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會(huì)計(jì)審計(jì)論文:會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策探討論文

摘要：

會(huì)計(jì)電算化是利用信息技術(shù)處理會(huì)計(jì)信息的方式，使得會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到大大提高。與此同時(shí)為企業(yè)的會(huì)計(jì)管理環(huán)境迎來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作人員從傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)的審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)造成了重大的影響，因此本文主要針對(duì)這一社會(huì)現(xiàn)象探究會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的主要影響，并提出解決會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)影響問(wèn)題的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

審計(jì)；會(huì)計(jì)電算化；對(duì)策；影響

前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，打破了傳統(tǒng)的手工處理會(huì)計(jì)信息的局限，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了便利，在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的同時(shí)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重大的影響，只有深入了解會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響做出相應(yīng)的解決對(duì)策，才能夠有效的推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的主要影響

1.影響審計(jì)內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化以其自身的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容造成直接影響，決定了審查計(jì)算機(jī)處理和控制功能屬于審計(jì)內(nèi)容，所以會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)內(nèi)容包含了內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面的審計(jì)工作，審計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)過(guò)程中也要參與其中，進(jìn)行驗(yàn)收、檢驗(yàn)、調(diào)試、審計(jì)等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)電算化系統(tǒng)的安全、合規(guī)、合法等方面的問(wèn)題，對(duì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)線索的設(shè)置和可審性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容[1]。

2.影響審計(jì)技術(shù)

在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以適應(yīng)其發(fā)展和需求。傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)大多以手工審計(jì)為主，在新形勢(shì)下難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的，在審計(jì)內(nèi)容向內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面延伸時(shí)，審計(jì)工作人員則需要改變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)多用戶、網(wǎng)絡(luò)、單機(jī)不同工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件完成審計(jì)。3.影響審計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，改變了審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制，造成對(duì)不熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)以及相關(guān)軟件技術(shù)的審計(jì)工作人員無(wú)法參與因?qū)徲?jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制而進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展提高了對(duì)審計(jì)工作人員的要求，審計(jì)工作人員不僅需要掌握審計(jì)和會(huì)計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)和技能，還需要掌握計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的知識(shí)，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員的影響非常重大[2]。

二、解決會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)影響問(wèn)題的具體對(duì)策

1.實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息存在方式通常有兩種形式，及時(shí)種存在方式是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大部分是無(wú)法打印出來(lái)的，因此就智能存儲(chǔ)在電算化系統(tǒng)中或磁性介質(zhì)中。第二種存在方式是分類(lèi)型的書(shū)面會(huì)計(jì)賬薄資料，這類(lèi)數(shù)據(jù)是可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的打印功能將其打印出來(lái)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中，不但改變了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理、輸入、輸出等工作，還改變了手工審計(jì)條件下的審計(jì)線索，要求審計(jì)人員在工作中充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能，對(duì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)做到有效的控制。另外在審計(jì)表、賬、證過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)自身的局限性，造成信息的失真風(fēng)險(xiǎn)性比較大，因此在審計(jì)時(shí)需要工作人員對(duì)被審單位的系統(tǒng)程序進(jìn)行模擬數(shù)據(jù)測(cè)試或?qū)嶋H數(shù)據(jù)測(cè)試，并將正確的結(jié)果與測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的性進(jìn)行檢驗(yàn)，另外還要驗(yàn)證各項(xiàng)公式的設(shè)置的正確性[3]。

2.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法

由于手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的方式存在很大差異，在審計(jì)的發(fā)展中產(chǎn)生了大量具有特色的審計(jì)工具和審計(jì)技術(shù)，而且計(jì)算機(jī)技術(shù)下的審計(jì)對(duì)處理過(guò)程和業(yè)務(wù)事項(xiàng)的證據(jù)收集比較重視，例如通過(guò)模擬數(shù)據(jù)測(cè)試，對(duì)符合性測(cè)試的證據(jù)進(jìn)行收集。因此，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，設(shè)計(jì)符合會(huì)計(jì)信息處理趨勢(shì)的審計(jì)技術(shù)。例如，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)等，提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)效率。另外在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用之后，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，同時(shí)也增加了審計(jì)人員所要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)成為目前審計(jì)工作中亟待解決的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化改變審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)線索時(shí)，審計(jì)的范圍也隨之發(fā)生改變，因此原有的審計(jì)方法就顯得過(guò)于單一，在審計(jì)中除了對(duì)系統(tǒng)打印出的數(shù)據(jù)信息、輸入的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)之外，還需要檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全保密性、真實(shí)性、性。因此，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率[4]。

3.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作人員造成了重大影響，因此傳統(tǒng)的審計(jì)人員難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化背景下的審計(jì)，需要相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)掌握能力，大力培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才，使審計(jì)人員的工作能力能夠適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展需求。首先培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，對(duì)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)進(jìn)行更新和擴(kuò)展，強(qiáng)化審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)且通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)等會(huì)計(jì)電算化信息處理系統(tǒng)的操作的方式的審計(jì)目的。其次對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的小組分配，對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)家和審計(jì)專(zhuān)家的有機(jī)配合進(jìn)行充分的考慮，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，提高審計(jì)效率。在財(cái)經(jīng)教育中重視計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等課程，培養(yǎng)的審計(jì)人才，為審計(jì)工作提供人才隊(duì)伍保障。

三、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策的深入探究，從中可以了解到會(huì)計(jì)電算化不僅影響審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)，還對(duì)審計(jì)工作人員產(chǎn)生影響，針對(duì)其影響的對(duì)象做出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此保障審計(jì)工作的持久發(fā)展，轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法，提高審計(jì)的工作效率。

作者：張翼 單位：上海大學(xué)

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響和措施論文

一、會(huì)計(jì)信息的概念和作用

1.會(huì)計(jì)信息概念分析

會(huì)計(jì)信息是指會(huì)計(jì)單位通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等形式向投資者、債權(quán)人或其他的信息使用者提供的展示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種信息。會(huì)計(jì)信息以會(huì)計(jì)的角度展示了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，是一系列的數(shù)據(jù)，包括依據(jù)會(huì)計(jì)憑證輸入的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料、輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表和資金、成本等一系列的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理者實(shí)施經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否真實(shí)、、合規(guī)等，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

2.會(huì)計(jì)信息的作用

及時(shí)，會(huì)計(jì)信息為投資人的決策提供了參考。目前，企業(yè)的資金來(lái)源呈現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)，而股東和債權(quán)人是資金的主要來(lái)源，但他們對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息了解的很少。因此，為了進(jìn)一步擴(kuò)大投資和生產(chǎn)必須為股東和債權(quán)人提供完整的會(huì)計(jì)信息，為他們的決策提供參考。第二，會(huì)計(jì)信息是未來(lái)資金走向的“風(fēng)向標(biāo)”。企業(yè)的發(fā)展需要做好未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，資金是企業(yè)基礎(chǔ)資源也是最終要的資源，因此做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)十分重要。會(huì)計(jì)信息能夠顯示企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)、負(fù)債狀況、還債能力等，是企業(yè)做出預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。第三，會(huì)計(jì)信息也是政府宏觀調(diào)控的重要參考。政府對(duì)企業(yè)活動(dòng)的監(jiān)督主要依靠審查企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)的，稅務(wù)部門(mén)也能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督企業(yè)的繳稅情況。

二、內(nèi)部審計(jì)概念和特點(diǎn)

1.內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種客觀的、獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查、評(píng)價(jià)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有促進(jìn)作用，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高有重要的促進(jìn)作用。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

及時(shí)，服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，其根本目的是為了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督活動(dòng)。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的人員負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)。第二，工作相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作必須根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)的要求設(shè)置獨(dú)立的部門(mén)來(lái)實(shí)施審計(jì)工作，必須保持獨(dú)立性，不受外界的干擾，這樣才能保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。第三，審計(jì)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)化。內(nèi)部審計(jì)主要以企業(yè)的財(cái)務(wù)信息為依據(jù)。從審計(jì)工作的規(guī)劃，到實(shí)施，再到后續(xù)的審計(jì)都有明顯的針對(duì)性，而審計(jì)人員也是本企業(yè)的員工，對(duì)企業(yè)的情況比較了解，各個(gè)環(huán)節(jié)中的信息收集在日常工作中就可以完成，極大地減輕了工作量，同時(shí)審計(jì)的效率也很高。第四，審查范圍較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的范圍包含企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不僅僅局限于資金的流動(dòng)，任何財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的信息都是審計(jì)工作的范圍。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響探析

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立與否的影響

內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性，它的主要任務(wù)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否規(guī)范，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)部分之一，此外，內(nèi)部審計(jì)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供了科學(xué)的參考依據(jù)，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的促進(jìn)作用。在《會(huì)計(jì)法》中明確了組織負(fù)責(zé)人的責(zé)任，即保障會(huì)計(jì)工作的合法性。因此，必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，積極履行財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督等職能，這樣才能夠提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否獨(dú)立的影響

內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮與其地位的獨(dú)立性有著密切的聯(lián)系。在企業(yè)內(nèi)部，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是某個(gè)部門(mén)的下屬部門(mén)，沒(méi)有保持獨(dú)立，很難樹(shù)立起，勢(shì)必影響審計(jì)人員的審計(jì)工作。因此，必須保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，保障其在組織內(nèi)部的地位。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往流于形式，與被監(jiān)督者有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，其獨(dú)立性無(wú)法得到保障，因此在很大程度上制約了內(nèi)部審計(jì)能夠深入到實(shí)質(zhì)性的領(lǐng)域，例如，審計(jì)效率低、審計(jì)結(jié)果被忽視等。還有很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有必要，都是“自己人”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有懷疑態(tài)度，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)部必須處于以個(gè)較高的地位，必須保持其性，必須不受外界的干擾，以此提高內(nèi)部審計(jì)的作用，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

3.內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的影響

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能否提高，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行是否合理。只有有效地運(yùn)行效果才能保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的性和真實(shí)性，才能為企業(yè)未來(lái)的決策提供科學(xué)的依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果才能得到肯定。因此，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行必須注意以下幾點(diǎn)：及時(shí)，要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法。應(yīng)該從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，建立一個(gè)定量分析和定性分析的指標(biāo)體系。第二，要有合理的內(nèi)部審計(jì)的具體過(guò)程。第三，要充分論證考核結(jié)果，綜合多方面的信息得出科學(xué)的結(jié)論，另外，還要根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的有效性，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、利用內(nèi)部審計(jì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量措施分析

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)的職能

審計(jì)部門(mén)要重視內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能。內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)管理等四個(gè)傳統(tǒng)職能。企業(yè)作為一個(gè)多方利益的結(jié)合體，不同的參與方有不同的利益動(dòng)機(jī)：經(jīng)理期望財(cái)務(wù)報(bào)告能夠夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，進(jìn)而提高報(bào)酬；股東期望得到真實(shí)信息，以提高決策的科學(xué)性等等，然而會(huì)計(jì)信息并不能同時(shí)滿足這些利益需求，因此必須實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，提高信息質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面，必須以財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和科學(xué)的評(píng)價(jià)，提高它們的真實(shí)性和合法性；此外，還要對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的書(shū)面材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，使其符合規(guī)定；要監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；要監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲的執(zhí)行情況等。在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方面，要審查預(yù)算、決算等方面的合法性和合規(guī)性，根據(jù)審查結(jié)果提出整改意見(jiàn)，以提高企業(yè)管理水平。在經(jīng)濟(jì)鑒證方面，要積極鑒證領(lǐng)導(dǎo)的工作，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并把鑒證結(jié)果作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)管理方面，要積極為管理層的決策建言獻(xiàn)計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2.保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

首先，要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制定要求必須建立內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高監(jiān)督職能。在立法方面，要制定關(guān)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律，要求其必須獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，由外懂事會(huì)組成，它主要負(fù)責(zé)外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查；同時(shí)還可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作實(shí)施監(jiān)督，如預(yù)算、人事、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果等。對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，為審計(jì)工作的有效運(yùn)行提供保障。有董事會(huì)的企業(yè)要設(shè)立監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展；沒(méi)有懂事會(huì)的企業(yè)，其審計(jì)部門(mén)要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，但其財(cái)務(wù)報(bào)告必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證，同時(shí)還要得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，保障其獨(dú)立性。其次，制定和完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。制定工作制度就是要讓審計(jì)人員的工作有章可循，讓審計(jì)人員明確職責(zé)。要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，使審計(jì)工作在程序上不受外界的干擾。一方面，企業(yè)章程中要明確審計(jì)部門(mén)的權(quán)利和職責(zé)。公司章程是公司內(nèi)部的“憲法”，它能夠賦予審計(jì)部門(mén)權(quán)利，能夠要求企業(yè)其他部門(mén)給予相關(guān)的配合，是提高審計(jì)工作性和獨(dú)立性的重要依據(jù)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作制度要明確審計(jì)工作范圍和職責(zé)，是審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展的標(biāo)桿。第三，要明確內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、程序和標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)人員的審計(jì)工作提供一套規(guī)范的工作流程，以提高審計(jì)工作的效率。第四，建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度。嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度能夠促進(jìn)審計(jì)工作的合法開(kāi)展，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過(guò)招聘、培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，選擇那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德素質(zhì)高的人員。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與外國(guó)相比，發(fā)展歷程短、人員素質(zhì)也較低，審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核工作不容樂(lè)觀。因此，可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)師考核制度。國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間表明，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是制約審計(jì)工作質(zhì)量瓶頸，因此，要積極開(kāi)展培訓(xùn)和考核工作，使審計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)能力，以高質(zhì)量的審計(jì)工作促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第四，加快內(nèi)部審計(jì)法的制定。要加快內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律的制定，將內(nèi)部審計(jì)工作法制化，使其有法律依據(jù)，例如，組織負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的，要給予嚴(yán)厲的處罰。內(nèi)部審計(jì)法還要明確審計(jì)人員的職責(zé)，要讓其對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)法律責(zé)任，以此提高審計(jì)人員的法律意識(shí)，促使其按法律要求開(kāi)展審計(jì)；還要在法律上明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，進(jìn)一步提高其性和獨(dú)立性。

