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會計內部控制論文:內部控制論文：電企會計控制體系建構
本文作者：李紅作者單位：國電遼寧節能環保開發有限公司
完善內部控制制度，強化財務監督
完善的內控體系需要各項內控制度來進行規范，當前電力企業會計內控的首要任務就是整理會計管理制度，完善內控制度，從制度上對以往存在的漏洞進行修復：首先，做好事前控制，構建有力的預防機制，通過職位不相容等制度來對會計信息真實性進行監督，保障財務安全；其次，設置會計日?？己酥贫?；再次，事后檢查制度，以保障會計內部控制的積極實施。
對企業的經營全過程做好控制
企業需要對企業經營的全過程做好控制。對電力企業而言，其控制的重點應圍繞采購環節、銷售環節、資金管理環節等方面展開。及時，采購中好根據庫存定額法實施，確保正常原料供應前提下合理庫存，避免采購浪費。大宗主要原料以公開招標方式購買，降低成本；第二，電力企業的產品銷售關系到國計民生，必須確保整個過程如價格制定、費用回收以及電量輸送等的計劃合理性；第三，加強資金管理，主要通過會計人員崗位責任制以及財務收支審批制度來實現。
強化內控制度實施考核，加強內部控制監督
要保障會計內部控制體系真正發揮作用，必須對其實施進行檢查與考核，以保障內控制度的實施及完善。企業需要以部門或崗位為基礎單位，對其執行情況進行檢查，比對標準進行考核，對于執行積極的給予精神、精神的獎勵或職位上的提升，對不依照制度執行的違規行為堅決給予處罰，只有獎懲結合壓力與動力并用才能最終達到內部控制的實施效果。
加大培訓力度，提升財務人員素質
在電力企業會計內部控制體系的建設中財務人員的素質提升也是重點工作，財務人員作為會計內部控制的責任承擔者，更新知識提升能力刻不容緩：一方面，加強對財務人員業務能力以及專業技能的培訓；另一方面，加強財務人員職業道德教育，讓財務人員充分認識自身工作的性質以及重要性，依法依制度辦事。
會計內部控制論文:電算化會計信息系統內部控制論文
[關鍵詞]電算化會計信息系統內部控制
隨著計算機的發展,計算機數據處理技術已在會計領域廣泛運用。會計實現電算化成為必然趨勢,國家財政部根據經濟發展和信息化進程的需求提出,到2010年要使我國80%的基層單位實現電算化會計。但隨著電算化工作的普及和深入,有關電腦系統的舞弊案件時有發生,這主要是電算化對傳統手工會計信息系統的內部控制帶來了一系列影響。這就要求我們必須適應電算化的特點,在電算化的環境下,建立強有力的內部控制,以保障系統的安全。本文主要對電算化會計信息系統內部控制存在的問題和策略進行研究。
一、電算化會計信息系統對內部控制的影響
內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。電算化會計信息系統的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。計算機技術在會計領域的應用,一方面帶來了巨大的效益,同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰。由于信息處理工具、操作程序等方面的差異,電算化給會計信息系統內部控制主要帶來如下幾點影響:內部控制的重點由原來的單純對人的控制轉變為對人、機的共同控制;內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件共同控制,部分交易幾乎沒有“痕跡”,數據保存介質是磁性介質等等。由此引起失控而造成損失的案例增加,給內部控制帶來一定的難度。
二、實現電算化會計信息系統內部控制的目的
內部控制是單位為了保障業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤和舞弊,保障會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統內部控制的目的包括以下幾個方面:
⒈維護企業資產安全和完整。任何一個企業都有自己的資產,如果沒有一定的措施加以保護,則會由于浪費、貪污盜竊等行為,而使資產蒙受損失。建立一定的內部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業資產流失。
⒉保障會計信息的、完整和。會計信息是反應企業經濟活動狀況的數據資料,它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須,這不僅為企業外部的有關部門所需要,而且也是企業內部改善經營管理的需要。建立適當的內部控制制度,可以保障會計信息的,進而提高管理決策的正確性。
⒊有效地考核、評價各部門的工作業績。在企業內部制定必要的控制制度,明確職責分工,不僅有利于企業各項方針政策的貫徹執行,而且也為考核和評價企業、甚至每個職工的工作業績提供了依據。
⒋促進經濟效益的提高。根據企業總體目標建立的電算化會計信息系統內部控制制度,其最終的目的在于促進企業經營管理活動合理化,改善經營管理,提高經濟效益。
⒌保障企業財務活動的合法性。任何一個企業的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規的規定,建立適當的內部控制制度,可以保障企業財務活動的合法性,減少或杜絕企業內部各種違法違規操作。
三、電算化會計信息系統內部控制存在的問題
⒈領導重視程度不夠?，F在,不少單位開展電算化會計工作的一個重要障礙是領導對電算化的認識不足和觀念陳舊。據了解,一些單位的領導視電算化會計為一種趕時髦的裝飾和擺設,只是為了應付會計上等級或評什么先進的需要而裝門面,忽視了其管理的功能和提高效益的作用;一些單位領導滿足于現有的手工核算方法,對計算機和先進技術缺乏信心,認為計算機還是信不過,靠不住,不知什么時候會出問題,出了問題不好處理;還有一些單位的領導抱著先等等,再看看的心理,認為電算化會計讓別人先搞,等大家都上了再跟著。這些觀念和認識大大制約了我國企業電算化會計的發展。
2.會計從業人員整體素質偏底。會計電算化會打破企業財務部門原有的組織格局,財務部門的工作人員,擔心自己會被轉崗或下崗,對電算化的實施持反對態度,而不是積極學習,主動接受,使得電算化工作在財務科內部難以展開。而一旦電算化系統的運行與手工不符,或試運行中出了差錯,就立即對電算化本身加以攻擊,而不是幫助解決問題。
3.通用會計軟件安全控制功能不完善。會計軟件的質量是電算化會計工作的基礎,決定著電算化工作的質量。企業目前使用的通用(商品化)會計軟件存在著諸多的問題和不足。
⒋電算化會計基礎管理工作不完善。財政部要求采用計算機替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度,但企業在實現電算化后沒有按要求制定包括嚴格的上機操作管理制
度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等內容的明確的、成文的內部管理制度。對電算化的內部管理仍是按照手工記賬的管理辦法使用原來手工系統下的財務制度,從而使基礎管理工作滯后。
