為財務管理盡職盡責。
財務管理方面論文:套期保值財務管理論文
隨著經濟全球化進程的加快，金融危機肆虐，原油價格大幅回落，國際匯率波動不停，企業的生存環境越來越復雜，尤其是涉及大宗商品購銷或外匯使用的企業，要在全球市場中具備足夠競爭能力，利用金融衍生工具對沖風險，實現穩定持續增長是必須具備的能力。企業參與套保的效果最終會在財務報表中有所體現，尤其對于上市公司而言，套期保值業務涉及的財務活動必須按規定予以披露。本文從財務管理的角度對套期保值的意義進行了簡單分析，希望能對已經參與套期保值，或者將要參與套期保值的企業提供一些有意義的參考。
套期保值推動了企業財務會計制度改革的深化
套期保值源于企業規避風險的需求，而作為企業管理活動的一部分，套期保值的效果需要在財務報表中予以計量和披露，這就是套期保值會計。套期保值會計出現于20世紀70年代，是金融會計中最復雜的一部分，也是金融會計的重點和難點問題。隨著全球金融衍生工具市場的迅猛發展，參與套期保值的企業（尤其是跨國公司）越來越多，為了利于套期保值會計準則的國際協調，滿足跨國經營及籌資活動在金融工具確認和計量方面對國際會計標準的需要，國際會計準則委員會（IASC）在1998年通過了國際會計準則第39號（IAS39），對套期保值的相關會計處理作了規定和說明，后進行了修改和完善，目前已被大多數國家廣泛采用。
與傳統會計準則相比，套期保值會計最突出的特點是能夠動態反映企業財務變化狀況，增強企業財務活動的透明度，有利于公司決策層和監管當局的監督管理。2002年前后的安然、世通事件，發生的根本原因在于會計披露制度的缺陷，一系列財務丑聞沉重打擊了投資者對美國資本市場的信心，為此美國國會通過了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，即《薩班斯—奧克斯利法案》，內容涉及會計行業的監管、財務信息披露、公司責任等諸多方面，要求所有到美國上市的企業，都必須建立風險內控機制，加強企業財務信息披露的及時性和透明度。套期保值會計的及時實施和完善，推動了國際會計制度改革的深化。
我國企業，尤其是中央企業，通過期貨市場套期保值回避風險是近年隨著市場經濟不斷深化才逐漸開始的。2006年4月7日，國務院國有資產監督管理委員會對外公布《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，風險控制成為評價企業綜合績效的一個重要指標；2006年6月20日，國務院國有資產監督管理委員會正式對外了《中央企業風險管理指引》，從國有企業管理實踐的內在需求以及國有資產出資人監管的角度出發，對中央企業從事一些金融、期貨等衍生品投資交易作出明確規定。目前國資委也正在研究企業風險管理評價標準、范圍和方法，要把對企業風險管理的評價與企業領導人員的績效考核切實結合起來，真正使風險管理工作落到實處。
有了規避風險的套期保值需求，必然要求與之配套的財務會計披露制度。針對企業套期保值的財務管理問題，我國財政部先后了《企業商品期貨業務會計處理暫行規定》（1997）、《金融機構衍生金融工具交易和套期保值業務會計處理暫行規定（征求意見稿）》（2004）、《企業會計準則第24號—套期保值》（2006）等一系列文件，規范企業參與套期保值的會計處理和信息披露。
2006年2月頒布的《企業會計準則第24號—套期保值》共3章32條，對套期保值的確認、計量、適用條件與披露等問題進行了規范，作了比較大的調整。新會計準則直接與國際會計準則接軌，實現了與國際會計慣例的趨同。新會計準則2007年1月1日在上市公司率先執行。套期保值業務對我國企業財務會計的改革主要體現在以下幾個方面：
一是對套期保值概念的界定。
傳統概念的套期保值是指買進（或賣出）與現貨數量相等但交易方向相反的期貨合約，以期在將來某一時間通過平倉獲利抵償因現貨市場價格變動帶來的實際價格風險。
新會計準則規定，套期保值是指企業為規避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等，指定一項或一項以上套保工具，使套保工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套保項目全部或部分公允價值或現金流量變動。新會計準則中對套期保值業務范圍作了拓展和界定，由此企業套期保值業務不僅局限于商品市場，利用金融衍生工具進行的保值也進入會計目錄。這預示著，國內企業利用多種多樣金融衍生工具進行避險的空間很大，隨著我國金融期貨品種的逐步推出，套期保值業務在企業財務管理中所處的地位將越來越重要。
二是套期保值業務的界定及會計核算方法。
按照套保關系可以將套保業務區分為公允價值套保、現金流量套保和境外經營凈投資套保三類。
