引論：我們?yōu)槟砹?篇會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

一、大數(shù)據(jù)對(duì)建立管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有著很大不同。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)按照實(shí)際操作中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程的要求安排設(shè)計(jì)，操作固定、內(nèi)容。只需要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會(huì)計(jì)相關(guān)法律要求操作即可。而管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更為復(fù)雜。他沒(méi)有一成不變的決策處理程序，相反在決策過(guò)程中需要運(yùn)用大量的技術(shù)分析方法，對(duì)比多項(xiàng)數(shù)據(jù)信息才能得到所需的結(jié)果。系統(tǒng)龐大、操作復(fù)雜，一但結(jié)果失誤有可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)毀滅性打擊。因而該系統(tǒng)的建立對(duì)數(shù)據(jù)處理能力有著極高的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，它所提供的數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)處理方式正好貼合了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的需要。它將企業(yè)決策中需要的財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)管理提供的數(shù)據(jù)支撐。

二、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中的作用

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。長(zhǎng)久以來(lái)企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化的道路上一味的重視會(huì)計(jì)核算的信息化，忽視了管理會(huì)計(jì)的信息化，使得管理會(huì)計(jì)的各項(xiàng)職能沒(méi)有在企業(yè)發(fā)揮出來(lái)。隨著企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)環(huán)境紛繁復(fù)雜，管理會(huì)計(jì)越來(lái)越受到高層管理人員的重視。在企業(yè)中使用管理會(huì)計(jì)相關(guān)分析方法，建立管理會(huì)計(jì)的信息化系統(tǒng)可以為企業(yè)價(jià)值提升起到事半功倍的效果。1.為企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)信息當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)風(fēng)云變幻，紛繁復(fù)雜，稍有不慎就可能對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大打擊。及時(shí)、的信息對(duì)企業(yè)決策至關(guān)重要，而建立管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)提供有效幫助。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是以海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用分析技術(shù)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合管理需要，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)要求，靈活運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的工具方法，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面提供服務(wù)。通過(guò)該系統(tǒng)的建立，搜集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，利用專業(yè)分析技術(shù)，深度挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)含的信息，向決策者提供使用。2.對(duì)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理該系統(tǒng)的建立，可以通過(guò)存貨系統(tǒng)、成本計(jì)算系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)、價(jià)值鏈分析系統(tǒng)連接企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的各環(huán)節(jié)。其核心流程涉及成本收入要素處理、成本中心分析與處理、作業(yè)類型計(jì)劃與處理、內(nèi)部訂單處理、銷(xiāo)售與利潤(rùn)計(jì)劃、成本核算與結(jié)算、成本與作業(yè)分配、一般管理費(fèi)用核算、獲利性分析、預(yù)算與績(jī)效考核等方面。主要的業(yè)務(wù)對(duì)象包括成本要素、作業(yè)類型、收入要素、內(nèi)部定單、控制文檔、成本對(duì)象、成本核算估計(jì)、獲利性分析維度、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算表以及績(jī)效考核等。通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把控，降低庫(kù)存、減少成本，提高利潤(rùn)。3.促進(jìn)企業(yè)完成戰(zhàn)略實(shí)施目標(biāo)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中績(jī)效評(píng)價(jià)的部分針對(duì)企業(yè)員工的完成水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，是該系統(tǒng)的重要組成部分。平衡積分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系是最近幾年流行在國(guó)內(nèi)外的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。它分四個(gè)方面進(jìn)行：企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、客戶關(guān)系、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在系統(tǒng)中將企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施目標(biāo)按照這四個(gè)部分細(xì)化成不同的財(cái)務(wù)或者非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)照不同的部門(mén)逐級(jí)細(xì)化，進(jìn)行考核。該績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)將企業(yè)戰(zhàn)略與員工考核掛鉤，既可以推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成又可以激勵(lì)員工成長(zhǎng)。

三、在企業(yè)中建立管理信息系統(tǒng)的途徑

1.管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高、職責(zé)亟需轉(zhuǎn)變我國(guó)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推行已經(jīng)很長(zhǎng)一段時(shí)間了。從實(shí)際情況分析，企業(yè)運(yùn)用的情況仍處在較低水平，這很難適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在崗人員素質(zhì)較低，職責(zé)不清，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用是常見(jiàn)的問(wèn)題。系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，首先要提高管理會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，使他們勝任越來(lái)越復(fù)雜的預(yù)測(cè)分析工作。而且職責(zé)也不再是只負(fù)責(zé)預(yù)算編制等基礎(chǔ)性操作任務(wù)的完成，要樹(shù)立管理意識(shí)。運(yùn)用信息化手段，提供高層次數(shù)據(jù)信息，將管理會(huì)計(jì)的真正作用發(fā)揮出來(lái)。2.培養(yǎng)同時(shí)具備大數(shù)據(jù)處理和管理會(huì)計(jì)分析的綜合人才大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)有海量的數(shù)據(jù)充斥企業(yè)，要在其中及時(shí)尋找和挖掘到有用的信息，才會(huì)對(duì)管理層決策有幫助。這就要求數(shù)據(jù)處理人員既要懂得大數(shù)據(jù)處理方法和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠?qū)⒂杏眯畔⒓皶r(shí)處理，深度挖掘，也要求該人員具有一定的管理會(huì)計(jì)分析能力，能夠在海量數(shù)據(jù)中敏銳的發(fā)現(xiàn)需要的相關(guān)數(shù)據(jù)。因而培養(yǎng)同時(shí)具備大數(shù)據(jù)處理能力和管理會(huì)計(jì)分析能力的人才是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。3.企業(yè)硬件支持大數(shù)據(jù)海量的數(shù)據(jù)處理要求有龐大的數(shù)據(jù)保存空間，數(shù)據(jù)分析運(yùn)算處理程序，數(shù)據(jù)安全防護(hù)等方面的硬件支持。這需要企業(yè)升級(jí)現(xiàn)有的硬件設(shè)備。同時(shí)確保將管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自上而下的貫穿使用，使得管理會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)其他員工都加入進(jìn)信息系統(tǒng)，使它真正利用起來(lái)，真正對(duì)企業(yè)信息化發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升起到實(shí)際的推動(dòng)作用。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是企業(yè)邁向現(xiàn)代化的重要一步。企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中必然會(huì)遇到各種問(wèn)題，但是信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)的作用深遠(yuǎn)、意義重大。

作者：崔慧敏 單位：山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:公司治理與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

【摘要】本文在公司治理和公司管理整合的框架中，論述了會(huì)計(jì)的地位和作用：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一方面是聯(lián)系公司治理系統(tǒng)和公司管理系統(tǒng)的紐帶，是治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)；另一方面，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善及其作用的發(fā)揮亦離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部科學(xué)、嚴(yán)密的組織管理和公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)其的引導(dǎo)和控制。三者之間形戚一互相影響，互相制約的關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)改革不能局限于就會(huì)討論會(huì)計(jì)，而是應(yīng)站在管理的高度，通過(guò)健全公司治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)使會(huì)計(jì)改革取得事半功倍的效果，以最終形成公司治理系統(tǒng)、公司管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)良性循環(huán)的局面。

【關(guān)鍵詞】公司治理系統(tǒng)公司管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

一、引言：

縱觀會(huì)計(jì)發(fā)展歷史，會(huì)計(jì)已經(jīng)從簡(jiǎn)單地記錄事項(xiàng)并向所有者報(bào)告管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的階段演變到向組織內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者提供決策有用信息。會(huì)計(jì)的目標(biāo)相應(yīng)地也從報(bào)告解除受托責(zé)任拓展到優(yōu)化配置資源。但是，從我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)在很大程度上不僅沒(méi)有起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至有時(shí)還誤導(dǎo)了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則等方面均有關(guān)系，這方面的研究已有諸多成果。本文試圖另辟蹊徑，立足公司治理、企業(yè)管理、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共生關(guān)系，從理論層面揭示會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是怎樣受制于環(huán)境并積極地影響這些環(huán)境。作者的觀點(diǎn)是，會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它同公司的管理結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)是密不可分的。在一個(gè)管理有序、治理完善的企業(yè)中，會(huì)計(jì)必然運(yùn)作良好，它為企業(yè)內(nèi)部、外部決策者提供、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。從經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，那些提供虛假會(huì)計(jì)信息的企業(yè)一般都在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)。筆者進(jìn)而認(rèn)為會(huì)計(jì)信息失真的深層次原因是在于我國(guó)許多企業(yè)缺乏完善、健全的公司管理系統(tǒng)和有效的公司治理系統(tǒng)。會(huì)計(jì)職責(zé)的履行和作用的發(fā)揮離不開(kāi)企業(yè)管理和治理結(jié)構(gòu)，只有將會(huì)計(jì)置于公司管理和治理系統(tǒng)中加以考慮，才能理解會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的角色和地位，才能找出現(xiàn)實(shí)中所存在問(wèn)題的癥結(jié)，尋求對(duì)癥之藥。

二、公司治理和公司管理的整合分析摸型

目前，有關(guān)公司治理和公司管理的研究存在著兩種傾向，即公司治理研究只考慮狹義的公司治理范圍，其中主要研究?jī)?nèi)部監(jiān)控機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，而公司管理研究中，又只注意企業(yè)外部環(huán)境、公司文化、管理風(fēng)格的影響，而很少把公司管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)綜合研究。

其實(shí)，公司治理與管理是存在緊密關(guān)系的兩個(gè)方面，按柯克蘭和瓦提克（CochranandWartick）的研究結(jié)論：公司治理與公司管理之間潛在沖突是構(gòu)成公司治理問(wèn)題的內(nèi)容之一，因此公司治理的目標(biāo)就包括協(xié)調(diào)公司的治理和公司的管理。[1]治理與管理的區(qū)別依賴于經(jīng)濟(jì)學(xué)上定義股東與管理者關(guān)系的企業(yè)理論模型：股東擁有企業(yè)僅不參與經(jīng)營(yíng)管理，股東通過(guò)選舉董事會(huì)作為他們?cè)诠緵Q策中的人來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為。據(jù)此，公司治理被看成與公司的內(nèi)在性質(zhì)、目的和整體形象有關(guān)，與該實(shí)體的重要性、持久性和誠(chéng)信責(zé)任等內(nèi)容有關(guān)，而公司管理則更多地與具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。可以認(rèn)為，治理與管理的差別在于：（1）治理的中心是外部的，而管理的中心是內(nèi)部的;（2）治理是一個(gè)計(jì)放系統(tǒng)；管理是一個(gè)封閉系統(tǒng)；（3）治理是戰(zhàn)略導(dǎo)向的，管理是任務(wù)導(dǎo)向的。簡(jiǎn)言之，公司治理關(guān)心的是“公司向何處去”的問(wèn)題，而公司管理關(guān)心的是“怎樣使公司達(dá)到上述目標(biāo)”的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)治理和管理又是密不可分的。公司治理和管理都可能直接對(duì)公司管理運(yùn)作過(guò)程產(chǎn)生影響，但在通常情況下，公司治理系統(tǒng)主要是通過(guò)影響公司管理系統(tǒng)來(lái)達(dá)到間接影響公司管理運(yùn)作的目的和提高公司的管理效率與管理效益的。在實(shí)踐中，通常認(rèn)為專司公司治理的董事會(huì)在很大程度上參與了企業(yè)管理。特別是在英美等國(guó)家的治理結(jié)構(gòu)中，董事長(zhǎng)往往又是公司的首席執(zhí)行官（CEO），許多高層經(jīng)理又是董事會(huì)成員。鑒于公司治理與公司管理這種交叉關(guān)系，國(guó)外有學(xué)者指出應(yīng)該將公司治理與公司管理綜合起來(lái)加以研究，并提出了一個(gè)描述性模型。我國(guó)有學(xué)者借鑒其思路，構(gòu)造了一個(gè)公司治理與公司管理的整合分析模型[2]。

公司治理系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制組成。我國(guó)公司法確定階“三會(huì)四權(quán)”制衡機(jī)制就是典型的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)控機(jī)制是指一股股東、資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、社會(huì)輿論和國(guó)家法律法規(guī)等外部力量對(duì)企業(yè)管理行為的監(jiān)督。

公司管理系統(tǒng)在這里被描述成由三個(gè)部分組成：一是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與決策系統(tǒng)；二是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與組織管理系統(tǒng)；三是企業(yè)文化與價(jià)值系統(tǒng)。按照著名的麥肯齊企業(yè)管理系統(tǒng)的7—S框架（因素包括結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略、體制與程序、人員與班子、技能、作風(fēng)。共同價(jià)值）來(lái)分析，上述及時(shí)和第二部分主要是硬件要素，第三部分主要是軟件要素。從控制角度看，在公司管理系統(tǒng)中，決策體制、管理組織體制、管理規(guī)程與制度以及會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)等構(gòu)成了公司管理的自我調(diào)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)管理行為形成了內(nèi)在的和制度化的約束。

模型中還有兩個(gè)相關(guān)的系統(tǒng)。一是企業(yè)外部環(huán)境系統(tǒng)，這包括政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化、顧客、供應(yīng)商。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、資本市場(chǎng)等因素，它們既影響公司治理系統(tǒng)，又影響公司管理系統(tǒng)，還構(gòu)成公司治理系統(tǒng)的一部分。二是公司信息網(wǎng)絡(luò)。它應(yīng)是公司治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的共同組成部分和賴以有效運(yùn)作的基礎(chǔ)。強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，對(duì)于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)建立有效的治理機(jī)制是至關(guān)重要的，因?yàn)槲覈?guó)很多股份企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮不了作用，除了制度上的缺陷，本身能力差之外，再就是缺少支持有效決策和有效行動(dòng)的信息。而這些信息常常是企業(yè)管理的自我調(diào)控系統(tǒng)，特別是會(huì)計(jì)和審計(jì)系統(tǒng)提供的。

三．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與公司治理和管理系統(tǒng)

當(dāng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)已客觀地表現(xiàn)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)、貨幣經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的三重世界時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來(lái)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[3]。會(huì)計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，它產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中，以管理當(dāng)局的名義向外披露會(huì)計(jì)信息，并對(duì)其性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)亦是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分，公司內(nèi)、外部利益相關(guān)者只有根據(jù)會(huì)計(jì)信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動(dòng)，進(jìn)而作出相關(guān)決策。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和公司治理和管理系統(tǒng)的關(guān)系具體分析如下：

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)

公司治理系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制組成。內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制是主要股東①、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)控的機(jī)制。在一定情況下內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當(dāng)局披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行約束和激勵(lì)。另一方面因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)控機(jī)制的特殊地位，它有義務(wù)保障企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)向股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及外界披露提供系統(tǒng)、及時(shí)、的會(huì)計(jì)信息。美國(guó)公司董事協(xié)會(huì)在描述董事會(huì)職責(zé)范圍時(shí)就認(rèn)為董事會(huì)在檢查和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理控制工作方面的作用包括：“辨別董事會(huì)對(duì)信息的需求，并安排這些信息的及時(shí)提供；每年對(duì)流向董事的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保這些信息的性。完整性和合理性。”[4]

外部

監(jiān)控機(jī)制包括資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)等外部力量對(duì)企業(yè)管理行為的監(jiān)督。資本市場(chǎng)起著為通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場(chǎng)上的決策者主要是中小股東和債權(quán)人，由于他們不直接監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，因此要求公司向他們提供詳細(xì)、的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要求證券市場(chǎng)管理者制定公平交易規(guī)則，來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)信息的供給。而資本市場(chǎng)發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極地披露保留的信息，市場(chǎng)又能將企業(yè)披露的信息及時(shí)地反映出來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的正確評(píng)價(jià)。產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控是通過(guò)企業(yè)與供應(yīng)商和顧客之間的“縱向競(jìng)爭(zhēng)”來(lái)實(shí)現(xiàn)的。現(xiàn)代企業(yè)間既存在競(jìng)爭(zhēng)又有相互協(xié)調(diào)。競(jìng)爭(zhēng)性是產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)揮作用的前提。而社會(huì)化大生產(chǎn)又要求企業(yè)間相互協(xié)調(diào)合作，保持一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的交易關(guān)系。在交易過(guò)程中，合作雙方提出的條件常常會(huì)直接影響另一方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和管理方式的具體內(nèi)容，因此雙方都需要收集對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況信息，以決定合作的內(nèi)容和方式。而這種所需要的經(jīng)營(yíng)狀況信息很大一部分是來(lái)自于企業(yè)向外披露的會(huì)計(jì)信息。在有效的經(jīng)理市場(chǎng)上，企業(yè)經(jīng)理是一種特殊的人力資本，其價(jià)值取決于市場(chǎng)評(píng)價(jià)，市場(chǎng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)除了知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)以及城信度之外，還有一個(gè)關(guān)鍵因素就是經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。經(jīng)營(yíng)績(jī)效又主要是通過(guò)企業(yè)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)出來(lái)的。如果經(jīng)營(yíng)績(jī)效良好，經(jīng)理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報(bào)，其在經(jīng)理市場(chǎng)的價(jià)值也會(huì)大大上升，如果經(jīng)理出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)劣跡，其價(jià)值會(huì)一落千丈，最終會(huì)影響其職業(yè)生涯。綜上所述，現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立與完善，可以看作是會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)冶鋼結(jié)構(gòu)的逐步健全完善而作出的一種積極響應(yīng)。而有效的審計(jì)監(jiān)督制度，又確保了這種相輔相成關(guān)系的正常秩序并發(fā)揮積極作用。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與公司管理系統(tǒng)

從以上分析中可以看出，公司治理系統(tǒng)中內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制的有效運(yùn)作和作用發(fā)揮，主要取決于公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。如果沒(méi)有、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息支撐，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及外部監(jiān)控機(jī)制的任何決策都可能盲目無(wú)效。為此，有必要在企業(yè)管理層面上，將產(chǎn)生并保障真實(shí)的會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)稱之為公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機(jī)制。它從企業(yè)有效管理的角度在財(cái)務(wù)上對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行控制，主要強(qiáng)調(diào)管理行為與法規(guī)制度的一致性以及財(cái)務(wù)信息的暢通。公司治理系統(tǒng)的重要功能之一就是確保公司內(nèi)部存在一個(gè)有效運(yùn)作的自我調(diào)控機(jī)制，這是達(dá)到公司目標(biāo)的必要保障。

什么是公司管理的自我調(diào)控機(jī)制呢？美國(guó)管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（CIMA）的定義是：它是這樣一個(gè)整體系統(tǒng)，由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進(jìn)行公司的業(yè)務(wù)，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，保護(hù)資產(chǎn)、盡量確保記錄的完整性和正確性[5]。因此公司管理的自我調(diào)控機(jī)制主要是指企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。可以認(rèn)為，現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度的確立并發(fā)揮日益顯著的作用，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展而作出的應(yīng)對(duì)措施。實(shí)際上，公司管理系統(tǒng)中的一些硬件要素也構(gòu)成了一定的約束控制作用。這些硬件包括（1）決策控制機(jī)制；（2）管理組織體制；（3）管理制度。它們與內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)一起構(gòu)成了公司管理的自我調(diào)控機(jī)制。

由上可見(jiàn)，以會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)為核心的公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機(jī)制主要服務(wù)于企業(yè)進(jìn)行有效管理，但它也是公司治理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制運(yùn)作的信息基礎(chǔ)。三者處于一種互動(dòng)的狀態(tài)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用就在于協(xié)調(diào)各方的利益，尤其是股東、債權(quán)人等組織外部相關(guān)者同組織內(nèi)部管理者之間的利益沖突，使得在追求企業(yè)價(jià)值較大化時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了個(gè)人利益較大化。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)最終是服務(wù)于兩個(gè)目標(biāo)：一是為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理決策信息；二是幫助企業(yè)內(nèi)外監(jiān)控者對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行的監(jiān)督激勵(lì)和評(píng)價(jià)[6]。

同時(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)作亦離不開(kāi)公司內(nèi)部科學(xué)合理的決策體制和管理組織體制以及完善的規(guī)章制度的有力支持。公司治理的內(nèi)部外部監(jiān)控機(jī)制與公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機(jī)制也處于相互作用的狀態(tài)。董事、監(jiān)事和社會(huì)公眾要從企業(yè)管理系統(tǒng)中獲得會(huì)計(jì)信息，而企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)又直接或間接地接受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。為此，我們可以構(gòu)建一個(gè)以會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)為核心的管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機(jī)制及其與公司治理系統(tǒng)整合的模型。

四、公司治理、公司管理與會(huì)計(jì)治理三者互動(dòng)關(guān)系的歷史考察

在工業(yè)革命以前的漫長(zhǎng)年代里，盡管出現(xiàn)了復(fù)式簿記這樣具有歷史性意義的巨大突破，但會(huì)計(jì)的發(fā)展始終是緩慢的，僅停留在簡(jiǎn)單的記錄階段。工業(yè)革命到來(lái)之后，科技的飛速發(fā)展引起了組織上的變革和創(chuàng)新。以所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分屬為特征的股份公司的產(chǎn)生就是這一時(shí)期最重要的組織上的創(chuàng)新。現(xiàn)代流行的大部分經(jīng)典性會(huì)計(jì)思想的產(chǎn)生都源于股份公司的實(shí)踐（尤以美國(guó)為甚）。今天的絕大部分管理會(huì)計(jì)的方法都產(chǎn)生于1825－1925年，而這一恰恰是公司制逐步完善的時(shí)期。作為現(xiàn)代生產(chǎn)技術(shù)的先驅(qū)者的紡織工業(yè)，首先將制造一件產(chǎn)品的所有生產(chǎn)過(guò)程內(nèi)部化并一體化于一家工廠。這些縱向聯(lián)合企業(yè)中的經(jīng)理們要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供每一道工序上半成品的單位成本數(shù)據(jù)，以便于將自制半成品成本與外購(gòu)價(jià)格作比較。然而，真正引發(fā)會(huì)計(jì)大發(fā)展的是美國(guó)歷史上及時(shí)個(gè)現(xiàn)代工商企業(yè)——鐵路公司的出現(xiàn)。它們首先雇傭大批支薪經(jīng)理，建立起大規(guī)模內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格劃分各部門(mén)，并明確了各部門(mén)的責(zé)任和權(quán)力。當(dāng)時(shí)鐵路公司的高層經(jīng)理都深深懂得，內(nèi)部信息的不斷流通對(duì)于新興大企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)是至關(guān)重要的，他們首創(chuàng)了會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度用以監(jiān)督、評(píng)估經(jīng)理們的工作。由于對(duì)信息的需要日益迫切，因而收集、整理和分析企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的大量各種各樣的數(shù)據(jù)的方法也大有改進(jìn)，更重要的是它導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度的改革，促成了會(huì)計(jì)脫離管理的領(lǐng)域而自成一門(mén)學(xué)科。新的會(huì)計(jì)制度分為三大類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、固定資本核算和成本會(huì)計(jì)。當(dāng)時(shí)還就新的會(huì)計(jì)在有關(guān)鐵路的雜志和許多新出版的金融雜志上展開(kāi)了廣泛熱烈的爭(zhēng)論，從而形成美國(guó)歷史上及時(shí)次會(huì)計(jì)大討論。這些在十九世紀(jì)五十年代構(gòu)想出并于以后幾年逐漸完善的會(huì)計(jì)方法，很快便為十九世紀(jì)八十年代興起的首批大工商企業(yè)所采用，直到進(jìn)入二十世紀(jì)相當(dāng)一段時(shí)期，它們一直是美國(guó)工商企業(yè)的基本會(huì)計(jì)方法和基本控制手段。[7]