⒌電算化會計內部審計監督不到位。內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環節,提出改善意見,促使被審單位加強電算化會計系統的管理和控制,但是,企業對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度;企業的內部審計人員專業素質不足,不熟悉電算化會計系統的特點和風險,不了解電算化會計系統應有的內部控制,更不熟悉如何對電算化會計系統進行審計,從而導致電算化會計系統未能得到有效的內部審計監督。
四、電算化會計信息系統內部控制策略
針對電算化會計信息系統內部控制存在的問題,我認為主要做好以下幾方面的工作。
⒈加強領導的重視程度。電算化會計信息系統的開發和發展必需經過有關領導的認可和授權,因為領導是一個單位的決策者,沒有領導的支持,電算化會計系統的開發和發展就難以實施。只有領導親自抓,才能統籌規劃、周密部署、保障所需資金、有效的協調單位內各個方面共同做好電算化會計工作,使電算化工作能協同一致地順利開展。
⒉提高會計人員的素質。電算化會計信息系統應在開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓,提高使用人員對系統的認識和理解,以減少系統運行后出錯的可能性。培訓不僅僅是系統的操作培訓,還應讓其了解系統投入運行后新的內部控制制度、電算化會計信息系統運行后的新的憑證流轉程序、電算化會計信息提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等,不斷提高會計人員的素質。超級秘書網
⒊會計信息系統的安全控制。是指使用各種方法保護數據和計算機程序,以防止數據泄密、更改或破壞,主要包括:硬件安全控制;軟件安全控制;網絡安全控制;病毒的防范和控制等。
⒋職能控制。是指企業建立起一整套內部控制制度,以加強和完善對會計信息系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。職能控制包括:組織機構設置;職責劃分;上機管理;檔案管理;設備管理。
⒌操作控制。電算化會計系統的操作是電算化會計的主要工作,操作控制包括:業務發生控制;數據輸入控制;數據通訊控制;數據處理控制;數據輸出控制;數據存儲和檢索控制等。
⒍內部審計控制。內部審計是內部控制系統的重要組成部分,也是加強單位內部控制的一個有效手段,內部審計在某種程度上可理解為對內部會計控制的再控制,對內部會計控制環節的檢查、監督、評價是通過內部審計來完成的。在電算化會計系統中,由于是“人機”對話的特殊形態,因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計主要包括:對會計資料進行定期審計;審查機內數據與書面資料的一致性;監督數據保存方式的安全、合法性;對系統進行各環節的審查,防止存在漏洞;檢查和監督內部會計控制制度的建立和執行情況。
總之,任何內部控制總存在一定風險,不能依賴。IT技術的發展,推動著會計信息系統網絡化的進程,同時,電算化會計信息系統又逐漸成為企業資源管理信息系統的組成部分,新形勢下如何建立健全電算化會計信息系統內部控制制度對我們來說將是一個永恒的課題,有待我們不斷地去研究和探索。
會計內部控制論文:事業單位財務會計內部控制論文
一、事業單位財務會計內部控制的現狀
（一）事業單位的預算成本有盲目性
事業單位經過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業單位的預算編制基礎比較薄弱，往往容易忽視項目具體細節，項目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預算年度內項目需要多少真實的資金投入，導致編制的預算與實際的需求脫節。其次，單位制定預算不夠嚴謹、不夠細化，缺乏科學性和可操作性，預算經常需要調整。此外，由于單位預算管理約束力不強，項目經費之間互相擠占，隨意性大。
（二）事業單位的監督力度不夠
由于單位的領導對于內部監督在認識上存在誤區，認為內部監督機構與單位是屬于對立的，領導往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內部監督工作的開展。單位的內部監督機構隸屬于單位，屬內設機構，在人員編制、經費運行、獎懲激勵等方面沒有獨立性，導致監督工作不能做到客觀公正。其次，事業單位的內部監督機構中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內部監督工作開展的一個重要因素。
二、加強事業單位財務會計內部控制的建議
（一）加強內部控制意識
內部控制的實現，重要的前提和基礎是要增強內部控制意識，只有從思想上真正認識到內部控制的重要性，才能夠逐步完善事業單位內部控制。加強內部控制意識，首先是要加強事業單位領導的內部控制意識，單位領導負責對整個單位的財務會計工作負責，領導加強內控意識，能夠帶動單位內部全員對于內部控制的正確認知。其次是要加強財務會計人員對于內部控制的意識，使其熟悉國家的法律法規，在平時的工作中堅持原則，真正的做到按規章制度辦事，只有這樣才能夠保障內部控制有效的實施。另外，事業單位還應加強對內部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內部控制的內容，掌握內部控制的流程，形成貫徹內部控制制度的合力。
（二）建立健全財務會計內部控制制度
1.建立科學的崗位設置制度事業單位應該根據單位的實際情況，建立科學的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現有崗位的職責和權限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機制。
2.強化資金管理內部控制的重要內容之一就是資產管理，只有管理好單位的資金，才能夠保障單位的正常運營。事業單位一旦出現了資金上的漏洞，往往會帶來巨大的經濟損失。要強化資金管理，一是要結合單位自身的實際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責分散，加強單位內部的審計力度，對于任何超范圍、超標準使用資金的情況進行嚴肅處理；二是要保障資金的安全，確保不出現挪用公款、私設小金庫等現象。三是要嚴格控制單位的業務流程，在目前事業單位內部控制普遍不夠健全的現狀下，通過財務會計內部控制措施來規避不必要的風險；四是建立單位的內部監督機制，不定期的對崗位設置的合理性及員工的履職情況進行調查，確保內控制度的合法合規并得到有效的落實，確保資金使用能取得預期的績效。
（三）加強預算控制
預算控制包括預算的編制、執行和監督。事業單位應該細化預算的編制，特別是項目預算，在申報重大項目時應該委托中介進行可行性論證，以保障預算編制的質量及后續的項目的可行，避免資金的浪費。預算的執行中必須強調預算的剛性，確保資金能專款專用。通過內部審計、外部監督等形式，運用審計、檢查、績效評價等多種措施加強預算控制。
三、結語