公允價值（也就是市場價值）套保是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定保障的資產或負債、尚未確認的確定保障中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套保。該類價值變動源于某類特定風險，且將影響企業的損益。
現金流量套保是指對現金流量變動風險進行的套保。該類現金流量變動源于與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。如某公司2008年10月20日以10％的利率簽訂一筆為期2年的1000萬美元借款協議，每半年付息1次。為規避美元利率下降的風險，該公司同時簽訂一項名義本金為1000萬美元期限2年的利率互換協議，協議每半年收取10％固定利息，同時支付LIBOR+0.5的利息。要注意的是，為防止原材料價格上漲或產品價格下跌而進行的套期保值，也屬于現金流量套期保值的范疇。
套期保值業務會計核算方法
境外經營凈投資套保是指對境外經營凈投資外匯風險的套保。境外經營凈投資是指報告企業在境外經營凈資產中的權益份額。例如，中信泰富在澳大利亞投資了一個鐵礦石項目，預期在未來較長一段時間里，企業對澳元會有持續的需求。從歷史上看，澳元對美元的匯價雖有起伏，但處于上升趨勢中，在這種情況下，公司就暴露在澳元升值的風險之下，因此從配合實業營運角度來說，參與澳元的衍生交易是必要的，這就是對境外凈投資外匯風險的保值。
執行套期保值會計的條件要求僅在套期保值關系明確，可計量且有效時，才可運用套期保值會計處理方法。
三是企業套期保值業務會計計量和信息披露。
常規會計系統都采用歷史成本計量，由于套期保值業務的特殊性，歷史成本法無法在財務報表上正確披露套期保值的經濟效果。而在混合計量模式下，套期保值工具與被套期保值項目會因選取計量屬性的不同而出現計量不一致，這就導致同一市場因素變化引起的套期保值雙方利得和損失要在不同期間確認，財務報表無法反映套期保值的有效性。目前進行套期保值的企業采用統一的公允價值計量屬性，這一方法保障了市場因素變動而引起的價值變化能夠同期實現，并同期相抵，套期保值的經濟效果在財務報表中可以實現。由于套期保值會計要求企業動態反映期貨頭寸情況，相關負責人可以及時了解企業財務狀況，并據此安排生產經營活動。
長期以來，常規的會計原理要求財務報表中資產、負債和損益的各個項目的確認標準保持一致，不能任意調整，而套期保值會計的實施將改變這一原則，無論是套保損益的提前確認還是遞延確認，都會影響資產負債表和利潤表的列報基礎，這將增加企業財務披露的透明度。如現金流量套期保值業務中，針對不同項目進行的套期保值業務，套保工具形成的利得或損失，原來計入所有者權益，而實際發生期間可能要轉出計入當期損益，這樣套保效果將在當期損益中明確披露。
新準則規定的套保會計方法將在相同會計期間將套保工具和被套保項目公允價值變動的抵消結果計入當期損益，在報表中及時披露。隨著企業參與套期保值業務的深入展開，套保業務對企業財務管理活動的展開將會產生更多更深層次的影響。以中國國航公司財務報表為例，下表分別為資產負債表和利潤表中套期保值業務的披露。套期保值效果會對企業資產、負債以及股東權益等方面產生影響，并最終影響企業的生產經營活動。
企業參與套期保值的動機、行為和財務效果
企業生產經營中會遇到各種各樣的風險，針對不同風險，就有不同的避險需求，需求不同，動機就不同，因而套期保值業務的操作方式就不同，對企業的財務狀況也就會有不同的影響。概括起來，套期保值的動機及其財務影響主要有以下幾個方面：
及時，價格保險，也就是對商品或資產的不利價格波動風險進行轉嫁規避，包括商品價格、利率、匯率的不利波動等。價格保險是企業參與套期保值的最主要動機。通過套期保值規避價格波動風險，既可以鎖定生產經營成本或利潤，也可以防止不利價格波動帶來的流動性風險，從多方面改善企業的財務狀況。
企業通過套期保值規避不利價格波動的主要形式是在期貨市場進行點價，通過期貨頭寸的盈利來彌補現貨市場的損失。套期保值的意義在于通過期貨頭寸的盈利彌補現貨頭寸的損失，套期保值是鎖定利潤的好辦法，而不是用來賺錢的工具。
另外，金融衍生品市場的規范性和高流動性，為企業購銷商品提供了的交流平臺，目前有相當一部分企業是通過期貨市場來購買原材料的。通過交割了結保值頭寸，企業只需在交易日時籌足購貨資金即可，之前的大部分時間，有少量保障金滿足頭寸需求即可，其余的大筆資金可自由用于其他投資。
盡管引起價格波動的原因各不相同，但對企業而言，風險的源頭是價格波動，這是所有企業在市場化經營中碰到的共性風險，都需要通過套期保值來規避。但具體到不同企業，其面臨的價格波動風險又有其特性，需要采取不同的套期保值策略。例如，對于上游敞口的企業，其要回避的是原材料價格上漲導致成本增加的風險，在期貨市場應進行買入套期保值；對于下游敞口企業，如何回避產品價格下跌導致的利潤下降則是企業套保的目的，因此應進行賣出套期保值。