到了19世紀(jì)后期，許多大型的工商企業(yè)紛紛學(xué)習(xí)引入鐵路公司的管理和監(jiān)督方法，其中最為突出的是安德魯·卡內(nèi)基的美國(guó)鋼鐵公司。正如霍利所指出的，工廠生產(chǎn)速度的大增，使其對(duì)經(jīng)理的要求也大為提高。由于金屬生產(chǎn)的每一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程都牽涉到不同的活動(dòng)，因此的協(xié)調(diào)和監(jiān)督是困難的。為了對(duì)分管各個(gè)冶煉階段的工頭們進(jìn)行有力的管理監(jiān)督，他們發(fā)展了一套實(shí)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督所不可缺少的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。特別是引進(jìn)了“會(huì)計(jì)憑征制度”，每個(gè)車(chē)間在完成每一訂單后，都要填列所消耗的材料和人工的費(fèi)用。記載著生產(chǎn)每噸鋼軌所耗費(fèi)的各項(xiàng)原材料成本的日?qǐng)?bào)和月報(bào)及時(shí)地送到卡內(nèi)基手中，成為卡內(nèi)基最主要的監(jiān)督工具。

其后在二十世紀(jì)初，對(duì)公司制的演進(jìn)和會(huì)計(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)的是杜邦炸藥公司，它是歷史上最早的權(quán)力集中的、按職能劃分部門(mén)的聯(lián)合企業(yè)。與其它的聯(lián)合企業(yè)一樣，公司由董事會(huì)的執(zhí)委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。除董事長(zhǎng)之外，執(zhí)委會(huì)的成員們都負(fù)有雙重責(zé)任，既要對(duì)分管的職能部門(mén)的業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)，又要對(duì)公司作全盤(pán)性

的管理，而第二項(xiàng)責(zé)任居于優(yōu)先地位。執(zhí)委會(huì)在執(zhí)行工作時(shí)的主要依據(jù)之一就是由財(cái)務(wù)部門(mén)所算出的日益復(fù)雜的、關(guān)于成本會(huì)計(jì)和固定資本核算的資料。杜邦公司分管財(cái)務(wù)的副董事長(zhǎng)皮埃爾·杜邦在公司合并完成后的及時(shí)項(xiàng)工作就是統(tǒng)一所有參加合并公司的會(huì)計(jì)制度，為公司的所有工廠和辦事處制定出一套相同的會(huì)計(jì)程序，并牢固地控制流動(dòng)資本的穩(wěn)定供應(yīng)。他們?cè)谕瓿蛇@些工作時(shí)，在現(xiàn)代工業(yè)會(huì)計(jì)方面進(jìn)行了開(kāi)拓性的工作，表現(xiàn)在以下二個(gè)方面：一是首次將會(huì)計(jì)上的三個(gè)基本類型—財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、固定資本核算和成本會(huì)計(jì)——有效地結(jié)合成一體，從而有助于為現(xiàn)代的資產(chǎn)會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)，到1910年，他們已發(fā)展出一套后來(lái)成為二十世紀(jì)工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)程序的會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)監(jiān)督。二是設(shè)計(jì)出投資回報(bào)率（ROI）這一指標(biāo)（即后來(lái)被廣泛運(yùn)用的杜邦財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系）。利用這一指標(biāo)，杜邦公司的經(jīng)理們得以明確地說(shuō)明，現(xiàn)代管理對(duì)利潤(rùn)率和生?仕鞒齙哪遣糠只竟畢住ü躍繕頭峙涔痰牟牧狹鞒探泄芾硇鞫玫降慕讜肌U廡峒粕系拇蔥魯曬晌似笠稻肀夭豢繕俚墓芾矸椒āMü廡椒ǎ攀構(gòu)芾砩系撓行蔚氖衷諦骱圖嘍驕沒(méi)疃矯嫻靡勻〈諧×α康奈扌蔚氖幀8]

在1925－1975年這段時(shí)間里，美國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)則受到了稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這些外部因素的極大影響。在20世紀(jì)最初的二、三十年中，由于工業(yè)革命的影響，會(huì)計(jì)領(lǐng)域變得相當(dāng)復(fù)雜，早期單一的會(huì)計(jì)方法不再存在，有效的會(huì)計(jì)方法尚未建立起來(lái)。在會(huì)計(jì)藝術(shù)觀的指導(dǎo)下，美國(guó)會(huì)計(jì)界呈現(xiàn)一片混亂景象。當(dāng)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，流行多種方法，包括原始成本、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)等，對(duì)收益的性質(zhì)來(lái)源，都存在不同的理解，，由于19世紀(jì)后半期至大蕭條時(shí)期，美國(guó)社會(huì)缺乏完整、嚴(yán)格的法律等外部約束公司的治理行為。這時(shí)會(huì)計(jì)便真正成為企業(yè)家們粉飾公司業(yè)績(jī)，欺騙股東，追求個(gè)人利益的“藝術(shù)”了。由于當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)如此混亂，1929－1937年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)一開(kāi)始，就有人猛烈批評(píng)會(huì)計(jì)界，甚至有人認(rèn)為，松散的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是導(dǎo)致美國(guó)資本市場(chǎng)崩潰的原因之一。在這一情形下如何從外部強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和治理日益受到重視。美國(guó)國(guó)會(huì)相繼于1933年和1934年分別通過(guò)了《證券法》和《證券交易法》，規(guī)定所有證券上市公司都必須提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息，并于1934年成立了《證券交易委員會(huì)》（SEC），并要求該組織負(fù)責(zé)制定上市公司所必須遵守的統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)則，從而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入了接受準(zhǔn)則規(guī)范的時(shí)代。經(jīng)過(guò)SEC、APB、FASB等準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)及其相?乩嬙盤(pán)宓牟恍概Γ?0年代中期，美國(guó)已形成了較為規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程是一個(gè)各利益相關(guān)者相互博奕的過(guò)程，希圖通過(guò)制定具有強(qiáng)制性的“公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”來(lái)貫徹自己對(duì)企業(yè)進(jìn)行治理和管理的思想，以較大程度實(shí)現(xiàn)自我利益。因此從這個(gè)意義上講，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化公司治理與管理的產(chǎn)物。

1975年以后，現(xiàn)代工商企業(yè)所受到的較大沖擊莫過(guò)于信息技術(shù)革命。技術(shù)創(chuàng)新必然導(dǎo)致組織創(chuàng)新，此時(shí)日本走在了企業(yè)革命的前列，創(chuàng)新一系列諸如適時(shí)制造系統(tǒng)（Just一in－time）、靈活生產(chǎn)體系（contingencyproductions

system）等新的生產(chǎn)管理制度。從80年代中期開(kāi)始，美國(guó)工商業(yè)者開(kāi)始產(chǎn)生危機(jī)感，并對(duì)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理制度進(jìn)行了認(rèn)真檢查和深刻反思，許多公司決定學(xué)習(xí)日本企業(yè)的質(zhì)量管理并推行新的“適時(shí)適量生產(chǎn)和存貨控制制度”，改革了生產(chǎn)管理方式。但同時(shí)，現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的觀念仍是老一套，沒(méi)能與這些新的生產(chǎn)管理制度同步發(fā)展。因而本世紀(jì)八十年代以后，美國(guó)會(huì)計(jì)界指出了管理會(huì)計(jì)已出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)，1987年約翰遜和卡普蘭兩位教授出版了轟動(dòng)西方會(huì)計(jì)界的專著“相關(guān)性消失了——管理會(huì)計(jì)的興衰”，認(rèn)為現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)該有一個(gè)根本性的變革，才能符合當(dāng)今科學(xué)技術(shù)和管理科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況。在其后十余年中西方會(huì)計(jì)界在對(duì)管理會(huì)計(jì)反思的同時(shí)亦進(jìn)行了創(chuàng)新和變革。大力吸取企業(yè)理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織行為學(xué)等現(xiàn)代管理科學(xué)，不僅對(duì)原有的知識(shí)體系進(jìn)行了改造，還產(chǎn)生了適應(yīng)現(xiàn)代生產(chǎn)管理制度的新分支，如質(zhì)量管理會(huì)計(jì)、適時(shí)制度系統(tǒng)會(huì)計(jì)、人力資源管理會(huì)計(jì)等。

通過(guò)以上歷史考察可見(jiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它扮演著雙刃劍的角色：一方面技術(shù)革命引起了企業(yè)組織的變革，管理的需要呼喚著會(huì)計(jì)的發(fā)展，創(chuàng)新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)又成為了企業(yè)管理順暢進(jìn)行的重要保障；而另一方面，當(dāng)企業(yè)組織還不夠完善，企業(yè)缺乏外部約束時(shí)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)又可能成為內(nèi)部人所控制的，用來(lái)欺騙股東等外部利益相關(guān)者的工具，而要糾正這一切，又必須依賴于企業(yè)內(nèi)外部法律、規(guī)章制度，組織結(jié)構(gòu)即治理和管理系統(tǒng)的健全和完善。

五、啟示

當(dāng)將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)置于公司治理系統(tǒng)和公司管理系統(tǒng)相整合的框架中加以研究時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一方面是聯(lián)系治理系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的紐帶，是治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)共同組成部分和得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)；另一方面會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮亦離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部科學(xué)、嚴(yán)密的組織管理和公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)其的引導(dǎo)和控制。三者之間是一種互相影響、互相制約的關(guān)系。

聯(lián)系我國(guó)現(xiàn)實(shí)，在會(huì)計(jì)信息失真時(shí)，人們往往對(duì)會(huì)計(jì)本身橫加指責(zé)，認(rèn)為缺乏真實(shí)、相關(guān)的決策信息是會(huì)計(jì)本身的失職。顯然這種就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的觀點(diǎn)是有失偏頗的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)只是一種形式而產(chǎn)生不了對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求及監(jiān)控動(dòng)機(jī)時(shí)；當(dāng)企業(yè)外部資本市場(chǎng)成為眾多對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并不關(guān)心的中小股東進(jìn)行投機(jī)炒作的場(chǎng)所時(shí)；當(dāng)企業(yè)管理者更多地是以行政方式委派到倫業(yè)而不是從經(jīng)理市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生，甚至還無(wú)所謂經(jīng)理市場(chǎng)時(shí)；當(dāng)企業(yè)還沿著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的制度慣性進(jìn)行管理時(shí)；會(huì)計(jì)信息是否還能發(fā)揮其作用？答案當(dāng)然是否定的。甚至可以說(shuō)，沒(méi)有健全規(guī)范的公司管理和治理系統(tǒng)就不會(huì)有對(duì)決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的需求。

因此要解決我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，關(guān)鍵是要完善我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。可喜的是，黨的十五屆四中全會(huì)“關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定”明確提出“公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心”，就如何形成合理的；規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)作了詳細(xì)的說(shuō)明。同時(shí)，“決定”也特別強(qiáng)調(diào)改革企業(yè)管理，“要加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究，健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，狠抓管理薄弱環(huán)節(jié)，廣泛采用現(xiàn)代管理技術(shù)方法和手段”。這表明，完善公司治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理已得到高度的重視。

實(shí)踐中，隨著人們對(duì)會(huì)計(jì)信息失真這一現(xiàn)象認(rèn)識(shí)的日益深化，亦開(kāi)始從公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理的角度來(lái)解決這一問(wèn)題。1993年國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)，1998年的大型國(guó)有企業(yè)的稽察特派員制度以及近幾年以來(lái)因成效卓著而日漸推廣的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度和會(huì)計(jì)人員委派制度都是立足于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部外部監(jiān)控機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行引導(dǎo)和管理。新近修訂頒布的《會(huì)計(jì)法》也著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度在保障會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，維護(hù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整上的重要性。因此我們有理由相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必將得到改善和提高，會(huì)計(jì)系統(tǒng)必將在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，最終形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和公司治理系統(tǒng)、公司管理系統(tǒng)良性循環(huán)的局面。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

摘要：隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)要解決的首要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；控制措施；方法

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算手段、操作技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象等都發(fā)生重大變化，這使在與之相應(yīng)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上形成的會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方法、程序和對(duì)象發(fā)生了重大變化，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了全新的變革。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)要解決的首要問(wèn)題。

一、電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）軟件開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的通用財(cái)務(wù)軟件中，由于財(cái)務(wù)信息軟件開(kāi)發(fā)人員考慮問(wèn)題不夠，在財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，難以與實(shí)際工作中的一些情況相吻合，開(kāi)發(fā)的軟件存在微小漏洞，給犯罪分子以可乘之機(jī)，正是這一空隙，犯罪分子運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。

（二）人為風(fēng)險(xiǎn)

雖然企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化管理工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算，減輕了會(huì)計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)，但企業(yè)管理者在思想觀念上沒(méi)能及時(shí)轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。例如密碼過(guò)于簡(jiǎn)單、電算主管授權(quán)沒(méi)有嚴(yán)格按照要求辦理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)和記賬憑證的修改沒(méi)能按規(guī)定進(jìn)行等。

（三）計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)信息化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)核算，貨幣資金，信息存儲(chǔ)與傳遞等都采用電子文件形式存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于在電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。另外，不正常的程序結(jié)束操作也會(huì)造成存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如硬盤(pán)）部分或全部遭到破壞。蓄意的計(jì)算機(jī)病毒侵入并惡意攻擊，也會(huì)干擾和破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程度正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法

（一）從控制的形式上看

1制度控制，即完備有效的內(nèi)部控制制度是電算化內(nèi)部控制的基本保障。俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。每一事物的產(chǎn)生，都有其內(nèi)在的運(yùn)行規(guī)則，會(huì)計(jì)電算化代替手工也同樣有自己獨(dú)特運(yùn)行規(guī)則，需要一套完備的制度來(lái)約束。

2組織機(jī)構(gòu)控制。隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，如人員崗位責(zé)任制：人員崗位包括基本會(huì)計(jì)崗位和電算化崗位，其中基本會(huì)計(jì)崗位分為會(huì)計(jì)主管、出納、核算、稽核和檔案人員等。而電算化會(huì)計(jì)崗位則是操作員、電算維護(hù)員、電算主管。以上兩種工作崗位不得兼任，還要明確軟件開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員。建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，分工合理，責(zé)任明確。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員互相制約和互相牽制，從而防止違法行為的發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

3程序的設(shè)計(jì)和操作控制。軟件的研制、開(kāi)發(fā)一定要規(guī)范，開(kāi)發(fā)、研制的軟件必須進(jìn)行、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)，必須符合財(cái)政部的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開(kāi)發(fā)、研制出的軟件在投入運(yùn)行前必須經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)的評(píng)審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。會(huì)計(jì)電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序。

4數(shù)據(jù)的輸入、輸出和安全控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個(gè)部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中是否在實(shí)現(xiàn)各個(gè)功能時(shí)嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用，對(duì)于一些潛在的可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施，是否對(duì)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保障各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)、有效和全過(guò)程會(huì)計(jì)電算化的安全完整。在會(huì)計(jì)電算化工作中，電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核和確認(rèn)后輸入計(jì)算機(jī)內(nèi)的，因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的性依賴原始數(shù)據(jù)輸入時(shí)的性。會(huì)計(jì)資料是單位的機(jī)密，一旦泄露將給單位帶來(lái)不應(yīng)有的損失，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會(huì)計(jì)資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。故會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印資料，輸出后均應(yīng)立即受到嚴(yán)格管理，以防被人竊取和篡改。存載數(shù)據(jù)介質(zhì)本身可能存在安全性能以及蓄意的計(jì)算機(jī)病毒的侵害是危害數(shù)據(jù)安全的兩大重要隱患。

5會(huì)計(jì)處理控制。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期檢查，主要檢查全計(jì)電算化賬務(wù)處理正確與否，看是否遵照會(huì)計(jì)法規(guī)行事，審核費(fèi)用簽字是不是符合本單位的內(nèi)控制度要求，憑證附件是否完整等。審核計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如輸出的工資單與職工花名冊(cè)進(jìn)行對(duì)照檢查，防止錯(cuò)發(fā)工資等。

（二）從電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制內(nèi)容來(lái)看

1加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度意識(shí)。純粹的制度建設(shè)，如果沒(méi)有有效的執(zhí)行，也就等于沒(méi)有了制度。我們一方面在加強(qiáng)制度建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的制度意識(shí)，保障執(zhí)行力。當(dāng)然，建立健全的會(huì)計(jì)電算化制度，是電算化正常運(yùn)行的首要任務(wù)，包括建立會(huì)計(jì)電算化操作基本要求、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份及軟盤(pán)管理制度、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和計(jì)算機(jī)病毒防治制度、電算化微機(jī)檔案管理制度等。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、組織和規(guī)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員有關(guān)制度意識(shí)的教育，不僅僅是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的要求，更是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化安全、有效運(yùn)行的保障。

2加強(qiáng)程序操作記錄。單位應(yīng)建立日常操作記錄制度，記錄操作時(shí)間，操作人員姓名，操作內(nèi)容等。另外，軟件的修改是難以避免的，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改應(yīng)經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制，將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，以相應(yīng)的管理規(guī)章對(duì)系統(tǒng)中的各類人員進(jìn)行嚴(yán)密分工。通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工首先是會(huì)計(jì)電算化使用部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)相分離（業(yè)務(wù)部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員），盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，其次是財(cái)務(wù)部門(mén)電算化崗位內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。例如在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中其崗位設(shè)置一般為會(huì)計(jì)主管、出納、稽核、會(huì)計(jì)核算各崗等基本會(huì)計(jì)工作崗位。以電力系統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理為例，在實(shí)行電算前，會(huì)計(jì)部門(mén)的職能分工為會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)信息管理、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、出納等。會(huì)計(jì)信息管理人員負(fù)責(zé)日常成本核算工作，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)工程及固定資產(chǎn)管理，資金管理人員負(fù)責(zé)資金的籌集，預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金預(yù)算、成本預(yù)算以及工程預(yù)決算等，會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審核，出納人員負(fù)責(zé)資金的結(jié)算，以上各崗位按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)行不相容崗位分離。在實(shí)行電算化后，各項(xiàng)職能分工均按照會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有電算主管或系統(tǒng)管理員按照不相容崗位分離的原則對(duì)上述電算崗位設(shè)置相應(yīng)的功能權(quán)限、賬套權(quán)限、操作時(shí)間權(quán)限等。在功能權(quán)限設(shè)置上負(fù)責(zé)審核人員，不賦予制證權(quán)限，不兼任出納工作，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性以及完整性負(fù)責(zé)。制證人員賦予審核權(quán)限，出納人員不賦予除固定資產(chǎn)管理之外的其他工作，電算主管和系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、系統(tǒng)安全運(yùn)行、數(shù)據(jù)安全以及協(xié)調(diào)各工作人員關(guān)系等。會(huì)計(jì)檔案人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)光盤(pán)、系統(tǒng)光盤(pán)及各類紙制資料的保管工作，但系統(tǒng)光盤(pán)和數(shù)據(jù)光盤(pán)應(yīng)分開(kāi)保管。

4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的電算化培訓(xùn)工作。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件開(kāi)發(fā)公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等。

5加強(qiáng)程序操作流程控制。為了保障信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，規(guī)范程序操作。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。對(duì)日記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序，要修改必須通過(guò)編制記賬憑證沖正或補(bǔ)充登記來(lái)更正，以保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性。

6加強(qiáng)安全管理和控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有效的內(nèi)部控制方法和措施來(lái)保障系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全，保障系統(tǒng)地運(yùn)行。系統(tǒng)的安全控制包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。具體包括：

（1）嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，對(duì)不相容崗位進(jìn)行嚴(yán)格分離。

（2）對(duì)電算主管、各操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、程序開(kāi)發(fā)人員等的密碼設(shè)置做嚴(yán)密規(guī)定，禁止設(shè)置簡(jiǎn)易的密碼，防止不相關(guān)人員盜用。

（3）建立日常數(shù)據(jù)備份制度，采用兩種以上方式定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份方式包括：服務(wù)器和工作站雙重備份、數(shù)據(jù)整體備份和分模塊備份。

（4）定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，采取應(yīng)有的“病毒”防御措施，定期進(jìn)行殺“毒”，防止“病毒”入侵。

（5）禁止財(cái)務(wù)工作站與互聯(lián)網(wǎng)相連，切斷“病毒”入侵系統(tǒng)可能途徑，對(duì)數(shù)據(jù)的輸入進(jìn)行嚴(yán)格管理，輸入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的檢查無(wú)“病毒”后方可輸入。

（6）各級(jí)操作人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，除了按照規(guī)定做好會(huì)計(jì)人員交接工作外，還應(yīng)對(duì)用戶登錄名稱和密碼數(shù)據(jù)文件進(jìn)行備份，并防止用戶名和密碼被盜用。

7檔案管理控制。進(jìn)行微機(jī)檔案管理控制可以有效保障數(shù)據(jù)的可恢復(fù)性，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)受到損壞情況下，可以及時(shí)恢復(fù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保障會(huì)計(jì)資料不會(huì)丟失，同時(shí)也保障了會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。具體控制措施有：

（1）建立計(jì)算機(jī)檔案管理制度，注冊(cè)名、科目體系、報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源、運(yùn)算關(guān)系、勾稽關(guān)系等各種初始化資料應(yīng)作為檔案保存。

（2）每月所有的賬簿、科目匯總表、清理賬戶清單、輔助賬頁(yè)應(yīng)及時(shí)分類歸檔保存。

（3）所有光盤(pán)、軟盤(pán)備份應(yīng)貼好明細(xì)標(biāo)簽歸檔，妥善保管，作為檔案資料保存。

（4）做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放于兩個(gè)不同的地點(diǎn)。同時(shí)，定期對(duì)磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

8加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是電算化會(huì)計(jì)下實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種手段。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于審計(jì)對(duì)象的表現(xiàn)形式發(fā)生了改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。

首先應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員的高層次培訓(xùn)，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電算化信息系統(tǒng)等方面培訓(xùn)，使審計(jì)人員能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)需要。其次，由于審計(jì)人員的能力有限，不可能對(duì)諸多領(lǐng)域多方位了解，故應(yīng)在外聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)。比如參與軟件的開(kāi)發(fā)階段的可能性分析，軟件運(yùn)行環(huán)節(jié)升級(jí)性審計(jì)、日常處理是否符合內(nèi)部控制要求等。，我們?cè)谥贫ㄍ陚涞目刂浦贫鹊耐瑫r(shí)，如果沒(méi)有有限的執(zhí)行，也是徒勞。從目前的國(guó)內(nèi)形式來(lái)看，由于執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效時(shí)有發(fā)生，所以在制定制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)。

隨著電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來(lái)越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的會(huì)計(jì)理論和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則問(wèn)題與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

摘要：近幾年來(lái),某些上市公司利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞,大玩“減值沖回”游戲,利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。新準(zhǔn)則的實(shí)施,將結(jié)束這一游戲,也會(huì)對(duì)上市公司的短期利潤(rùn)產(chǎn)生很大影響。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)

2006年2月15日,我國(guó)正式公布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并已于2007年1月1日起在上市公司正式實(shí)施。在這場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷史性變革中,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變革成為了理論界備受關(guān)注的焦點(diǎn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則明確了所有資產(chǎn)減值處理的一般適用原則,并對(duì)其具體規(guī)范的范圍作了進(jìn)一步界定。