3.擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍

內(nèi)部審計(jì)工作的范圍對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有真重要的影響，因此要積極擴(kuò)展其范圍。在審計(jì)工作中，要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的利用，根據(jù)審計(jì)軟件，擴(kuò)大審計(jì)范圍，這樣既能地收集企業(yè)內(nèi)部的信息，也能夠提高工作效率。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還要積極與企業(yè)其他部門(mén)合作，為企業(yè)共同服務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該重視組織戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、第三方風(fēng)險(xiǎn)和信息安全。首先，充分認(rèn)識(shí)組織戰(zhàn)略的重要性。在企業(yè)的內(nèi)部，組織戰(zhàn)略是企業(yè)資源的分配和發(fā)展方向的直接決定因素，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，審計(jì)部門(mén)必須高度重視組織戰(zhàn)略，積極參與到組織戰(zhàn)略的制定中。要認(rèn)真分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，為企業(yè)資源的分配、方向的轉(zhuǎn)換和核心競(jìng)爭(zhēng)力的調(diào)整提出科學(xué)的意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)要充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)的各個(gè)層次上做好調(diào)研工作，收集、整理和分析所取得的內(nèi)外部信息，在企業(yè)的戰(zhàn)略會(huì)議上提出建議。在戰(zhàn)略的執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員要做好協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真檢查戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況，做好評(píng)估工作，審查其中的問(wèn)題，提出建議供決策者參考。其次，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要認(rèn)識(shí)企業(yè)相關(guān)的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，以及客戶對(duì)社會(huì)責(zé)任的要求。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要幫助企業(yè)制定社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門(mén)要充分利用自身的信息優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，幫助企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)守則和社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，如環(huán)境保護(hù)、公共利益、法律責(zé)任、大的責(zé)任等。第三，積極開(kāi)展社會(huì)責(zé)任審計(jì)。以社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)依據(jù)，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、績(jī)效等方面開(kāi)始審計(jì)，檢查企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，以報(bào)告的形式為管理層提出意見(jiàn)，改進(jìn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的履行效果，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。第三，努力做好第三方風(fēng)險(xiǎn)管理。第三方風(fēng)險(xiǎn)主要包括商業(yè)伙伴風(fēng)險(xiǎn)和外包服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面對(duì)的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。市場(chǎng)雖然為企業(yè)的發(fā)展提供了大量的商業(yè)客戶，但商業(yè)客戶也存在危險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)和規(guī)范對(duì)商業(yè)伙伴的調(diào)查，重點(diǎn)在貪污、賄賂等，避免對(duì)企業(yè)自身造成損害。第四，信息安全審計(jì)方面。信息是企業(yè)的重要資產(chǎn)，保密性的信息一旦泄露就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損失。現(xiàn)代企業(yè)的辦公對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度較高，信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)成為了信息安全審計(jì)工作的重中之重。在信息審計(jì)方面，要關(guān)注技術(shù)、關(guān)注程序和關(guān)注人，尤其是要提高員工的安全方法意識(shí)。要制定“信息安全規(guī)范”，明確程序的使用規(guī)則，安全使用網(wǎng)絡(luò)，要制定“信息安全事故追責(zé)制度”。此外，還要積極與云服務(wù)商合作。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)的發(fā)展又十分的重要。因此，必須充分利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，努力提高員工的素質(zhì)，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中健康發(fā)展。

作者：高迪 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:氣象部門(mén)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)論文

一、新會(huì)計(jì)制度的變化及特征

新會(huì)計(jì)制度的積極變化可以歸納為三個(gè)特征：一是，會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)要素和報(bào)表體系的變化；二是，預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理方式的完善；三是，會(huì)計(jì)核算方法的改進(jìn)。這些特征既明確了會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體、監(jiān)督客體，也進(jìn)一步明確了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化與科學(xué)化的要求。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)氣象部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的影響

(一)事前性影響

對(duì)氣象部門(mén)而言，新會(huì)計(jì)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)事前性的影響主要在兩個(gè)方面：及時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)責(zé)任。各級(jí)單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)工作的及時(shí)責(zé)任人，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員等工作也要同步細(xì)化責(zé)任，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。第二，強(qiáng)化預(yù)算管理。新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，更好地反映不同來(lái)源資金的使用情況，突出了氣象部門(mén)公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)于預(yù)算管理的效率具有積極的提升作用，提高了預(yù)算管理科學(xué)化精細(xì)化水平，同時(shí)也需要事前對(duì)預(yù)算資金的管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)性審計(jì)監(jiān)督。

(二)事后性影響

結(jié)合氣象部門(mén)的實(shí)際，新會(huì)計(jì)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的事后性影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制審計(jì)查。對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表體系審查，降低各種違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生的可能。如財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金管理、資產(chǎn)計(jì)價(jià)和管理等會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制。二是強(qiáng)化支出真實(shí)性審查。通過(guò)對(duì)票據(jù)的審查、過(guò)程的審查等，發(fā)現(xiàn)存在的相關(guān)違規(guī)問(wèn)題。尤其對(duì)那些虛開(kāi)發(fā)票、虛列支出與其他的財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行查處，在發(fā)揮自身職責(zé)，降低由此帶來(lái)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新會(huì)計(jì)制度下氣象部門(mén)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

氣象部門(mén)內(nèi)部審計(jì)既要發(fā)揮事前引導(dǎo)的作用，又要加強(qiáng)事中審計(jì)、事后完善等措施，著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

(一)事前引導(dǎo)

事前引導(dǎo)是新會(huì)計(jì)制度賦予內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力和義務(wù)。首先，應(yīng)充分進(jìn)行調(diào)研。氣象部門(mén)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)查詢、市場(chǎng)調(diào)研、橫向了解等方式，及時(shí)熟悉各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的市場(chǎng)行情和及時(shí)手資料，并以作為部門(mén)預(yù)算的基礎(chǔ)，做到心中有數(shù)，有利于維護(hù)了單位的利益。其次，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金的事前監(jiān)管。即在部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根據(jù)部門(mén)一般規(guī)律等進(jìn)行基本預(yù)算審查，確保對(duì)會(huì)計(jì)主體工作的可控性，有利于及時(shí)地制止違規(guī)與違紀(jì)現(xiàn)象，防患于未然。

(二)事中審計(jì)

事中審計(jì)是氣象部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的重要一環(huán)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，對(duì)預(yù)算資金的執(zhí)行情況適時(shí)跟進(jìn)監(jiān)督。重點(diǎn)對(duì)納入預(yù)算的財(cái)政性資金、科技服務(wù)資金、工程建設(shè)資金的執(zhí)行情況及資產(chǎn)管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督，能夠預(yù)防兩類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生，一是避免違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題的發(fā)生，二是避免不當(dāng)損失浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，用內(nèi)部審計(jì)的手段推動(dòng)各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)合法、合規(guī)意識(shí)，維護(hù)資金資產(chǎn)安全。另一方面，對(duì)追加預(yù)算情況的監(jiān)督。即具有一定時(shí)間長(zhǎng)度的工作，在工作開(kāi)展的過(guò)程中預(yù)算外需要增加投入的情況。例如：在基層臺(tái)站建設(shè)的時(shí)候，由于建設(shè)的實(shí)際情況需要增加投入，需要調(diào)整資金概算，這時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要切實(shí)履行自己的職責(zé)，到基建現(xiàn)場(chǎng)觀察，以落實(shí)過(guò)程和需求的真實(shí)性。

(三)事后完善

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，要采取三種事后完善的措施：及時(shí)，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題補(bǔ)救性措施。主要對(duì)于那些由于非惡意的操作導(dǎo)致的問(wèn)題，采取票據(jù)補(bǔ)充、手續(xù)完善與相關(guān)資金回收等，在維護(hù)單位財(cái)務(wù)紀(jì)律的基礎(chǔ)上，做好審計(jì)整改工作，盡可能地減少單位的損失和相關(guān)個(gè)人違規(guī)行為的擴(kuò)大化。第二，針對(duì)出現(xiàn)的制度或管理漏洞的完善性措施。體現(xiàn)為健全和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制等，以確保工作流程的不斷完善，不給各種違規(guī)操作預(yù)留空間。同時(shí)，要加強(qiáng)相關(guān)人員業(yè)務(wù)知識(shí)與紀(jì)律的教育，從思想上強(qiáng)化認(rèn)識(shí)和提高責(zé)任感。第三，針對(duì)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)人員的措施，對(duì)涉及違紀(jì)甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的人員要及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，運(yùn)用政紀(jì)、黨紀(jì)等手段依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

在事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行中，氣象部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)既要遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)律和法律法規(guī)，也要結(jié)合工作的實(shí)際，將會(huì)計(jì)工作的保障性、監(jiān)督性與管理性作用統(tǒng)一起來(lái)，為氣象事業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展做好服務(wù)。

作者：張中 單位：湖南省氣象局

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:中學(xué)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文

一、中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是指預(yù)防、阻止被審計(jì)單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計(jì)單位所有者權(quán)益。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)即為對(duì)中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動(dòng)性和價(jià)值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)代審計(jì)工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過(guò)程開(kāi)展審計(jì)，公平評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，評(píng)價(jià)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識(shí)型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過(guò)程，是人力資源不斷開(kāi)發(fā)的過(guò)程，因此，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)措施

1、審計(jì)執(zhí)法程序嚴(yán)格化

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在法律上具有性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作在遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》的前提下，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)中學(xué)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要樹(shù)立審計(jì)，落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決審計(jì)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于存在的問(wèn)題依法處理，發(fā)揮審計(jì)人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢(qián)”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法也受到財(cái)務(wù)管理體制的限制，因此在對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)還要改革管理體制，改革中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中學(xué)內(nèi)部審計(jì)之間的隸屬關(guān)系，保障中學(xué)計(jì)監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營(yíng)中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獨(dú)立性的審計(jì)身份開(kāi)展審計(jì)工作，打擊一切貪污腐敗現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2、確認(rèn)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作中，必須首先明確兩者的關(guān)系。一是對(duì)立關(guān)系，即中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)記錄中學(xué)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)也是按照相關(guān)法律法規(guī)，技術(shù)型的監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目的是為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，將其中的違法操作，進(jìn)行批改，依法處置。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)也是會(huì)計(jì)工作的一部分，全部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二是統(tǒng)一關(guān)系。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于給予被審計(jì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，即財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體按照相關(guān)法律法規(guī)，分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督客體的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。中學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督則主要進(jìn)行中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等的監(jiān)督工作。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)單位獨(dú)立開(kāi)展，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間等，以時(shí)間為順序展開(kāi)的具有系統(tǒng)性、連續(xù)性、性的監(jiān)督，涉及到中學(xué)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是合二為一，難以分割的，可以有效控制中學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)校科學(xué)有序的發(fā)展。

3、加強(qiáng)中學(xué)的責(zé)任審計(jì)

責(zé)任審計(jì)工作非常重要，其中中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高效化，可以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，不斷增強(qiáng)其廉潔自律。主席上任以來(lái)，所帶領(lǐng)的領(lǐng)導(dǎo)班子反腐倡廉力度不但加大，加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，倡導(dǎo)完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作，在中學(xué)中同樣需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。首先健全中學(xué)資金收支管理制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)做好收支入賬登記，監(jiān)管好資金的支出，保障要有會(huì)計(jì)主管、主要領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，才能合法支出；其次，健全中學(xué)的內(nèi)部控制制度，要將相關(guān)性差的工作內(nèi)容、職務(wù)分開(kāi)，不斷增強(qiáng)監(jiān)督功能。在實(shí)行考核的時(shí)候注意將領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)計(jì)入其中，與相關(guān)部門(mén)密切配合，重點(diǎn)開(kāi)展資產(chǎn)價(jià)值、資金運(yùn)作管理情況、領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的各項(xiàng)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律等內(nèi)容，將審計(jì)只注重“事”的工作形式轉(zhuǎn)化為“事+人”的工作形式，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。將審計(jì)工作的獨(dú)立性、性得到發(fā)揮，做出客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)，公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得非常重要，社會(huì)對(duì)其的要求更高，因此中學(xué)必須建立專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高其專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部審計(jì)的重任。首先，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的政治意識(shí)，提高政治素養(yǎng)，增強(qiáng)其公正廉潔、忠于職守的政治態(tài)度，不斷掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策等，能夠按照中學(xué)的發(fā)展規(guī)律和自身良好的政治素養(yǎng)積極參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，不斷熟悉財(cái)務(wù)辦公軟件，增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，職責(zé)明確，工作嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)分析、協(xié)調(diào)并調(diào)查工作，及時(shí)處理工作中的異常，并且逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步。

5、增強(qiáng)中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)