財務管理方面論文:商業銀行財務管理論文
近幾年來，國有商業銀行對財務數據進行了大集中和分支機構扁平化管理改革，此舉有效地改變了國有商業銀行財務管理一度混亂的狀況。但是，國有商業銀行的收入減少、費用增加、資產質量和利潤水平不高的現狀仍然存在。因此，加快研究財務集中管理制度是當前國有商業銀行經營管理的重中之重。
一、國有商業銀行財務集中管理模式設計
（一）指導思想。按照“效益較大化，成本最小化”的要求，以預算管理為導向，以信息系統為平臺，以內部控制為手段，以業績評價為依據，通過集中管理，建立健全適應現代經營要求的銀行治理結構和管理型會計核算新體系，推進國有商業銀行穩定、持續、健康發展。
（二）基本原則。國有商業銀行實施集中管理必須堅持四個原則：節約成本原則，通過合理制定統一的支出標準，實行源頭控制，節約成本；提高效益原則，通過科學編制預算，實行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發揮整體效益；規范管理原則，通過實行集中收付，讓各商業銀行用錢見不到錢，從源頭上治理腐敗，規范管理；公開透明原則，利用網絡，將財務數據適時進行公開，達到既科學決策，又強化監督的目的。
（三）主要內容。具體而言：
1、成立機構。一是成立人民銀行資金核算中心和審批中心。核算中心負責預算的匯總，用款申請計劃指標的錄入和資金清算；審批中心負責憑證、票據的審核審查，下達用款計劃，監督收支是否合法。二是成立各商業銀行分級資金核算中心，負責上報本部門的用款計劃，上報預算編制、資金清算和財務核算。通過成立機構，構建三級監管網絡。三級監管網絡如下圖所示：
2、三級核算。即“總行一級分行二級分行”三級核算。
3、統編預算。統一制定財務計劃，編制各商業銀行預算是財務集中管理的基礎。必須按照“一個銀行一本預算”的要求，即各商業銀行的所有收入、支出、債務、債權、資產都在預算中完整反映。收入核定基數，實行統籌，與支出掛鉤。收入完成核定任務數，所有支出按預算執行；如果當年收入掉收，在次年預算支出的項目中實行遞減；如果超收，實行比例分成，次年增加預算。收入的收繳實行統一開設的收入賬戶直接繳存。支出細化定員定額標準，實行集中支付。編制程序嚴格執行“兩上兩下”政策，確保真實可行，國有商業銀行預算編制程序如下圖所示：
4、集中支付。集中支付主要分直接和授權支付。直接支付的范圍包括工資支出、工程支出、大宗物品等，由資金中心直接支付給收款人或收款單位賬戶。授權支付的主要范圍是小額公用支出、零星支出、特需支出、未納入直接支付的其他支出，如出差費用等。
二、實施財務集中管理的保障措施
及時，清理各國有商業銀行家底。主要清查近3年的財務情況，包括現金存量、債務債權情況、收支情況、資產情況等。對所有的資產重新造冊登記；所有現金全部納入重新開設的收入賬戶存儲；債權債務實行分類管理，制定收付年度計劃。為編制統一的預算、建立大集成數據庫提供參考依據。
第二，建立統一賬戶管理體系。撤銷所有國有商業銀行現有的財務賬戶，重新設置統一的兩大類賬戶：收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業銀行收入情況，并與支出賬戶進行清算；支出賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業銀行支出情況，并與收入賬戶進行清算。其中支出賬戶分小額現金賬戶和直接支付賬戶：小額賬戶按用于記錄、核算和反映授權支付情況，反映一些零星支出活動；直接支付賬戶主要用于記錄，核算和反映直接支付情況。
第三，合理制定定員定額標準。在清理的基礎上，以地區為單位按照3年平均水平，合理制定人員工資、補助津貼、社會保障、公用支出、資產購置等統一標準。另外，如果收入超收或短收，此標準在次年作出相應的增減。標準制定后，要嚴格對照標準編制統一的各國有商業銀行預算。
第四，強化預算的執行監督。各國有商業銀行的預算一經批復，必須嚴格按預算執行，確保預算的嚴肅性。對大宗的資產購置或房屋修繕，實行統一采購；個人工資實行存折統一支付。總之，每一筆支出都必須有預算才支，沒有預算不付。
第五，加快會計電算化改革的步伐。由于國有商業銀行財務管理的種類繁多、涉及面廣，僅靠傳統手工管理、手工核算遠遠不適應工作要求，必須實行電算化管理。財務集中改革是否成功，關鍵在于研制科學、合理、操作性強的財務軟件。因此，必須加快銀行系統財務軟件的研制，并與銀行金庫等實行有效對接。這樣既可使一分一厘資金都在網絡中反映，增加決策分析的能力，同時，也可利用網絡控制實行源頭控管，杜絕腐敗現象發生。