一、新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響

1.對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。我國(guó)當(dāng)前的情況是，資產(chǎn)減值早已成為一些企業(yè)操縱損益的主要手段，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以后，將會(huì)使企業(yè)喪失通過(guò)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回而立即改善財(cái)務(wù)狀況的機(jī)會(huì)，使得企業(yè)在對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí)采用更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。新準(zhǔn)則規(guī)定除特殊規(guī)定以外的資產(chǎn)減值不得在以后的會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回，雖然有助于阻止企業(yè)利用資產(chǎn)減值操縱利潤(rùn)的行為，但也有可能會(huì)損害會(huì)計(jì)信息的有效性。

2.對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的影響。新準(zhǔn)則規(guī)定：“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”，這對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有重大影響。隨著2007年新準(zhǔn)則將首先開(kāi)始在上市公司中推行，那些已經(jīng)利用大幅減值準(zhǔn)備“隱藏利潤(rùn)”的公司，特別是一些已經(jīng)被特殊處理的企業(yè)，鋼鐵、房地產(chǎn)和煤炭等行業(yè)的上市公司，2006年是它們利用“秘密儲(chǔ)備”爭(zhēng)取扭虧為盈的機(jī)會(huì)。因此，新準(zhǔn)則將使企業(yè)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)趕在2007年1月1日之前將減值準(zhǔn)備沖回，從而對(duì)于2006年的凈利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生很大的影響。而且事實(shí)也證明在2006年12月31日，很多上市公司都采取了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖回手段。

3.對(duì)首次執(zhí)行期的利潤(rùn)的影響。這主要是由于對(duì)合并形成的商譽(yù)減值處理造成的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)商譽(yù)每年至少減值測(cè)試一次。因此對(duì)那些因企業(yè)重組而有大量企業(yè)合并所形成的商譽(yù)的企業(yè)，首次實(shí)行新準(zhǔn)則時(shí)將對(duì)損益造成一定的影響，但今后繼續(xù)使用中產(chǎn)生的影響會(huì)比較少。如果企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)良，商譽(yù)的減值損失小于以前按直線法攤銷(xiāo)的金額，當(dāng)期的利潤(rùn)將增加；對(duì)于企業(yè)存在不良資產(chǎn)的，商譽(yù)的減值損失大于以前按直線法攤銷(xiāo)的金額，將會(huì)減少當(dāng)期的利潤(rùn)。

二、完善資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的建議

1.提高資產(chǎn)減值信息披露的透明度。盡管有關(guān)法規(guī)中已明確要求，上市公司變更會(huì)計(jì)政策對(duì)本年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果有重要影響的應(yīng)予說(shuō)明，但幾乎所有上市公司對(duì)大額計(jì)提或大額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原因均未作詳細(xì)披露。因此筆者建議監(jiān)管部門(mén)對(duì)于信息披露不足的公司，責(zé)令其在年報(bào)中詳細(xì)披露計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)所造成的影響，包括當(dāng)年計(jì)提或沖回減值準(zhǔn)備之前的利潤(rùn)數(shù)，及計(jì)提或沖回減值準(zhǔn)備之后的利潤(rùn)數(shù)。同時(shí)應(yīng)要求企業(yè)結(jié)合自身情況詳細(xì)披露計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法和程序，增強(qiáng)會(huì)計(jì)政策選擇正確與否的可驗(yàn)證性。此外，還應(yīng)要求企業(yè)披露近幾個(gè)年度計(jì)提或沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的比較資料，使投資者能夠更加清晰地分析出資產(chǎn)減值對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響及作用。從而判斷該企業(yè)是否有在各年度之間調(diào)控業(yè)績(jī)之嫌。對(duì)于違規(guī)的企業(yè)，應(yīng)加大處罰力度，并應(yīng)盡快與國(guó)際慣例接軌，引入民事賠償機(jī)制和相應(yīng)的民事訴訟機(jī)制。這樣，既可以使蒙受損失的投資者得到補(bǔ)償，又能讓造假者承擔(dān)實(shí)在的經(jīng)濟(jì)壓力，從而抑制造假行為。

2.建立健全信息市場(chǎng)與價(jià)格市場(chǎng)。由于計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，所以進(jìn)一步完善資產(chǎn)信息和價(jià)格體系十分必要。國(guó)家應(yīng)逐步建立各行業(yè)市場(chǎng)價(jià)格信息系統(tǒng)，建立有實(shí)際指導(dǎo)意義的市場(chǎng)報(bào)價(jià)系統(tǒng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)定期公布有關(guān)資產(chǎn)的信息資料，真正使評(píng)估值接近公允價(jià)值，以減少資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)中的主觀因素，縮小上市公司利潤(rùn)操縱的空間。同時(shí)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的指導(dǎo)性法規(guī)，使信息市場(chǎng)規(guī)范化，使企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提有章可循，提高資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的可操作性，增強(qiáng)資產(chǎn)減值信息的公允性和客觀性，從而提高上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

3.完善相關(guān)的政策法規(guī)，設(shè)置合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。我國(guó)《公司法》規(guī)定，企業(yè)“連續(xù)兩年虧損將ST處理，三年連續(xù)虧損將暫停上市及退市”。一些虧損公司便充分甚至過(guò)度利用這一政策，在虧損一年后的第二年，往往會(huì)不提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以爭(zhēng)取盈利避免ST處理；另一些三年連續(xù)虧損的公司則在一年大幅度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，希望借助這種做法，博取公司最終盈利的可能和恢復(fù)上市的機(jī)會(huì)。這一政策的較大缺陷在于“連續(xù)”二字，因此有必要對(duì)此類條款加以修改完善。此外，應(yīng)設(shè)置合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作為考核公司盈利能力和經(jīng)營(yíng)成果的主要指標(biāo)，切斷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與公司考核評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的聯(lián)系，這樣不僅可以防止上市公司利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)控利潤(rùn)，還可以防止上市公司利用資產(chǎn)重組等方式操縱盈余。

4.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則不僅包含的內(nèi)容較多，而且比較抽象。無(wú)論是現(xiàn)金流量的預(yù)算，還是資產(chǎn)組的劃分和商譽(yù)的減值測(cè)試，都需要會(huì)計(jì)人員有豐富的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力。只有具備了一定的職業(yè)判斷能力，才能充分認(rèn)識(shí)和估計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，為正確計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備打下良好的基礎(chǔ)。

新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化充分體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同的特點(diǎn)。它在保留原有核算方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，改變和規(guī)范了某些具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。這些變革有利于進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為實(shí)現(xiàn)向投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾提供決策有用的會(huì)計(jì)信息奠定了基礎(chǔ)，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則接軌。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:電算化與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

摘要：會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會(huì)計(jì)下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的需要。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和性，能為用戶提供及時(shí)、的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史無(wú)前例的飛躍。但這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來(lái)很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動(dòng)

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)控制活動(dòng)的影響

1、內(nèi)部控制的定義及要素

所謂的內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法，完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。

2、電算化環(huán)境對(duì)控制活動(dòng)的影響

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式，給企業(yè)內(nèi)部控制的控制活動(dòng)帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，造成了極大的沖擊，電算化環(huán)境對(duì)控制活動(dòng)的影響有：

(1)控制范圍擴(kuò)大。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原則。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤?

(2)處理方式發(fā)生了變化。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入記賬憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，通過(guò)憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表。大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量，也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

(3)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動(dòng)控制活動(dòng)的變化。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是磁盤(pán)，磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外，還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤(pán)存在著物理易損性，需要對(duì)磁盤(pán)進(jìn)行備份工作。

二、當(dāng)前電算化環(huán)境下控制活動(dòng)存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)將是一種趨勢(shì)。但與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比還存在著許多問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降

電算化后，職務(wù)相分離，職權(quán)不相容這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部。口令對(duì)于稍懂計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的人來(lái)說(shuō)根本算不上什么秘密，因?yàn)榭梢岳@過(guò)財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過(guò)打開(kāi)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)，則所有的財(cái)務(wù)秘密均可見(jiàn)。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

3、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)或者外在軟盤(pán)、光盤(pán)中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒(méi)有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會(huì)留下任何痕跡。

4、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來(lái)的新問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或者被人為篡改；網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)危害。

電子商務(wù)給內(nèi)部控制出難題。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，這加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)網(wǎng)上公證機(jī)構(gòu)的依賴。

內(nèi)部稽核難度加大。若要信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則必須克服下列幾項(xiàng)問(wèn)題：企業(yè)可能會(huì)擔(dān)心相關(guān)內(nèi)部資料暴露于外，影響其競(jìng)爭(zhēng)能力；稽核必須運(yùn)用更復(fù)雜的查核技術(shù)，會(huì)計(jì)師必須培訓(xùn)具備復(fù)雜電腦資料處理能力，定能勝任此項(xiàng)工作；稽核將大幅增加查核所需的時(shí)間與成本。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制。知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后：會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無(wú)形資產(chǎn)。實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的各種有形資產(chǎn)是一種靜態(tài)資產(chǎn)，只有借助外界的力量才能轉(zhuǎn)移。但無(wú)形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，如人力資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移無(wú)須借助外界的力量即可發(fā)生，在利益機(jī)制的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

5、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。

三、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失成敗。

1、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，對(duì)各類會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分，在授權(quán)過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的職責(zé)、權(quán)限，建立健全崗位責(zé)任制。(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過(guò)制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時(shí)間和方面，維護(hù)的程序等內(nèi)容。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤(pán)點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過(guò)程的控制是保障會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)正確的輸入，進(jìn)恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行，并及時(shí)的輸出，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。

此外，憑證格式標(biāo)準(zhǔn)化控制、憑證順序號(hào)控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對(duì)應(yīng)科目合法性控制、保留審計(jì)線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

四、電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的變化對(duì)審計(jì)的影響

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和性，能為用戶提供及時(shí)、的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史無(wú)前例的飛躍。但在這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來(lái)很大的影響。

1、審計(jì)線索的變化

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是存有會(huì)計(jì)資料的磁盤(pán)等，這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的，肉眼不能識(shí)別。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。

2、審計(jì)內(nèi)容的變化

在會(huì)計(jì)電算化條件下，審讓的監(jiān)督職能雖然沒(méi)有改變，但審計(jì)內(nèi)容卻發(fā)生了變化。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法處理所有的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，系統(tǒng)就可能被地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財(cái)物。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來(lái)了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性，保障系統(tǒng)的安全。

3、審計(jì)技術(shù)的變化

在手工會(huì)計(jì)處理的條件上審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條，件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。

信息處理的電算化和信息存貯的電磁化，如果沒(méi)有全部打印輸出紙質(zhì)的賬表文件，磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料是肉眼所不能識(shí)別的，審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)對(duì)它進(jìn)行審查。即使系統(tǒng)的全部賬表都要硬拷貝，利用計(jì)算機(jī)比手工可以更迅速、更有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。例如，計(jì)算機(jī)可以幫助審計(jì)人員審查賬務(wù)文件，找出滿足指定條件的會(huì)計(jì)記錄；可以對(duì)眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，以便審計(jì)員對(duì)缺抽出樣本進(jìn)一步審查；還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會(huì)計(jì)資料計(jì)算出各種財(cái)務(wù)比率、變化率和進(jìn)行各種分析比較等等。

在會(huì)計(jì)電算化條件下，既要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查，又要采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能的審查，必須運(yùn)行計(jì)算機(jī)，讓計(jì)算機(jī)執(zhí)行各種操作和處理，也就是利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)。此項(xiàng)審查是不能離開(kāi)計(jì)算機(jī)僅由人工來(lái)完成的。

4、對(duì)審計(jì)人員的要求更高

在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)容控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決對(duì)審計(jì)人員的要求高了。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，因?qū)徲?jì)線索的改變而無(wú)法踴躍審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能識(shí)別和審其內(nèi)部控制；不懂得使有計(jì)算機(jī)而無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。因此，要求審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。

五、小結(jié)

電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問(wèn)題，內(nèi)部控制中控制活動(dòng)的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。而會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問(wèn)題、新要求。傳統(tǒng)的手工審已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)，研究和開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人的新課題和新任務(wù)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文

進(jìn)入二十世紀(jì)后期，信息技術(shù)的日新月異和管理思想、管理方式的巨大變化推動(dòng)著管理信息系統(tǒng)（MIS）和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）不斷更新。本文擬就運(yùn)用企業(yè)流程再造管理思想構(gòu)建管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以及IT給管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建帶來(lái)的新發(fā)展，談一些粗淺的看法。

一、善于企業(yè)流程再造（BusinessProcessReengineering，BPR）管理思想進(jìn)行管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)流程再造（BPR）的核心思想是：在新的企業(yè)運(yùn)營(yíng)條件下，若企業(yè)原來(lái)的流程已不再適應(yīng)新的環(huán)境，則需要改造原來(lái)的工作流程、管理流程，以提高工作效率、提高顧客滿意度，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能更適應(yīng)未來(lái)的生存發(fā)展空間。

基于BPR思想的管理信息系統(tǒng)構(gòu)建方法為：從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)全局出發(fā)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈和企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析，以提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、滿足顧客需要、實(shí)現(xiàn)工作流程的快速響應(yīng)和敏捷通暢為目的，重構(gòu)企業(yè)的流程運(yùn)營(yíng)模式和組織結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上再分析流程運(yùn)營(yíng)中的信息需求及信息流動(dòng)，構(gòu)建支持流程運(yùn)營(yíng)的管理信息系統(tǒng)。

基于BPR思想進(jìn)行管理信息系統(tǒng)構(gòu)建的首要步驟是進(jìn)行價(jià)值鏈的分析。價(jià)值鏈的分析分兩步：

1、外部?jī)r(jià)值鏈（即產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈）的分析。站在整個(gè)產(chǎn)業(yè)角度來(lái)分析產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)工作流程敏捷通暢、企業(yè)間默契合作和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)較大化為目的，尋找自己的理想合作伙伴。構(gòu)建管理信息系統(tǒng)時(shí)，要和自己相對(duì)穩(wěn)定的合作伙伴充分合作，考慮提高整個(gè)價(jià)值鏈的優(yōu)化程度。整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化了、利潤(rùn)增加了，則產(chǎn)業(yè)鏈中每個(gè)企業(yè)分得的市場(chǎng)利潤(rùn)也隨之增加。企業(yè)在構(gòu)建信息系統(tǒng)對(duì)外信息交流界面時(shí)，要考慮合作伙伴企業(yè)的對(duì)外數(shù)據(jù)交換結(jié)構(gòu)，以便達(dá)成一致，利于信息交流。通過(guò)分析產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，還可明確企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的功能和位置以及企業(yè)是如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，給管理信息系統(tǒng)一個(gè)總的定位：為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

2、內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析。分析企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程，確定能直接為企業(yè)產(chǎn)生價(jià)值或能為其提供必要支持的核心流程，如接受訂單、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售等。分析流程現(xiàn)狀的成本、費(fèi)用和收益的發(fā)生，找出流程中的不合理之處，運(yùn)用企業(yè)流程再造理論中的流程優(yōu)化原則，重構(gòu)敏捷有效的業(yè)務(wù)流程。分析重構(gòu)后核心流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的信息需求和信息流動(dòng)，選用合適的信息技術(shù)合理劃分各個(gè)分信息系統(tǒng)，如研究開(kāi)發(fā)系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)、生產(chǎn)過(guò)程管理系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、成品庫(kù)存系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、銷(xiāo)售管理系統(tǒng)、售后服務(wù)系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)。

在構(gòu)建好各個(gè)分系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，再構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)中計(jì)劃、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)、決策子系統(tǒng)中有許多信息直接從其他各分系統(tǒng)取得；而且會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息也要反饋給各分系統(tǒng)，為各分系統(tǒng)所用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與各個(gè)分系統(tǒng)間的聯(lián)系如下：

所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在其他系統(tǒng)均已構(gòu)建好的基礎(chǔ)上再構(gòu)建，進(jìn)行系統(tǒng)整合，完成整個(gè)管理信息系統(tǒng)。在管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是非常主要的，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的核心分系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)兼容和信息共享。管理信息系統(tǒng)中其他各分系統(tǒng)的運(yùn)作進(jìn)展情況基本上以數(shù)字形式反映至?xí)?jì)信息系統(tǒng)，由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。然后一方面向企業(yè)內(nèi)各部門(mén)提供評(píng)價(jià)其業(yè)務(wù)過(guò)程及相關(guān)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，幫助這些部門(mén)更好地管理；另一方面向投資者、債權(quán)人、內(nèi)部管理者提供有用的決策信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)好比整個(gè)企業(yè)的“中樞神經(jīng)”系統(tǒng)，不斷從外界接受新信息進(jìn)行處理，再輸出各類相關(guān)、有用的信息，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

以制造企業(yè)為例，在構(gòu)建企業(yè)管理信息系統(tǒng)時(shí)，首先分析產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈：原材料供應(yīng)商產(chǎn)品制造商銷(xiāo)售商，選擇自己認(rèn)為好的合作伙伴，分析自己的信息需求，如原材料供應(yīng)商的產(chǎn)品種類、質(zhì)量、價(jià)格、生產(chǎn)能力以及銷(xiāo)售商的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況、顧客反映等，結(jié)合考慮合作伙伴管理信息系統(tǒng)的外部數(shù)據(jù)交換結(jié)構(gòu)，規(guī)劃自己管理信息系統(tǒng)的對(duì)外信息交換界面。接著分析企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，確定核心流程，優(yōu)化核心流程的主要環(huán)節(jié)：接受定單產(chǎn)品研究、設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造營(yíng)銷(xiāo)分銷(xiāo)售后服務(wù)。分析每一環(huán)節(jié)所需信息及環(huán)節(jié)間的相互信息傳遞，建立信息分系統(tǒng)模型。然后分析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所需信息及它與其他分系統(tǒng)之間的信息交流，選擇合適的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息模型，進(jìn)行整合，完成信息系統(tǒng)的構(gòu)建。由此可見(jiàn)：管理信息系統(tǒng)的建立是融合現(xiàn)代管理思想、信息技術(shù)的一項(xiàng)工程。

基于企業(yè)流程再造思想的管理信息系統(tǒng)，較之以前的管理信息系統(tǒng)有極大的優(yōu)越之處。以前構(gòu)建管理信息系統(tǒng)都是基于舊的運(yùn)營(yíng)模式，從職能部門(mén)角度提出信息需求；而運(yùn)用企業(yè)流程再造思想建立管理信息系統(tǒng)則打破職能部門(mén)的界限，有利于優(yōu)化運(yùn)營(yíng)過(guò)程，極大地提高了工作效率，改善了經(jīng)營(yíng)管理。

二、IT給管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建帶來(lái)新的發(fā)展

在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息處理技術(shù)、系統(tǒng)集成技術(shù)、多媒體技術(shù)飛速發(fā)展的情況下，管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又有了新的發(fā)展契機(jī)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)歷了PC單機(jī)PC局域網(wǎng)Windows平臺(tái)的階段，現(xiàn)在正邁向互聯(lián)網(wǎng)階段。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)構(gòu)建管理信息系統(tǒng)時(shí)要考慮信息取得的授權(quán)問(wèn)題和安全問(wèn)題。由于有些信息資料屬于企業(yè)的商業(yè)秘密，所以企業(yè)必須對(duì)信息使用者進(jìn)行信息獲得的授權(quán)。信息使用者只能在授權(quán)范圍內(nèi)，查閱信息。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）可連接到外部國(guó)際網(wǎng)（Internet）成為其一部分，當(dāng)有安全需要時(shí)，可采用“防火墻”技術(shù)與國(guó)際網(wǎng)隔離。

在構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，使用“超文本”和“信息鏈接”等技術(shù)可使使用者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)更加方便。由于信息鏈接技術(shù)指向的對(duì)象可以是不同類型。不同年度的報(bào)表數(shù)據(jù)，也可以是其他信息，并不局限于會(huì)計(jì)信息本身，可包括所有與企業(yè)有關(guān)的信息，從而使使用者能夠掌握更、的信息，有利于他們作出正確的決策。

在構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，還可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)模型進(jìn)行改造，用事件驅(qū)動(dòng)模式代替順序化處理模式。以前，企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“憑證帳簿報(bào)表”這種順序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，由于采用單一的信息報(bào)告模式，因而提供給使用者的是共同需要的信息。而現(xiàn)今在人們要求會(huì)計(jì)對(duì)決策有用的情況下，專用信息可能要比通用信息更重要。因而會(huì)計(jì)信息處理方式應(yīng)采用事件驅(qū)動(dòng)方式，即平時(shí)不進(jìn)行順序性信息處理，存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的是一些原始性信息，把信息使用者所需要的信息按使用動(dòng)機(jī)不同劃分為若干事件，為每一種事件設(shè)計(jì)一個(gè)“過(guò)程程序”模型，當(dāng)決策者需要某種信息時(shí)，只需根據(jù)不同事悠揚(yáng)，驅(qū)動(dòng)相應(yīng)的“過(guò)程”處理程序，就能為其提供相應(yīng)的信息。這種新型會(huì)計(jì)信息處理方式提供了良好的人機(jī)交互性，計(jì)算機(jī)可根據(jù)使用者發(fā)出的需求指令對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工，為使用者提供滿足其特定需求的專用報(bào)告，改變了以往使用者被動(dòng)接受統(tǒng)一格式報(bào)告的局面。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:分析電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

摘 要:本文簡(jiǎn)要介紹了電算化會(huì)計(jì)信息系 統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性,闡述了其內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:電算化 會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)內(nèi)部控制

隨著IT技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),財(cái)政部2001年的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行))第二十六條中對(duì)此作了明確規(guī)定,“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施,同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。”本文就電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性和內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做如下闡述。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性

(一)手工記賬系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號(hào)直接記錄在紙上的,這種記賬方式有較好的直觀性,甚至筆跡也可以成為控制的手段。采用計(jì)算機(jī)集中地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后,由人工形成并掌握的信息便越來(lái)越少。當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的形式存儲(chǔ)在磁盤(pán)上,人的判斷作用便降低了。同時(shí),由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的透明度較高,因此,對(duì)數(shù)據(jù)的安全性、保密性進(jìn)行的控制就變得尤為重要。

(二)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個(gè)封閉的系統(tǒng)中進(jìn)行的,其中有許多的處理過(guò)程對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是“暗箱”,會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的性取決于應(yīng)用程序和硬件的程度,因而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須建立起在計(jì)算機(jī)處理方式下特殊的內(nèi)部控制。

(三)在手工記賬方式下,會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解程度和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐已積累了大量的經(jīng)驗(yàn),建立起了一整套的管理制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,許多傳統(tǒng)的控制方式失去了存在的基礎(chǔ),必須有新的方式取代它。會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量除受原有因素的影響外,還將取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的性和會(huì)計(jì)人員自身對(duì)新系統(tǒng)的操作管理水平。在這種舊的數(shù)據(jù)處理方式未被取代而新的方式尚未成熟的時(shí)期,會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)候都加大了。為了順利地渡過(guò)這一時(shí)期,減少轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的威脅,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)更應(yīng)當(dāng)建立起一套新的管理控制制度。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

(一)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制。一般控制是指任何電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全而對(duì)系統(tǒng)構(gòu)成要素(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的控制。

1.組織與管理控制。

組織與管理控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制,其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。

2.應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建立和維護(hù)控制。

(1)應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段而言的,具體包括:系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析;開(kāi)發(fā)過(guò)程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工;按規(guī)范收集和保管有關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密等。

(2)系統(tǒng)建立控制則是針對(duì)系統(tǒng)建立階段而言的,具體包括:資源的適當(dāng)配置;系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)有各崗位人員的參與;新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用;嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。

(3)系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行 而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)控制就是針對(duì)這些工作而實(shí)施的控制。