事業單位的可持續發展離不開內部管理，而如何完善財務會計內部控制又是內部管理的重中之重，是事業單位迫切需要解決的一項工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業單位制定并有效實施科學的、具有可行性的財務會計內部控制制度，是自身發展的需要，更是緊跟時代步伐，與時俱進，為實現依法治國的重要保障。
作者：張劍林 單位：臨海市教育局
會計內部控制論文:會計信息質量發展內部控制論文
會計信息質量作為反映一段時間內企業財務以及經濟情況的內容，是公司管理人員進行決策的依據，在一定程度上決定著公司未來的發展走向。在這樣的背景之下，會計信息質量必須要求一定的真實性，才能夠保障相關管理人員根據數據做出正確的決定。但是，我國會計信息質量雖然逐步提升，但其總體水平與其他國家仍有一定差距，會計信息質量仍然是需要社會各個領域關注的焦點。在我國的會計信息質量調查統計結果中顯示，無論是能源、醫療還是衛生、教育等基礎型經濟產業公司或者事務所都需要在執業過程中進行會計信息質量檢查，保障能夠因為外界檢查而監督會計信息質量得到提升。對于會計信息質量內部控制，實際上是通過內部的管理來保障資產的安全以及完整性，保障會計信息的真實，能夠通過減少欺詐或者舞弊現象的出現，或是選擇合適的企業管理方法。在我國當前對于會計信息質量的內部控制中，其控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督都是控制的主要要素，因此，會計信息質量得到了顯著地提升，滿足了當前社會對于信息質量的需求，保障了企業的正常運轉。但是，內部控制的不完善性同樣令會計信息安全陷入危機，如何發展內部控制手段，解決會計信息安全中可能出現的問題，將影響著未來經濟市場的發展原則。本文從會計信息質量缺陷入手，淺析如何在有效利用內部控制完善信息質量安全。
一、會計住處質量缺陷
（一）會計信息處理問題。在我國部分公司發展中，會計信息質量低下、信息失真且失效的問題時有發生，所以公司在進行財政收支的過程中出現了信息不均衡、不對等的問題。這不僅影響著公司的發展，還阻礙了國家經濟的正常運轉，不利于我國市場經濟的有序建設。而其問題主要集中在會計信息處理過程中工作歸納整理不及時、不，出現的錯誤使會計行業的的相關執行原則不能夠在公司使用，影響了會計的真實性，導致公司受到了錯誤性信息的引導，不能夠為公司創造較高的經濟收益。（二）會計信息披露問題。在會計信息披露的過程中，無論是信息的性還是信息的充分性，都受到會計管理人員的影響而存在問題。首先，部分企業當前內部各項費用展現不明確，這樣混亂的會計賬目可能導致會計報告不能如實反映公司存在的問題，不統一的信息也影響了公司的利潤生產，無法令管理者根據財務情況來調整經營策略。這樣的信息披露性隱患，是會計信息質量的重大缺陷，而缺少內部控制，正是其缺陷存在的主要原因。其次，從信息披露充分性的角度來看，其信息不完善是當前各大企業財務報表中的主要問題，這樣不完善的財務信息不能夠展現企業內部財務問題，導致公司財務發展不明確。
二、從內部控制的角度提升會計信息質量的策略
（一）優化公司治理結構。想要保障公司內部可以控制和治理會計信息質量中存在的問題，就需要對公司當前的治理結構進行的優化，保障董事會以及股東大會管理人員能夠維護公司中小股東以及員工的基本利益，從公司長遠發展的角度來治理會計信息質量問題。這樣才能夠監控公司會計信息質量的發展，解決在公司進行利益控制的過程中會計信息的發展偏差。除了優化人員結構之外，還需要保障公司內部的治理人員能夠以專業的眼光來看待會計工作，保障其利用自身專業技能來進行公司會計管理以及人才選拔，從專業和法律的角度將公司的會計信息質量發展進行內部控制，的查出可能出現的舞弊行為并堅決遏制。
（二）健全內部審計制度。在內部控制的過程中，除了對于會計信息質量問題進行杜絕和減少，還需要利用健全的審計制度進行監督和調查，保障會計工作人員能夠受到公司環境的監督，一旦出現問題，公司能及時發現，快速糾正。通過選拔的審計人員來組建審計部門使其行使監督和管理重任，有利于公司內部環境得到優化，會計信息質量問題風險性降低，使會計信息質量水平提升。
（三）提高人力資源管理。從企業內部控制的角度來說，公司員工的工作好壞決定了其行為方式可能對公司產生影響。從提高人力資源管理方面來完成對員工的篩選和激勵，能夠保障以規范的制度來管理公司，通過正確的觀念來引導員工改變原有的工作模式。在公司對于會計人員進行招聘的過程中，相關的人力資源管理者不僅需要對會計人員的學歷以及工作經驗進行考察，還需要根據其道德、行為進行深入考量，從多個角度分析人才的適用性，以此減少會計信息質量問題的發生。而在對財務會計人員進行考核的過程中，公司管理者需要對一定崗位的工作人員進行不定期的輪換，在提升了員工自身專業技能的同時，還可以防止舞弊等現象的發生。在人力資源管理的過程中，對財務會計人員的日常教育以及能力提升是非常關鍵的一個環節。在當前我國會計信息質量安全環境之下，利用道德培訓課程、業務教育內容來完成對員工自身能力的教育提升，是對公司核心競爭力的提升。一般來說，一個的員工不僅需要專業的工作能力，還應當遵紀守法、嚴于律己，所以日常教育可以幫助員工管理制度化、行為規范化、工作合法化。
作者：陳宏橋 單位：武漢職業技術學院
會計內部控制論文:會計信息系統內部控制論文
一、會計模型風險
網絡化環境下，會計核算在更大范圍上依靠計算機系統自動核算，各個業務模塊自動化協作進行會計業務處理，因此，往往在最終輸出會計結果時才會發現錯誤，缺少提前預警和糾錯的機會；在發現相關錯誤結果后，由于中間過程環節全部是由財務模型或計算程序自動計算、執行，會計信息系統的一般用戶只能求助于后臺信息系統管理人員甚至是科技開發人員；網絡化會計信息系統的各個業務系統、子模塊、網絡環境、業務流程錯綜復雜，問題排查難度大，需要逐行檢查程序開發命令語句，逐層分析系統開發架構，逐個檢查相關子系統的各個業務細節和技術細節。
二、相關操作風險
網絡化會計信息系統要求更高，但會計人員水平不達標、專業知識培訓不到位，可能產生錯誤操作或對出現的問題錯誤應對；相關設備使用不當、網絡環境維護不到位、防火防災防盜措施落實不力，可能導致會計信息系統的軟硬件運行出現問題；會計信息系統的參數設置不正確，用戶權限管理不完善，可能引發較大負面影響。
三、改進網絡環境下的會計信息系統內部控制
1.擴展內部控制責任部門。與傳統手工環境和單機電算化相比，網絡環境下，管理信息系統部門和科技開發部門承擔的角色更加重要，在內部控制的新增部分中應承擔更大的內控權重。應針對財會部門、管理信息系統部門、科技開發部門制定相應的內部控制制度、要點、權責及實施要求，三部門應共同參與、各司其職、密切配合、同步控制，依靠各個相關部門的密切協作來實施有效內部控制；如有必要，可成立由相關部門成員參與的會計信息系統內部控制委員會專司協調推進事宜。
2.補充增加新的內控要點。針對網絡環境下會計信息系統的新特點，可補充如下內部控制要點：數據輸入、結果輸出、系統穩定、系統連接、程序開發正確性；系統開發人員、系統管理人員、系統使用人員的前中后臺不相容崗位分離；系統操作合規性、用戶權限合規性；網絡數據的保密性，數據使用的授權、合規、加密傳播、加密儲存、加密恢復；等等。