在新的教學(xué)體制下，財(cái)務(wù)管理工作必須加大投入力度，重點(diǎn)是源頭預(yù)防腐敗，防止財(cái)產(chǎn)損失，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的性。對(duì)于中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)的提高是重中之重。管理者要摒棄財(cái)務(wù)管理只是后勤服務(wù)的意識(shí)，從而不斷增加科研投入資金，建立充足的重大資金物質(zhì)保障機(jī)制，校長(zhǎng)作為及時(shí)責(zé)任人，也是財(cái)務(wù)管理的及時(shí)責(zé)任者，要整體了解學(xué)校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)給予調(diào)整。及時(shí)掌握了解國(guó)家財(cái)政政策，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進(jìn)資金的合理使用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作在整個(gè)中學(xué)教育事業(yè)發(fā)展中具有不可替代的作用，必須同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，積極應(yīng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)教育投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

作者：陳廣興 單位：滄州市第三中學(xué)

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:會(huì)計(jì)集中核算后內(nèi)部審計(jì)論文

一、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。

在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)審核工作都統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行，各個(gè)部門(mén)的報(bào)賬工作人員只需要負(fù)責(zé)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)事務(wù)。這樣的內(nèi)部審計(jì)方式影響了企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作，造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核由原來(lái)的單一被審發(fā)展成為以會(huì)計(jì)核算中心和被審單位兩者的結(jié)合審核形式。因此，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象具有很大的影響。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。

會(huì)計(jì)集中核算是指一種會(huì)計(jì)核算的方式，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)工作人員和核算單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)等問(wèn)題。但是，會(huì)計(jì)核算中心無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的憑證所反映出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，從而導(dǎo)致企業(yè)的很多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沒(méi)有落實(shí)到位，并很難避免企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也具有很大的影響。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序和效率的影響。

由于我國(guó)很多企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中處理不當(dāng)，會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行使得審計(jì)單位的會(huì)計(jì)工作和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在一定程度上不符合。對(duì)于一些實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，被審單位和核算中心的相關(guān)工作應(yīng)該同時(shí)進(jìn)行，這樣不僅增大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成本，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率。因此，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序和效率具有很大的影響。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的影響。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于一些企業(yè)的會(huì)計(jì)審核出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出越來(lái)越隱蔽的趨勢(shì)。但是，體現(xiàn)在核算中心上面的會(huì)計(jì)資料是合法的，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)審核出現(xiàn)很多問(wèn)題。所以，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)審核必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)的后期審計(jì)也顯得至關(guān)重要。因此，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法也有很大的影響。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算后內(nèi)部審計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算后內(nèi)部的審計(jì)方式落后。

目前，我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算后，其內(nèi)部的審計(jì)工作還存在審計(jì)方式過(guò)于落后的問(wèn)題，從而導(dǎo)致在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算后期內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的方式過(guò)于落后還會(huì)在一定程度上抑制企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并且企業(yè)長(zhǎng)期采用落后的審計(jì)方式也會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式不能有效滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2.企業(yè)的管理工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算后，其內(nèi)部審計(jì)工作一般都是建立在一定的責(zé)任制度基礎(chǔ)上的，當(dāng)然，由于企業(yè)的管理工作人員一般只注重企業(yè)的績(jī)效及利益，因而他們基本不關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而抑制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。所以，要想真正提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，首先應(yīng)該提高管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，才能在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺少性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，這樣就是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，因而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏性。然而，由于企業(yè)管理工作人員缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題。要想在企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，還需要建立具有性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺少性嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高。

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，這也是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的最為重要的因素。企業(yè)的發(fā)展對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)較低等問(wèn)題，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的交流存在問(wèn)題。尤其是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不能有效地與國(guó)際市場(chǎng)接軌。因此，為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員更加完善，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)配置一些專(zhuān)業(yè)人才也很重要。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算后內(nèi)部審計(jì)工作效率的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)。

目前，企業(yè)的管理人員對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度在一定程度上決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展情況。同時(shí)，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度還與他們的態(tài)度和價(jià)值觀等有很大關(guān)系。企業(yè)的管理人員只有徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，才能有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作，從而使得企業(yè)能夠正常地發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)集中核算后企業(yè)的管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，從而使企業(yè)走出內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)。

2.保障具有性較高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

目前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在組織形式的多樣化等特點(diǎn)。但是，這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏性。為了改變這種落后的現(xiàn)狀，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理人員應(yīng)該改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的性，這樣還有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該具有足夠的獨(dú)立性，也只有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有足夠的獨(dú)立性，才能保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。因此，會(huì)計(jì)集中核算后企業(yè)要保障具有獨(dú)立性和性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核的效果。

3.創(chuàng)建的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升綜合素質(zhì)。

企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須是由的人才來(lái)完成的，因而創(chuàng)建的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利完成的必要條件。所以，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置，提高其綜合素質(zhì)很有必要。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，一般可以采取以下幾個(gè)方面的措施：及時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，因此，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)配置的隊(duì)伍非常重要。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和考核。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遇到了新的問(wèn)題，也對(duì)其提出了更高的要求，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，才能更好地完成企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。因此，會(huì)計(jì)集中核算后企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以提升企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)。

4.規(guī)范內(nèi)審操作程序。

當(dāng)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)必須規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審核操作程序。當(dāng)然，在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)還應(yīng)該遵守一定的內(nèi)部會(huì)計(jì)審核原則，而且，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)程序并沒(méi)有被改變，且一定要有負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字認(rèn)證。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)會(huì)計(jì)信息核算的職能，因而審計(jì)通知書(shū)應(yīng)該及時(shí)發(fā)送到會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行審核。在完成會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)的會(huì)計(jì)審核工作人員要與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，了解會(huì)計(jì)核算中心的核算思想，同時(shí)要求辦好審核資料。因此，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核操作程序?qū)τ谔岣咂髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)集中核算后的內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重大的作用。

5.積極改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核方法。

當(dāng)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)的變化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法也要隨之發(fā)生改變。現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)是由核算中心統(tǒng)一提供會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)和憑證等基本資料，同時(shí)，企業(yè)要注重與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的外圍調(diào)查、延伸審計(jì)和實(shí)物清查等工作。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核的過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際的會(huì)計(jì)情況，及時(shí)聽(tīng)取財(cái)務(wù)專(zhuān)家的意見(jiàn)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核方法。因此，會(huì)計(jì)集中核算后企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核方法，這也是至關(guān)重要的。

6.適時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)。

企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，在一定程度上提高了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)支出行為的監(jiān)督效果，有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)要隨著企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改變而變化。為了提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制應(yīng)建立規(guī)范的會(huì)計(jì)集中核算制度，同時(shí)保障其具有一定的執(zhí)行力。因此，會(huì)計(jì)集中核算后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該適時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)。

四、總結(jié)

總而言之，隨著時(shí)代的不斷快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn)。為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作和強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)保障企業(yè)財(cái)務(wù)能夠做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)集中核算后對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的影響。但是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)不斷變化和發(fā)展的過(guò)程，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不僅要?jiǎng)偃芜@些挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作人員還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以提高其自身的綜合素質(zhì)，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。因此，現(xiàn)階段研究會(huì)計(jì)集中核算后對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。

作者：陳文晶 單位：沈陽(yáng)廣播電視大學(xué)

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)論文

一、中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是指預(yù)防、阻止被審計(jì)單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計(jì)單位所有者權(quán)益。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)即為對(duì)中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動(dòng)性和價(jià)值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)代審計(jì)工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過(guò)程開(kāi)展審計(jì)，公平評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，評(píng)價(jià)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識(shí)型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過(guò)程，是人力資源不斷開(kāi)發(fā)的過(guò)程，因此，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)措施

1、審計(jì)執(zhí)法程序嚴(yán)格化

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在法律上具有性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作在遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》的前提下，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)中學(xué)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要樹(shù)立審計(jì)，落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決審計(jì)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于存在的問(wèn)題依法處理，發(fā)揮審計(jì)人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢(qián)”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法也受到財(cái)務(wù)管理體制的限制，因此在對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)還要改革管理體制，改革中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中學(xué)內(nèi)部審計(jì)之間的隸屬關(guān)系，保障中學(xué)計(jì)監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營(yíng)中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獨(dú)立性的審計(jì)身份開(kāi)展審計(jì)工作，打擊一切貪污腐敗現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2、確認(rèn)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作中，必須首先明確兩者的關(guān)系。一是對(duì)立關(guān)系，即中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)記錄中學(xué)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)也是按照相關(guān)法律法規(guī)，技術(shù)型的監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目的是為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，將其中的違法操作，進(jìn)行批改，依法處置。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)也是會(huì)計(jì)工作的一部分，全部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二是統(tǒng)一關(guān)系。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于給予被審計(jì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，即財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體按照相關(guān)法律法規(guī)，分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督客體的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。中學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督則主要進(jìn)行中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等的監(jiān)督工作。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)單位獨(dú)立開(kāi)展，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間等，以時(shí)間為順序展開(kāi)的具有系統(tǒng)性、連續(xù)性、性的監(jiān)督，涉及到中學(xué)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是合二為一，難以分割的，可以有效控制中學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)校科學(xué)有序的發(fā)展。

3、加強(qiáng)中學(xué)的責(zé)任審計(jì)

責(zé)任審計(jì)工作非常重要，其中中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高效化，可以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，不斷增強(qiáng)其廉潔自律。主席上任以來(lái)，所帶領(lǐng)的領(lǐng)導(dǎo)班子反腐倡廉力度不但加大，加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，倡導(dǎo)完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作，在中學(xué)中同樣需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。首先健全中學(xué)資金收支管理制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)做好收支入賬登記，監(jiān)管好資金的支出，保障要有會(huì)計(jì)主管、主要領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，才能合法支出；其次，健全中學(xué)的內(nèi)部控制制度，要將相關(guān)性差的工作內(nèi)容、職務(wù)分開(kāi)，不斷增強(qiáng)監(jiān)督功能。在實(shí)行考核的時(shí)候注意將領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)計(jì)入其中，與相關(guān)部門(mén)密切配合，重點(diǎn)開(kāi)展資產(chǎn)價(jià)值、資金運(yùn)作管理情況、領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的各項(xiàng)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律等內(nèi)容，將審計(jì)只注重“事”的工作形式轉(zhuǎn)化為“事+人”的工作形式，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。將審計(jì)工作的獨(dú)立性、性得到發(fā)揮，做出客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)，公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得非常重要，社會(huì)對(duì)其的要求更高，因此中學(xué)必須建立專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高其專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部審計(jì)的重任。首先，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的政治意識(shí)，提高政治素養(yǎng)，增強(qiáng)其公正廉潔、忠于職守的政治態(tài)度，不斷掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策等，能夠按照中學(xué)的發(fā)展規(guī)律和自身良好的政治素養(yǎng)積極參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，不斷熟悉財(cái)務(wù)辦公軟件，增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，職責(zé)明確，工作嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)分析、協(xié)調(diào)并調(diào)查工作，及時(shí)處理工作中的異常，并且逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步。

5、增強(qiáng)中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)

在新的教學(xué)體制下，財(cái)務(wù)管理工作必須加大投入力度，重點(diǎn)是源頭預(yù)防腐敗，防止財(cái)產(chǎn)損失，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的性。對(duì)于中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)的提高是重中之重。管理者要摒棄財(cái)務(wù)管理只是后勤服務(wù)的意識(shí)，從而不斷增加科研投入資金，建立充足的重大資金物質(zhì)保障機(jī)制，校長(zhǎng)作為及時(shí)責(zé)任人，也是財(cái)務(wù)管理的及時(shí)責(zé)任者，要整體了解學(xué)校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)給予調(diào)整。及時(shí)掌握了解國(guó)家財(cái)政政策，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進(jìn)資金的合理使用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作在整個(gè)中學(xué)教育事業(yè)發(fā)展中具有不可替代的作用，必須同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，積極應(yīng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)教育投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

作者：陳廣興 單位：滄州市第三中學(xué)

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的積極進(jìn)展

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)顯示，截止到2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)到8128家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到99085人，在這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，更有部分事務(wù)所具有證券資格，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截至2013年12月31日，全國(guó)共有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)到40家，這些事務(wù)所在財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性方面采取了積極舉措，但也還存在不少的問(wèn)題。2014年2月的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第九號(hào)》顯示，2013年共檢查事務(wù)所1486家，各地方注協(xié)對(duì)159家事務(wù)所實(shí)施了行業(yè)懲戒，受到處分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量達(dá)到299名，這在一定程度上表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性保持還有待進(jìn)一步增強(qiáng)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性保持的影響因素

1.個(gè)人因素

首先，個(gè)人業(yè)務(wù)水平影響其審計(jì)獨(dú)立性，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)過(guò)程中無(wú)法獨(dú)立客觀的做出判斷，則容易受到他人的影響而導(dǎo)致獨(dú)立性難以保持。其次，個(gè)人職業(yè)道德不高影響審計(jì)獨(dú)立性，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為個(gè)人利益所驅(qū)動(dòng)，審計(jì)過(guò)程中為了獲取利益而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題視而不見(jiàn)也容易導(dǎo)致獨(dú)立性難以得到保持。

2.事務(wù)所因素

首先，事務(wù)所的管理模式會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)流程清晰，責(zé)任明確，則能夠有效提高審計(jì)的獨(dú)立性，相反，如果事務(wù)所管理不規(guī)范，則可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生僥幸心理，并進(jìn)而違反財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性等原則。其次，事務(wù)所的行為方式會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性，由于我國(guó)事務(wù)所的審計(jì)大多由企業(yè)委托，由企業(yè)支付審計(jì)經(jīng)費(fèi)，這一過(guò)程中可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取業(yè)務(wù)等采取損害獨(dú)立性的行動(dòng)。

3.外部因素

首先，被審計(jì)對(duì)象會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)過(guò)程中采取干預(yù)性的措施，如進(jìn)行公關(guān)等，則可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其次，政府有關(guān)部門(mén)監(jiān)管力度及其處罰措施會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果政府監(jiān)管體系完備，財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中違規(guī)發(fā)現(xiàn)的概率大，且處罰力度大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的可能性更大。