3.數(shù)據(jù)和程序控制。數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行,而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等,而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ),是一種常見(jiàn)的數(shù)據(jù)控制手段,網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。程序的安全控制是要保障程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件,從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔,以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制定具體的防病毒措施,包括對(duì)所有來(lái)歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測(cè),定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè),使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止日益猖獗的網(wǎng)絡(luò)病毒侵入等。

(二)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。應(yīng)用控制可劃分為輸入控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制。

1.輸入控制。常用的控制方法包括:建立科目名稱與代碼對(duì)照文件,以防止會(huì)計(jì)科目輸錯(cuò);設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn),以保障會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性;設(shè)立對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件,用來(lái)判斷對(duì)應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤;試算平衡控制,對(duì)每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn),防止輸入金額出錯(cuò);順序檢查法,防止憑證編號(hào)重復(fù);二次輸入法,將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時(shí)由兩人分別輸入,經(jīng)對(duì)比后確定輸入是否 正確等。

2.計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制。常用的控制措施包括:登賬條件檢驗(yàn),即系統(tǒng)要有確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制能力;防錯(cuò)、糾錯(cuò)控制,即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施;修改權(quán)限與修改痕跡控制,即對(duì)已人賬的憑證,系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制,也就是說(shuō),系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能,對(duì)己結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù),系統(tǒng)不提供更改功能等。

3.輸出控制。控制措施包括:控制具有相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作,并要登記操作記錄,從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的;打印輸出的資料要進(jìn)行登記,并按會(huì)計(jì)檔案要求保管。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理措施

所謂會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè),是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立的全過(guò)程,企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)、以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立程度基本都相同,具體包含總體規(guī)劃、軟件選擇、人才建設(shè)、平臺(tái)配置、軟件實(shí)施管理等,是一種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將企業(yè)的資金流動(dòng)、信息資源、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及物流等合為一體的綜合手段。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理則是為保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行,進(jìn)行信息、人員、機(jī)器等各方面的工作,促進(jìn)工作的規(guī)范化。如今隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與管理顯得越來(lái)越重要。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的意義

企業(yè)信息化的核心是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建,如今人工系統(tǒng)以及無(wú)法滿足企業(yè)的信息化需求,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,企業(yè)的目標(biāo)也逐漸由生產(chǎn)為中心轉(zhuǎn)化為以服務(wù)為中心,新形勢(shì)下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建勢(shì)在必行。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程,其能夠與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相融合,不斷提升企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理的水平與效率,進(jìn)而提升企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)講,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用擴(kuò)展了貨幣計(jì)量的單位,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的完整性。并且會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一定程度上極大地提升了會(huì)計(jì)人員工作的效率,減輕了工作的強(qiáng)度,省去了多個(gè)環(huán)節(jié),并且一定程度上可以有效的減少成本,實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的原則,促進(jìn)了會(huì)計(jì)職能的規(guī)范化與程序化,企業(yè)高層對(duì)于企業(yè)的控制力也得到了有效的增強(qiáng)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程,其涉及到多方面的因素與環(huán)節(jié),因而企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)首先要制定出系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃,進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃,保障可行性,并在規(guī)劃的基礎(chǔ)之上循序漸進(jìn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)立足與企業(yè)的整體,縱向上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不局限于傳統(tǒng)的核算財(cái)務(wù)信息,而是向決策支持系統(tǒng)與企業(yè)管理系統(tǒng)發(fā)展,橫向上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不企業(yè)內(nèi)外部其他信息系統(tǒng)有效結(jié)合,成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分,這種融合并不是簡(jiǎn)單的系統(tǒng)的疊加,而是需要立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)整體進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與實(shí)施。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件與硬件的選擇

如今一些企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件與軟件的選擇主要有以下問(wèn)題,一部分企業(yè)認(rèn)為的信息技術(shù)就是好的,投入大量的財(cái)力與物力進(jìn)行先進(jìn)的信息系統(tǒng)的建設(shè);而另一種情況則為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為模仿手工處理的模式,并沒(méi)有進(jìn)行對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的改革,無(wú)法實(shí)施會(huì)計(jì)的信息化。企業(yè)在進(jìn)行具體的軟硬件選擇時(shí),應(yīng)當(dāng)避免這兩個(gè)觀念上的誤區(qū),應(yīng)當(dāng)在認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上,注重軟硬件的適用性,而不是盲目地追求先進(jìn),應(yīng)當(dāng)要滿足企業(yè)單位的業(yè)務(wù)處理需求。同時(shí)也要注重軟件的靈活性與開(kāi)放性,根據(jù)單位的業(yè)務(wù)量以及規(guī)模來(lái)選取合適的網(wǎng)絡(luò)體系結(jié)構(gòu)。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)建設(shè)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)主要包括計(jì)算機(jī)的硬件環(huán)境以及軟件運(yùn)行的環(huán)境,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)的建設(shè)需要從全局進(jìn)行考慮,例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)布局、工作站的選擇、數(shù)據(jù)接口的規(guī)范與統(tǒng)一等。其中硬件環(huán)境應(yīng)當(dāng)注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的規(guī)劃以及建設(shè),而不是局限在配置以及單機(jī)選型等問(wèn)題上。而軟件環(huán)境的建設(shè)應(yīng)當(dāng)具體包括瀏覽器軟件、操作系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等等。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人才隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè),人才發(fā)揮著重要的作用,企業(yè)要是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)更為明顯,就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè),使會(huì)計(jì)從業(yè)人員具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)技能,有效掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用方法,對(duì)于實(shí)際工作當(dāng)中的一些突發(fā)問(wèn)題也能夠進(jìn)行有效的管理維護(hù)。并且,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理人員應(yīng)當(dāng)具備企業(yè)生產(chǎn)與管理的專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)以及領(lǐng)導(dǎo)的魅力,掌握信息系統(tǒng)下的業(yè)務(wù)處理規(guī)律。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理

1.提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要性認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)行是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作良好發(fā)展的必要措施,首先企業(yè)高層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的認(rèn)知觀念,認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)完善是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段,能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。并且,單位的業(yè)務(wù)部門(mén)主管應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)信息化工作加入企業(yè)信息化工作當(dāng)中,針對(duì)目前的現(xiàn)狀以及問(wèn)題,針對(duì)性地制定出信息化建設(shè)發(fā)展的計(jì)劃,將資金管理系統(tǒng)、成本系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等進(jìn)行有效的結(jié)合,從而促進(jìn)更完善的管理與實(shí)施。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才的作用在會(huì)計(jì)信息化工作當(dāng)中顯得越來(lái)越重要,高素質(zhì)人才決定著企業(yè)的發(fā)展。因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。首先應(yīng)當(dāng)完善體制建設(shè),結(jié)合國(guó)外成熟的知識(shí)技術(shù),完善會(huì)計(jì)機(jī)制,取長(zhǎng)補(bǔ)短。其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)從業(yè)人員的技能培訓(xùn),定期組織從業(yè)人員學(xué)習(xí)專業(yè)的會(huì)計(jì)技術(shù)知識(shí),不斷提升專業(yè)素養(yǎng),提升對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用能力,加強(qiáng)管理,從而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更完善的運(yùn)行與實(shí)施。

3.建立完善內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度能夠有效保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效,因此應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè),保障國(guó)家的相關(guān)政策、方針以及單位制度的貫徹與落實(shí),結(jié)合系統(tǒng)的內(nèi)部分工相互關(guān)聯(lián),形成一套行之有效的管理控制措施,完善管理制度,提升數(shù)據(jù)正確性,保障會(huì)計(jì)信息安全完整。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在著服務(wù)器硬件故障、數(shù)據(jù)泄露以及黑客入侵等風(fēng)險(xiǎn),因而在管理上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行完善的控制。首先需要以硬件為基礎(chǔ),全力構(gòu)建起完善的保密風(fēng)險(xiǎn)控制體系,例如建立起硬件防火墻,部署防火墻工具;啟動(dòng)備用機(jī)器,實(shí)現(xiàn)定期自動(dòng)備份;建立起機(jī)房硬件服務(wù)器的安全保護(hù)制度等。同時(shí)也要以軟件為核心,建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度,企業(yè)對(duì)于賬號(hào)使用權(quán)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制;實(shí)施數(shù)據(jù)加密,避免數(shù)據(jù)的完整性遭到破壞;限制IP,提升安全性能;將具體的責(zé)任分配到每一個(gè)崗位,建立起有效的責(zé)任制,進(jìn)行的防范。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)市場(chǎng)環(huán)境的塑造

摘要:金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)是:以節(jié)約整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源為出發(fā)點(diǎn),以充分實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的、及時(shí)的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無(wú)縫連接,從而使金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理信息化。這就需要一個(gè)良好的、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

關(guān)鍵詞:金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);市場(chǎng)環(huán)境;財(cái)務(wù)資源;管理信息化

金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是以節(jié)約整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源為出發(fā)點(diǎn),以充分實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的、及時(shí)的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無(wú)縫連接為目標(biāo),從而使金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理信息化的電算化系統(tǒng)。但是,要實(shí)施這樣一個(gè)系統(tǒng)需要一個(gè)良好的、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

一、營(yíng)造良好的資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境和物流管理服務(wù)環(huán)境

資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境是金融會(huì)計(jì)信息處理電子單據(jù)的重要來(lái)源之一。企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作建立的結(jié)算賬戶托管制和清算匯劃體系等服務(wù)能否實(shí)現(xiàn)方便快捷、安全暢通,是金融會(huì)計(jì)發(fā)展重要的環(huán)境制約。

物流管理服務(wù)環(huán)境是金融會(huì)計(jì)處理電子單據(jù)的另一個(gè)重要來(lái)源。網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)要發(fā)展,就必須改善物流管理環(huán)境,對(duì)商品實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化物流管理,包括入庫(kù)、質(zhì)檢、出庫(kù)等。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的崛起及電子商務(wù)的迅速發(fā)展與普及

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)作為建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上并由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總和。統(tǒng)計(jì)資料表明,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)作為一種有高技術(shù)含量的經(jīng)濟(jì)形態(tài),有別于傳統(tǒng)金融與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì),盡管有時(shí)可能在賬面上出現(xiàn)巨額虧損,卻同時(shí)在為社會(huì)創(chuàng)造巨大的效益和財(cái)富。比如,1997-1998年,美國(guó)GDP增長(zhǎng)了4%,但能源消耗幾乎沒(méi)有什么增長(zhǎng),這說(shuō)明了信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有助于節(jié)約能源。正因?yàn)槿绱?網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正處于規(guī)模效益遞增時(shí)期,形成了資源、資金、人才向網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移,進(jìn)而產(chǎn)生了使網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)規(guī)模效益增長(zhǎng)加速、再加速的效應(yīng)。這便是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的“梅特卡夫規(guī)律”——網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的收益與網(wǎng)絡(luò)上的節(jié)點(diǎn)數(shù)的平方成正比。這就是說(shuō),當(dāng)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)以勻速增長(zhǎng)的時(shí)候,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)/！/濟(jì)正在加速增長(zhǎng),其形成的規(guī)模效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)。

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是從以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心的服務(wù)經(jīng)濟(jì),是端到端的、開(kāi)放的、網(wǎng)絡(luò)化的直接經(jīng)濟(jì)模式,它將導(dǎo)致市場(chǎng)與行業(yè)的重構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中將會(huì)有更多的網(wǎng)上企業(yè)、網(wǎng)際企業(yè)以及虛擬企業(yè)的出現(xiàn),在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下,電子商務(wù)將成為企業(yè)的基本運(yùn)作模式。由于電子商務(wù)需要企業(yè)有基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)系統(tǒng),即采用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)來(lái)經(jīng)營(yíng)管理,因此,電子商務(wù)的迅速普及必然推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的出現(xiàn)和發(fā)展。

三、企業(yè)管理的信息化

長(zhǎng)期以來(lái),由于技術(shù)水平的限制,財(cái)務(wù)上有一個(gè)一直困擾財(cái)政主管部門(mén)、會(huì)計(jì)和企業(yè)界的難題,即如何加強(qiáng)企業(yè)整體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和實(shí)現(xiàn)有效管理。特別對(duì)于那些子公司和下屬機(jī)構(gòu)多,并且子公司和下屬機(jī)構(gòu)從事多樣化行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō),更是一個(gè)突出問(wèn)題,所以迫切需要能解決諸如合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分析財(cái)務(wù)狀況等這些具有處理遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)、分析存儲(chǔ)數(shù)據(jù)功能的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。此外,現(xiàn)代企業(yè)的管理,各部門(mén)之間、各種業(yè)務(wù)之間在分工上進(jìn)一步細(xì)致的同時(shí),相互之間的關(guān)聯(lián)卻是越來(lái)越緊密,運(yùn)作也是更加精密,企業(yè)管理系統(tǒng)正向著對(duì)企業(yè)“人、財(cái)、物、時(shí)間、空間”各個(gè)方面綜合的方向發(fā)展。而企業(yè)管理信息化建設(shè)往往將財(cái)務(wù)作為切入點(diǎn),因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)是金融企業(yè)的“心臟”,財(cái)務(wù)信息化程度完善了,才能帶動(dòng)其他部門(mén)順利地實(shí)現(xiàn)信息化。但要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),就要求網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不能單獨(dú)片面地針對(duì)于各個(gè)單一部門(mén),即金融企業(yè)所選擇的網(wǎng)絡(luò)方案中財(cái)務(wù)系統(tǒng)能和其他各業(yè)務(wù)部門(mén)管理系統(tǒng)做到“無(wú)縫連接”,以實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化。這是金融企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)方案的基本前提。網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展首先有賴于金融企業(yè)信息化程度的提高。

四、質(zhì)量、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的軟件及軟件商

財(cái)會(huì)軟件是實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)件,也是實(shí)施的關(guān)鍵所在。因?yàn)樽鳛榫W(wǎng)絡(luò)化財(cái)會(huì)軟件具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn),一旦系統(tǒng)運(yùn)行不暢,將使金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上遭受損失;另外,網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)金融企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的管理,將金融企業(yè)整合成一個(gè)密不可分的整體,如果軟件質(zhì)量性能不或不穩(wěn)定,將影響電子商務(wù)的正常運(yùn)作,甚至?xí)拐麄€(gè)金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)陷入癱瘓,給金融企業(yè)帶來(lái)巨大損失。考慮到軟件產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速和性的問(wèn)題,軟件維護(hù)工作是非常有必要的,這就對(duì)軟件商的售后服務(wù)提出了較高的要求。

五、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的應(yīng)用人才

新的環(huán)境對(duì)應(yīng)用人才提出了新要求。首先,網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息的傳遞與處理均要通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)的操作來(lái)完成,這就要求會(huì)計(jì)人員既是一名出色的計(jì)算機(jī)操作員,又是一名高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師并能熟練掌握各種會(huì)計(jì)軟件的操作;此外,Internet上的公司多數(shù)是國(guó)際企業(yè)間的相互合作,涉及不同的語(yǔ)言、商務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和社會(huì)文化背景,這同樣要求網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)人員必須熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)和商務(wù)慣例,并具有較為廣博的國(guó)際社會(huì)文化背景知識(shí)。其次,網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施需要管理人員具備更高的管理水平和技術(shù)水平,管理人員的素質(zhì)決定了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的質(zhì)量和效率,為此,金融企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)

自己的軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)力量,使應(yīng)用系統(tǒng)更加適合本企業(yè)的實(shí)際情況,并使之更趨完善,也使企業(yè)可以在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中不過(guò)分依賴軟件商。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)人才是復(fù)合型人才,要求既懂會(huì)計(jì)又懂管理:既有原則性,又有創(chuàng)造性、靈活性;既熟悉會(huì)計(jì)電算化知識(shí),又熟悉網(wǎng)絡(luò)知識(shí);既會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作,又能解決實(shí)際工作中存在的種種問(wèn)題。而目前相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)薄弱,文化程度偏低,視野偏窄,尚不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展要求。因此,會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高問(wèn)題是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中面臨的較大困難。要適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要,銀行必須加大復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度,在信息時(shí)代,具有創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才是保障銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵所在。

六、完善金融會(huì)計(jì)制度

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看,制度選擇和制度變革的產(chǎn)生,依賴于整個(gè)社會(huì)各利益集團(tuán)對(duì)于制度變遷的強(qiáng)大需求,也就是說(shuō),利益集團(tuán)的制度需求是決定制度變遷的重要變量,在制度需求不足的情形下,制度主體就難以成功推行制度變遷。而金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的改革就處于這種典型的“制度需求不足”狀態(tài)中。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行改革的制度需求明顯不足,這就決定了金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的改革不可能采取“休克療法”的模式,而只能采取漸進(jìn)改革的方式,在市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上逐步改善。

金融會(huì)計(jì)制度的制定模式的選擇理應(yīng)遵循交易費(fèi)用低原則。政府和市場(chǎng)行為在制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)利安排上均有其優(yōu)缺點(diǎn)。根據(jù)科斯的交易費(fèi)用理論,某一種安排方式任何費(fèi)用都低的情況是不存在的,理想的安排方式是尋找政府與市場(chǎng)結(jié)合與協(xié)調(diào)的均衡點(diǎn)。中國(guó)目前的金融會(huì)計(jì)制度的制定模式是純政府模式,是由政府直接頒布的,而不是從中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)踐中推導(dǎo)而來(lái),它是一種通過(guò)“逆向生成”的演繹法完成的純政府制定模式。中國(guó)金融會(huì)計(jì)制度的制定模式必須朝著“以政府為導(dǎo)向,引入市場(chǎng)規(guī)則”的模式發(fā)展,之所以如此,不僅因?yàn)橹袊?guó)沒(méi)有順向生成的土壤,而且還在于如果隨意作出制度性變遷和轉(zhuǎn)移,其變遷和轉(zhuǎn)移成本將是驚人的,所得出的金融會(huì)計(jì)制度將與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背道而馳。政府模式有其固有的缺陷,不能成為理想的制定模式,目前存在的假賬林立就是一個(gè)很好的明證。逐漸完善的市場(chǎng)機(jī)制,使引入的市場(chǎng)規(guī)則更有助于金融會(huì)計(jì)制度的完善,可防止金融會(huì)計(jì)制度因市場(chǎng)不完善而走樣。我國(guó)金融會(huì)計(jì)制度的制定模式應(yīng)以政府模式為基調(diào),適當(dāng)引入市場(chǎng)規(guī)則,使金融會(huì)計(jì)制度的博弈體現(xiàn)“公平、公開(kāi)、公正”的游戲規(guī)則,使出臺(tái)的金融會(huì)計(jì)制度逼近帕累托狀態(tài)。

七、有效界定金融信息產(chǎn)權(quán)

金融信息產(chǎn)權(quán),是利益相關(guān)者所共同接受的由金融信息的存在(供給和使用)引起的利益相關(guān)者彼此之間的行為準(zhǔn)則。金融信息的產(chǎn)權(quán)界定和安排低成本地規(guī)定了利益相關(guān)者彼此發(fā)生利益關(guān)系尤其是利益沖突時(shí)必須遵守的和與金融信息有關(guān)的行為準(zhǔn)則。金融信息產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵正在于其作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量和分配規(guī)則共同發(fā)生作用,影響金融企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)出的分享結(jié)果和導(dǎo)致資源的不同配置結(jié)果。從金融信息的特征進(jìn)行理解,金融信息產(chǎn)權(quán)不能夠獨(dú)立存在,它依附于金融企業(yè)的所有權(quán)和金融企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán),但是金融信息產(chǎn)權(quán)會(huì)與邏輯上的金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán)發(fā)生背離。金融企業(yè)產(chǎn)出的分配是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,當(dāng)存在委托關(guān)系時(shí),金融信息在這個(gè)過(guò)程中的作用至關(guān)重要。首先,分配的前提是必須存在一個(gè)總量,這是進(jìn)行金融企業(yè)產(chǎn)出分配的基礎(chǔ)。金融信息的存在至少可以反映可供分配的總量。其次,分配應(yīng)該存在一種社會(huì)公認(rèn)的規(guī)則。金融信息雖然并不直接體現(xiàn)分配的規(guī)則,但是毫無(wú)疑問(wèn),不同的金融信息揭示的內(nèi)容將直接影響到最終的分配結(jié)果,因此可以認(rèn)為其影響了分配的過(guò)程。金融信息作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量,必然存在著作為替代變量是否具有充分性的問(wèn)題。對(duì)于金融信息及其意欲反映的關(guān)于金融產(chǎn)出的耦合度,出于效率的考慮,投資者并不追求的的耦合,而只追求進(jìn)行決策所需的具有“充分含量”的會(huì)計(jì)信息。但金融信息的充分含量是一個(gè)動(dòng)態(tài)的變遷過(guò)程,它取決于以下幾項(xiàng)因素:投資者的決策模型;決策偏好;環(huán)境的不確定性程度和金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度。盡管如此,若將滿足投資者進(jìn)行決策所需的金融信息的充分含量作為契約性部分,那么與金融企業(yè)產(chǎn)出耦合的金融信息含量和“充分含量”之間的部分就可以看作剩余(residual)部分。因此,金融信息產(chǎn)權(quán)的界定就可以表述為“在金融信息的契約部分和剩余部分之間找到一個(gè)均衡的過(guò)程”,不容忽視的是,由于交易費(fèi)用的制約,金融信息產(chǎn)權(quán)并不旨在消除金融信息的剩余部分,盡管一些投資者對(duì)金融信息的需求具有“貪婪性”并希翼獲取越來(lái)越多的金融信息。金融信息的契約性部分是否?是否能夠確保投資者的決策和利益?或者契約性部分和剩余部分的均衡是否具有穩(wěn)定性?如果回答是否定的,如何恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整,以使之向逼近。這些問(wèn)題的解決,都最終歸因到金融信息產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。

八、建立信息披露監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制

在問(wèn)題存在的情況下,為了避免問(wèn)題,降低成本,除了對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督外,應(yīng)對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行恰當(dāng)?shù)募?lì),誘使管理當(dāng)局的效用函數(shù)盡可能和委托方的效用函數(shù)趨于一致,降低管理當(dāng)局以犧牲委托方利益為代價(jià)來(lái)追求個(gè)人私利的道德風(fēng)險(xiǎn)。從一般意義上講,剩余索取權(quán)是委托方進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力源泉,而監(jiān)督的效率如何,則取決于委托方對(duì)金融企業(yè)剩余控制權(quán)的擁有程度。即所謂:監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對(duì)應(yīng),監(jiān)督的有效性取決于信息和激勵(lì)(張維迎,1999,P.132),監(jiān)督需要信息,而信息的搜尋、獲取、消化、轉(zhuǎn)化為知識(shí)都需要成本,并在某種情況下十分昂貴,但激勵(lì)機(jī)制的存在可以促使管理當(dāng)局披露信息。由此分析可以得出,金融信息位于“監(jiān)督和激勵(lì)”、“剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)”的中間環(huán)節(jié)(剩余控制權(quán)——監(jiān)督——金融信息——激勵(lì)——剩余索取權(quán)),金融信息應(yīng)該是衡量剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)是否相匹配、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是否相容的一種機(jī)制,是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的機(jī)制之一。