3.建立防火墻和問題阻隔機制。針對網絡開放風險和全局傳染風險，必須設立相應內部控制機制。內部不相容崗位可移植到網絡化會計信息系統中，不同部門之間建立適當的防火墻，在合理設置相互制約機制的同時，防止交叉泄密和不必要的作業干擾；對外部接入的網絡，區分不同情況使用加密防火墻等軟件隔離或更加嚴格的硬件物理隔離；借鑒美國股市的“綠鞋機制”，在會計信息系統網絡任何一點出現問題時，可由系統自動啟動問題阻隔機制，將問題限制在一定范圍之內，避免快速傳播、放大到無法控制的局面，影響系統全局運行。
4.改進數據存儲、保密及應用機制。針對數據存儲風險，必須建立一整套嚴格、科學、合理的內部控制制度。一是高標準的數據存儲要求。按照高等級要求設定數據存儲標準，采用品質存儲設備，保持恒溫、恒濕、通風等良好存儲條件，制定嚴格的數據存儲程序，保障重要數據及時存儲。二是高標準的數據保密要求。會計信息數據生成后，采用安全的加密機制進行傳輸，根據會計信息系統用戶等級設置不同的數據查看、打印、另存、應用、修改權限，對重要數據傳輸進行高等級加密，規范數據存儲介質，嚴格控制個人設備、移動設備存儲關鍵敏感數據，并對保密制度的執行情況按期進行現場和非現場檢查。三是科學的數據檢索和應用架構。海量的會計信息如不能高效檢索和應用，相當于數據丟失和損壞。應事先規劃、設計好科學的系統架構和數據庫結構，應用先進技術實現對海量數據的科學分類、存儲、檢索、提取和應用，并確保應用的會計數據質量，避免出現數據錯誤和遺漏，較大限度挖掘會計數據的價值。
5.高度重視開發及測試工作。針對會計模型風險，必須在前期嚴控網絡化會計信息系統的開發和測試質量。一是內部控制、內審、內控合規及財務會計部門相關人員需深度參與會計信息系統的設計和開發；管理信息系統部門、科技開發部門需在企業內部控制方面加強專業性，而不只是精通科技開發知識。二是要將必要的內部控制要點盡可能地體現在系統開發需求中，并將會計信息系統網絡化對于內部控制的新要求考慮在內。三是多方位做好會計信息系統的投產前測試工作，內部控制制度必須對測試標準有詳細、科學、完善的規定，在測試中盡可能提前發現系統缺陷，防患于未然；系統投產應用前，應建立科學完備的生產問題報送和解決機制。例如，前面提到的制定會計數據分類、存儲和檢索的系統架構、技術標準和數據恢復方案，就應在會計信息系統的設計開發階段進行深入論證，否則在海量數據日積月累后再調整會計信息系統的底層數據結構，不僅會對會計信息系統的日常運轉產生重大影響，數據庫調整和數據移行過程中也難以避免歷史數據丟失、混亂和改變。
6.有針對性地防范新增操作風險。一是實行計算機與人工雙線控制。針對關鍵環節可能出現的手工操作風險，通過計算機實現系統硬控制，例如參數設置或會計數據明顯不合理時，可通過系統自動予以判斷、識別、提醒和拒絕；對于明顯的用戶權限混用，系統自動予以拒絕操作。同時，不能放棄人工用戶的主觀能動性，不能簡單地依賴計算機系統自動處理業務，要培養系統操作人員依靠經驗性的財會常識隨時識別系統運算錯誤。二是制定科學的應急機制。網絡化會計信息系統一旦出現問題，可能導致大面積系統崩潰或損失，必須制定應急預案、問題排查預案、過渡期手工處理預案、數據恢復預案、調賬預案，確保發生故障后能夠及時排查、平穩過渡和恢復。三是有針對性地完善人員培訓。財會人員、信息系統管理人員、科技開發人員不僅要精通本專業相關內容，還要熟練掌握跨專業內容；相關參與人員應提升參與領域的業務素質和能力，培訓不合格的人員不能上崗；系統升級后還應及時對在崗人員進行后續培訓，確保各個崗位掌握近期操作要求。
作者：王艷
會計內部控制論文:會計信息化內部控制論文
1企業內部控制對會計信息化的影響
首先，企業內部控制影響企業信息化的進程。企業的領導層決定該企業是否實行信息化以及實施信息化后該怎樣進一步健全企業內部控制。企業內部控制的主要內容包括領導層對信息化的認識以及制定的信息化相關戰略。其次，企業內部控制影響企業信息化的效率。企業信息化的實施是指工作人員在結合企業的內部控制的基礎上對企業信息通過信息技術進行獲取、處理、輸出的過程。這個過程受到多方面因素的影響，但是企業信息化的效率主要是由企業內部控制的好壞決定的。，企業內部控制影響企業信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業能否健康地向前發展。故此，只有完善的企業內部控制系統才能使得信息系統更加安全和有效，最終發揮信息化的優勢，推動企業健康穩定發展。
2會計信息化企業內部控制面臨的挑戰
2.1原有的企業內部控制體系未能適應新時期的會計信息化需求
企業內部控制信息化的重要環節就是企業會計信息化，會計信息化時代的到來對企業內部控制產生了重大影響，傳統的會計內部控制制度已經遠遠落后于信息時代的新要求。會計信息化是整個企業信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業內部其他信息化板塊進行對接，這樣一來，需要重新調整企業內部許多崗位權責，這對企業內部控制的相關建設和完善也提出了更高的要求。
2.2會計信息化下數據的存儲存在安全隱患
傳統會計形式采用紙質形式記錄各種賬簿，如果記錄出現差錯，只許可相關責任人員通過正常的錯賬更正方式進行修改，并且相關責任人員和經手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會計實現信息化后，相關的會計數據都存儲于計算機中，這樣一來，如果有人對會計信息進行更改、增減、拷貝是不容易被發覺的，很容易導致會計信息泄露。
2.3會計信息化崗位之間難以牽制
傳統會計形式下，會計相關工作人員對自己經手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來分清相互之間的責任。實施會計信息化后，原來的大量復雜的手工工作都由計算機自動來完成，效率和率都有所提高。這種形式的轉變，如果沒有相對完善的崗位之間的制約、監督機制的完善，企業內部控制將會有很大的風險。
2.4網絡環境下風險程度加深
實施會計信息化后，大量的工作都由計算機來完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網絡傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業網絡數據一旦遭受到黑客的攻擊，企業的商業機密就會泄露，如果這種情況出現，將給企業造成巨大的損失。另外，計算機病毒也是對計算機系統安全造成威脅的重要因素。傳統的內控方法已經不再適用，這就增加了企業會計信息化系統以及企業內部控制的難度。
3完善會計信息化企業內部控制的建議
3.1完善企業內部控制環境