三、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的思考

要提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)能力和水平，必須注重審計(jì)的獨(dú)立性，這就可以從加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所的管理，努力營(yíng)造有利于審計(jì)獨(dú)立性的環(huán)境等方面予以強(qiáng)化。

1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)與管理

首先，要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與管理，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)模式，針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題，錄制相關(guān)視頻、撰寫(xiě)專(zhuān)門(mén)的文章發(fā)表在行業(yè)網(wǎng)站、雜志上，拓寬培訓(xùn)的面，提高培訓(xùn)的針對(duì)性，通過(guò)業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自信心，保障審計(jì)的獨(dú)立性。其次，要注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)，要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化條件下思想理念、價(jià)值追求多元化的現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師思想動(dòng)態(tài)等的監(jiān)督，分析負(fù)面情緒出現(xiàn)的根源，并積極加以引導(dǎo)，幫助其樹(shù)立正確的價(jià)值理念，保障財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理

首先，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，構(gòu)建完善的治理結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立多重監(jiān)督的管理體系，引入質(zhì)量控制部門(mén)，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的完善提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。其次，要重構(gòu)審計(jì)流程，建立并完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師首審問(wèn)責(zé)制，即一個(gè)項(xiàng)目主要由一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)總責(zé)，審計(jì)小組既需要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)，更需要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要簽章為整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性做出保障，通過(guò)明確責(zé)任提高財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性。

3.努力營(yíng)造有利于獨(dú)立審計(jì)的環(huán)境

首先，要在全社會(huì)倡導(dǎo)誠(chéng)信、公正的價(jià)值理念，對(duì)各種欺詐、弄虛作假行為實(shí)施零容忍，以此倒逼注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極參與到這種社會(huì)環(huán)境中來(lái)。其次，要建立完善的監(jiān)督管理體系，在政府部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)加大監(jiān)督管理、處罰力度的同時(shí)，要積極利用社會(huì)資本投資活躍，社會(huì)公眾、輿論媒體財(cái)務(wù)知識(shí)不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)分析能力不斷提升的現(xiàn)實(shí)條件，積極引導(dǎo)社會(huì)各界參與到監(jiān)督中來(lái)，甚至建立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)站接受社會(huì)的監(jiān)督，并對(duì)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性存在問(wèn)題的案例進(jìn)行的調(diào)查，一旦確認(rèn)問(wèn)題存在則進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

作者：呂菊蓮 單位：淳安永盛聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)論文

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)是保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力的前提和基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)如果不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，制度執(zhí)行就缺失了主體保障。作為一名企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員應(yīng)該充分具備這樣幾種基本的素質(zhì)：一是心理素質(zhì)。要有一個(gè)健康的身體和良好的工作心態(tài)，要有高度的責(zé)任心，在日常工作中逐步養(yǎng)成細(xì)致耐心的工作習(xí)慣，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理處置工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；要有較強(qiáng)的環(huán)境適應(yīng)能力，能夠適應(yīng)企業(yè)制度的改革和工作環(huán)境的變化，無(wú)論在任何環(huán)境下都能夠迅速進(jìn)入工作狀態(tài)；具備一定的溝通表達(dá)能力，對(duì)涉及本職業(yè)務(wù)方面的事情如各類(lèi)稅務(wù)、賬務(wù)處理等問(wèn)題要表述；有一定的業(yè)務(wù)創(chuàng)新意識(shí)，能夠從財(cái)務(wù)管理、資金調(diào)度等方面為企業(yè)提出改進(jìn)意見(jiàn)或合理化建議。二是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的資質(zhì)認(rèn)證，有較扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)，能獨(dú)立地處理工作中出現(xiàn)的一般性業(yè)務(wù)問(wèn)題，能夠及時(shí)熟練、無(wú)誤地完成企業(yè)各類(lèi)稅種的申報(bào)繳款工作和企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)處理事項(xiàng)。快速熟練和掌握本職業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)基本資料，財(cái)務(wù)文檔管理規(guī)范、有序并能適時(shí)更新。及時(shí)了解掌握企業(yè)所處行業(yè)的近期政策動(dòng)態(tài)和工作中所涉及的稅收、財(cái)政及社保等政策的更新變革。具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和應(yīng)用能力和財(cái)務(wù)分析能力，能較好地完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)工作。三是政治素質(zhì)。熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針、政策，能夠切實(shí)遵守國(guó)家財(cái)會(huì)制度，并做到堅(jiān)持原則、廉潔奉公。自覺(jué)抵制并及時(shí)糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)履行會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作和崗位職責(zé)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)從事企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。主要內(nèi)容包括建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案、辦理會(huì)計(jì)交接等方面的工作。基本職責(zé)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的不同資質(zhì)進(jìn)行了分類(lèi)，大致分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員的基本職責(zé)，依次包括負(fù)責(zé)草擬和解釋、解答財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才；負(fù)責(zé)具體審核和辦理財(cái)務(wù)收支，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)等職責(zé)。這里提到的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員多數(shù)指會(huì)計(jì)員，其他不再贅述，在這里只對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)員崗位職責(zé)進(jìn)行一下闡述。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)員通常應(yīng)履行這樣幾項(xiàng)崗位職責(zé)：一是正確分配財(cái)務(wù)科目：按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，劃清費(fèi)用的開(kāi)支范圍及營(yíng)業(yè)內(nèi)外收入，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤(rùn)分配，按期繳納各種稅款。二是做好財(cái)務(wù)分析預(yù)算。認(rèn)真計(jì)算財(cái)務(wù)成果及各種稅金，及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，正確計(jì)算增值稅、消項(xiàng)稅額；及時(shí)登記查清債權(quán)、債務(wù)，按月做好財(cái)務(wù)狀況分析。三是規(guī)范賬務(wù)登記管理。對(duì)會(huì)計(jì)帳目及憑證要按期裝訂成冊(cè)妥善保管。對(duì)財(cái)務(wù)檔案要立冊(cè)，嚴(yán)格執(zhí)行查閱制度及保管制度。記帳要及時(shí)，賬務(wù)手續(xù)票據(jù)完備符合財(cái)務(wù)管理制度。

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約機(jī)制和制度建設(shè)的思考

會(huì)計(jì)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用是不容忽視的，只有建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制體制，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)有序銜接。筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)重要的是把握人才培訓(xùn)的主線，從強(qiáng)化管理措施上注重會(huì)計(jì)素質(zhì)的培養(yǎng)。

1.要嚴(yán)把會(huì)計(jì)資質(zhì)審定關(guān)口。

根據(jù)《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員上崗關(guān)。只有具備了會(huì)計(jì)從業(yè)資格的條件，通過(guò)考核，才能取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。凡從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人，禁止無(wú)證人員上崗。

2.要完善會(huì)計(jì)培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制。

要將會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)納入到企業(yè)管理重點(diǎn)，為會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提升積極營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，盡可能為會(huì)計(jì)人員了解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的改革搭建平臺(tái)，使之能夠清醒認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)變化下企業(yè)發(fā)展面臨的形勢(shì)。要進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)激勵(lì)制度，以激勵(lì)措施推進(jìn)監(jiān)督措施，變被動(dòng)推動(dòng)型管理為主動(dòng)牽引型管理。只有通過(guò)這樣的管理措施，才能更好地健全完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:基于會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部審計(jì)論文

1企業(yè)信息化發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響

（1）會(huì)計(jì)工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主流程較大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動(dòng)力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理后，生成XBRL格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會(huì)計(jì)信息使用者提供數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺(tái)。

（2）會(huì)計(jì)信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)了解、使用會(huì)計(jì)信息。其次，采用通用的XBRL格式語(yǔ)言披露會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與較大化利用，通過(guò)外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等讀取及進(jìn)一步處理，提高工作效率。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步融合。

隨著云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員從手工勞動(dòng)中解放出來(lái)，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時(shí)，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門(mén)從云平臺(tái)抓取所需的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)加工分析后提供給會(huì)計(jì)人員做更細(xì)致的管理分析，會(huì)計(jì)信息處理與管理會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過(guò)調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊(cè)和成堆的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺(tái)提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計(jì)量甚至?xí)?jì)分期的限制，提供實(shí)時(shí)的、貨幣與非貨幣計(jì)量的、相關(guān)度高的各種會(huì)計(jì)信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會(huì)計(jì)分期下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，不同崗位的會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過(guò)簽章明確，通過(guò)職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下，通過(guò)授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)核算部門(mén)。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計(jì)在實(shí)際中很難找到審計(jì)線索，而是更多地依賴(lài)計(jì)算機(jī)本身的程序。企業(yè)如果對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實(shí)亡。

（3）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

由于內(nèi)部審計(jì)目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)審計(jì)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。首先，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源復(fù)雜、自動(dòng)處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯(cuò)后果更為嚴(yán)重，且不容易查對(duì)。其次，審計(jì)面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的難度加大。不管是進(jìn)行符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試都很難把握固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。比如在信息化過(guò)程中管理人員（不僅僅是會(huì)計(jì)人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的更新升級(jí)，也會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開(kāi)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移都會(huì)對(duì)新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)對(duì)策

3.1認(rèn)真開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全評(píng)估

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無(wú)從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估。主要抓好以下幾方面安全評(píng)估工作：

（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會(huì)計(jì)記錄來(lái)源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對(duì)被測(cè)試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對(duì)被測(cè)系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進(jìn)行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測(cè)試方案進(jìn)行測(cè)試。

（2）評(píng)估與企業(yè)外部對(duì)接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的平滑對(duì)接，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問(wèn)題也有操作控制的安全問(wèn)題。數(shù)字證書(shū)、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無(wú)意的錯(cuò)誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對(duì)重點(diǎn)部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行滲透測(cè)試，滲透測(cè)試考慮的是以黑客方法，從單點(diǎn)上找到利用途徑，主動(dòng)發(fā)動(dòng)攻擊侵入系統(tǒng)，以測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測(cè)試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，也能解決一些重要問(wèn)題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過(guò)安全評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測(cè)試、安全測(cè)試覆蓋性、安全度量等多個(gè)因素有的認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補(bǔ)漏洞，參與制定安全防護(hù)措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件更新升級(jí)時(shí)，做數(shù)據(jù)備份的同時(shí)還需要重新評(píng)估整體安全性，進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則會(huì)帶來(lái)不可知的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，降低控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計(jì)軟件或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。

理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是一個(gè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)評(píng)測(cè)、審計(jì)技術(shù)分析、內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對(duì)接，為子系統(tǒng)提供評(píng)測(cè)，直接取數(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析、測(cè)試、計(jì)算處理、稽核，可以自動(dòng)生成一部分審計(jì)工作底稿。經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置，提供績(jī)效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)績(jī)效考核體系的構(gòu)建及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對(duì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問(wèn)題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，隨著試運(yùn)行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績(jī)效考核審計(jì)方面注重實(shí)時(shí)、、增值，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。

及時(shí)，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計(jì)，重新設(shè)計(jì)考評(píng)制度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，要優(yōu)化考評(píng)流程，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地考評(píng)被審計(jì)部門(mén)規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類(lèi)似平衡計(jì)分法的評(píng)價(jià)模式，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

3.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能主要做好以下幾個(gè)方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平。

會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評(píng)價(jià)偏離良好經(jīng)營(yíng)慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)依據(jù)、審計(jì)技術(shù)，熟練使用各種審計(jì)軟件，還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理軟件，適時(shí)補(bǔ)充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識(shí)，不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新型會(huì)計(jì)工作模式的理解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)和上下游組織、商業(yè)伙伴以及銀行等之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，工作界限越來(lái)越模糊，數(shù)據(jù)處理和管理變成多個(gè)主體共同的職責(zé)；信息化下企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)緊密度越來(lái)越大，與審計(jì)工作的聯(lián)系越來(lái)越多，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力的培養(yǎng)與提高也越來(lái)越重要。

作者：丁少山 單位：廣東女子職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理系

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:基于會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部審計(jì)論文

1企業(yè)信息化發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響

（1）會(huì)計(jì)工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主流程較大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動(dòng)力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理后，生成XBRL格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會(huì)計(jì)信息使用者提供數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺(tái)。

（2）會(huì)計(jì)信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)了解、使用會(huì)計(jì)信息。其次，采用通用的XBRL格式語(yǔ)言披露會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與較大化利用，通過(guò)外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等讀取及進(jìn)一步處理，提高工作效率。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步融合。

隨著云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員從手工勞動(dòng)中解放出來(lái)，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時(shí)，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門(mén)從云平臺(tái)抓取所需的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)加工分析后提供給會(huì)計(jì)人員做更細(xì)致的管理分析，會(huì)計(jì)信息處理與管理會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過(guò)調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊(cè)和成堆的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺(tái)提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計(jì)量甚至?xí)?jì)分期的限制，提供實(shí)時(shí)的、貨幣與非貨幣計(jì)量的、相關(guān)度高的各種會(huì)計(jì)信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會(huì)計(jì)分期下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，不同崗位的會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過(guò)簽章明確，通過(guò)職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下，通過(guò)授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)核算部門(mén)。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計(jì)在實(shí)際中很難找到審計(jì)線索，而是更多地依賴(lài)計(jì)算機(jī)本身的程序。企業(yè)如果對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實(shí)亡。