需要注意的是,監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對(duì)應(yīng),而激勵(lì)與剩余索取權(quán)相對(duì)應(yīng)。對(duì)管理當(dāng)局的激勵(lì)意味著管理當(dāng)局分享了部分剩余索取權(quán)。之所以如此,是因?yàn)楸O(jiān)督是需要(authority)的(coase, 1937),而監(jiān)督的來(lái)自于剩余控制權(quán)(張維迎,1999,P.103),如果對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行激勵(lì),如允許管理當(dāng)局對(duì)剩余索取權(quán)進(jìn)行分享(sharing),即激勵(lì)與剩余索取權(quán)相對(duì)應(yīng),管理當(dāng)局在擁有剩余索取權(quán)后,遵循剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)對(duì)應(yīng)的邏輯,管理當(dāng)局同時(shí)也擁有剩余控制權(quán)。如此通過(guò)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)相匹配以實(shí)現(xiàn)使管理當(dāng)局和股東趨于一致的目的。

九、金融信息的完善以有效市場(chǎng)為依托

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,資本市場(chǎng)是資源配置的一個(gè)重要場(chǎng)所。與資本市場(chǎng)相配套的還有一個(gè)經(jīng)理勞務(wù)市場(chǎng),或者稱為職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)。金融信息市場(chǎng)是資本市場(chǎng)、職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)的信息媒介,所有這些市場(chǎng)的有效運(yùn)作,離不開(kāi)金融信息的信號(hào)傳遞功能。金融信息市場(chǎng)本身涉及的是金融企業(yè)管理當(dāng)局與外部集團(tuán)之間的信息交換,這種信息交換行為的背后實(shí)際上隱含著不同集團(tuán)的利益沖突與矛盾,以及通過(guò)金融信息的交換最終達(dá)到妥協(xié)的過(guò)程。首先,金融企業(yè)為了生存與經(jīng)營(yíng)上的需要,必須從資本市場(chǎng)上獲得營(yíng)運(yùn)資金,而金融信息傳遞金融企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展前景和預(yù)期投資報(bào)酬等信息。資本市場(chǎng)上的投資者通過(guò)這種信息和自己的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)態(tài)度來(lái)綜合制定投資決策,通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制使社會(huì)資源得以有效配置,沒(méi)有金融信息的交換,投資者的決策行為必然是盲目的,資源配置也將是無(wú)序和混亂的。其次,金融企業(yè)管理當(dāng)局為了體現(xiàn)自身的利益,包括既得工資和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,必將努力提高金融企業(yè)的價(jià)值,這種利益趨向與投資者乃至于整個(gè)社會(huì)的目標(biāo)是一致的。金融企業(yè)管理當(dāng)局的利益是通過(guò)金融信息的市場(chǎng)交換而實(shí)現(xiàn)的,任何關(guān)于偷懶和欺詐的行為均可以從金融信息中得到反映,也可以從金融信息交換中得以監(jiān)督和控制。

十、金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體的塑造

從目前中國(guó)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的發(fā)展情況來(lái)看,從金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息披露的歷史溯源可以看出,現(xiàn)代銀行所有者和經(jīng)營(yíng)者的兩權(quán)分離,導(dǎo)致了委托關(guān)系的產(chǎn)生,由 此又產(chǎn)生了會(huì)計(jì)的報(bào)告責(zé)任,從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā),這種報(bào)告責(zé)任實(shí)際上就是界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)。委托關(guān)系的存在和發(fā)展,促進(jìn)了經(jīng)理人才市場(chǎng)的產(chǎn)生,這使得經(jīng)營(yíng)者不得不重視所有者的利益,并努力盡職盡責(zé),形成了金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)披露會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在機(jī)制。同時(shí),委托關(guān)系的出現(xiàn)使金融會(huì)計(jì)信息的提供者與使用者分離,造成了信息的非對(duì)稱性,也使金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的報(bào)告責(zé)任拓展擴(kuò)大為披露責(zé)任,即使金融機(jī)構(gòu)在界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)的職能以外,還擔(dān)負(fù)起為信息使用者提供相關(guān)決策信息的任務(wù)。“報(bào)告”與“披露”的區(qū)別在于前者是特定的群體,后者則是信息的一種公開(kāi),隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新,使金融機(jī)構(gòu)的投資人、債權(quán)人等相關(guān)主體不斷增多,委托人的過(guò)分分散成為必然。根據(jù)有效市場(chǎng)理論,當(dāng)金融會(huì)計(jì)信息披露的社會(huì)邊際成本等于社會(huì)邊際收益時(shí),此時(shí)的金融會(huì)計(jì)信息披露將是的。但由于信息的非對(duì)稱性,以及由此引起的外部性和搭便車(chē)、逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈,因此金融會(huì)計(jì)信息披露要通過(guò)立法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定等強(qiáng)制性措施來(lái)監(jiān)督,即需要市場(chǎng)的監(jiān)管。我國(guó)目前正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體意識(shí)尚未形成。在金融會(huì)計(jì)信息提供者方面,由于受“商業(yè)秘密”觀念的影響,如果沒(méi)有政府的干預(yù),一般是不會(huì)對(duì)外提供金融會(huì)計(jì)信息的。但事實(shí)上,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是一種實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng),與金融會(huì)計(jì)信息是否披露幾乎沒(méi)有直接的聯(lián)系。在金融會(huì)計(jì)信息需求者方面,雖然絕大部分需求者了解金融會(huì)計(jì)信息的重要性,但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)還很少有愿意花費(fèi)代價(jià)來(lái)取得外部金融會(huì)計(jì)信息的。因此,在塑造金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體時(shí),可以嘗試設(shè)立金融會(huì)計(jì)信息中心,將金融會(huì)計(jì)信息的無(wú)償提供改變?yōu)橛袃斕峁?采用經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)信息供應(yīng)主體入市。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)初探

在人類社會(huì)邁進(jìn)21世紀(jì)的同時(shí),全世界的科學(xué)技術(shù)進(jìn)步正在以史無(wú)前例的高速度發(fā)展,高新技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用使人們將商業(yè)的發(fā)展和科學(xué)知識(shí)更緊密地結(jié)合在一起。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是近些年來(lái)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,企業(yè)正被卷入又一場(chǎng)革命。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的歐美各國(guó),各種規(guī)模的企業(yè)都在希望通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)及企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)Intranet)、外聯(lián)網(wǎng)(Extranet)進(jìn)行電子商務(wù)。因?yàn)殡娮由虝?huì)給企業(yè)帶來(lái)的好處是顯而易見(jiàn)的,它可以使企業(yè)降低成本、減少庫(kù)存、縮短流通周期、開(kāi)拓更多的貿(mào)易機(jī)會(huì),從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值較大化。可見(jiàn),發(fā)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)已不僅僅是電子信息技術(shù)的運(yùn)用和商務(wù)模式的選擇問(wèn)題,而是在日趨國(guó)際化的市場(chǎng)中,不斷地增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,力求生存與發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。電子商務(wù)將成為對(duì)世紀(jì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大動(dòng)力,將給中國(guó)企業(yè)帶來(lái)無(wú)限的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)的重要組成部分的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),是一個(gè)組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),并為企業(yè)管理者、投資人、債權(quán)人、政府部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息、定向信息和決策信息的實(shí)體。它必然要受到計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)發(fā)展的影響,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將由手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),并向網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展。

一、E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中,用電子計(jì)算機(jī)代替人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)和決策。筆者認(rèn)為,E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指基于電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。即E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指企業(yè)在通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)、外部網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等電子信息技術(shù)進(jìn)行電子商務(wù)的同時(shí),將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中,代替人工進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的收集、原始憑證的錄入、復(fù)式記賬、算賬與報(bào)賬,以及代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)和決策的過(guò)程。E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有以下特點(diǎn):

(一)高度自動(dòng)化,降低人力資源占用成本

會(huì)計(jì)部門(mén)是與企業(yè)其他管理部門(mén)密切聯(lián)系的,會(huì)計(jì)核算的原始數(shù)據(jù)來(lái)自于企業(yè)其他部門(mén),如:材料核算的數(shù)據(jù)來(lái)自于物資采購(gòu)部門(mén);成本核算的數(shù)據(jù)來(lái)自于生產(chǎn)、技術(shù)、物資、設(shè)備等各部門(mén);固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)來(lái)自于設(shè)備管理部門(mén);銷(xiāo)售收入的核算數(shù)據(jù)來(lái)自于銷(xiāo)售部門(mén)。會(huì)計(jì)信息的處理要經(jīng)過(guò)填制和審核憑證、登記帳簿等。各種原始數(shù)據(jù)、記賬憑證在電算化會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)下需要由人工收集,并由人工錄入原始憑證,因此耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),需要多個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行收集、錄入工作。而且化會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng),利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過(guò)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)、外部聯(lián)網(wǎng)、并采用收發(fā)郵件的文件傳遞方式,會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)自動(dòng)采集相關(guān)的電子原始憑證和數(shù)據(jù),并按設(shè)定的會(huì)計(jì)處理方法和流程,自動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,生成電子記帳憑證,然后自動(dòng)登帳,隨時(shí)可以根據(jù)需要,生成會(huì)計(jì)報(bào)表,還可以通過(guò)預(yù)測(cè)決策系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。從而減少會(huì)計(jì)人員的工作量,使會(huì)計(jì)工作所占用的人力資源成本減少。

(二)大大提高工作效率

基于網(wǎng)絡(luò)的E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),大大提高了會(huì)計(jì)事務(wù)處理的效率。例如:企業(yè)與銀行之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的處理是會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)常面對(duì)的事、由于憑證傳遞上的時(shí)間差,會(huì)出現(xiàn)一方已登記入帳而另一方尚未入帳的情況,這種未達(dá)帳項(xiàng)使企業(yè)帳上銀行存款余額與銀行帳上該企業(yè)的存款余額在同一日期出現(xiàn)不一致。因此企業(yè)與銀行要經(jīng)常發(fā)生對(duì)帳的繁重工作,增加了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)荷,降低了工作效率。E化的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng),在網(wǎng)上直接交換傳遞信息,共享數(shù)據(jù)信息資源,銀行與企業(yè)可以同步進(jìn)行信息處理,使未達(dá)帳情況的發(fā)生率降至低(由于計(jì)算機(jī)中存在響應(yīng)時(shí)間差,不能保障不存在未達(dá)帳現(xiàn)象,當(dāng)然這種時(shí)間差相對(duì)于人工處理來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是無(wú)窮小的),并使企業(yè)對(duì)帳的周期相對(duì)減少。企業(yè)進(jìn)行定期對(duì)帳時(shí),首先將從網(wǎng)上獲得的本企業(yè)在銀行帳上的賬單,然后自動(dòng)生成存款日記帳,再采用帳務(wù)處理系統(tǒng)自動(dòng)與企業(yè)的賬單進(jìn)行對(duì)帳。

(三)更高的管理預(yù)測(cè)能力

由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),企業(yè)將更及時(shí)地獲得更大容量的商業(yè)信息,可以做到數(shù)據(jù)共享,硬件、軟件資源共享,并且能及時(shí)將相關(guān)的信息反饋回去。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)將由于人力資源占用的減少、工作效率的提高而向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)方面發(fā)展,會(huì)計(jì)部門(mén)將與企業(yè)各部門(mén)聯(lián)系起來(lái),加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制功能,幫助企業(yè)主管部門(mén)更好地進(jìn)行投資、融資和籌資決策,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同。

(四)電子貨幣取代基于紙張的貨幣

現(xiàn)在的商務(wù)交易中,支付時(shí)大多采用基于紙張的支票、匯票、現(xiàn)金。隨著全球網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的推廣,企業(yè)間的交易在網(wǎng)上直接進(jìn)行,企業(yè)將使用各種基于網(wǎng)絡(luò)虛擬技術(shù)基礎(chǔ)上的支付方式如電子支票、電子貨幣在網(wǎng)上進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)事務(wù)所處理的對(duì)象將不再是現(xiàn)金、支票,而是各種電子貨幣,將由實(shí)物形態(tài)變成虛擬形態(tài)。

(五)性

會(huì)計(jì)事務(wù)處理網(wǎng)絡(luò)化后,由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的采用,信息獲得將更加及時(shí),系統(tǒng)響應(yīng)速度及會(huì)

計(jì)事務(wù)處理速度也將大幅提高,會(huì)計(jì)憑證在傳遞上的時(shí)間差縮短,財(cái)務(wù)分析的各個(gè)指標(biāo)、報(bào)表將更加,企業(yè)能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)管理。此外,企業(yè)采用EDI技術(shù)可以較大程度地減少甚至消除人為因素的介入和信息的錄入工作(所謂EDI技術(shù),是指機(jī)構(gòu)之間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所進(jìn)行的統(tǒng)一結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)信息的交換。該技術(shù)支持計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間信息的直接交換。但它涉及的企業(yè)需要遵循一套大家所公認(rèn)的文件或商業(yè)單據(jù)標(biāo)準(zhǔn))。

二、E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立的條件

從人員的角度來(lái)說(shuō),E化后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比,由于E化的高科技性,財(cái)會(huì)人員可以有更多的時(shí)間參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)職能由單純的核算向監(jiān)督和控制轉(zhuǎn)變。因此要求具有較高的會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的人員,從而改變了會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與素質(zhì),提高管理水平,從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

從硬、軟件的角度來(lái)看,E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要處理大量的基于Internet的交易和其他事務(wù),需要有更強(qiáng)大的系統(tǒng)、更大容量的數(shù)據(jù)庫(kù)和更加的應(yīng)用程序。企業(yè)E化后需要在不斷的商務(wù)運(yùn)作中進(jìn)行業(yè)務(wù)資料的備份存儲(chǔ),這就需要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有更好的建立在與多方兼容的協(xié)議上的更安全、更的備份系統(tǒng)。另外,資料的存儲(chǔ)應(yīng)由被動(dòng)的接受方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的對(duì)信息進(jìn)行加工管理,如:在數(shù)據(jù)中心合并信息;集中處理在多個(gè)平臺(tái)上生成并散布在公司各處的信息等。現(xiàn)在已開(kāi)發(fā)出的相關(guān)技術(shù)有EMC、SRDF等。運(yùn)用這種資料存儲(chǔ)技術(shù),將減少系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)更有效的數(shù)據(jù)管理。但在國(guó)內(nèi)由于其所需的初始安裝成本較高,還很難被中小企業(yè)采用。

從國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)角度,要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化。會(huì)計(jì)系統(tǒng)E化后,將為企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)提高競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的全球化趨勢(shì)使國(guó)家、地區(qū)之間的依賴性加強(qiáng),尤其在中國(guó)加入WTO后,中國(guó)企業(yè)與國(guó)際企業(yè)貿(mào)易往來(lái)將更加頻繁,會(huì)計(jì)必然打破國(guó)界,而趨于國(guó)際化,這就要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化。使用國(guó)際通用的會(huì)計(jì)慣例、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)事務(wù),才能保障會(huì)計(jì)信息的通用性和可比性以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化,便于企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上與國(guó)際企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易往來(lái),也便于信息使用者閱讀信息。

三、E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)事務(wù)處理的流程

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)E化后,在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間,從交易的達(dá)成到產(chǎn)品的生產(chǎn)、原材料的供應(yīng)、貿(mào)易伙伴之間單據(jù)的傳輸,貨款的清算等均實(shí)現(xiàn)了一體化的信息處理。在電子商務(wù)系統(tǒng)中,一筆交易所涉及的各種原始記賬憑證,如:企業(yè)之間進(jìn)行交易的客戶的訂單、企業(yè)的發(fā)貨單、發(fā)票、支票、電子貨幣或收付憑證;企業(yè)內(nèi)部記錄業(yè)務(wù)的內(nèi)部原始單據(jù),包括領(lǐng)料單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單等原始憑證,都以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞并存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)中,企業(yè)各部門(mén)按統(tǒng)一的格式在網(wǎng)上填寫(xiě)各種單據(jù),并由計(jì)算機(jī)生成相應(yīng)的單據(jù)式文件。這種文件的統(tǒng)一格式是可以被會(huì)計(jì)部門(mén)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)識(shí)別,并能由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄的格式。

各部門(mén)在交易的同時(shí),將其生成的單據(jù)式文件傳送至?xí)?jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)的人員在網(wǎng)上打開(kāi)電子郵箱,獲取其他部門(mén)傳送來(lái)的原始憑證,并由計(jì)算機(jī)按事先編好的程序,自動(dòng)地產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄,并編制電子記賬憑證、登記電子賬簿、編制電子報(bào)表。當(dāng)然,它所遵循的依然是復(fù)式借貸記賬原理。在此,再一次強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的重要性,因?yàn)樗前礃?biāo)準(zhǔn)填制單據(jù)的依據(jù),是實(shí)現(xiàn)基于Web自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)。只有按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制的軟件系統(tǒng),才能實(shí)現(xiàn)對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)的電子支票、電子憑證進(jìn)行自動(dòng)輸入記賬。

四、E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在我國(guó)面臨的問(wèn)題及發(fā)展對(duì)策

電子商務(wù)的發(fā)展促使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展必須適應(yīng)未來(lái)會(huì)計(jì)復(fù)雜化、多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的需求,E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化是從80年代開(kāi)始起步的,而電子商務(wù)在中國(guó)的興起僅有幾年。1993年,我國(guó)開(kāi)始啟動(dòng)作為電子商務(wù)基礎(chǔ)和重要內(nèi)容的金卡、金稅、金關(guān)工程,1996年,外貿(mào)部成立中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)中心;1997年,出現(xiàn)網(wǎng)上購(gòu)物及中國(guó)商品訂貨系統(tǒng);1999年興起政府上網(wǎng)、企業(yè)上網(wǎng)。目前,我國(guó)電子商務(wù)已經(jīng)在稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)、海關(guān)、證券、藥材等行業(yè)得到應(yīng)用,這就為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的E化提供了基礎(chǔ)。目前,我國(guó)E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還處在起步階段或初始階段,該系統(tǒng)的發(fā)展還面臨著一些問(wèn)題需要解決。

(一)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施

E化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展首先有賴于企業(yè)的信息化程度。我國(guó)因計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用還尚淺,會(huì)計(jì)電算化還不完善,企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)、外部網(wǎng)的建立還不能實(shí)現(xiàn),還不能廣泛地利用互聯(lián)網(wǎng)與國(guó)內(nèi)、外企業(yè)進(jìn)行交易。因此要實(shí)現(xiàn)基于電子商務(wù)的E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件資源還達(dá)不到要求。這就需要在政府的大力支持下,企業(yè)積極開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施建設(shè)。

(二)軟件

由于電子商務(wù)是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間進(jìn)行的,涉及到的是非基于紙張的信息存儲(chǔ)辦法,因此,必然存在單據(jù)電子化、會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)核算、協(xié)同處理及遠(yuǎn)程報(bào)表與遠(yuǎn)程報(bào)賬等方面的問(wèn)題,這就要求提供功能強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件,實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬,網(wǎng)上支付,網(wǎng)上催帳、網(wǎng)上報(bào)稅等。這種軟件必須以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo),能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)會(huì)核算工作、財(cái)會(huì)管理工作等功能。目前用友財(cái)務(wù)軟件已開(kāi)發(fā)出網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,更多的,功能更強(qiáng)大的財(cái)務(wù)軟件將投入市場(chǎng)。

(三)安全性

電子商務(wù)本身還存在安全性問(wèn)題,如保密、有效性、完整性、性等。并且客戶的匿名性和隱私尚未得到充分地考慮。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會(huì)計(jì)所要求的信息安全、貿(mào)易安全是重要的問(wèn)題,因此必須采取安全措施。目前,電子商務(wù)系統(tǒng)中解決安全性問(wèn)題的核心技術(shù)包括:加密電子簽名、電子信封、電子認(rèn)證書(shū)、防火墻等。在我國(guó)政府的大力支持下,各科研機(jī)構(gòu)針對(duì)上述問(wèn)題的解決方法進(jìn)行了大量的研究。今年3月舉行的第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議將我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展列為重要的議題。由國(guó)家信息辦公室主持的有關(guān)中國(guó)電子商務(wù)的法律制度標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范框架已基本形成,并正在抓緊制定中國(guó)電子商務(wù)發(fā)展實(shí)施綱要。中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)中心的商業(yè)電子信息安全與認(rèn)證技術(shù)開(kāi)發(fā)及應(yīng)用項(xiàng)目,能提供數(shù)據(jù)加密和電子簽名的電子證書(shū),為企業(yè)之間的商務(wù)交往提供安全的保障。而新型的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)Microsoft Windows XP今年也將上市,它能實(shí)現(xiàn)在同一單位計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)多個(gè)用戶的文件,并使其相互間保持私人性,能使僅屬于某個(gè)用戶使用的文件不被他人所使用。

(四)E化 會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題

E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用發(fā)展與審計(jì)、稅收密切相關(guān)。

1.審計(jì)問(wèn)題。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審核,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。在電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下,傳統(tǒng)的審計(jì)將發(fā)生變化,審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)都將發(fā)生變化。

2.稅收問(wèn)題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是直接關(guān)系到國(guó)家稅收征管的。以前紙制憑證和賬簿是稅務(wù)部門(mén)依法征稅的依據(jù)。而E化下,采用非紙制憑證,使得傳統(tǒng)的依據(jù)失去基礎(chǔ),會(huì)加大稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)已就網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)、稅收問(wèn)題進(jìn)行了多方面的研究。稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)上征稅已在江蘇、廣東等部分省市實(shí)現(xiàn)。

(五)人員素質(zhì)和技能問(wèn)題

E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要求會(huì)計(jì)人員既懂財(cái)務(wù)又懂網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)知識(shí)。它要求有一批掌握現(xiàn)代電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù),融自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、人文科學(xué)于一身的復(fù)合型人才。而目前,這種復(fù)合型人才還很匱乏。因此要加大復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度。貫徹人本戰(zhàn)略,積極培養(yǎng)人才,普及信息技術(shù)及電子商務(wù)知識(shí),培養(yǎng)專業(yè)化的人才。目前已有大學(xué)設(shè)立了計(jì)算機(jī)安全性研究專業(yè)。今后應(yīng)鼓勵(lì)在各大院校會(huì)計(jì)專業(yè)設(shè)立網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)課程,系統(tǒng)地學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)。電子商務(wù)在我國(guó)的起步較晚,基于電子商務(wù)基礎(chǔ)上的E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展將會(huì)面臨許多的困難,然而,電子商務(wù)發(fā)展的巨大潛力使得E化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。社會(huì)各界應(yīng)大力支持電子商務(wù)及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展,為提高企業(yè)未來(lái)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、迎接人世帶來(lái)的挑戰(zhàn)提供保障。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:談核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)

會(huì)計(jì)集中核算制是指財(cái)政部門(mén)成立核算中心,在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下,取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納,通過(guò)委托會(huì)計(jì)記賬,對(duì)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派制的改革形式。會(huì)計(jì)集中核算制的實(shí)質(zhì)在于,以會(huì)計(jì)集中核算為核心,以會(huì)計(jì)人員管理體制改革為最終目的,從而引起會(huì)計(jì)工作的一系列改革。

一、建立核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的必要性

1.核算中心的會(huì)計(jì)服務(wù)功能要求核算中心必須建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。核算中心的會(huì)計(jì)服務(wù)功能包括資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等。其功能是否能夠順利、方便、高效地實(shí)現(xiàn),其服務(wù)的效率和質(zhì)量是否比分散式管理有更大的提高,都要依靠先進(jìn)、完善的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)提供有力的支持。