首先，調整組織結構。企業應當對原有的組織結構進行調整，建立恰當的組織機構進行合理的職責分工，并且通過崗位職責的制定、部門的設置、人員的分工、權限的劃分等形式進行控制，從而達到相互制約、相互牽制的目的。根據會計數據的不同形態，企業可以分為系統安全組、數據收集輸入組、會計信息分析組等。企業組織機構的設置必須與企業的實際情況相適應。其次，培養企業管理者內部控制和信息化觀念。在會計信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對企業進行實效管理。，加大會計信息化人才的培養?？萍际羌皶r生產力，人才是關鍵。想要實現企業內部有效的控制制度，應當注重培養會計信息化方面的專業人才。
3.2正確進行風險評估和分析
實施會計信息化后，由于會計信息系統自身的特點，使得企業會計工作增加了許多風險。主要包括設計研發、實踐操作不規范、不可控制等方面的風險。管理者應當正確地分析和評估這些風險，有效地進行內部控制。首先，系統操作控制。系統操作控制需要明確規定各個用戶的安全等級和身份標志，并且定義具體訪問的對象。工作人員必須根據自己的權限進行系統操作。其次，系統維護控制。定期對工作系統的軟硬件進行檢查和維護，發現問題，及時上報。定期對軟硬件系統的程序進行升級，確保系統的安全、高效運行。，檔案管理的控制。會計信息化條件下，檔案大部分以磁盤形式保留，應當定期對會計檔案進行備份和檢查，并且要保障磁盤的存放環境安全。
3.3加強內部審計
企業內部增設審計部門，采取定期或者不定期的方式對企業內部的會計信息進行審計。內部審計應當包括以下內容：及時，定期審計會計資料，查看系統賬務的處理是否得當。第二，審查書面資料是否與計算機內部數據一致。第三，監督數據保存方式是否合法、安全。第四，審查系統運行過程中的各個環節，以免存在漏洞。
作者：孔麗 單位：江西工業工程職業技術學院
會計內部控制論文:企業會計內部控制論文
一、企業會計內部控制制度中存在的問題
1.會計人員的素質能力不高。隨著社會經濟的發展，企業的規模逐漸擴大，企業內部的會計人員也逐漸增多，雖然人數上有所增加，但是在能力素質方面還存在很大的欠缺。企業內部很多會計人員的專業知識不強，缺乏實踐經驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業會計人員利用自己的職權，無視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業的會計信息質量。而且由于企業領導對會計內部控制不夠重視，所以企業會計人員的相關教育培訓工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認識到會計內部控制工作的重要性。
2.缺乏信息技術的支持。當今社會，信息技術快速發展，企業各項工作的管理和開展也逐漸實現信息化，建立全新的信息系統，更好的指導企業工作的開展。然而在實際的工作中，很多企業的信息化系統和設備還不完善，沒有根據時代的發展不斷豐富和充實，導致企業信息外泄，而且在會計內部控制部門缺少專業性的計算機操作人員，導致會計內部控制工作信息化水平不高，也影響企業信息的審計和管理。
二、完善企業會計內部控制制度的思考
1.提高對會計內部控制制度的認識和重視程度。企業的領導者是企業發展的核心，也是企業各項制度、規定能否順利實行，發揮作用的關鍵性因素。要想使企業會計內部控制制度真正發揮有效地作用，首先企業領導者就必須提高對會計內部控制制度的認識和重視程度。在社會經濟快速發展的今天，企業的管理工作對企業各項工作的進行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取較大的經濟效益，企業領導者就必須轉變經營理念，提高對會計內部控制的認識，積極學習先進的管理經驗和知識，帶動企業員工共同努力和進步，使企業會計內部控制制度真正為企業發展貢獻力量。
2.完善會計內部控制制度的建設。企業會計內部控制制度的質量對于企業經濟的發展有著十分重要的作用，所以必須加強會計內部控制制度的執行力度，在執行過程中，要注重企業的成本與經濟利益之間的關系，站在企業發展的戰略角度不斷完善會計內部控制制度的建設。要明確企業個部門責任人的責任和權利，處理好企業財務部門與其他部門之間的關系，完善會計內部控制制度，強化財務管理制度的建立，為企業的固定資產、無形資產等都健全管理制度。
3.建立完善的監督體系。要完善企業會計內部控制制度，更好的發揮其作用，就必須建立完善的監督體系，加強監督管理工作。企業會計內部控制制度主要包括企業的固定資產、存貨、對完投資、銷售、籌資、預算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內容：職位的分配、人員的素質能力、各項業務流程以及財產保全等內容。要想對這些內容進行有效控制，就必須嚴格遵守會計管理部門的規章制度，以會計部門制定的規定和制度將企業的財務保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務上的分離，避免職務交叉出現違法行為。此外，企業的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務，避免因親情而出現違法行為，強化對會計人員以及工作的監督和管理。
4.加強會計人員的素質能力提高。企業員工的能力素質對于企業的發展是至關重要的。企業會計內部控制制度的執行和開展也離不開高素質的員工。所以企業領導在加強對會計內部控制制度認識的基礎上，也應大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保障會計人員的專業素質和技能水平。同時，企業還要強化財務管理人員的素質能力，不斷提高財務管理人員對會計內部控制制度的認識，促進會計人員的業務素質和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應加強會計人員的思想道德素質的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業以及國家的相關法律法規，實現良好的工作效果。
5.加強會計內部控制制度的信息化建設。企業也要為會計內部控制工作創建良好的信息化平臺，強化企業信息系統的建設與維護，強化各部門之間信息的交流與溝通，實現信息資源共享。企業應加強信息化建設，根據時代和信息技術的發展不斷更新和補充信息軟件，強化專業性計算機人才的任用，切實提高企業會計內部控制工作的效果。
三、結語
當前，我國的社會經濟快速發展，市場競爭也日益激烈，企業要想在激烈的競爭中生存和發展，就必須加強企業會計內部控制，建立完善的會計內部控制制度，不斷提高會計人員的素質能力，強化監督管理工作，及時發現問題、解決問題，逐步實現會計內部控制的信息化管理，更好的適應現代社會的發展需要，也為企業發展提供強有力的保障。
作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務派遣有限公司
會計內部控制論文:單位會計內部控制論文
1導致事業單位會計內控與監督問題存在的原因
以上問題的存在，主要是由于事業單位會計內控和監督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內控和監督機制，同時責任人也缺乏受會計監督約束的意識，從而導致內部會計控制和監督的約束力不足，從而達不到約束的效果。