（3）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

由于內(nèi)部審計(jì)目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)審計(jì)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。首先，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源復(fù)雜、自動(dòng)處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯(cuò)后果更為嚴(yán)重，且不容易查對(duì)。其次，審計(jì)面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的難度加大。不管是進(jìn)行符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試都很難把握固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。比如在信息化過(guò)程中管理人員（不僅僅是會(huì)計(jì)人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的更新升級(jí)，也會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開(kāi)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移都會(huì)對(duì)新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)對(duì)策

3.1認(rèn)真開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全評(píng)估

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無(wú)從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估。主要抓好以下幾方面安全評(píng)估工作：

（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會(huì)計(jì)記錄來(lái)源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對(duì)被測(cè)試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對(duì)被測(cè)系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進(jìn)行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測(cè)試方案進(jìn)行測(cè)試。

（2）評(píng)估與企業(yè)外部對(duì)接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的平滑對(duì)接，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問(wèn)題也有操作控制的安全問(wèn)題。數(shù)字證書(shū)、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無(wú)意的錯(cuò)誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對(duì)重點(diǎn)部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行滲透測(cè)試，滲透測(cè)試考慮的是以黑客方法，從單點(diǎn)上找到利用途徑，主動(dòng)發(fā)動(dòng)攻擊侵入系統(tǒng)，以測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測(cè)試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，也能解決一些重要問(wèn)題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過(guò)安全評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測(cè)試、安全測(cè)試覆蓋性、安全度量等多個(gè)因素有的認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補(bǔ)漏洞，參與制定安全防護(hù)措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件更新升級(jí)時(shí)，做數(shù)據(jù)備份的同時(shí)還需要重新評(píng)估整體安全性，進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則會(huì)帶來(lái)不可知的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，降低控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計(jì)軟件或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。

理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是一個(gè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)評(píng)測(cè)、審計(jì)技術(shù)分析、內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對(duì)接，為子系統(tǒng)提供評(píng)測(cè)，直接取數(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析、測(cè)試、計(jì)算處理、稽核，可以自動(dòng)生成一部分審計(jì)工作底稿。經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置，提供績(jī)效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)績(jī)效考核體系的構(gòu)建及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對(duì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問(wèn)題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，隨著試運(yùn)行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績(jī)效考核審計(jì)方面注重實(shí)時(shí)、、增值，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。

及時(shí)，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計(jì)，重新設(shè)計(jì)考評(píng)制度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，要優(yōu)化考評(píng)流程，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地考評(píng)被審計(jì)部門(mén)規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類(lèi)似平衡計(jì)分法的評(píng)價(jià)模式，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

3.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能

主要做好以下幾個(gè)方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平。

會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評(píng)價(jià)偏離良好經(jīng)營(yíng)慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)依據(jù)、審計(jì)技術(shù)，熟練使用各種審計(jì)軟件，還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理軟件，適時(shí)補(bǔ)充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識(shí)，不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新型會(huì)計(jì)工作模式的理解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)和上下游組織、商業(yè)伙伴以及銀行等之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，工作界限越來(lái)越模糊，數(shù)據(jù)處理和管理變成多個(gè)主體共同的職責(zé)；信息化下企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)緊密度越來(lái)越大，與審計(jì)工作的聯(lián)系越來(lái)越多，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力的培養(yǎng)與提高也越來(lái)越重要。

作者：丁少山 單位：廣東女子職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理系

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文

1導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作正常進(jìn)行需要審計(jì)員與計(jì)算機(jī)共同完成，顛覆了傳統(tǒng)審計(jì)工作的流程。不僅如此，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作還減少了對(duì)其他非數(shù)據(jù)資料的審核，這也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)理由。信息時(shí)代的到來(lái)，越來(lái)越多的軟件制造商將目光轉(zhuǎn)向了工作軟件的制造和研發(fā)。但是在這個(gè)物欲橫流的年代，總會(huì)有一些人員為了自己的個(gè)人利益放棄個(gè)人的職業(yè)操守。在對(duì)軟件編譯的過(guò)程中，加入一些可以盜取數(shù)據(jù)信息的程序，然后盜取商業(yè)信息獲得更多的利潤(rùn)。這也是一些商家，寧愿以高價(jià)工資聘請(qǐng)審計(jì)員，也不愿意使用高效便捷的會(huì)計(jì)電算化軟件的原因。與紙作比較，會(huì)計(jì)電算化的磁盤(pán)存儲(chǔ)更容易遭到破壞，潮濕的環(huán)境、帶電的環(huán)境都會(huì)給儲(chǔ)存磁盤(pán)帶來(lái)一定的損害。除此之外，工作人員在使用過(guò)程中的操作不當(dāng)也會(huì)造成磁盤(pán)的損害。

2會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.1報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：磁盤(pán)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)因?yàn)槟承┰蚺c實(shí)際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)表是由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的，人為更改在審查時(shí)是有跡可循的，而對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)直接通過(guò)計(jì)算機(jī)存到磁性存儲(chǔ)器中，抹去了審計(jì)工作中的可見(jiàn)線索，加大了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度，與此同時(shí)也會(huì)方便那些想要無(wú)聲無(wú)息改動(dòng)數(shù)據(jù)的非法人員。

2.2職務(wù)監(jiān)督的危險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督危險(xiǎn)又稱(chēng)作內(nèi)部控制危險(xiǎn)，這一危險(xiǎn)存在于人與人之間以及職務(wù)獨(dú)立。在會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的形式顛覆了傳統(tǒng)的方式，將原本外在可見(jiàn)的監(jiān)督鏈條，轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對(duì)其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見(jiàn)的，這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會(huì)增加，審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤率也會(huì)相應(yīng)的提高。

2.3軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)今軟件市場(chǎng)，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險(xiǎn)，而且很多操作人員，對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)硬件設(shè)施的保養(yǎng)的觀念不強(qiáng)，設(shè)備長(zhǎng)期處于潮濕、高溫、非法操作等，導(dǎo)致其內(nèi)部軟件自身受損。

2.4操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化不是獨(dú)立工作的個(gè)體，它需要計(jì)算機(jī)和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，所以工作時(shí)，就會(huì)相對(duì)復(fù)雜，高技術(shù)要求擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，是信息相互交錯(cuò)，這就增加了操作人員對(duì)其使用的難度。即便是有較高資歷的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，如果對(duì)其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應(yīng)其工作的模式就會(huì)增加審計(jì)難度，導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)新事物的出現(xiàn)，與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯(cuò)誤率。所以面對(duì)審計(jì)的會(huì)計(jì)電算化工作方法，其得出結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)一定要從其傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分，添加能夠讓審計(jì)結(jié)果更加的規(guī)范。側(cè)重于審計(jì)人員的相關(guān)證書(shū)的審批標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向，使之向國(guó)際水平靠攏，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)，無(wú)限的接近零。

3.2完善開(kāi)發(fā)性能更高的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作的檢查官，它可以直接對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的儲(chǔ)存的多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行同時(shí)審核，但是現(xiàn)在市場(chǎng)銷(xiāo)售的審計(jì)軟件有的是低效而技術(shù)成熟的，但是大部分還是處于發(fā)展階段，其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對(duì)一些審計(jì)環(huán)節(jié)的程序沒(méi)有添加進(jìn)去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而這些不夠的軟件是跟不上時(shí)代節(jié)奏的。而且在實(shí)際的應(yīng)用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計(jì)軟件的，這是數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中會(huì)收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，所以在軟件開(kāi)發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨(dú)立分離，保障審計(jì)工作的正確的基礎(chǔ)。

3.3提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)

計(jì)算機(jī)知識(shí)以及其應(yīng)用技術(shù)是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)，隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)和設(shè)備在不斷升級(jí)更新，對(duì)操作人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、對(duì)數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計(jì)軟件的應(yīng)用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說(shuō)，計(jì)算機(jī)和軟件自身問(wèn)題解決需要時(shí)間，那么對(duì)于應(yīng)用者掌握的知識(shí)與技術(shù)不夠純熟而導(dǎo)致的問(wèn)題是可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)完成的。

4結(jié)束語(yǔ)

時(shí)代在進(jìn)步，人們傳統(tǒng)工作模式逐漸被現(xiàn)代化工具代替。會(huì)計(jì)電算化這項(xiàng)工作的措施，能夠使用戶能夠及時(shí)、的掌握數(shù)據(jù)信息。不可避免的，也給工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，為了避免嚴(yán)重的問(wèn)題發(fā)生，必須做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。要保障審計(jì)工作的獨(dú)立性，增加企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審核的重要作用，從而增加公司內(nèi)部的監(jiān)督力度，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)在進(jìn)步，各行各業(yè)也在使用渾身解數(shù)推進(jìn)自身發(fā)展，所以企業(yè)要注重審計(jì)工作的發(fā)展以及復(fù)合型審計(jì)人員的培養(yǎng)。

作者：何婷婷 單位：湖北省巴東縣財(cái)政局

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:質(zhì)量監(jiān)督會(huì)計(jì)審計(jì)論文

一、對(duì)于提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的簡(jiǎn)介

會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)于質(zhì)量有幾點(diǎn)要求，真實(shí)性、完整性、合法性以及及時(shí)性。這是會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的基本要求，要想提升質(zhì)量必須從這幾方面著手，同時(shí)也要注意到會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員自身的素質(zhì)，以及相關(guān)的規(guī)章制度，這些都是提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵之處。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督，最重要的一點(diǎn)就是監(jiān)督工作人員，要保障其有著的品質(zhì)，在工作過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，對(duì)于不合格的現(xiàn)象要及時(shí)上報(bào)，并責(zé)令其改正。同時(shí)要健全監(jiān)督體制，有一個(gè)完善的體制做保障，使得工作人員更加有底氣。

二、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

（一）提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的措施

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升，關(guān)鍵在于滿足上面提到的幾點(diǎn)要求，首要一點(diǎn)就是要提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)，把好招聘關(guān)，一方面從人才源頭著手，提升審計(jì)人員自身素質(zhì)，另一方面還要從員工培訓(xùn)方面著手，改變員工觀念，使其保持近期的工作理念，從而確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高質(zhì)量。在招聘過(guò)程中，要根據(jù)員工的能力和技能做好相應(yīng)的分配工作，要對(duì)其會(huì)計(jì)審計(jì)能力進(jìn)行考核，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，能力是可以培養(yǎng)的，素質(zhì)更加重要，在員工招聘的過(guò)程中，要注意員工素質(zhì)的篩選，保障員工有良好的道德品質(zhì)和人文修養(yǎng)，保障其對(duì)企業(yè)的忠心，以及吃苦耐勞等的品質(zhì)，因?yàn)榧寄苁桥嘤?xùn)的，道德更加重要。在培訓(xùn)的過(guò)程中要理念和技術(shù)結(jié)合，同時(shí)結(jié)合規(guī)章制度對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行滲透，這樣無(wú)形之中讓員工有一個(gè)遵守規(guī)章制度遵守法律法規(guī)的觀念，從而在審計(jì)過(guò)程中能夠很好的遵守，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。另一方面要將企業(yè)的各種制度進(jìn)行完善，例如獎(jiǎng)懲制度，讓員工體會(huì)到企業(yè)的公正，使得企業(yè)上下一心，這樣才能更好的工作。內(nèi)部員工關(guān)系也是重要的一環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)要注重管理的協(xié)調(diào)，讓員工體會(huì)到‘家’的感覺(jué)，這樣就會(huì)全心全意為企業(yè)謀利益，不會(huì)做出有損企業(yè)的事情。還要定期開(kāi)展交流活動(dòng)，吸收其他企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從而豐富會(huì)計(jì)工作者的工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，還可以通過(guò)交流活動(dòng)吸收人才，為企業(yè)服務(wù)。

（二）提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的就是為了保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作以及會(huì)計(jì)其他工作的正常進(jìn)行，防止出現(xiàn)通過(guò)惡略手段制造假的賬目等現(xiàn)象，要想將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做到位可以從企業(yè)的目標(biāo)管理入手，做好企業(yè)的目標(biāo)管理工作。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都有著其不同的目標(biāo)，因此企業(yè)監(jiān)督工作要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合企業(yè)的發(fā)展軌跡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，要將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)目標(biāo)一旦確立下來(lái)，就必須將目標(biāo)數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中用到的各種資金的支配等都是需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整合分析的，這個(gè)過(guò)程會(huì)計(jì)監(jiān)督工作得重要性就體現(xiàn)了出來(lái)，數(shù)字化的過(guò)程其實(shí)就是監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)的數(shù)字化完成后還要對(duì)其進(jìn)行任務(wù)分配，對(duì)于個(gè)人身上的指標(biāo)，要有一個(gè)考核階段，會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)個(gè)人的數(shù)字對(duì)工作人員的日常的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，這個(gè)過(guò)程同樣也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能是在目標(biāo)的確定，目標(biāo)數(shù)字化以及目標(biāo)的分配整個(gè)過(guò)程中發(fā)揮出來(lái)的，可見(jiàn)提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的首要在于做好企業(yè)目標(biāo)的管理工作，使得監(jiān)督工作和目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而促進(jìn)監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）提高會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督共同的措施

1.完善企業(yè)的內(nèi)控體系

提升員工的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供人才保障，加強(qiáng)目標(biāo)管理能夠令監(jiān)督工作和企業(yè)的目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而更好的發(fā)揮職能。內(nèi)部控制體系是對(duì)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行約束的一種管理體系，他的完善能夠保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性，從而使得最終的結(jié)果更加真實(shí)。內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)于控制內(nèi)部的所有的工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，圍繞目標(biāo)努力，做到好。領(lǐng)導(dǎo)者要有足夠的重視，這樣才能令整個(gè)體系都能夠穩(wěn)定的運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)者要有一定的全局意識(shí)，有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，要以提高員工的凝聚力為基礎(chǔ)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)運(yùn)功和會(huì)計(jì)監(jiān)督員工都能夠有所依靠，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督的效率。部門(mén)的凝聚力也是內(nèi)控體系的重要組成部分，會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然說(shuō)是兩種工作，扮演著不同的角色，但是其工作目的是一樣的，都是為企業(yè)盈利，所以財(cái)務(wù)部門(mén)要團(tuán)結(jié)一心，在工作上相互幫助。各個(gè)部門(mén)之間要注重協(xié)調(diào)和溝通，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