2.核算中心的監(jiān)督功能要求核算中心必須建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。核算中心成立后,在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面必須解決以下兩個(gè)問(wèn)題:一是眾多單位會(huì)計(jì)集中核算后,如何有效地實(shí)施預(yù)算控制和資金控制,為今后實(shí)施部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付奠定良好的基礎(chǔ);二是會(huì)計(jì)核算中心的權(quán)力非常集中,如何加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督和控制,降低和減少核算中心的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)(特別是領(lǐng)導(dǎo)的管理風(fēng)險(xiǎn)),防止產(chǎn)生新的問(wèn)題。解決這兩個(gè)問(wèn)題,僅僅依靠制度是無(wú)法解決的,必須借助于完善的會(huì)計(jì)軟件,通過(guò)制度與程序控制相結(jié)合的方法來(lái)解決。

二、構(gòu)建核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè),大致分為以下四個(gè)步驟,即電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件配置、會(huì)計(jì)軟件配置、制度建設(shè)和人員培訓(xùn)。

1.硬件配置。核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)采用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),這是由核算中心的以下特點(diǎn)決定的:①核算單位眾多,如果采用單用戶版會(huì)計(jì)軟件,則每臺(tái)計(jì)算機(jī)都需購(gòu)買(mǎi)一套會(huì)計(jì)軟件,這將導(dǎo)致軟件購(gòu)置費(fèi)用過(guò)高。而如采用網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件,則只需根據(jù)需要增加工作站點(diǎn)數(shù),可節(jié)約大量資金。②在網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件中,不管建立了多少賬套,其數(shù)據(jù)都是集中存放在服務(wù)器中的,便于數(shù)據(jù)備份與管理。同時(shí),網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件,大多采用SYBASE、SQL、SERVER等大型數(shù)據(jù)庫(kù),結(jié)合網(wǎng)絡(luò)控制與管理,可以大大提高數(shù)據(jù)的安全性,保障核算中心的正常運(yùn)行。③核算中心工作量較大,同時(shí)操作一個(gè)賬套最少需要兩個(gè)人以上,如果使用單用戶版會(huì)計(jì)軟件,將無(wú)法順利開(kāi)展工作。④由于基層單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)均存放在核算中心,基層領(lǐng)導(dǎo)不能隨時(shí)掌握本單位財(cái)務(wù)狀況。如采用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),就可以在保障數(shù)據(jù)安全的前提下,為基層單位領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程查詢系統(tǒng),以便基層單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)狀況。⑤采用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)便于與其他系統(tǒng)鏈接,如國(guó)庫(kù)支付、工資統(tǒng)發(fā)等系統(tǒng),以最終達(dá)到財(cái)政部提出的建設(shè)政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)的目標(biāo)。

2.會(huì)計(jì)軟件配置。由于核算中心只用到最基本的預(yù)算控制、賬務(wù)處理、報(bào)表、工資、固定資產(chǎn)等模塊,這些模塊經(jīng)過(guò)多年的使用與開(kāi)發(fā),都較為成熟,可供選擇的較多。同時(shí),隨著核算中心工作的展開(kāi),許多公司開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的核算中心軟件。因此構(gòu)建時(shí)需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件作出選擇。不管選用哪家公司的軟件,都要認(rèn)真考慮以下問(wèn)題:①已有資源。目前,大部分行政事業(yè)單位都已建立了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)量通常不大,因此大都購(gòu)買(mǎi)的是單用戶版會(huì)計(jì)軟件。如果基層單位普遍使用同一家公司的會(huì)計(jì)軟件,可以考慮與該公司協(xié)商,以單位退回多套單用戶版會(huì)計(jì)軟件,換取購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)惠,以免造成原有投資的閑置。②使用習(xí)慣。核算中心的會(huì)計(jì)人員,通常是從被管轄的基層單位抽調(diào)上來(lái)的,這些會(huì)計(jì)人員原來(lái)使用何種會(huì)計(jì)軟件,即軟件的使用習(xí)慣,也是選擇會(huì)計(jì)軟件時(shí)需要考慮的問(wèn)題。因?yàn)楹怂阒行某闪⒑髮ⅠR上開(kāi)始工作,不可能安排較長(zhǎng)時(shí)間的培訓(xùn),如果選擇的軟件與核算中心大多數(shù)會(huì)計(jì)人員原來(lái)使用的軟件相同,則可使會(huì)計(jì)人員盡快進(jìn)入工作狀態(tài)。③選擇基于B/S結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件。一方面可以減少客戶機(jī)端的維護(hù)工作量,從理論上來(lái)說(shuō),客戶機(jī)只要安裝好WINDOWS系統(tǒng),配置好網(wǎng)絡(luò),上網(wǎng)就能運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件,大大減少了由于客戶機(jī)端系統(tǒng)故障造成的工作延誤;另一方面可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)支持基層單位領(lǐng)導(dǎo)遠(yuǎn)程查詢,便于核算中心與基層單位的信息交流。

3.制度建設(shè)。由于核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)集中存放著多家基層單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),使得原來(lái)分散的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高度集中化,因此建立完善的會(huì)計(jì)電算化制度顯得尤為重要。①由于核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),同時(shí)擁有服務(wù)器和工作站點(diǎn)數(shù)較多,因此必須設(shè)立專職的系統(tǒng)管理員,同時(shí)兼任系統(tǒng)維護(hù)員以確保整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。②由于系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),使得計(jì)算機(jī)病毒通過(guò)網(wǎng)絡(luò)大規(guī)模傳播成為可能,因此必須制定完善的計(jì)算機(jī)管理制度,規(guī)范核算中心計(jì)算機(jī)的使用。③認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份和電子檔案保管工作,由于數(shù)據(jù)集中存放且數(shù)據(jù)量大,應(yīng)每天做好當(dāng)日備份,一式三份,分別存放在不同地點(diǎn),月末、年末應(yīng)將數(shù)據(jù)資料刻錄成光盤(pán),按照相關(guān)規(guī)定妥善保管。④做好電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)預(yù)案,一旦發(fā)生如服務(wù)器硬件損壞、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備硬件損壞、計(jì)算機(jī)病毒破壞硬盤(pán)數(shù)據(jù)等情況,可以根據(jù)預(yù)案,以最快速度使系統(tǒng)運(yùn)行恢復(fù)正常,以免影響核算中心的正常工作。

4.人員培訓(xùn)。雖然各地核算中心成立時(shí),都是從基層單位抽調(diào)業(yè)務(wù)較好的會(huì)計(jì)人員到核算中心任職,但由于工作內(nèi)容和模式都有了新的變化,同時(shí)使用的會(huì)計(jì)軟件也有所不同,因此進(jìn)行人員培訓(xùn)是必要的。①核算中心開(kāi)始運(yùn)作前,結(jié)合各單位賬套的初始化,應(yīng)邀請(qǐng)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)軟件的公司對(duì)核算中心會(huì)計(jì)人員進(jìn)行短期的集中培訓(xùn),使其掌握新軟件的使用方法。②以后各年度應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,有步驟地對(duì)核算中心會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn),進(jìn)一步提高他們運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件的能力。

三、建立核算中心電算

化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需注意的問(wèn)題

1.系統(tǒng)的適用性。通過(guò)認(rèn)真分析研究,在硬件、軟件配置上結(jié)合核算中心的實(shí)際情況,選擇合適的設(shè)備與軟件,尤其是軟件,一定要適合和支持核算中心所采用的會(huì)計(jì)處理流程和賬務(wù)處理方式。如核算中心只采用單一賬套制,即以核算中心作為核算主體設(shè)立一個(gè)賬套,則對(duì)會(huì)計(jì)軟件可同時(shí)開(kāi)設(shè)的賬套數(shù)要求不高;如采用單位賬套制,即為每個(gè)核算單位單獨(dú)設(shè)立一個(gè)賬套,則要考慮到會(huì)計(jì)軟件能同時(shí)開(kāi)設(shè)的賬套數(shù)必須滿足核算中心現(xiàn)在和將來(lái)的需要。

2.系統(tǒng)的安全性、性。安全性是指核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)防止會(huì)計(jì)信息被泄漏和破壞的能力。性是指核算中心電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)防錯(cuò)、查錯(cuò)、糾錯(cuò)的能力,即防止會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生不正確會(huì)計(jì)信息的能力。在硬件建設(shè)中,主要考慮服務(wù)器的性,好采用雙機(jī)容錯(cuò)系統(tǒng);在軟件建設(shè)中,主要考慮會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)安全性,好選擇以大型數(shù)據(jù)庫(kù)為后臺(tái)支撐的系統(tǒng)。

3.先進(jìn)性與擴(kuò)展性。先進(jìn)性是指該系統(tǒng)在同類產(chǎn)品中的先進(jìn)程度,包括硬件設(shè)備與軟件系統(tǒng)。技術(shù)的先進(jìn)性往往是擴(kuò)展性的保障。核算中心的軟硬件系統(tǒng)應(yīng)能保障兩年后系統(tǒng)不落伍,且能適應(yīng)核算中心未來(lái)發(fā)展的需要,具有良好的擴(kuò)展性。因此在期初規(guī)劃時(shí),應(yīng)在辦公場(chǎng)地、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備接口、服務(wù)器負(fù)荷、工作站點(diǎn)數(shù)等方面都留有余地,以免將來(lái)業(yè)務(wù)擴(kuò)大,系統(tǒng)無(wú)法擴(kuò)展。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:試談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的簡(jiǎn)稱，是一門(mén)融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)為一體的邊緣科學(xué)，其目的是運(yùn)用近期科技成果，以現(xiàn)代化的電子計(jì)算機(jī)代替手工記帳、算帳、報(bào)帳，以及代替部分由人腦完成的會(huì)計(jì)管理和輔助決策。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革，必將對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

—、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的外部條件

1、近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)廠家的不斷增多，計(jì)算機(jī)硬件成本的大幅度下降，加之人們對(duì)計(jì)算機(jī)也不再覺(jué)得神秘陌生，計(jì)算機(jī)已經(jīng)不再是品質(zhì)用品，為單位建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了物質(zhì)條件。

2、我國(guó)從7O年代初只有個(gè)別單位開(kāi)始利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資計(jì)算，會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展在財(cái)政部的鼓勵(lì)扶持之下，到目前為止經(jīng)過(guò)十幾年的開(kāi)發(fā)，經(jīng)驗(yàn)的不斷積累及軟件工程方法學(xué)的應(yīng)用，發(fā)展已很成熟，被認(rèn)為是我國(guó)軟件行業(yè)自主版權(quán)最多、商品化好，占領(lǐng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)最扎實(shí)的領(lǐng)域之一。而且商品化會(huì)計(jì)核算軟件價(jià)格越來(lái)越使宜，為單位建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了最為關(guān)鍵的條件。

3、計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣和普及，友好的人機(jī)對(duì)話界面，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作變得越來(lái)越簡(jiǎn)單。而且計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，會(huì)計(jì)人員對(duì)手工會(huì)計(jì)流程本身就了如指掌。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的操作，只要加以培訓(xùn)指點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員很快就能掌握，為單位建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了技術(shù)條件。

二、電算化信息系統(tǒng)的建立

(一)人員培訓(xùn)先行

會(huì)計(jì)電算化的主要問(wèn)題之一就是人才的問(wèn)題，它需要既懂計(jì)算機(jī)知識(shí)又有一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才。很多企業(yè)人員培訓(xùn)是在電算化信息系統(tǒng)建立之后，在這段時(shí)間里，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能發(fā)揮效益，造成了設(shè)備的閑置，相當(dāng)于造成了流動(dòng)資金的積壓。兵法云：大軍未動(dòng)，糧草先行。同樣道理，單位應(yīng)該從建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一開(kāi)始或者提前一年半載就著手人員培訓(xùn)。人員的培訓(xùn)包括系統(tǒng)建立前、系統(tǒng)建立中(對(duì)自行開(kāi)發(fā)系統(tǒng))和系統(tǒng)建立后三個(gè)階段的培訓(xùn)。人員的培訓(xùn)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題:-是要注意人才層次，既要有部分高級(jí)人才，也要有部分一般人員。包括系統(tǒng)管理人員，系統(tǒng)維護(hù)人員和各類操作人員。二是要注意年齡層次，在每個(gè)年齡段都有，便于人才的傳幫帶。三是注意知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)電算化人員中，既要有會(huì)計(jì)人員，又要有計(jì)算機(jī)人員，還要逐步培訓(xùn)復(fù)合型人才。培訓(xùn)的內(nèi)容包括系統(tǒng)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)環(huán)境認(rèn)識(shí)和使用；對(duì)自行開(kāi)發(fā)系統(tǒng)還應(yīng)進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)人員如何更好地配合系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，設(shè)計(jì)人員了解現(xiàn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和建立目標(biāo)系統(tǒng)的培訓(xùn)；以及各級(jí)、各類人員的職能培訓(xùn)，比如管理員的管理系統(tǒng)職能培訓(xùn)，操作員不同的操作職能培訓(xùn)等等。

(二)系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件應(yīng)具超前性

硬件是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的基石，硬件配置的好壞直接影響到建立的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量、運(yùn)行狀況。硬件配置的模式一般有單機(jī)系統(tǒng)、多機(jī)系統(tǒng)、多用戶系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)絡(luò)四種模式。建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，在硬件配置方面要考慮單位的總體規(guī)劃，即目前購(gòu)買(mǎi)的硬件不僅要考慮當(dāng)前的需要，還要考慮將來(lái)的需要。與計(jì)算機(jī)硬件相配套的要求有；一是使用不間斷電流(UPS)或其他穩(wěn)壓設(shè)備是應(yīng)付電源性故障的有效措施。UPS不但有穩(wěn)壓作用，而且在斷電時(shí)能自動(dòng)提供應(yīng)急電源，供應(yīng)系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間，以保護(hù)數(shù)據(jù)和軟件的安全，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)廣泛使用的保護(hù)設(shè)備。二是機(jī)房或終端運(yùn)行環(huán)境要有一定的溫度、濕度、防塵等方面的要求。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)配置越高，對(duì)環(huán)境的要求也越高。

系統(tǒng)軟件的選擇對(duì)會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用影響甚大，從目前情況看，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)軟件的用戶主要以DOS環(huán)境為主，關(guān)于將會(huì)計(jì)軟件由D0S轉(zhuǎn)向WINDOWS環(huán)境，對(duì)此爭(zhēng)議還比較多，關(guān)鍵是許多人認(rèn)為我國(guó)計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用的總體水平還比較低，還沒(méi)有普及，要掌握WINDOWS環(huán)境的應(yīng)用軟件還比較困難，現(xiàn)在時(shí)機(jī)還不成熟。但筆者認(rèn)為，由于WINDOWS提供了一套完整的圖形用戶界面和強(qiáng)大的設(shè)備無(wú)關(guān)性，會(huì)計(jì)軟件由D0S向WINDOWS環(huán)境轉(zhuǎn)變是大勢(shì)所趨。中文操作系統(tǒng)有2、l3系列、CCDOS、UCDOS等，不同的操作系統(tǒng)僅支持相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件；進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)選擇時(shí)，是選用FOXBASE、FOXPRO、SYBASE、ORACLE、PARADOX、INFORMIX(后幾種是網(wǎng)絡(luò))，還是選用其他數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，不僅要看眼前國(guó)內(nèi)流行什么，還應(yīng)關(guān)注國(guó)際趨勢(shì)，對(duì)于自行開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的單位，這一點(diǎn)尤為重要，選型做好了，可以減少由于軟件更新?lián)Q代所帶來(lái)的重復(fù)投入。

(三)會(huì)計(jì)軟件的選擇

會(huì)計(jì)軟件是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心部分，選擇會(huì)計(jì)軟件的好壞對(duì)會(huì)計(jì)電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。會(huì)計(jì)軟件的取得根據(jù)使用單位的不同情況，可有四種途徑；

1、購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件；

2、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)軟件，在這種途徑下又分:由自己力量開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，與開(kāi)發(fā)單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，由開(kāi)發(fā)單位開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件三種方式；

3、購(gòu)買(mǎi)商品化軟件與自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件相結(jié)合；

4、使用上級(jí) 主管部門(mén)推廣的會(huì)計(jì)軟件。

定點(diǎn)開(kāi)發(fā)的軟件，它的特點(diǎn)是把會(huì)計(jì)核算規(guī)則編入會(huì)計(jì)軟件，如將會(huì)計(jì)科目報(bào)表格式、工資項(xiàng)目等編入軟件程序。優(yōu)點(diǎn)是適合本單位的特點(diǎn)，使用方便，但是將受到一定的時(shí)間限制，一旦會(huì)計(jì)規(guī)章制度發(fā)生變動(dòng)，軟件就不能適用，必須作新的維護(hù)。而且定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件工程周期長(zhǎng)，耗資巨大，不如商品化會(huì)計(jì)軟件價(jià)格低廉，見(jiàn)效快。商品化會(huì)計(jì)軟件一般是通用會(huì)計(jì)軟件，如果沒(méi)有通用性，就很難有生命力。它的特點(diǎn)是不含或含有較少的會(huì)計(jì)核算規(guī)則。它實(shí)質(zhì)上是一個(gè)工具，操作者在首次使用時(shí)，通過(guò)軟件的初始化，輸入本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則，把一個(gè)通用會(huì)計(jì)軟件轉(zhuǎn)化成一個(gè)適合于本單位情況的專用會(huì)計(jì)軟件。商品化軟件具有投資少，見(jiàn)效快的優(yōu)點(diǎn)。事物總是一分為二的，商品化會(huì)計(jì)軟件也有它的不足之處：一是軟件越通用，計(jì)算機(jī)資源浪費(fèi)越嚴(yán)重。通用會(huì)計(jì)軟件考慮的問(wèn)題較多，選擇的范圍較大，必然會(huì)占用較多的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源，如內(nèi)存、運(yùn)行時(shí)間。二是軟件越通用，初始化工作量越大，為了把通用會(huì)計(jì)軟件專用化，操作者需要輸入大量的會(huì)計(jì)核算規(guī)則。三是軟件越通用，個(gè)別用戶的會(huì)計(jì)核算工作的細(xì)節(jié)就越難被兼顧。

雖然定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件和商品化會(huì)計(jì)軟件有缺點(diǎn)，但是使用商品化會(huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展趨勢(shì)之一。在國(guó)外，不僅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企事業(yè)單位廣泛使用商品化會(huì)計(jì)軟件，而且許多大中型企業(yè)也不自行開(kāi)發(fā)所有會(huì)計(jì)軟件，他們對(duì)于本單位比較通用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一般都使用商品化會(huì)計(jì)軟件，對(duì)于本單位特殊的需求，在商品化會(huì)計(jì)軟件不能滿足的情況下，再自行開(kāi)發(fā)，然后利用商品化會(huì)計(jì)軟件提供的接口將它們連接起來(lái)。所以，筆者認(rèn)為使用商品化會(huì)計(jì)軟件加上自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，既省時(shí)間又省費(fèi)用，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的有效途徑。

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)軟件公司已達(dá)300多家，產(chǎn)品品種繁多，在不同層次平臺(tái)上都有一定數(shù)量的用戶。面對(duì)紛雜的會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)單位在選擇時(shí)往往感到無(wú)所適從。如果被其“通用化”廣告字眼所迷惑，購(gòu)回不適宜于自己?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)軟件，使用時(shí)不得不遷就軟件本身的特點(diǎn)而調(diào)整自己的需求，既影響財(cái)會(huì)人員的積極性，也會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。因此，筆者建議單位在選擇“通用化”會(huì)計(jì)軟件時(shí)應(yīng)選擇行業(yè)通用會(huì)計(jì)軟件。這種軟件有的適用于工業(yè)企業(yè)，有的適用于金融保險(xiǎn)，有的則適用于機(jī)關(guān)、學(xué)校和科研單位，它可以較大限度地彌補(bǔ)商品化會(huì)計(jì)軟件的上述不足之處。

一般來(lái)說(shuō)，單位在購(gòu)買(mǎi)行業(yè)通用商品化軟件時(shí)，首先應(yīng)看其是否通過(guò)了省以上(含省)財(cái)政部門(mén)的評(píng)審，即考查商品化會(huì)計(jì)軟件符合國(guó)家統(tǒng)一要求的情況；其次應(yīng)評(píng)價(jià)商品化會(huì)計(jì)軟件的實(shí)用性和先進(jìn)性及軟件適用于哪些行業(yè)，其客戶群體有哪些，軟件開(kāi)發(fā)建立在什么平臺(tái)上；再次考查商品化會(huì)計(jì)軟件廠家的售后服務(wù)情況；進(jìn)行成本與效益分析，作出決策。在選擇商品化會(huì)計(jì)軟件中還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1、要注意購(gòu)買(mǎi)原版的會(huì)計(jì)軟件；

2、應(yīng)注意商品化會(huì)計(jì)軟件是否對(duì)外提供接口，包括自行開(kāi)發(fā)軟件與商品化會(huì)計(jì)軟件的接口，與上級(jí)主管部門(mén)、銀行、財(cái)稅部門(mén)等信息系統(tǒng)的接口，與單位內(nèi)部各部門(mén)或下屬單位信息系統(tǒng)的接口等，接口是否符合要求；

3、注意廠家提供的文檔資料的優(yōu)劣。

(四)制定完善的管理制度

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展歷史證明，凡是成功的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都有一套科學(xué)和完善的管理制度的支持，否則絕少有成功的可能。由于手工處理?xiàng)l件下的管理制度不再適用，需要根據(jù)電算化的環(huán)境建立和健全一套新的管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障系統(tǒng)安全地運(yùn)行，堵塞或盡可能堵塞計(jì)算機(jī)犯罪的渠道。

1、制定內(nèi)部控制制度。例如，出納員、軟件設(shè)計(jì)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員不得擔(dān)任系統(tǒng)操作工作等。

2、嚴(yán)格的操作制度。例如，輸入憑證的審核制度；上機(jī)操作記錄制度等。

3、檔案管理制度。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案包括三個(gè)方面:-是系統(tǒng)分析報(bào)告、設(shè)計(jì)報(bào)告以及各種文本，它們是系統(tǒng)的基礎(chǔ)檔案，是系統(tǒng)維護(hù)和更新的基礎(chǔ)；二是運(yùn)行和維護(hù)記錄，是系統(tǒng)運(yùn)行的歷史記載；三是大量歷史數(shù)據(jù)的保存，如各種年度數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有許多是以磁盤(pán)的形式存放的，需要有妥善的保存條件和保存制度。一般需存放在專柜中，有防潮、防磁、防火等措施，專人管理，并有借用和定期更新轉(zhuǎn)存的制度。

(五)計(jì)算機(jī)代替手工記帳

采用電子計(jì)算機(jī)代替手工記帳，是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印出會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表。這種代替可以同時(shí)進(jìn)行，也可以逐步進(jìn)行，即以功能模塊為單位如帳務(wù)處理、報(bào)表編制、工資核算等逐步地從手工系統(tǒng)切換到電算化系統(tǒng)。后者往往更為實(shí)際，即所謂“成熟一個(gè)，代替一個(gè)”。

代替手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件:

(1)配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；

(2)配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；

(3)建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

會(huì)計(jì)電算化將采用電子計(jì)算機(jī)代替手工記帳，要完成這一轉(zhuǎn)換需做好以下幾項(xiàng)工作:

1、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立過(guò)程中，一項(xiàng)很重要的工作是完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。根據(jù)目前我國(guó)的具體情況，會(huì)計(jì)電算化過(guò)程一般都是從手工方式直接過(guò)渡 到計(jì)算機(jī)處理方式，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換就是將紙介質(zhì)上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到磁介質(zhì)上，這種轉(zhuǎn)換方式，要耗費(fèi)大量的人力、物力。

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換分以下幾步:

(1)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按會(huì)計(jì)軟件的要求進(jìn)行整理和分類；