2建立科學會計內部控制與監督體系的有效措施
當前單位會計監督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業單位的會計內控和監督進行強化是當務之急。本文經過研究分析，建立科學會計內部控制與監督體系的措施主要表現在以下幾個方面，下面我們來詳細探討下。
（一）強化責任人的責任感教育。當前在新會計法中規定單位的負責人為會計行為的責任主化，所以作為獨立核算的事業單位負責人，其應該對事業單位的財務制度及會計法律法規熟識，加強這方面的課程培訓，對每年新出臺的關到事業單位的會計內容都要有所了解，這樣才能強化自身的責任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監督的職能。
（二）提高會計內部監督工作的有效開展，提高工作效率。據了解，現階段單位內部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權利等關系，會計部門大多依附于單位領導，這就嚴重削弱了會計監督工作的力度。
（三）在發展過程中，不斷完善內部監督體系建設，提高法規建設。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關立法。明確單位會計監督工作的重要性，科學的界定監督工作的范圍與程序，來為會計監督工作的順利有效開展做保障。（2）創新會計監督模式，即改變傳統的事后監督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的全方面立體工作體系。強化對事業單位會計內部控制與監督職能的再認識。（1）要徹底轉變事業單位原來那種重核算輕監督的思想，充分認識事業單位會計監督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。（2）要正確認識和處理好內部會計監督和外部監督的關系，進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督的會計監督體系，注意發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。
3結語
綜上所述，會計內部控制與監督工作的有效開展，是提高單位會計工作質量提高的有效保障，所以，在未來發展過程中，我們要不斷完善單位會計內部控制與監督體系，有效的動員單位內部人員以及社會人員來參與到監督工作中來，形成一種適合本單位發展的科學、有效的監督機制，促進單位的可持續發展。
作者：王振濤閆宏偉劉鳳全單位：科右前旗財政局
會計內部控制論文:企業會計信息化內部控制論文
摘要：隨科學技術的不斷發展，信息化的會計核算已經廣泛的應用各個各業當中，與傳統的會計核算記賬方式相比，信息化的企業會計核算不僅有著更高的工作效率，同時還大大的提升了會計核算工作的度，更重要的是會計信息化的實現對企業內部控制產生有著廣泛而深遠影響，這可以說是企業內部的一個重大變革。本文將從會計信息化的主要內容出發，詳細的分析了企業會計信息化內部控制存在著的問題及其完善對策。
關鍵詞：會計信息化；內部控制；企業管理
企業實現內部控制是為了保障信息的正確和完整，保護企業資產安全，促進經營管理政策能夠有效實施，防止舞弊行為和控制經營風險。研究企業會計信息化內部控制有利于提高經營效率和效果，促進企業實現發展。從會計信息化的主要特征著手，闡述會計信息化條件下信息化對企業對內部控制的主要影響，分析了內部控制面臨的主要問題，提出了會計信息化條件下完善內部控制制度。
一、會計信息化的主要內容
在現代的企業中，“會計信息化”主要指的是利用現代信息技術去對會計信息進行統一科學的管理，其中包括了對會計信息的獲取、加工、傳輸、應用等多個不同的內容，而目現代信息技術主要指的是計算機技術、網絡通信技術等。“會計信息化”可以為企業的經營管理、控制決策以及經濟運行提供更，更數據信息，從而促進企業的長期健康發展。會計信息化是基于科學技術不斷發展的基礎上所形成的社會產物，它同時也是企業會計發展的一個重點方向。會計信息化除了需要將現代計算機技術、網絡通信技術等信息技術科學合理的應用到企業的會計工作中之外，還必須在此基礎上有效的結合傳統會計核算、業務核算、財務管理等相關內容，不斷促進會計工作的發展，實現會計實務信息化、會計教育的信息化、會計管理信息化等。
二、企業會計信息化內部控制存在著的問題
1.會計信息安全得不到有效的保障。傳統的會計工作是通過人工手寫的方式進行會計信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會計信息化下采用的是計算機錄入，并在完成相關程序的計算后，交由會計人員進行將數據的存儲。這一過程存在著較大的安全風險，而且數據的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計算機病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會造成會計信息被修改或丟失。所以，會計信息化環境下的信息安全性問題是企業內部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權方式影響到內部控制的有效性。以往的企業內部信息處理都是通過手工的方式進行，它的授權過程也是由上至下一層層授權，具體的授權方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環境下的授權方式已經由于人與人間的授權變成為人與計算機之的授權，簽名與蓋章的授權方式也轉化為授權文件、授權指令或授權密碼等方式。在這一過程中，如果出現授權文件、授權密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會讓企業內部的權利外泄。此外，如果存在以權謀私的情況，這也會大大增加企業的風險，這必定會嚴重威脅到企業內部控制管理的有效性。3.會計信息化系統風險缺乏有效的控制。系統風險缺乏有效的控制管理是目前我國企業會計信息化內部控制中的一個重點問題。隨著社會經濟的不斷發展，經濟一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業所面臨的風險也在不斷增加，而且其復雜程度也變得越來越高，如果不能對企業會計信息化下的系統風險進行有效的控制，必定會嚴重阻礙到企業的發展。其中包括了財務軟件系統內部銜接性差、信息數據的兼容性不高、安全保密性不強等一系列的問題，而且部分企業自身沒有足夠的能力進行信息化系統的維護與開發，一旦系統出現問題，不僅無法在及時時間解決，還可能會導致整個會計信息系統的癱瘓。
三、改善企業會計信息化內部控制問題的對策