2.引入外部審計(jì)單位

提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督可以在內(nèi)部的基礎(chǔ)上引入外部審計(jì)單位，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督水平。同時(shí)還可以同其他企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督人員你的交換，學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)自身的缺點(diǎn)從而有效的改正。外部審計(jì)單位主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行再次審計(jì)，監(jiān)督人員監(jiān)督其工作，通過(guò)內(nèi)外的相互作用，從而確保最終的審計(jì)質(zhì)量。政府部門(mén)也要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的在監(jiān)督工作，防止企業(yè)因?yàn)橐患核嚼茐氖袌?chǎng)的平衡，破壞實(shí)誠(chéng)公平公正的秩序，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，對(duì)于工作人員要提升其專(zhuān)業(yè)能力和自身的素質(zhì)。同時(shí)要完善相關(guān)的法律法規(guī)，從制度上對(duì)其進(jìn)行約束，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平得到提升。

三、總結(jié)

總之，會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的提升需要人才作保障，只有員工素質(zhì)高，專(zhuān)業(yè)技能好才是根本，在此基礎(chǔ)上還要注意企業(yè)的目標(biāo)管理，以及相關(guān)的規(guī)章制度的完善，這樣綜合起來(lái)才能提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。雖然表面上看來(lái)會(huì)計(jì)審核和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作中不相關(guān)的系別，但是從本質(zhì)上講，兩者是相互聯(lián)系的，因?yàn)闀?huì)計(jì)審計(jì)的質(zhì)量必須要由會(huì)計(jì)監(jiān)督做保障，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是以會(huì)計(jì)審計(jì)為基礎(chǔ)的。所以在考慮提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，要將兩者結(jié)合起來(lái)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠長(zhǎng)期有效的進(jìn)行，為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。

作者：周晟帆 單位：深圳市坪山新區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察局審計(jì)中心

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)論文

一、信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)的誠(chéng)信問(wèn)題

1.信息不對(duì)稱(chēng)以及誠(chéng)信環(huán)境缺乏

所謂的信息不對(duì)稱(chēng)，是指在信息化的環(huán)境下，在相關(guān)會(huì)計(jì)信息方面，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理者處于一種較為有利的地位，而使相關(guān)的所有者處于一種較為劣勢(shì)的地位。隨著現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)權(quán)以及所有權(quán)的分析，使得在會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中，信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而引發(fā)相關(guān)經(jīng)營(yíng)者選擇不符合企業(yè)自身的發(fā)展情況。再加上缺乏良好的誠(chéng)信環(huán)境，以及利益的驅(qū)使，使得會(huì)計(jì)審計(jì)中造假問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，而且一些會(huì)計(jì)人員由于道德缺失，使得相應(yīng)的舞弊行為發(fā)生的概率不斷上升。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

近些年來(lái)，科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷提升，企業(yè)會(huì)計(jì)操作已經(jīng)發(fā)生了十分大的變化。我國(guó)目前所實(shí)施的會(huì)計(jì)制度較為落后，致使會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信在操作過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度下，要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員只需要具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，而對(duì)于其道德規(guī)范要求不多，使得會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信難以在相應(yīng)的規(guī)范下進(jìn)行有效的管理，在新的信息環(huán)境下會(huì)，計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)管理水平難以得到有效的提高，企業(yè)整體道德缺失。

3.相應(yīng)作業(yè)人員操作失誤致使數(shù)據(jù)失真

隨著會(huì)計(jì)信息化的普及，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求，相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作人員不僅需要掌握豐富的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)熟練的操作相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件。但是現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，在實(shí)際操作過(guò)程中，作業(yè)人員自身素質(zhì)較差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理體系

除了上述的三點(diǎn)外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，也是信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)作業(yè)中，由于種種原因，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不夠健全，缺乏相應(yīng)的科學(xué)性以及合理性。除此之外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，會(huì)計(jì)審計(jì)人員在從事相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作時(shí)，舞弊現(xiàn)象會(huì)時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而產(chǎn)生一系列的誠(chéng)信問(wèn)題。

二、信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的相關(guān)建議

1.實(shí)施相應(yīng)的會(huì)計(jì)委派制度

實(shí)施相應(yīng)的會(huì)計(jì)委派制度，從而解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，也是信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的解決方案之一。在信息化的環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施委派制度能夠走出以往那種依附于相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的模式，從而提供一些虛假的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)內(nèi)部所有者能夠更好的獲取相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)信息對(duì)稱(chēng)的目的。除此之外，還應(yīng)當(dāng)不斷地完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信環(huán)境，建立健全相應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，促使企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作不斷完善，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員道德意識(shí)的不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平。

2.完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度完善

相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，是解決信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的重要舉措之一。而要想完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手展開(kāi)相關(guān)的論述。首先，在現(xiàn)階段信息化的環(huán)境下，建立一個(gè)相對(duì)完善的信用檔案，并據(jù)此建立一個(gè)較為科學(xué)完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎(jiǎng)懲力度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信意識(shí)，以及企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中整體的道德水平，促使企業(yè)整體管理水平能夠不斷的提升，使企業(yè)在未來(lái)社會(huì)中更好的發(fā)展。其次，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制管理制度，健全公司管理機(jī)構(gòu)，并且依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員能夠依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度工作，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)范，提升自身的職業(yè)素質(zhì)以及道德水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升企業(yè)整體工作人員的誠(chéng)信意識(shí)，促使企業(yè)在未來(lái)社會(huì)中能夠得到更好的發(fā)展。

3.提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

隨著現(xiàn)今社會(huì)會(huì)計(jì)信息化不斷加深，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)審計(jì)信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)一直處于理論階段，在相應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)以及實(shí)際應(yīng)用中還未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，主要原因就是我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)較低所致，因此應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)中相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的、合理的審計(jì)和檢查，加大企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的改善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的財(cái)務(wù)軟件的操作水平，促使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)不斷提升。

4.建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系

現(xiàn)在，會(huì)計(jì)監(jiān)督并沒(méi)有被絕大數(shù)人所人同，在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)生活過(guò)程中，所制定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的也不盡人意。因此，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的法規(guī)制度，建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督管理體系，加大企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)行力度，做到有法可依，有規(guī)可循，盡可能的提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)信息質(zhì)量，解決企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員實(shí)行相應(yīng)的考核體系，要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，盡可能的提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員整體的素質(zhì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的狀態(tài)下，會(huì)計(jì)逐漸成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中制定決策的重要因素。特別是在信息化的環(huán)境下，企業(yè)如果不能進(jìn)行相應(yīng)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)管理，必然會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)滯后以及失真的狀況，這樣就會(huì)影響企業(yè)在未來(lái)社會(huì)中的健康發(fā)展，由此可見(jiàn)，企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信的重要性。

作者：胡茵單位：浙江富春江稅務(wù)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)審計(jì)論文

一.企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓時(shí)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題

(一)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中的財(cái)務(wù)問(wèn)題

首先,我國(guó)政府對(duì)企業(yè)兼并和轉(zhuǎn)讓行為始終進(jìn)行政府主導(dǎo)的干預(yù),其目的是為了讓企業(yè)擺脫發(fā)展困境但效果預(yù)期低。其次,我國(guó)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息上,尤其是上市公司的財(cái)報(bào)和審計(jì)報(bào)告中存在廣泛的信息不透明和不對(duì)稱(chēng)性,造成了并購(gòu)方無(wú)法科學(xué)判定轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)和損益情況。并在其交易價(jià)值判定中無(wú)法給出真實(shí)合理的價(jià)值結(jié)論,造成購(gòu)入價(jià)值和實(shí)際價(jià)值不對(duì)等。企業(yè)因兼并而產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債增加使得企業(yè)陷入收益率預(yù)測(cè)不符的財(cái)務(wù)境地。隨后,我國(guó)企業(yè)在發(fā)生兼并轉(zhuǎn)讓行為中多數(shù)用現(xiàn)金支付作為主要方式,流動(dòng)性資源結(jié)構(gòu)繁多,其他方式無(wú)法占主導(dǎo)地位,造成現(xiàn)金不足進(jìn)而對(duì)外開(kāi)始籌集,讓企業(yè)負(fù)債率開(kāi)始增高,企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)受到限制并讓企業(yè)受到資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整引發(fā)的內(nèi)在和外在限制性規(guī)則。因而在企業(yè)面臨后續(xù)還款等行為中發(fā)生問(wèn)題讓引發(fā)相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題。,我國(guó)相關(guān)的企業(yè)間交易中介機(jī)構(gòu)依舊處于市場(chǎng)機(jī)制健全和完善階段,其行業(yè)能力和操作力度偏低,對(duì)兼并轉(zhuǎn)讓行為程度有限不適應(yīng)目前現(xiàn)狀。

(二)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中的會(huì)計(jì)問(wèn)題

首先企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中會(huì)涉及兩個(gè)最基本的會(huì)計(jì)處理方法購(gòu)買(mǎi)處理法和權(quán)益結(jié)合法。購(gòu)買(mǎi)處理法是對(duì)行為發(fā)生企業(yè)之間會(huì)計(jì)核算要通過(guò)成本進(jìn)行,成本包括交易的相關(guān)現(xiàn)金等資本,在轉(zhuǎn)讓方失去法人資格后其對(duì)方企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要入到企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中,產(chǎn)生的與凈資產(chǎn)公充差需要定義為商譽(yù)價(jià)值。而權(quán)益結(jié)合法是對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的整年損益都要入到企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中,商譽(yù)價(jià)值時(shí)不需要確認(rèn)的,因此易出現(xiàn)兩種問(wèn)題:一方面,兩種方法都具有合理性可以被采用,兼并企業(yè)最重要特征是處于行為發(fā)生后的主導(dǎo)控制地位,因而購(gòu)買(mǎi)處理法可以很清晰的區(qū)分兼并企業(yè)。當(dāng)企業(yè)規(guī)模類(lèi)似并且是多個(gè)企業(yè)進(jìn)行其兼并轉(zhuǎn)讓行為時(shí),權(quán)益結(jié)構(gòu)處理方法就會(huì)依靠?jī)?yōu)勢(shì)更為合理。如何正確選擇情況相適宜的處理法是會(huì)計(jì)處理的首要問(wèn)題。另一方面,目前國(guó)內(nèi)的證券金融市場(chǎng)在不斷發(fā)展階段,購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法得到市場(chǎng)的穩(wěn)定保障因而存在處理限制問(wèn)題。公允價(jià)值時(shí)購(gòu)買(mǎi)處理法需要依靠的根本價(jià)值前提因而資本市場(chǎng)公平均衡程度,能否通過(guò)公允呈現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值就尤為重要。而目前國(guó)內(nèi)企業(yè)存在公允價(jià)值無(wú)法判定和判定不,影響了購(gòu)買(mǎi)處理法的處理為會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了問(wèn)題。

(三)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中的審計(jì)問(wèn)題

首先,雖然頒布了《公司法》《上市公司收購(gòu)管理辦法》等多個(gè)法案,但已經(jīng)存在法律法規(guī)部完善的地方,讓兼并轉(zhuǎn)讓行為受到了法規(guī)法律不健全的影響。隨后,在資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值判定上也不在各種問(wèn)題,包括評(píng)估市場(chǎng)運(yùn)行不合理,市場(chǎng)上評(píng)估業(yè)隨著各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷增多,造成了評(píng)估業(yè)混亂和不規(guī)范的狀況;對(duì)資產(chǎn)評(píng)估范圍不,多數(shù)企業(yè)為了盡快完成收購(gòu)匆忙評(píng)估資產(chǎn),忽略無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估等等;資產(chǎn)價(jià)值判定難度提高,當(dāng)外資上市公司收購(gòu)國(guó)內(nèi)國(guó)有公司時(shí)會(huì)造成對(duì)國(guó)有公司各項(xiàng)如土地使用權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)等方面判定不問(wèn)題發(fā)生。,企業(yè)發(fā)生的兼并轉(zhuǎn)讓行為的相關(guān)審計(jì)工作是繁重和重要的,人員素質(zhì)的高低關(guān)系的工作效果的大小。目前審計(jì)人員在獨(dú)立性容易受到外界各種不利因素的影響而發(fā)生主觀上對(duì)審計(jì)結(jié)果的改變。另外審計(jì)是需要遵循嚴(yán)格科學(xué)方法和流程,需要綜合能力和專(zhuān)業(yè)能力的共同提高得以保障的。目前國(guó)內(nèi)審計(jì)人員依舊處于隊(duì)伍整體水平偏低的狀況,無(wú)法保障兼并轉(zhuǎn)讓行為的審計(jì)。

(四)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及審計(jì)三者協(xié)調(diào)的問(wèn)題

在兼并轉(zhuǎn)讓中的財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)處理以及審計(jì)工作三者都有必然聯(lián)系,當(dāng)一方出現(xiàn)欠缺問(wèn)題后,容易造成另外兩方工作受到波及影響,因而產(chǎn)生反映的結(jié)果數(shù)據(jù)失真以及無(wú)法完成工作需要達(dá)到的目的和要求。因此,如何協(xié)調(diào)三者工作中協(xié)調(diào)問(wèn)題是需要面對(duì)的。