(2)將大量數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)；

(3)對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、驗(yàn)證和更改。

2、試運(yùn)行。計(jì)算機(jī)與手工并行3—6個(gè)月，它的主要任務(wù)是:通過(guò)計(jì)算機(jī)與手工并行，檢查建立的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是否充分滿足要求，使用人員對(duì)軟件的操作是否存在問(wèn)題，對(duì)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否還應(yīng)進(jìn)行修改。

3、驗(yàn)收。會(huì)計(jì)電算化的目的之一是用計(jì)算機(jī)代替手工記帳，這不僅僅是會(huì)計(jì)核算分析手段的變革，還涉及到會(huì)計(jì)核算單位內(nèi)部、外部的各個(gè)方面，為保障會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作質(zhì)量以及保障符合國(guó)家的有關(guān)法規(guī)，得到上級(jí)管理部門(mén)的認(rèn)可，單位在正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記帳之前，應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收工作主要包括軟件的評(píng)審及以計(jì)算機(jī)代替手工記帳的審批。會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審主要是對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，以及對(duì)軟件安全性和性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的商品化會(huì)計(jì)軟件一般都已通過(guò)評(píng)審。所以，驗(yàn)收工作主要是檢查與軟件相配套的運(yùn)行環(huán)境的建立情況及管理制度的建立情況。

申請(qǐng)采用計(jì)算機(jī)全部代替手工記帳的單位向?qū)徟鷨挝惶峤幌铝匈Y料:

(1)軟件系統(tǒng)評(píng)審報(bào)告；

(2)有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理制度；

(3)代替手工記帳會(huì)計(jì)科目代碼和其他有關(guān)代碼及編制說(shuō)明；

(4)試運(yùn)行簡(jiǎn)況及打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表樣本；

(5)審批單位要求提交的其他資料。

審批單位在收到申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，經(jīng)審核符合代替手工記帳的要求后，給予正式同意的批復(fù)，并抄送相應(yīng)的審計(jì)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)。到這里為止，單位正式建立了電算化信息系統(tǒng)。

三、建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，將帶來(lái)深遠(yuǎn)的意義

1、減輕了財(cái)會(huì)人員的工作強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作效率。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化之后，只要將記帳憑證輸入計(jì)算機(jī)，大量地?cái)?shù)據(jù)計(jì)算、分類、存儲(chǔ)、輸出等工作，都可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這不僅可以把廣大財(cái)會(huì)人員從復(fù)雜的記帳、算帳、報(bào)帳中解脫出來(lái)，而且處理速度快、度高，從而大大提高會(huì)計(jì)工作效率，同時(shí)也為管理提供、及時(shí)、的會(huì)計(jì)信息。

2、促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)工作效率大大提高，財(cái)會(huì)人員可以騰出更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)與管理，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的作用，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，使會(huì)計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮更大的作用。

3、促進(jìn)工作規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源提供了一系列規(guī)范化的要求，在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏通等問(wèn)題，使會(huì)計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化，會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量得到了進(jìn)一步保障。

4、提高了財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化的開(kāi)展，-方面，由于工作效率的提高，可以提供許多學(xué)習(xí)新知識(shí)的時(shí)間，使會(huì)計(jì)人員有脫產(chǎn)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)；另一方面，要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的新知識(shí)，以便適應(yīng)工作要求并爭(zhēng)取主動(dòng)，從而使廣大財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)得以更新，素質(zhì)不斷提高。

5、擴(kuò)展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域，為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)里，利用計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，不僅可以建立起過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)記錄，而且通過(guò)實(shí)時(shí)處理，能夠及時(shí)掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的近期數(shù)據(jù)，還可以預(yù)測(cè)未來(lái)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案，反應(yīng)市場(chǎng)變化趨勢(shì)。特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息加人互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)后，大量的經(jīng)濟(jì)信息資源可以得到共享，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)可以迅速了解各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，極大地提高了經(jīng)濟(jì)信息的使用價(jià)值，為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ)，帶動(dòng)和加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

6、促進(jìn)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化不僅僅是會(huì)計(jì)核算手段和會(huì)計(jì)信息處理操作技術(shù)的變革，而且必將對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方式、程序、對(duì)象等會(huì)計(jì)理論和技術(shù)產(chǎn)生影響，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)自身的不斷發(fā)展，使其進(jìn)人新的發(fā)展階段，并在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮愈來(lái)愈大的作用。

總之，建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求，是時(shí)展的必然產(chǎn)物。會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)越性是不言而喻的，它有利于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，為企業(yè)管理工作的現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。因此，建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)勢(shì)在必行

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的討論

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”這一規(guī)定蘊(yùn)涵了兩層含義:一是各單位都必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,這是法定義務(wù),必須履行;二是各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須健全。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度中關(guān)于內(nèi)部控制制度的制定主要以手工操作環(huán)境為基礎(chǔ)。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及,現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核算手段、操作技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象等都發(fā)生重大變化,這對(duì)于基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上形成的會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方法、程序和對(duì)象等產(chǎn)生了重大影響,當(dāng)然,內(nèi)部控制也就需要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng),其輸出信息的功能使得它在企業(yè)決策中居于舉足輕重的地位。當(dāng)然,會(huì)計(jì)也是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分,計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了全新的變革。從形式上看,它改變了數(shù)據(jù)的核算手段,引進(jìn)了計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;改變了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式,導(dǎo)致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來(lái)看,以更少的人員從事更多崗位的工作,節(jié)約了人力、物力,但同時(shí)也對(duì)管理部門(mén)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員及崗位組成提出了更高的要求,更為重要的是它改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素(如會(huì)計(jì)核算程序,數(shù)據(jù)存取方式、存儲(chǔ)介質(zhì)等),使得會(huì)計(jì)學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實(shí)施,給審計(jì)人員的工作提出了挑戰(zhàn)。另外,隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化,傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式和信息輸出已不能適應(yīng)其發(fā)展的需要。當(dāng)前,掌握信息勝于掌握貨幣與財(cái)政,對(duì)信息的及時(shí)性、安全性、保密性要求給無(wú)紙化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的發(fā)展提出了新的課題。因此,盡管有關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究還處于初級(jí)階段,但是,強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè),不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界面臨的首要問(wèn)題。

一、實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性

(一)電算化環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的,因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督。同時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見(jiàn)的文字、符號(hào)直接記錄在紙上,直觀性較強(qiáng),不同的筆跡可作為控制的手段;而電算化信息系統(tǒng)中,這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系,操作員身份的識(shí)別及授權(quán)控制等都有別于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無(wú)處可尋。此外,手工環(huán)境下,記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)記錄其勾稽關(guān)系較為明確,而在電算化環(huán)境下,由于會(huì)計(jì)記錄被存儲(chǔ)在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上,不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段,而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng),因此,如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問(wèn)題。

(二)電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,每一筆文秘站:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù),嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作,如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等,必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制,形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度,在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中,包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段,不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后,許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化,大部分處理由計(jì)算機(jī)完成,一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行,會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,控制效率低,其審查、稽核機(jī)制被削弱。

(三)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性,而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在大量實(shí)踐的基礎(chǔ)上,積累了豐富經(jīng)驗(yàn)并形成了一整套完整的管理制度,而電算化系統(tǒng)中,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作,提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

(四)管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求

管理體制和管理水平的逐漸完善對(duì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會(huì)計(jì)軟件已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。管理型會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必經(jīng)之路,其核心是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化。管理型會(huì)計(jì)軟件較之傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)軟件具有靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn),而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國(guó)的發(fā)展,在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化,企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上,總會(huì)存在沒(méi)有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒(méi)有觸及的真空,減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。

(五)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式,其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,將會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來(lái)的管理模式,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化不同的關(guān)鍵在于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展,使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率,但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn),給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全帶來(lái)了隱患,病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會(huì)使用戶的信息安全受到威脅。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

(一)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)的保障。無(wú)論手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),其內(nèi)部控制的目標(biāo)都是一致的,即健全機(jī)構(gòu)、明確分工、落實(shí)責(zé)任、具有嚴(yán)格的操作規(guī)程,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只是在電算化環(huán)境下,控制的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門(mén),控制的要求更加嚴(yán)格,控制的內(nèi)容更加廣泛。以下將從不同的角度認(rèn)識(shí)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。

1.從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看,內(nèi)控制度具體包括:

(1)組織控制,即在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門(mén);

(2)授權(quán)控制,就是規(guī)定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限;

(3)職責(zé)分工控制,是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù);

(4)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制,就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度;

(5)軟件的安全保密控制,就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度;

(6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制,即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度;

(7)運(yùn)行控制,即應(yīng)用控制,包括輸入、處理和輸出控制3個(gè)方面;

(8)會(huì)計(jì)檔案管理制度,主要是建立和執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等管理制度。

2.按電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成結(jié)構(gòu)可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個(gè)部分:

(1)一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供外圍保障,分為組織控制和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制兩部分,包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)文書(shū)控制等內(nèi)容;

(2)應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施,包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個(gè)方面。

(二)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

以上是從控制方式和系統(tǒng)構(gòu)成對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)識(shí),下面將從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成探討實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施。

1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制(普通控制)

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中,必須制定相應(yīng)的組織和管理控制,部門(mén)之間實(shí)施組織控制,部門(mén)內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制,明確部門(mén)內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,加強(qiáng)組織控制。

從組織機(jī)構(gòu)上看,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以分為兩個(gè)專職部門(mén):系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)和系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)承擔(dān)系統(tǒng)的研制和維護(hù)工作,系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)負(fù)責(zé)軟件的日常應(yīng)用,這兩個(gè)不相容的職務(wù)之間應(yīng)當(dāng)分離,以保障系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)的相互分離以及信息處理部門(mén)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門(mén)的相互獨(dú)立,以有效減少有可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)施內(nèi)部控制,需要重新設(shè)計(jì)各崗位的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度,做到各司其職,相互牽制。因此,電算化組織控制的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)維護(hù)組內(nèi)部的崗位分工控制及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)維護(hù)人員的控制。

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中其崗位一般設(shè)會(huì)計(jì)主管、出納、稽核、會(huì)計(jì)核算各崗等基本會(huì)計(jì)工作崗位。實(shí)行電算化后,會(huì)計(jì)工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,基本會(huì)計(jì)崗位保持與原手工系統(tǒng)中設(shè)置不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)檔案資料保管員等。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無(wú)須另外配備專門(mén)人員,可以由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員來(lái)兼任。如系統(tǒng)管理員可以由會(huì)計(jì)主管兼任,系統(tǒng)操作員可以由除了出納崗位以外的其他各崗位會(huì)計(jì)人員兼任等。但必須明確,系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的,必須分工明確,不得兼任,同時(shí),各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序,不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單,不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作;系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作,但可以兼任系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作;會(huì)計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

2.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行控制

運(yùn)行控制是為了使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運(yùn)行控制不同于一般控制,它是為保障整個(gè)系統(tǒng)的安全、地運(yùn)行而建立的控制制度和措施;運(yùn)行控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制,依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。但是,任何運(yùn)行控制系統(tǒng),不管其應(yīng)用領(lǐng)域、數(shù)據(jù)處理的方式是多么不同,運(yùn)行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類型,其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

輸入控制的主要目的是保障輸入數(shù)據(jù)的合法性、完整性和性,如二次輸入校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、總數(shù)校驗(yàn)等。數(shù)據(jù)輸入前,主要控制方法包括憑證格式和內(nèi)容的控制、有關(guān)責(zé)任人的簽章控制、控制修改的控制以及憑證審核的控制等,其控制方法視系統(tǒng)的處理方式而有所不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時(shí),其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號(hào)順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對(duì)以及錯(cuò)誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)中,輸入控制除了采取上述方法外,還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。

處理控制的主要目的是保障數(shù)據(jù)計(jì)算的性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性,主要是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制,包括軟件控制和硬件控制。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確,是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍恕?shù)據(jù)有效性測(cè)試、數(shù)據(jù)完整性測(cè)試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)日志等。硬件控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的性、完整性,一般由計(jì)算機(jī)硬件制造商進(jìn)行設(shè)置。

輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制,其主要目的是保障輸出數(shù)據(jù)的性,輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性,如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否、合法、完整;輸出是否及時(shí),能否及時(shí)反映近期的信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。

3.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程控制

系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差以保障系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索,使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制分為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的單位實(shí)施的控制,在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后,對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。只有搞好電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制,才能保障開(kāi)發(fā)出來(lái)的或維護(hù)的系統(tǒng)能合規(guī)、合法,滿足用戶的要求,才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正錯(cuò)誤及防止舞弊行為、保障會(huì)計(jì)信息的完整。對(duì)于直接購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)而言,制定內(nèi)部控制制度時(shí)則可以不予考慮。

4.系統(tǒng)的安全控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來(lái)保障系統(tǒng)安全、地運(yùn)行。系統(tǒng)的安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成本的測(cè)算方法

一、 硬件成本的測(cè)算方法

(一) 需要處理的數(shù)據(jù)量及速度。

(二) 軟件對(duì)計(jì)算機(jī)的要求。

(三) 當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境條件。主要指空氣的潮濕程度,提供電壓的大小和穩(wěn)定程度等。

二、 軟件成本的測(cè)算方法

(一)獨(dú)立開(kāi)發(fā)成本。

(二)協(xié)作開(kāi)發(fā)成本。

(三)委托開(kāi)發(fā)成本。

三、運(yùn)行維護(hù)成本的測(cè)算方法

談?wù)勲娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)成本的測(cè)算方法

在本篇論文中,企業(yè)在制定電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)計(jì)劃時(shí),其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容是系統(tǒng)成本的測(cè)算,以便盡可能以最小的代價(jià)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的成本一般包括硬件成本、軟件成本、運(yùn)行維護(hù)成本等,盡管不同用戶會(huì)計(jì)電算化要求的程度有所不同,但確定所需投資的方法卻是相同的。

一、 硬件成本的測(cè)算方法

計(jì)算機(jī)硬件主要是指計(jì)算機(jī)完成其功能所借助的一系列部件和設(shè)備,主要包括:主機(jī)、打印機(jī)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器等外圍設(shè)備;機(jī)房、加濕器等環(huán)境設(shè)施;打印紙、磁盤(pán)、色帶等材料。確定硬件成本,取決于所需硬件的牌子、型號(hào)、數(shù)量、銷(xiāo)售廠家,它們的市場(chǎng)價(jià)格。一般來(lái)說(shuō)主要取決于以下因素:

(一) 需要處理的數(shù)據(jù)量及速度。

在電算化會(huì)計(jì)工作中需要由計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)量及速度,決定了所需計(jì)算機(jī)的主頻、內(nèi)存、外貯等計(jì)算機(jī)的主要指標(biāo),從而大致確定了需要什么樣的計(jì)算機(jī)及其數(shù)量。一般可把數(shù)據(jù)分為動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和靜態(tài)數(shù)據(jù)。動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)主要指在運(yùn)行中要發(fā)生變化的數(shù)據(jù),以及在運(yùn)行中要輸入、輸出的數(shù)據(jù),如:錄入的憑證數(shù)據(jù)、明細(xì)帳數(shù)據(jù)、總帳數(shù)據(jù)等。靜態(tài)數(shù)據(jù)主要是指在運(yùn)行過(guò)程中主要作為參考的數(shù)據(jù),在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)一般不會(huì)隨運(yùn)行而改變,如:各種代碼、各種文件參數(shù)等。記帳憑證數(shù)據(jù)一般在計(jì)算機(jī)內(nèi)僅保存一個(gè)月,其測(cè)算公式為:記帳憑證數(shù)據(jù)=月平均天數(shù)×日均錄入張數(shù)×每張憑證數(shù)據(jù)量;明細(xì)帳數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)內(nèi)需保存一年,每月明細(xì)帳數(shù)據(jù)量與記帳憑證的月數(shù)據(jù)量大致相同,其測(cè)算公式為:年明細(xì)帳數(shù)據(jù)=月記帳憑證數(shù)據(jù)×12;總帳數(shù)據(jù)量的測(cè)算公式為:年總帳數(shù)據(jù)量=總帳科目數(shù)占明細(xì)科目數(shù)的比例×年明細(xì)帳數(shù)據(jù)量;報(bào)表數(shù)據(jù)需在計(jì)算機(jī)內(nèi)存放一年,測(cè)算公式為:報(bào)表數(shù)據(jù)量=報(bào)表張數(shù)×每張報(bào)表平均數(shù)據(jù)量×12。記帳憑證數(shù)據(jù)量、明細(xì)帳數(shù)據(jù)量、總帳數(shù)據(jù)量、報(bào)表數(shù)據(jù)量四者之和,即為動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)量。靜態(tài)數(shù)據(jù)量的測(cè)算方法一般有兩種:一種與動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的測(cè)算方法相同,即分類別、分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算;另一種是按占動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)量的比例進(jìn)行測(cè)算,即靜態(tài)數(shù)據(jù)量=動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)量×靜態(tài)數(shù)據(jù)占動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的比例。靜態(tài)數(shù)據(jù)量與動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)量之和,即為系統(tǒng)的數(shù)據(jù)總量。

(二) 軟件對(duì)計(jì)算機(jī)的要求。

各種軟件對(duì)其運(yùn)行環(huán)境都有一定的要求。例如,需要內(nèi)存1兆以上,顯示器必須是25行顯示等。

(三) 主機(jī)對(duì)外圍設(shè)備及運(yùn)行環(huán)境的要求。主要包括:是否需要空調(diào)、專用機(jī)房;是否需要不間斷電源;是否需要新加漢卡、配置打印機(jī)等。

(四) 會(huì)計(jì)工作對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)間性、安全性和穩(wěn)定性的要求。主要是指是否需要實(shí)時(shí)響應(yīng)。數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性的要求程度。

(五) 當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境條件。主要指空氣的潮濕程度,提供電壓的大小和穩(wěn)定程度等。

二、 軟件成本的測(cè)算方法

軟件主要包括系統(tǒng)軟件與會(huì)計(jì)軟件。系統(tǒng)軟件一般都通過(guò)購(gòu)買(mǎi)獲得。會(huì)計(jì)電算化一般需要的系統(tǒng)軟件有操作系統(tǒng)、支持會(huì)計(jì)軟件的各種軟件工具、運(yùn)程通訊軟件等。會(huì)計(jì)軟件可分為核算軟件與分析決策軟件,但實(shí)際上,好的會(huì)計(jì)軟件這兩者是有機(jī)結(jié)合在一起的,是密不可分的。如果單位是購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件,則需根據(jù)本單位的需要及廠家的報(bào)價(jià)，！進(jìn)行測(cè)算。如果單位是自己組織開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件,則需要分項(xiàng)目,根據(jù)開(kāi)發(fā)期進(jìn)行測(cè)算。

單位自行組織開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件的成本一般可分以下幾個(gè)項(xiàng)目:人員費(fèi)用、系統(tǒng)軟件購(gòu)置費(fèi)用、材料耗用費(fèi)用、機(jī)器使用費(fèi)用。對(duì)人員費(fèi)用,首先要確定所需的人員和能夠投入的人員,再估計(jì)出開(kāi)始周期,將這兩個(gè)數(shù)折合成“人年”,得出人員費(fèi)用;對(duì)系統(tǒng)軟件購(gòu)置費(fèi)用,首先需要確定開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件需要什么樣的系統(tǒng)支持軟件及其數(shù)量,然后根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算;對(duì)材料耗用費(fèi)用,首先應(yīng)估算出每一階段各種材料的耗用量,再根據(jù)市價(jià)進(jìn)行測(cè)算;對(duì)計(jì)算機(jī)使用費(fèi)用,可采用兩種方法,一是按每小時(shí)的機(jī)時(shí)費(fèi)乘上估算的機(jī)時(shí)總數(shù),另一是計(jì)算計(jì)算機(jī)的折舊費(fèi)。一般說(shuō)來(lái),軟件開(kāi)發(fā)成本有三種形式:

(一)獨(dú)立開(kāi)發(fā)成本。即由使用單位自己開(kāi)發(fā),這種形式開(kāi)發(fā)成本較低。

(二)協(xié)作開(kāi)發(fā)成本。即由系統(tǒng)使用單位和某技術(shù)力量較強(qiáng)的單位協(xié)作開(kāi)發(fā)。這種形式開(kāi)發(fā)成本較上一種高,但效果好。

(三)委托開(kāi)發(fā)成本。即由某軟件公司開(kāi)發(fā),使用單位不參與工作。這種形式開(kāi)發(fā)成本往往較高,效果也較差。

三、運(yùn)行維護(hù)成本的測(cè)算方法

運(yùn)行維護(hù)成本主要包括:(1)人才培訓(xùn)費(fèi):維護(hù)人員、操作人員等電算化會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)費(fèi)用;(2)維護(hù)費(fèi)用:維護(hù)人員工資、所用工具和材料費(fèi)用等;(3)使用成本:電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行人員的工資、消耗的材料等。運(yùn)行維護(hù)成本的測(cè)算方法需要分項(xiàng)目、按時(shí)間進(jìn)行測(cè)算。一般可分為以下項(xiàng)目:人員費(fèi)用、材料耗用費(fèi)用、機(jī)器使用費(fèi)用。耗用的人力與時(shí)間應(yīng)先折合成“人年”,然后再折合成費(fèi)用,再與計(jì)算機(jī)的折舊費(fèi)及耗用的材料費(fèi)一起匯總成會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行費(fèi)用。

單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,無(wú)論是固定費(fèi)用還是變動(dòng)費(fèi)用,都會(huì)有所增加。各種計(jì)算機(jī)設(shè)備會(huì)增加大量的固定費(fèi)用;各種打印紙、軟盤(pán)、色帶等材料比手工下的帳簿、憑證的費(fèi)用要高得多;電算化后也需要增設(shè)相應(yīng)的電算化崗位。因此,科學(xué)地測(cè)算電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的成本,在合理使用各種資源,降低各種費(fèi)用方面,有著重要的意義。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建思考

[摘要]隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)的基于會(huì)計(jì)恒等式和會(huì)計(jì)循環(huán)基礎(chǔ)、以手工處理為重要手段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨挑戰(zhàn)與變革,而ERP的硬件平臺(tái)的建立和價(jià)值鏈管理理念的拓展正是這場(chǎng)變革的主導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上,本文試圖以企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的業(yè)務(wù)事件為核心來(lái)重新構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),主要就其目標(biāo)體系、業(yè)務(wù)處理流程和實(shí)現(xiàn)的技術(shù)策略等方面進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);目標(biāo)體系;處理流程 企業(yè)價(jià)值最終是由業(yè)務(wù)單位價(jià)值鏈的一系列作業(yè)所創(chuàng)造的。經(jīng)營(yíng)者需要及時(shí)掌握這些作業(yè)的會(huì)計(jì)信息,以便評(píng)估這些作業(yè)對(duì)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)戰(zhàn)略的保障程度,以便能有效規(guī)劃和實(shí)時(shí)控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要描述這些作業(yè)投入與產(chǎn)出,計(jì)量這些作業(yè)的增值性和價(jià)值創(chuàng)造效率,輔助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、控制業(yè)務(wù)流程、消除無(wú)效作業(yè)、優(yōu)化價(jià)值鏈等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,將反映企業(yè)業(yè)務(wù)單位的價(jià)值鏈的作業(yè)活動(dòng)、分析作業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值創(chuàng)造能力,作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃與過(guò)程控制提供會(huì)計(jì)信息構(gòu)成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的第三層目標(biāo)。