1.建立嚴密的控制制度。會計控制制度是企業內部控制工作的基礎保障，要進一步的完善企業會計信息化的內部控制，就必須加強企業會計控制制度的建設工作。企業財政部門作為會計工作的核心部門，必須嚴格按照相關規范去進行內部控制制度的建設與實施，并積極協調好相關部門的內部控制管理工作，努力營造出良好的內部控制環境，并在實際的工作中不斷的進行會計控制制度的優化與完善，從而更好的保障企業會計信息的性、性和實時性，促進企業的健康發展。2.加強對內部控制系統的控制管理。隨著信息技術的不斷發展，操作系統的缺陷也變得越來越明顯，同時用戶的數量也在不但增加，為了保障會計信息系統運行過程中的安全性與穩定性，必須加強對內部控制系統的管理維護工作，嚴格每一個操作過程，并安排相關人員進行系統軟硬件的檢驗與維護。為了避免系統出現問題是會計信息的丟失，還必須定期進行會計檔案的備份。此外，還要明確出每個用戶所具有的權限，避免出現越權使用的情況。對登錄進入系統的工作人員應該進行必要的監控和記錄，這可以更好的保障信息的使用安全和使用效率。3.加強外部監督管理機制。在企業會計信息化的環境下，應該充分的發揮出審計部門的作用。為了保障內部審計工作的獨立性與性，避免出審計部門形同虛設問題的出現，應該將其設置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯防弊轉換成對企業的管理做出分析、評價以及提出管理建議等方面上來。此外，還應該進行企業財務活動的分類，按照實際經濟風險進來判斷是否需要審計部門的監督，這樣不僅可以有效的提升企業內部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時還要加強會計人員的學習力度，掌握近期的業務能力，促進企業會計工作的發展。
四、結束語
企業會計信息化是其會計工作所發展的必然趨勢，在實際的應用當中，為了提升企業內部控制的有效的，應該建立其一個嚴密的內部控制管理制度，并在此基礎上加強對內部控制系統的維護與管理和外部監管機制的建立，保障企業信息的安全，促進企業的長期穩定發展。
會計內部控制論文:銀行會計內部控制論文
【摘要】改革開放以來，我國銀行業發展步伐加快，帶動和促進了國民經濟的快速增長和迅速崛起，但其發展還很不成熟，銀行的競爭力還不強，內部控制能力還不高，潛在風險比較大。如何通過有效內部控制，充分發揮銀行業在金融深化和資源配制中的核心作用，保障我國經濟的發展，及時控制和防范經濟風險危機，保持銀行體系的穩定和安全，仍然是一個需要深入研究的重大課題。本文根據內部控制理論，分析當前我國銀行會計內部控制存在的問題，并根據當前我國銀行會計內部控制存在的主要問題提出一系列管理措施，為銀行管理提供一定的理論基礎。
【關鍵詞】銀行會計;內部控制;體系構建
金融是現代經濟的核心，對經濟增長具有強大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩定與安全關系到一國整個金融體制的穩健與安全。金融業是經營貨幣信用的特殊行業，其發生金融危機的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監管，以防范、控制和化解金融危機。銀行是一種特殊的企業，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風險性，也正因為如此，要構建更為嚴密的安全意識，更為嚴格的防范風險措施;用以抵抗外界各個環境帶來的不便和阻礙銀行內部發展的各種不利因素，保障國家的經濟金融的穩定發展。目前是經濟社會，競爭發展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風險也越來越大。
1、內部控制的概述
1．1內部控制的概念。所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制的產生是企業管理的需要，它的發展也是隨著企業的發展為發展。經濟社會的競爭要求企業有其獨特完善的內部控制系統。及時要素主要集中在財產的安全性和完整性的保護，要有，的會計信息，注重金錢和充電嚴格的程序，審查方面也要加強控制。隨著商品經濟的發展和擴大生產規模和經濟活動變得更加復雜，內部控制管理逐步發展成為一個現代化的內部監控系統。1．2內部控制的發展歷史。20世紀40年代末至70年代，是內部控制制度階段，內部控制包括組織機構的設計和公司內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護公司的財產，檢查會計信息的性，提高經營效率，推動公司堅持執行既定的管理政策。首次提出了系統完整的內部控制定義。20世90年代后，是內部控制框架階段，內部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實現的過程，旨在為下列目標提供制約:1、的財務分析;2、經營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規。將內部控制劃分為五要素，增加了風險控制要素。21世紀以后，我國《企業內部控制基本規范》提出:內部控制是由董事層、監理會、高管層和全員工實施的、主要保障控制目標的過程。把內部控制的目標提升到“促進企業實現發展戰略”的高度，超越了CO-SO。
2、銀行會計內部控制的現狀
1997年東南亞金融危機給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，2002年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上了《銀行內部控制指引》旨在進一步指導和促進我國銀行建立更加有效和完善的內部控制制度為了進一步促進銀行不斷完善公司治理結構。通過努力，我國銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善，主要表現在內控優先意識有所增強，內部控制環境得到一定改善;按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構新建和修改了大量的業務規章制度、操作流程，并建立了風險管理制度等等。
3、銀行會計內部控制體系存在的問題
(1)對內部會計控制制度認識不夠。雖然在內部會計控制系統領域在審計運用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內部會計控制制度的內容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區，一些銀行了解內部會計控制機制發展的各種法規，結合和聚集，建立了一個新的系統的工作相當于建立了內部會計控制機制;雖然有的銀行也能重視內部控制的理論研究，但在實踐中，如發生在掌握了解內部會計控制和業務管理，內部控制和風險管理，內部控制和自我發展的關系上，有一種偏見理解，管理不規范，有的甚至背離經濟發展的初衷。(2)內控系統缺乏有效性。銀行的內部控制系統的占比來看，雖然較大數量的規定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協調，支撐阻力，限制較差，也正因為此使得效率下降。從個別的角度來看，雖然個別業務流程規則相對偏緊，但由于會計業務在一家綜合性的企業中往往導致復雜綜合業務經營管理的全過程，動態控制難以實施。(3)內控手段缺乏先進性。