二.企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

(一)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中財(cái)務(wù)方面

首先,要促使政府和企業(yè)各自產(chǎn)權(quán)分離并把企業(yè)相關(guān)產(chǎn)權(quán)規(guī)則制度進(jìn)行改革調(diào)整,把政府與企業(yè)行為進(jìn)行規(guī)劃,讓各自做到定位避免互相不合理影響。其次,在兼并轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生前需要對(duì)轉(zhuǎn)讓方進(jìn)行細(xì)致考量和嚴(yán)格審查,并聘用專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其相關(guān)的企業(yè)發(fā)展資料和資產(chǎn)狀況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)詳細(xì)的分析后,再進(jìn)行的企業(yè)各方面科學(xué)評(píng)價(jià)并作為兼并轉(zhuǎn)讓行為的必要前提。隨后,要開(kāi)展多方式的交易,在現(xiàn)金交易外可以推廣股權(quán)的交換和證券的交換,以及通過(guò)兼并方借入相應(yīng)資金購(gòu)買(mǎi)對(duì)方企業(yè)股票,把后續(xù)經(jīng)營(yíng)收益作為還款的方式等。,交易價(jià)格要提前確定盡量做到后續(xù)不發(fā)生更改,其相關(guān)中介機(jī)構(gòu)也要政府主導(dǎo)進(jìn)行完善,利用金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)為兼并轉(zhuǎn)讓行為提供資金籌集等方面擔(dān)保。

(二)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中會(huì)計(jì)方面

在制定我國(guó)企業(yè)關(guān)于兼并轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)規(guī)則時(shí)要首先保障購(gòu)買(mǎi)處理法和權(quán)益結(jié)合處理法之間的特征和關(guān)系。對(duì)符合相關(guān)適用原則的要嚴(yán)格使用其對(duì)應(yīng)的方法,要保持兩個(gè)方法的可以區(qū)分以及排斥關(guān)系,預(yù)防企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)和盈余損益管理問(wèn)題的可能。其次,要對(duì)權(quán)益結(jié)合處理法適用的條件和操作性進(jìn)行規(guī)范,美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)其應(yīng)用是規(guī)定了相應(yīng)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),而目前我國(guó)和世界統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一致,并沒(méi)有規(guī)定出數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),因此,可以參考美國(guó)的規(guī)則制定數(shù)量規(guī)范,可以提高權(quán)益結(jié)合處理法的操作性。

(三)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中的審計(jì)方面

健全和完善企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓涉及的相關(guān)法律條款是設(shè)立相應(yīng)的法律法規(guī)保障機(jī)制是首先要做到的前提。其次,把資產(chǎn)的評(píng)估當(dāng)做重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)處理,要保障在一個(gè)有序的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中,監(jiān)管和行政機(jī)制健全,對(duì)涉及的各項(xiàng)因素布局和評(píng)估工作合理,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的判定和企業(yè)內(nèi)在價(jià)值和外在價(jià)值的認(rèn)定是需要審計(jì)工作做到的。并且,要加強(qiáng)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)的實(shí)地分析能力,用審計(jì)工作中涉及的多種方法巧妙配合,對(duì)潛在的問(wèn)題細(xì)節(jié)特別是負(fù)債問(wèn)題要深入嚴(yán)查到底。,提高整個(gè)審計(jì)人員的素質(zhì)和能力,同時(shí)堅(jiān)持審計(jì)工作的客觀性,讓與兼并轉(zhuǎn)讓行為中有直接利益的人員避免執(zhí)行審計(jì)工作等,做到審計(jì)工作不因人為因素受到影響。

(四)企業(yè)在兼并轉(zhuǎn)讓中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及審計(jì)三者協(xié)調(diào)性問(wèn)題對(duì)策

在兼并轉(zhuǎn)讓中的財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)處理以及審計(jì)工作三者要做到協(xié)調(diào)促進(jìn),對(duì)三者共同注重,對(duì)一方出現(xiàn)的問(wèn)題要即時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到即時(shí)和有效的解決,避免問(wèn)題解決的不即時(shí)造成的其他工作受到影響,其次,要對(duì)每一項(xiàng)工作的數(shù)據(jù)結(jié)果要,避免最終結(jié)果無(wú)法反應(yīng)其真實(shí)情況。企業(yè)通過(guò)在兼并轉(zhuǎn)讓行為上對(duì)財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作以及審計(jì)工作的重視,以及相應(yīng)問(wèn)題的對(duì)策研究,可以為企業(yè)更有效和合理的完成兼并轉(zhuǎn)讓行為提供合理建議和保障。

作者：杜佳晨宋明單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:會(huì)計(jì)計(jì)算方法對(duì)審計(jì)的探討研究論文

摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然階段與趨勢(shì)。它顯著地提高了核算效率和率，但也給審計(jì)帶來(lái)了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等重大變化，產(chǎn)生了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此我們應(yīng)深入探討產(chǎn)生這種新風(fēng)險(xiǎn)的原因、具體影響的方面以及該采取何種應(yīng)對(duì)措施，以期為會(huì)計(jì)工作提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算；審計(jì)；影響；監(jiān)管對(duì)策。

1.概述。

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門(mén)直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門(mén)也可根據(jù)授權(quán)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)步伐，使電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。

2.會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響。

2.1對(duì)審計(jì)線索的影響。

審計(jì)人員是通過(guò)跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。手工審計(jì)中，審計(jì)人員利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料就能夠從原始憑證開(kāi)始，核查到會(huì)計(jì)報(bào)表，或者對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過(guò)這些可見(jiàn)的審計(jì)線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。但電算化會(huì)計(jì)中，審計(jì)人員不能夠直接閱讀這種會(huì)計(jì)信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過(guò)程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。可見(jiàn)傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求。

2.2對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。因此，電算化會(huì)計(jì)中的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實(shí)性、正確性等。

2.3對(duì)審計(jì)方法的影響。

在會(huì)計(jì)電算化下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)對(duì)于記賬軟件的各個(gè)模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

2.4對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計(jì)環(huán)境中制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問(wèn)題，需要針對(duì)性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化條件下新的審計(jì)依據(jù)。2006年，財(cái)政部了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計(jì)單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

2.5對(duì)審計(jì)人員的影響。

電算化審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中，起決定作用的仍然是審計(jì)人員。但由于審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程所出現(xiàn)的種種問(wèn)題，及時(shí)編寫(xiě)出各種測(cè)試、審查程序模塊。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫(xiě)適合各種場(chǎng)合需要的審計(jì)軟件，建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的監(jiān)控對(duì)策。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對(duì)策，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會(huì)計(jì)信息（包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等）是和完整的。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2、確保審查數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性。如查看賬冊(cè)內(nèi)容，定期對(duì)賬做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對(duì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息的完整性，并對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞，有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保障包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與。

5、做好并行審計(jì)運(yùn)行情況的事后評(píng)價(jià)。審計(jì)模塊運(yùn)行一段時(shí)間后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的處理，評(píng)價(jià)識(shí)別其缺陷并予以糾正，促進(jìn)并行審計(jì)技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計(jì)技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和實(shí)施并行審計(jì)技術(shù)提供借鑒。

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:會(huì)計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文

摘要：會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)法規(guī)范，牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師自從事法定業(yè)務(wù)伊始，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就與之伴隨。由于目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所絕大多數(shù)有隨責(zé)任公司形式，規(guī)模業(yè)務(wù)收少、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力有限，加上會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)育不充分，相關(guān)配套法規(guī)不袋子健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對(duì)象。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的重大挑戰(zhàn)。筆者試從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā)，分析其產(chǎn)生的原因，提出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定期義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)”。《美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)”。我國(guó)〈獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〉將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。以上三個(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，而美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則界定為“無(wú)意”行為，而非有意為之；但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在書(shū)面發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者與審計(jì)客體有關(guān)或者與審計(jì)主體有關(guān)或與第三者有關(guān)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的擴(kuò)大，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定不僅僅取決于審計(jì)客戶與審計(jì)人員的會(huì)計(jì)和審計(jì)行為，審計(jì)關(guān)系的第三方（報(bào)名使用者）和外部環(huán)境各因素也將轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)在因素，直接對(duì)審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。這說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不同的成因。

1.審計(jì)人員的素質(zhì)所致。

審計(jì)人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)、道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等，這是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)既定因素。這一因素與審計(jì)過(guò)程相結(jié)合，這會(huì)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)的變量，審計(jì)人員素質(zhì)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，反之則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，嚴(yán)格把住質(zhì)量關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束。

2.審計(jì)技術(shù)的局限性。

現(xiàn)代審計(jì)的突出特別是在對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣。抽樣審計(jì)所采取的程度和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。這種根據(jù)樣本結(jié)果來(lái)推斷的總體結(jié)果與實(shí)際情況之間必然存在著或大或小的差異，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論可能產(chǎn)生偏差。

3.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真。

經(jīng)營(yíng)者提供真實(shí)完整的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息是責(zé)無(wú)旁貸的。但是若被審計(jì)單位管理當(dāng)局受不良意圖的驅(qū)動(dòng)而弄虛作假為制造“廠長(zhǎng)成本”、“經(jīng)理利潤(rùn)”。這樣，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的可能性就會(huì)增加，同時(shí)相應(yīng)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)水平，提高了檢查風(fēng)險(xiǎn)，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序帶來(lái)的極大的困難。隨著改革開(kāi)放逐漸深入，國(guó)有企業(yè)改制重組，各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型復(fù)雜，承包、租賃、兼并、收購(gòu)、破產(chǎn)、重組等不斷出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)的多樣化和復(fù)雜化，都加大了審計(jì)工作的難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以審計(jì)人員要根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔(dān)法律責(zé)任。

4.審計(jì)內(nèi)容的廣泛及復(fù)雜性。

隨著改革開(kāi)放逐漸深入，國(guó)有企業(yè)改制重組，各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型復(fù)雜，承包、租賃、兼并、收購(gòu)、破產(chǎn)、重組等不斷出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)的多樣化和復(fù)雜化，都加大了審計(jì)工作的難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以審計(jì)人員要根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔(dān)法律責(zé)任。

5.不正當(dāng)?shù)膲簝r(jià)競(jìng)爭(zhēng)。

隨著會(huì)計(jì)事務(wù)所數(shù)量的急劇增加，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所受利益驅(qū)動(dòng)，為了招攬業(yè)務(wù)、占領(lǐng)市場(chǎng)，置職業(yè)道德于不顧，隨意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，甚至賠本執(zhí)業(yè)，在這種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，審計(jì)人員在外勤工作中不得不減少審計(jì)程序，以降低審計(jì)成本，這很容易造成審計(jì)項(xiàng)目的遺漏，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的對(duì)策。

及時(shí)，增加審計(jì)程序，降低內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)審計(jì)人員了解到被審計(jì)單位可能存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就該在制訂審計(jì)計(jì)劃階段降低預(yù)計(jì)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的行為相關(guān)，因而應(yīng)選擇有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員實(shí)施有效的程序，并對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)工作底稿實(shí)施嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以保障審計(jì)失敗的總風(fēng)險(xiǎn)保持一個(gè)合理的低水平。

第二，選擇客戶。

審計(jì)人員要控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行有效的選擇，客戶的素質(zhì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，謹(jǐn)慎選擇客戶是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)道防線。如要了解委托人的道德品質(zhì)。因?yàn)槿狈φ逼焚|(zhì)的客戶，提供虛假會(huì)計(jì)資料的可能性就會(huì)增加。同時(shí)還要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖等。如果盲目地接受各種審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)果必須會(huì)造成審計(jì)人員承受較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以至遭到不必要的法律訴訟。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

第三，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以識(shí)別、估計(jì)、評(píng)估和控制的。盡管無(wú)法預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何地產(chǎn)生以及可能產(chǎn)生的后果，但審計(jì)人員仍可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽⑵淇刂圃诳山邮艿姆秶畠?nèi)。牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確良關(guān)鍵，眾多國(guó)內(nèi)外審計(jì)訴訟案例告訴我們，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在和可能帶來(lái)的嚴(yán)重危害，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格依法進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則以保障審計(jì)程序的每一環(huán)節(jié)、每個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程都遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。

近年來(lái)，隨著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)所處的外部環(huán)境的巨大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的案件逐漸增多。從我國(guó)的瓊民源事件、銀廣夏事體，到震驚全球的安然事件，均反映出注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)峻。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已建立了提取風(fēng)險(xiǎn)基金的制度，但由于事務(wù)所規(guī)模不一，一旦發(fā)生訴訟引起的經(jīng)濟(jì)賠償，則無(wú)法承擔(dān)相主尖的賠償額，因此還需要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。

目前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度尚在萌芽階段，僅在個(gè)別城市試行，因此應(yīng)加快審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度的建設(shè)步伐。總之隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)要發(fā)展，就必須謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以防范。

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)述研究論文

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，運(yùn)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的高度共享，使會(huì)計(jì)信息的處理與披露由傳統(tǒng)的及時(shí)性提升為主動(dòng)性和實(shí)時(shí)性。可以說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它具有會(huì)計(jì)信息處理實(shí)時(shí)化、單據(jù)和支付手段電子化、數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化、會(huì)計(jì)信息資源利用充分化等特點(diǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)正在逐步改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)，因此，建立以網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)模式成為必然。以下僅就網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)條件下審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容作些探討。

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)的特點(diǎn)