這樣,以反映企業(yè)價(jià)值為起點(diǎn),自頂向下逐層分解,形成基于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)體系。以此構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅能系統(tǒng)地地反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造全過(guò)程,滿足利益相關(guān)者的各類決策信息需求,而且使會(huì)計(jì)從注重核算走向管理與決策。

二、重組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程

流程一般被認(rèn)為“一系列活動(dòng)”的集合。會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理流程是指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的一系列對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和輸出活動(dòng),它涉及這些活動(dòng)的路徑、規(guī)則、角色。路徑即信息流動(dòng)的起點(diǎn)、方向與目的地;規(guī)則是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象處理所進(jìn)行的一系列活動(dòng)的定義;角色是對(duì)工作崗位及會(huì)計(jì)人員作用的安排。

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是建立在會(huì)計(jì)恒等式和會(huì)計(jì)循環(huán)基礎(chǔ)上,采用分類技術(shù)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量,在賬簿中記載經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)價(jià)值的增減變動(dòng),輸出財(cái)務(wù)報(bào)告。在ERP環(huán)境下,這一過(guò)程基本上被數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)與計(jì)算機(jī)處理程序所取代。因此,構(gòu)建ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須結(jié)合信息技術(shù)的特征和優(yōu)勢(shì),對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重組,即圍繞著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)體系,以信息技術(shù)為重要手段,從會(huì)計(jì)信息處理的路徑、規(guī)則、角色等方面進(jìn)行規(guī)劃。

在會(huì)計(jì)信息處理路徑方面,從企業(yè)內(nèi)部看,由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)目標(biāo)體系是多層次的,會(huì)計(jì)信息處理范圍從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擴(kuò)展到企業(yè)所有價(jià)值活動(dòng)領(lǐng)域,會(huì)計(jì)信息流動(dòng)路徑呈網(wǎng)絡(luò)狀態(tài):在戰(zhàn)略規(guī)劃階段,會(huì)計(jì)信息自頂向下,從企業(yè)戰(zhàn)略層傳遞到作業(yè)層,使企業(yè)各個(gè)層次的管理者與員工清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造如何與他們的工作緊密結(jié)合;在戰(zhàn)略實(shí)施階段,會(huì)計(jì)信息自底向上,實(shí)時(shí)將業(yè)務(wù)層價(jià)值活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息逐級(jí)匯總,使管理者及時(shí)了解和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。從企業(yè)與合作伙伴以及最終客戶之間的關(guān)系來(lái)看,會(huì)計(jì)信息流動(dòng)于企業(yè)的整個(gè)價(jià)值鏈,涉及上游供應(yīng)商、下游的分銷(xiāo)商直至最終客戶。通過(guò)會(huì)計(jì)信息的流動(dòng),不斷地優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈,提高客戶價(jià)值、產(chǎn)品價(jià)值、企業(yè)價(jià)值和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,并通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息集成平臺(tái),擴(kuò)大與企業(yè)外部利益者雙向溝通,從而形成一種支持企業(yè)持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制。

在會(huì)計(jì)信息處理規(guī)則方面,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將突破僅收集影響會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、按會(huì)計(jì)循環(huán)信息流程處理會(huì)計(jì)信息的約束。以企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的業(yè)務(wù)事件為核心,以事件驅(qū)動(dòng)的方式重構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程,存儲(chǔ)每個(gè)價(jià)值活動(dòng)事件所涉及的資源、參與者、發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)、以及相關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息,形成基于價(jià)值活動(dòng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比,基于價(jià)值事件驅(qū)動(dòng)所形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特點(diǎn)在于:

(1)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)的價(jià)值活動(dòng),信息空間是多維的。不僅包含財(cái)務(wù)信息而且包含非財(cái)務(wù)信息;不僅包含企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息而且包含與企業(yè)價(jià)值活動(dòng)關(guān)聯(lián)的外部經(jīng)濟(jì)信息,如戰(zhàn)略伙伴信息、客戶信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息等;

(2)支持多樣化信息處理規(guī)則。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)所記載的價(jià)值活動(dòng)數(shù)據(jù)流不僅隱含改變企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的數(shù)據(jù),而且還包含管理人員所需的企業(yè)戰(zhàn)略決策、計(jì)劃、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的作業(yè)細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)。信息使用者可根據(jù)決策需求,選擇各種會(huì)計(jì)處理方法對(duì)其再加工處理,生成所需的決策視圖。例如除了采用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的會(huì)計(jì)處理方法生成財(cái)務(wù)報(bào)告外,許多新的會(huì)計(jì)方法,如價(jià)值鏈分析、作業(yè)成本計(jì)算、平衡計(jì)分法等也可在此基礎(chǔ)上得到廣泛應(yīng)用。

在會(huì)計(jì)人員角色方面,由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境、信息支持環(huán)境、管理模式的變化,推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)變革,改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作崗位和工作性質(zhì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將擺脫整理和過(guò)濾會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),與業(yè)務(wù)單位的經(jīng)理人員合作,積極參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策,如監(jiān)控企業(yè)資金流、優(yōu)化產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、分析產(chǎn)品的獲利能力等,從而為企業(yè)提供更富有價(jià)值的服務(wù)。

三、制定先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)策略

構(gòu)建ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必然要打破對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理技術(shù)架構(gòu),采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)構(gòu)造會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息處理邏輯結(jié)構(gòu),從而建立起計(jì)算機(jī)化的業(yè)務(wù)處理流程。從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)信息生成的過(guò)程考慮,先進(jìn)的技術(shù)主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)與會(huì)計(jì)信息處理方法類的集合體的構(gòu)建上。

1.數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)

ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于用戶決策驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)。新系統(tǒng)不是面向某一具體應(yīng)用,而是面向整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程,它通過(guò)定義與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)事件以及事件聯(lián)系的多維經(jīng)濟(jì)特征屬性來(lái)達(dá)到系統(tǒng)地記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。這種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)不僅能靈活生成多種會(huì)計(jì)應(yīng)用的數(shù)據(jù)視圖,而且在設(shè)計(jì)中由于考慮了與企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)化問(wèn)題從而大大降低數(shù)據(jù)冗余程度,使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不再是一個(gè)“信息孤島”。因此,ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源內(nèi)嵌在一系列的數(shù)據(jù)庫(kù)之中,如企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)(人力資源數(shù)據(jù)、供銷(xiāo)存數(shù)據(jù),…)和外部數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)(經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)信息,…),這些數(shù)據(jù)分別來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)和企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境,它們具備如下特征:

(1)集成性。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)與企業(yè)的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、供應(yīng)、

銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是集成的;

(2)共享性。所有的原始數(shù)據(jù)都是一次錄入,多處共享;

(3)面向流程。按業(yè)務(wù)流程收集數(shù)據(jù);

(4)實(shí)時(shí)性。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生都會(huì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)時(shí)確認(rèn)、計(jì)量與記錄。

2.會(huì)計(jì)信息處理方法類的集合體

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方法類的集合體由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)確認(rèn)方法類、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工方法類和會(huì)計(jì)信息輸出方法類組成。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)確認(rèn)方法類主要特征是完成從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并將它們儲(chǔ)存在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)之中,它包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)識(shí)別、初始會(huì)計(jì)確認(rèn)、分類、計(jì)量、記錄功能。在ERP環(huán)境下,根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)處理性質(zhì)不同來(lái)定義會(huì)計(jì)確認(rèn)方法類中具體對(duì)象,使這些對(duì)象能嵌入到各自業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中,作為業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入接口。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),這些數(shù)據(jù)就被會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)處理后存儲(chǔ)到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中;會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工方法類是各種專門(mén)會(huì)計(jì)處理方法與模型的集合體,它們按各自的數(shù)據(jù)加工體系和加工模型進(jìn)一步細(xì)分為子類以及子類以下的對(duì)象集,對(duì)象是類的最小操作單位,它將內(nèi)部數(shù)據(jù)與特定的數(shù)據(jù)操作封裝起來(lái);會(huì)計(jì)信息輸出方法類主要功能是為不同會(huì)計(jì)信息使用者提供信息輸出的接口,它按照用戶的決策類型定義該類下的各種信息輸出窗口對(duì)象,用戶可根據(jù)自己的需要在該窗口對(duì)象中進(jìn)行定義,從而得到所需的會(huì)計(jì)信息。

總之,在ERP硬件平臺(tái)上、以價(jià)值鏈管理理念為指導(dǎo)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建,除了關(guān)注上述三個(gè)方面的問(wèn)題之外,還應(yīng)該以一個(gè)動(dòng)態(tài)、發(fā)展的眼光去認(rèn)清會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)在的邏輯性與復(fù)雜性,使之與先進(jìn)的技術(shù)和科學(xué)的管理理念相結(jié)合,以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論文:分析網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全體系的構(gòu)建

電腦網(wǎng)絡(luò)信息的高速發(fā)展,為各行各業(yè)工作效率的提高提供了巨大的方便,在某種程度上甚至可以說(shuō),不少行業(yè)和部門(mén)離開(kāi)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)就無(wú)法開(kāi)展工作。但網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)問(wèn)題也隨之而來(lái),而受害最深的單位莫過(guò)于金融會(huì)計(jì)等行業(yè),其一旦受到侵權(quán),往往就會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。如何建立起金融會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全體系,已成為一個(gè)急需解決的重大問(wèn)題。多年以來(lái),人們往往依靠加密技術(shù)、數(shù)據(jù)備份、防病毒到近期網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的防火墻、入侵檢測(cè)、漏洞掃描、身份認(rèn)證等等來(lái)保障信息系統(tǒng)的安全。但實(shí)踐證明,只有這些還是不夠的,還有不少多變的復(fù)雜的安全威脅和安全隱患讓你防不勝防。

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)公安機(jī)關(guān)自2000年至2009年,共破獲利用網(wǎng)絡(luò)犯罪案件16700余起,緝捕犯罪嫌疑人19300余人,涉案總價(jià)值近95億元。有統(tǒng)計(jì)報(bào)告稱,將受侵權(quán)案件進(jìn)行歸類,發(fā)現(xiàn)屬于管理方面的原因比重高達(dá)60%以上,而這些安全問(wèn)題中的95%是可以通過(guò)科學(xué)的信息安全管理來(lái)避免的。因此,加強(qiáng)安全管理已成為提高信息系統(tǒng)安全保障能力的保障。在提高安全管理技術(shù)手段的同時(shí),還要從制度和管理機(jī)制上提高安全管理水平。俗話說(shuō)“三分技術(shù),七分管理”,由于金融信息系統(tǒng)相對(duì)比較封閉,對(duì)于金融信息系統(tǒng)安全來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)邏輯和操作規(guī)范的嚴(yán)密程度是關(guān)鍵。加強(qiáng)金融信息系統(tǒng)的內(nèi)部安全管理措施,層層建立起組織管理系統(tǒng),制定和完善內(nèi)控的各項(xiàng)規(guī)章制度,不斷改進(jìn)和加強(qiáng)程序的操作與管理技術(shù),是做好金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管理的根本。

一、金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)

目前,網(wǎng)絡(luò)信息和技術(shù)的廣泛使用,給金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)帶來(lái)了多方面的風(fēng)險(xiǎn)和隱患,金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)正面臨十分嚴(yán)峻的形勢(shì)和挑戰(zhàn)。

(一)金融行業(yè)的管理落后于金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)展的需求

目前,我國(guó)金融業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息安全管理工作還存有不少漏洞,從領(lǐng)導(dǎo)決策、內(nèi)部安全制度管理到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全管理,都還需要直一步加強(qiáng)。曾有金融界專家根據(jù)我國(guó)金融網(wǎng)絡(luò)信息安全管理不佳的現(xiàn)狀指出:“信息資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是金融監(jiān)管體系的核心理念。”這里說(shuō)的信息風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是指在網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)程中,信息資產(chǎn)的設(shè)計(jì)、規(guī)劃、服務(wù)、運(yùn)用、監(jiān)管以及操作等過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前我國(guó)整體形勢(shì)來(lái)看,金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全管理制度都已比較完善,但從上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和指導(dǎo)上還處于一個(gè)較低級(jí)的階段。因?yàn)橥狈ν暾恼J(rèn)識(shí),缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管目標(biāo),缺乏上下級(jí)之間監(jiān)管的運(yùn)作機(jī)制,從而造成上下級(jí)監(jiān)管不到位,就不同程度地消弱了網(wǎng)絡(luò)信息安全管理的實(shí)際效果。

(二)核心設(shè)備和技術(shù)依賴國(guó)外,造成安全隱患

目前,我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)所使用的操作系統(tǒng)、芯片、數(shù)據(jù)庫(kù)等大多數(shù)還是由外國(guó)生產(chǎn)和提供,其中有些人為設(shè)置的軟件陷井和系統(tǒng)漏洞,往往就會(huì)使我們防不勝防。有人在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),外國(guó)人生產(chǎn)設(shè)計(jì)的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)及一些重要網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中使用的信息技術(shù)產(chǎn)品等,都不可避免地存在著一些安全上的漏洞。這些漏洞其中有的是疏忽造成的,但也有的是有意設(shè)置的。在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中,這些安全上的漏洞就有可能被人利用實(shí)施入侵,被人破壞設(shè)備程序或從中竊取機(jī)密信息和數(shù)據(jù),實(shí)施經(jīng)濟(jì)犯罪。

(三)境內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)違法犯罪活動(dòng)呈快速發(fā)展趨勢(shì),金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全將面臨嚴(yán)峻的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)挑戰(zhàn)

金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和其它重要信息系統(tǒng)正成為國(guó)內(nèi)外不法分子進(jìn)行攻擊和破壞的重點(diǎn)目標(biāo),他們都是利用自己高尖端的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)技術(shù)進(jìn)行犯罪活動(dòng),只要我們一時(shí)的疏忽和松懈,就會(huì)讓壞人有機(jī)可乘,給國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn)造成很大的損失。目前,從全國(guó)的形勢(shì)來(lái)看,不法份子正在利用其所擁有的高科技,在整個(gè)金融界無(wú)孔不入地從事破壞活動(dòng),已有不少金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到他們的攻擊,并給我們的金融業(yè)造成了巨大的危害,所以說(shuō),我國(guó)目前金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息安全的形勢(shì)十分嚴(yán)峻。2009年國(guó)防科技大學(xué)的一項(xiàng)研究表明,我國(guó)與互聯(lián)網(wǎng)相連的網(wǎng)絡(luò)管理中心95%都遭到過(guò)境內(nèi)外黑客的攻擊和侵入,其中以銀行、金融和證券機(jī)構(gòu)為其攻擊的重點(diǎn)。

二、應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)金融網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全管理的行業(yè)監(jiān)管和制度建設(shè)

目前,隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)信息安全工作也已受到國(guó)家有關(guān)部門(mén)的高度重視。尤其是近幾年以來(lái),黨和政府開(kāi)始把金融信息系統(tǒng)安全工作提到了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障國(guó)家安全、加強(qiáng)精神文明建設(shè)的高度,并提出了“積極防御、綜合防范”的信息安全管理方針,同時(shí),各級(jí)政府還專門(mén)成立了網(wǎng)絡(luò)與信息安全領(lǐng)導(dǎo)小組、國(guó)家計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)急技術(shù)處理協(xié)調(diào)中心(簡(jiǎn)稱CNCERT/CC)、中國(guó)信息安全產(chǎn)品測(cè)評(píng)認(rèn)證中心(簡(jiǎn)稱CNITSEC)等,初步建成了國(guó)家信息安全組織保障體系,為金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息的安全管理打下了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。具體到一個(gè)行業(yè)和部門(mén)就更應(yīng)自己對(duì)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理重大意義的認(rèn)識(shí),在國(guó)家高度重視并建立防護(hù)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,建立起自己的信息安全管理組織,聯(lián)系本行業(yè)、本部門(mén)的工作實(shí)際,科學(xué)認(rèn)真地制定出確保金融信息系統(tǒng)的安全管理措施。管理措施主要應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、安全管理人員的職責(zé)劃定以及工作人員技術(shù)管理、操作程序上的具體要求和防護(hù)策略。同時(shí)應(yīng)要求將各種安全策略規(guī)范化和實(shí)用化,加強(qiáng)其可操作性,以保障安全管理人員在工作中具有明確的依據(jù)或參照,并便其形成一種人人都嚴(yán)格實(shí)施的工作制度。

為了進(jìn)一步從根本上強(qiáng)化金融網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全管理,還應(yīng)建立起跨部門(mén)的金融行業(yè)安全協(xié)調(diào)機(jī)制以及關(guān)鍵時(shí)期的安保工作機(jī)制,加強(qiáng)信息安全的檢測(cè)和準(zhǔn)入制度,層層建立起信息資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,切實(shí)提高信息系統(tǒng)安全管理水平,保障金融業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定和發(fā)展。上層金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)下屬中、小金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管,并加強(qiáng)具體指導(dǎo)和提供各項(xiàng)服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)下屬金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),提高其安全防范意識(shí)和防范技能,幫助中小金融機(jī)構(gòu)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。各金融系統(tǒng)還應(yīng)自上而下地成立行業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息安全領(lǐng)導(dǎo)小組,并隨之建立起一系列的信息安全的報(bào)告制度、通報(bào)制度和聯(lián)席會(huì)議制度,真正建立健全運(yùn)轉(zhuǎn)靈活的、反應(yīng)靈敏的信息安全應(yīng)急協(xié)調(diào)機(jī)制,及時(shí)消除隱患,快速有效地應(yīng)對(duì)各類突發(fā)事件,從根本上降低和消除各類重大事故的發(fā)生,保障金融業(yè)健康有序的發(fā)展。

(二)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息的安全機(jī)制建設(shè)

在網(wǎng)絡(luò)信息機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)的基礎(chǔ)上,必須加強(qiáng)行業(yè)、部門(mén)內(nèi)部的安全機(jī)制建設(shè)。這就是說(shuō),機(jī)構(gòu)和制度的建立固然重要,但更為重要的是機(jī)構(gòu)和制度的運(yùn)作是否能夠形成一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)部管理機(jī)制,沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)有效的管理機(jī)制,機(jī)構(gòu)和制度都將形同虛設(shè)。安全機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容應(yīng)包括:一是層層建立崗位安全責(zé)任制,在防患于未然的前提下,一旦發(fā)生問(wèn)題,責(zé)任十分明確,誰(shuí)也無(wú)法推諉,以此增強(qiáng)每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者和每一個(gè)工作人員的責(zé)任意識(shí);二是可進(jìn)行安全區(qū)域劃分,重點(diǎn)加強(qiáng)重要地區(qū)和部位的防御力量。從人力到有針對(duì)性的安全設(shè)備部署和設(shè)置,都要向重要部位實(shí)施強(qiáng)化,以改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)重要區(qū)域的分割防護(hù);三是增加入侵檢測(cè)系統(tǒng)、漏洞掃描、違規(guī)外聯(lián)等安全管理工具,進(jìn)行定時(shí)監(jiān)控、事件管理和鑒定分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告或立即報(bào)警,力爭(zhēng)將隱患和問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài),以此來(lái)保障和提高自身的動(dòng)態(tài)防御能力;四是完善已有的防病毒系統(tǒng)、增加內(nèi)部信息系統(tǒng)的審計(jì)平臺(tái),以便形成對(duì)內(nèi)部安全狀況的長(zhǎng)期跟蹤和防護(hù)能力。五是要強(qiáng)化“突發(fā)”與“應(yīng)急”意識(shí)。由于災(zāi)害事件的不確定性,應(yīng)急管理與保障工作必須建立在高強(qiáng)度的實(shí)戰(zhàn)性基礎(chǔ)上,使災(zāi)難應(yīng)急管理真正適應(yīng)“應(yīng)急”的要求。六是要擴(kuò)大應(yīng)急預(yù)案本身的覆蓋范圍。應(yīng)通過(guò)建立健全信息安全制度、定期組織信息安全非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式,促進(jìn)金融部門(mén)做好系統(tǒng)加固工作,充分利用各種安全產(chǎn)品強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范,加強(qiáng)移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)管理,做好安全日志分析、預(yù)警和監(jiān)測(cè)工作,防止植入木馬導(dǎo)致信息泄漏和來(lái)自內(nèi)部的安全威脅。

(三)組建網(wǎng)絡(luò)信息安全專業(yè)組織

因金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全問(wèn)題事關(guān)重大,在已解決上述有關(guān)問(wèn)題的前提下,組建起一支精干而專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息安全的專業(yè)組織是大有必要的。專業(yè)安全保障人員應(yīng)專門(mén)負(fù)責(zé)信息網(wǎng)絡(luò)方面安全保障、安全監(jiān)管、安全應(yīng)急和安全威懾等方面的工作。在此基礎(chǔ)上,要根據(jù)可能發(fā)生的安全問(wèn)題,制定出關(guān)鍵設(shè)施或部位的應(yīng)急預(yù)案,讓每一個(gè)人都牢記在心,防患于未然;同時(shí)還要對(duì)專業(yè)安全人員進(jìn)行有目的的業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn),讓其真正具備應(yīng)急預(yù)案中所規(guī)定的專業(yè)安全保衛(wèi)人員的思想素質(zhì)和各項(xiàng)防范技能,隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的突出事件。如上所述,多管齊下,多渠道實(shí)施綜合防范,真正建立起網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全保障體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息安全風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)、動(dòng)態(tài)、、連續(xù)的監(jiān)管,同時(shí)促進(jìn)各家金融機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控機(jī)制,保障運(yùn)行安全。現(xiàn)代金融業(yè)高度依賴信息技術(shù),所以我們就必須充分認(rèn)識(shí)到金融業(yè)信息安全對(duì)整體業(yè)務(wù)和金融體系,乃至體系的影響,牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),把不斷提高信息科技能力作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

(四)積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),建成安全防范體系

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息運(yùn)用的日益普及,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)侵權(quán)問(wèn)題越來(lái)越引起人們的高度重視,并已經(jīng)開(kāi)始為此問(wèn)題開(kāi)展有益的廣泛的探討。在法制日益加強(qiáng)和完善的今天,國(guó)家應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)這一事關(guān)國(guó)計(jì)民生的重大問(wèn)題的立法,比如,在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī),由全國(guó)人大出臺(tái)“反網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)法”,籌劃出臺(tái)“信息網(wǎng)絡(luò)傳播保護(hù)條例”,以形成全國(guó)反網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)的合力。盡管現(xiàn)在用于網(wǎng)絡(luò)安全的產(chǎn)品有很多,比如有防火墻、殺毒軟件、入侵檢測(cè)系統(tǒng),但是仍然有很多黑客的非法入侵。根本原因是網(wǎng)絡(luò)自身的安全隱患無(wú)法根除,這就使得黑客進(jìn)行入侵有機(jī)可乘。雖然如此,安全防護(hù)仍然必須是慎之又慎,提高防范意識(shí),優(yōu)化操作技術(shù),加強(qiáng)技術(shù)管理,盡較大可能降低黑客入侵的可能,從而保護(hù)我們的網(wǎng)絡(luò)信息安全。金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全問(wèn)題是一個(gè)系統(tǒng)工程,實(shí)踐證明單方面的努力住住效果不太顯著,它需要領(lǐng)導(dǎo)階層、具體管理階層、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)操作階層所有人的協(xié)調(diào)和配合才能收到理想的效果。要自始至終強(qiáng)化安全防范意識(shí),采取、可行的安全防護(hù)措施,把安全風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。金融業(yè)信息安全事關(guān)經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定大局,責(zé)任重大,金融業(yè)要未雨綢繆,認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家信息安全的工作要求,加快建立完備的安全防護(hù)體系