1．審計(jì)的空間拓展。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享；會(huì)計(jì)信息涉及交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面，同時(shí)能訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息的用戶可能涉及整個(gè)網(wǎng)上用戶。因此，為了防止信息的使用者惡意破壞和更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被截取和篡改，審計(jì)空間范圍必須擴(kuò)大到交易關(guān)聯(lián)方以及網(wǎng)上有關(guān)信息用戶。

2．審計(jì)的時(shí)間及時(shí)。在時(shí)間上，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)可以使審計(jì)從事后審計(jì)達(dá)到實(shí)時(shí)審計(jì)，并從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)上網(wǎng)，能隨時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查，可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，及時(shí)掌握被審計(jì)單位的近期情況。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，廣大投資者、客戶及有關(guān)部門(mén)（如工商、銀行、稅務(wù)部門(mén)）對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求不再滿足于年度報(bào)表和季度報(bào)表，他們渴望及時(shí)獲取相關(guān)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息以作出決策。為適應(yīng)這種需求，提供網(wǎng)上及時(shí)的鑒證服務(wù)將成為一種趨勢(shì)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并及時(shí)向有關(guān)各方審計(jì)服務(wù)信息，促使信息時(shí)效性大大提高。

3．審計(jì)的業(yè)務(wù)擴(kuò)大。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了各業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)存在著密切的信息傳遞關(guān)系，這樣便促使審計(jì)人員熟悉更多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以理清各種數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈。

4．審計(jì)的頻率增加。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于各個(gè)部門(mén)可以隨時(shí)將本部門(mén)的數(shù)據(jù)輸入并進(jìn)行處理，因此數(shù)據(jù)更新速度快，如果審計(jì)人員不能跟上系統(tǒng)更新的頻率，不能及時(shí)調(diào)查和獲取一些中間結(jié)果，就很難作出審計(jì)判斷。也就是說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)性促使審計(jì)工作也具有了“實(shí)時(shí)”的特點(diǎn)。

5．審計(jì)的技術(shù)更先進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)處于龐大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，面臨著許多安全問(wèn)題。因此，與單機(jī)環(huán)境相比較所采取的內(nèi)部控制更為復(fù)雜。審計(jì)人員要想了解更多的控制信息和有關(guān)的控制制度，就必須掌握更多更先進(jìn)的知識(shí)和審計(jì)技術(shù)手段。

6．審計(jì)的效率提高。對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的審計(jì)，主要是通過(guò)上網(wǎng)操作，利用審計(jì)接口軟件在獲得必要的授權(quán)后，獲取企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分析、檢查和核對(duì)；還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上交流等。所有這些將大大減少審計(jì)人員的審計(jì)工作量和審計(jì)成本，從而提高審計(jì)效率。

二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容

1．網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)是指，對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理和防護(hù)、監(jiān)控、恢復(fù)三種技術(shù)能力以及可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，一方面提供了會(huì)計(jì)信息的共享性，提高了會(huì)計(jì)工作的效率；另一方面，電子形式的會(huì)計(jì)信息容易受到諸如網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒、黑客襲擊和非法者的入侵等潛在威脅的影響。這些都會(huì)嚴(yán)重威脅會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全。雖然一般的軟件都采用了保障信息安全的措施，但是這些措施是否有效、合理，需要網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)鑒證，并作出監(jiān)控反饋。

2．網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的重點(diǎn)、方式、內(nèi)容和范圍均發(fā)生了變化，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)不同于傳統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)桌面審計(jì)，呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)可分為一般控制審計(jì)和應(yīng)用控制審計(jì)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特征，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)，以評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否健全、有效，提示內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。

3．應(yīng)用程序?qū)徲?jì)。在對(duì)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，由于受到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)程序復(fù)雜化和自動(dòng)化的影響，往往不能僅僅檢驗(yàn)數(shù)據(jù)本身，還須對(duì)網(wǎng)絡(luò)程序的處理和控制進(jìn)行審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：及時(shí)，程序處理過(guò)程是否與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)相符；第二，考查網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)程序?qū)﹀e(cuò)誤的檢驗(yàn)和控制情況，如對(duì)輸入網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)正誤的檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)證、賬、表的試算平衡措施等。不進(jìn)行相關(guān)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)將會(huì)給系統(tǒng)的運(yùn)行留下隱患。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

三、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1．審計(jì)的范圍問(wèn)題。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)處于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行的只是子系統(tǒng)中的一部分功能，任何一個(gè)工作站所提供的信息都是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的組成部分，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的支持還需要一些軟硬件的配備。因此，要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)整個(gè)系統(tǒng)作出正確的評(píng)價(jià)，審計(jì)的范圍將要擴(kuò)大到服務(wù)器、工作站、傳輸介質(zhì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件等。

2．審計(jì)的方法問(wèn)題。非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)方法隨著審計(jì)對(duì)象的改變而改變。在對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，所有測(cè)試都必須在不改變數(shù)據(jù)庫(kù)或記錄的條件下設(shè)計(jì)具體測(cè)試方法。但由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)行，審計(jì)人員很難讓其在某一特定的時(shí)間停下以接受大規(guī)模測(cè)試，如果測(cè)試的數(shù)據(jù)會(huì)改變系統(tǒng)原來(lái)的數(shù)據(jù)記錄，就意味著審計(jì)人員可能給系統(tǒng)帶來(lái)差錯(cuò)。因而就審計(jì)方法而言，采用受控處理法和虛擬單位法等系統(tǒng)測(cè)試的方法，在系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)整個(gè)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得尤為重要。

3．審計(jì)的方式問(wèn)題。隨著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展，系統(tǒng)中的審計(jì)線索將會(huì)轉(zhuǎn)瞬即逝。為了對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作應(yīng)采用在線實(shí)時(shí)審計(jì)的方式。采用這種方式，既可以及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，又能得出的審計(jì)結(jié)論，還可以極大地提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的效率。

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)審計(jì)的制約研究論文

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì);審計(jì)；影響

論文摘要：隨著中國(guó)加入WTO和互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)作為電子商務(wù)的重要組成部分已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)，其對(duì)許多相關(guān)理論產(chǎn)生了很大的影響，審計(jì)其受到的沖擊也不言而喻。

1審計(jì)重要程度的加強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)的增大

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)和通信網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，它對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)強(qiáng)烈的依賴(lài)性潛伏著巨大的威脅，控制不靈、使用不當(dāng)就可能造成災(zāi)難性的后果，并且存在計(jì)算機(jī)病毒和“黑客”的肆意侵襲、計(jì)算機(jī)犯罪等等都導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、正確、合法進(jìn)行審計(jì)，而且還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件和軟件，進(jìn)而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、性、內(nèi)部控制的健全性與有效性等方面進(jìn)行審計(jì)，從而指出被審單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)信息的性和真實(shí)性，有效地利用計(jì)算機(jī)隨意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或破壞磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)等舞弊行為的發(fā)生。因此，這網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，審計(jì)工作的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以望。同時(shí)，電子商務(wù)和經(jīng)貿(mào)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化使企業(yè)與外部的信息交換更為頻繁、快捷，經(jīng)營(yíng)周期大大縮短，交易活動(dòng)呈現(xiàn)很強(qiáng)的實(shí)時(shí)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)而審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。理論上講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。電子商務(wù)環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜：

(1)過(guò)渡依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。電子商務(wù)環(huán)境下，主要審計(jì)證據(jù)來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)，其性高度依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的性和安全性，而網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性導(dǎo)致審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)更加難以確定。

(2)病毒與黑客風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)病毒和黑客可以從地球任何一個(gè)角落攻擊會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，給系統(tǒng)造成破壞，導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)增大。

(3)審計(jì)線索模糊。電子商務(wù)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)可能使一個(gè)完整的交易軌跡只保留一段時(shí)間或設(shè)計(jì)成計(jì)算機(jī)可讀性，可以人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，私人違規(guī)接觸會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或修改數(shù)據(jù)以及接觸資產(chǎn)而又不留下顯見(jiàn)證據(jù)的可能性增大。審計(jì)線索的不可見(jiàn)性，使檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

2審計(jì)線索和審計(jì)方式的改變

審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。審計(jì)工作中，審計(jì)人員正是通過(guò)跟蹤審計(jì)線索，審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和收集審計(jì)證據(jù)的。而審計(jì)的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，每筆交易都有一個(gè)完整的審計(jì)線索，交易的每一環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)受人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員可以從原始單據(jù)開(kāi)始，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行追蹤，一直到報(bào)表為止，也可以從報(bào)表開(kāi)始，追根尋源，一直追溯到原始單據(jù)，從而形成了順查、逆查等審計(jì)方法。但是，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的單據(jù)沒(méi)有了，紙質(zhì)記錄消失了，代之的是粗有數(shù)據(jù)處理資料的磁盤(pán)、磁帶、光盤(pán)等，這些存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的信息是機(jī)器可讀的，它們不再是肉眼所能直接識(shí)別的了。審計(jì)所需的線索和證據(jù)可能由審計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從其他有關(guān)方面獲得。從而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)來(lái)源的多樣化。

在網(wǎng)絡(luò)世界里，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的組織形式將處于多樣化，并隨著不同交易事項(xiàng)自由合成新的經(jīng)營(yíng)主體-虛擬企業(yè)（VirtualFirms）。虛擬企業(yè)存在于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)之中，它是一種臨時(shí)組成的，沒(méi)有固定形態(tài)和明確空間范圍的結(jié)合體。它可以隨業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，由若干相互獨(dú)立的公司經(jīng)過(guò)整合、重組而成，也可以隨交易業(yè)務(wù)的完成而隨時(shí)中指。電子商務(wù)使得虛擬企業(yè)的交易可以在瞬間完成，虛擬企業(yè)也就可能在交易完成后立即解散。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的虛擬企業(yè)，其存續(xù)的時(shí)間可以很廠，長(zhǎng)達(dá)幾年或幾十年，也可以很短，只存在幾秒鐘。故虛擬企業(yè)的快速結(jié)合與解散，要求審計(jì)工作必須隨時(shí)、隨地進(jìn)行，實(shí)時(shí)、即時(shí)提供審計(jì)信息，而不能按照傳統(tǒng)的審計(jì)工作要求，定期提供審計(jì)信息。

3審計(jì)內(nèi)容的拓寬

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)的監(jiān)督職能并沒(méi)有改變，使審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。首先，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)內(nèi)容必須包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實(shí)其對(duì)交易事項(xiàng)的處理是否真實(shí)、合法及安全，這是傳統(tǒng)審計(jì)所沒(méi)有的；其次，由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成并投入使用后再對(duì)它進(jìn)行修改優(yōu)化，要比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段對(duì)它改過(guò)困難得多，代價(jià)也昂貴得多。因此網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)有審計(jì)人員（一般是內(nèi)審人員）的參加。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段，審計(jì)人員要提醒開(kāi)發(fā)人員注意并監(jiān)督審查下列問(wèn)題：

（1）系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備，能否滿足用戶商務(wù)活動(dòng)的需要；

（2）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合有關(guān)貿(mào)易法規(guī)；

（3）系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲苑乐够虬l(fā)現(xiàn)無(wú)意的差錯(cuò)或有意的舞弊。

4審計(jì)方法與技術(shù)的改進(jìn)

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)的對(duì)象發(fā)生了變化，大量的證據(jù)都存儲(chǔ)在肉眼不可見(jiàn)的磁性介質(zhì)上，對(duì)這些證據(jù)，審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審查、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審計(jì)工作，從而提高審計(jì)的效率與質(zhì)量。在對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，單機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)方法有的已不使用。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)提供了技術(shù)支持，為審計(jì)提供了更為便捷的審計(jì)方法與技術(shù)。具體來(lái)講，審計(jì)方法應(yīng)具有以下特點(diǎn):

（1）從審計(jì)數(shù)據(jù)獲取來(lái)看，審計(jì)人員可以利用審計(jì)接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時(shí)可以通過(guò)文件傳輸、遠(yuǎn)程登錄、網(wǎng)絡(luò)瀏覽、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡(luò)工具遠(yuǎn)程獲取信息；

（2）從審計(jì)信息的加工處理來(lái)看，可以借助各種審計(jì)軟件對(duì)獲取的信息進(jìn)行快速、地加工和處理；

（3）從審計(jì)報(bào)告階段來(lái)講，可以利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)表審計(jì)報(bào)告，提高報(bào)告的時(shí)效性，同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的適用范圍。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

5對(duì)審計(jì)主體的相關(guān)要求

審計(jì)主體即實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的發(fā)展應(yīng)用，使得審計(jì)人員必須滲透到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程序，甚至到每一個(gè)數(shù)據(jù)文件中去。為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立起全新的思維觀念：

(1)樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)本身是創(chuàng)新的產(chǎn)物，而且遠(yuǎn)未成型，正處于不斷創(chuàng)新和變革之中，同時(shí)也源源不斷給審計(jì)人員帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題，建立全新的審計(jì)理論和審計(jì)模式，積極探索在新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)準(zhǔn)則等方面的理論和方法，這既有利于解決審計(jì)面臨的難題，同時(shí)也有助于推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展。

(2)樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的興起，打破了傳統(tǒng)的行業(yè)壁壘，同樣的業(yè)務(wù)可能為多種行業(yè)共享，審計(jì)在開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)將無(wú)法享有專(zhuān)有權(quán)，尤其計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)鑒證等業(yè)務(wù)，其他非審計(jì)職業(yè)人員同樣可以提供此類(lèi)服務(wù)。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入國(guó)內(nèi)，對(duì)國(guó)內(nèi)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)也形成挑戰(zhàn)。國(guó)內(nèi)審計(jì)人員必須洞悉市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化，調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)策略，及時(shí)掌握前沿技術(shù)，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。