我國銀行業務操作的電子化己有很大發展，但目前大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風險如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等這給內控工作提出了新的課題。(4)內控觀念滯后。銀行如何完善內部控制機制，內部控制和管理，內部控制和風險，內部控制和發展的關系等問題有一個的把握，仍存在不規范，企業控制無效的內部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標經營，也忽略了銀行的風險防范和銀行企業形象建設，這使得已經非常健全的內部控制制度失效。(5)人員素質較低。銀行會計人員素質的高低直接影響了業務流程的質量。高品質的企業會計人員不僅是內部會計控制的基礎，并可以有效地補償由于缺乏內部控制制度。在許多大型單位的會計勞動力，層次結構不合理，就業需求配置和業務工作不相容的，一些重要崗位的整體素質偏低是不由于長遠旋轉，使銀行能夠與會計人員更多的銀行業務不熟悉，達不到內部控制和管理要求。
4、銀行會計內部控制體系優化策略
(1)增強防范風險意識。加強風險意識的培養。作為領導，要提高內部控制意識，增強遵紀守法觀念，確立“風險首位”的工作原則，自覺把加強內部控制作為防范經營風險的關鍵環節常抓不懈，確保經營實現安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。(2)建立內控管理體系，加強內控合規管理。合規管理要加強四方面的管理:一是加強對基層營業機構業務操作的合規性管理，實施嚴格的問責機制，強化制度執行力，切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構網點客戶經理和其他掌權人的監督管理，重點關注貸前調查、貸后檢查、賬戶開立等重點業務操作的合規性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促，把好整改質量關。四是加強對合規風險點預警和規避。針對已爆發的合規風險案例、內外審計發現的合規風險隱患、監管當局的合規風險提示等，完善相應的合規操作程序及盡職標準，開發合規風險培訓項目。(3)優化會計勞動組織結構。合理的崗位設置，職責是優化勞動組織結構的關鍵。可以根據業務范圍和業務操作兩個區塊，對于簿記，審查，綜合會計業務核算納入業務處理的特點，事后監督，工作的會計人員，分支機構不足，就業可適當降低操作人員的失誤，但事后通過加強監督檢查，在設計崗位職責，以防止可能出現的漏洞，必須體現“相結合的責任和權利”的原則，突出每個位置的責任，應承擔事故崗位之間的責任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據我國商業銀行內部控制，特別是在控制文化、職業道德等軟控制領域比較薄弱的現狀，有必要在我國商業銀行創新內部監督管理體制，大力完善內部控制制度，借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment，簡寫為CSA)在企業內控運用中的成功經驗，在我國商業銀行內控領域大力推行CSA。(5)注重過程監督，切實防范風險。要充分利用科學技術的優勢，在中央銀行會計集中事后監督系統中增加科技核算流程監督項目，前移監督關口，豐富監督手段，實現事前預警、事中監督和事后監督三方面的結合，強化過程監督，提高業務監督時效性;強化對前臺會計核算程序的合規性、合法性監督，強化技術手段的硬性控制，從而實現控制重點向防范和化解會計風險轉移，有效地防范化解會計風險。
作者:張娟 單位:江蘇泗洪農村商業銀行
會計內部控制論文:會計信息系統內部控制論文
摘要：隨著科學技術的快速發展，我國已經步入計算機網絡時代，使得企業內部會計信息系統的內部控制工作面臨新的機遇和挑戰。傳統的會計信息系統內部控制方式已經不能滿足當前社會發展環境的需要，必須采取有效的措施，提高風險意識，加強風險評估和監督，才能使內部控制工作更加科學化和系統化。本文通過網絡環境對會計信息系統內部控制的影響進行分析，闡述了改善會計信息系統內部控制的具體措施。
關鍵詞：網絡環境；會計信息系統；內部控制；實踐方式
一、網絡環境對會計信息系統內部控制的影響
（一）網絡技術對會計信息系統內部控制的完善
計算機網絡技術的廣泛應用對會計信息系統的管理和發展產生了巨大的作用，采用傳統手工和電算化的會計信息系統內部控制方式已經不適應現代社會的發展，網絡技術的應用使得會計工作效率有了較大的提高。1.企業會計信息系統實現交易授權自動化作業。在企業管理中，交易授權是保障會計信息系統中重大交易信息真實性和有效性的重要手段。在傳統企業內部控制中，交易授權都是通過人為操作完成的。而網絡環境下，將企業會計信息進行高度集成，將原有的手工操作內容內化于計算機軟件中，利用對軟件和數據的設定和使用權限來完成交易授權活動的自動完成，不允許任何外力進行介入。相關的操作人員可以根據自身的操作權限和軟件的要求進行操作，計算機系統根據指令自動執行。2.將監控與操作分離，實現系統內部有效牽制。網絡環境下的會計信息系統不再需要過多的工作人員，大部分的工作都是由計算機統一自動執行。傳統的企業信息內部控制實際上是利用多人重復勞動來實現的，缺乏一定的時效性。而網絡環境下的信息內部控制系統主要是通過分設操作和監控兩個部分來實現。計算機自動對每筆業務進行實時備份，會計人員將操作和結果進行同時記錄，監控部門可以進行實時審查，實現不同崗位的有效牽制。3.可以實現在線測試，及時修補軟件漏洞。計算機軟件本身存在著一定的漏洞，會導致企業會計信息出現錯誤，危害企業信息系統的正常運轉。傳統的電算化工作中，用戶和軟件廠商不能進行及時交流，也不能達到及時糾錯的效果。而在網絡環境下，計算機可以通過在線測試及時發現計算機系統中存在的軟件漏洞并進行實時修補，不能使錯誤不斷積累，防止出現無法彌補的損害。
（二）網絡環境下會計信息系統內控各要素面臨的挑戰
在網絡環境下，會計信息系統內部控制環境發生了很大的變化，使得信息系統面臨著新的風險。1.網絡技術使得內部控制結構發生了一定的改變，使得原有臃腫的、復雜的組織管理結構變得更加通暢，企業組織結構更加扁平化，有利于各個領導者和執行者互相信息傳遞和溝通。同時，企業組織的改變也會引起內部權力的重新分配，企業必須改變傳統的分工體系，明確各部門的分工職責，從而提高企業的工作效率。2.對企業內部控制中的風險評估要求提高。在網絡環境下，企業會計信息系統更加開放化，導致系統面臨更多控制端口，增加了系統內部控制的難度。計算機系統的應用增加了系統的控制風險，內部數據高度集中，存儲的數據容易被修改，不容易被修復甚至丟失。同時，計算機程序本身存在著漏洞風險。網絡環境下的內部控制都集中于計算機程序中，一旦計算機程序出現問題，就會影響整體的系統出現差錯。另外，網絡環境的開放性使得數據面臨更多的用戶或者群體，其中的會計信息容易遭受黑客或者漏洞的侵襲，導致數據丟失或者被篡改。3.網絡技術的應用，使企業會計信息的控制手段有所增加，控制對象也由原來對人的控制轉變成對人和機器的控制。其中，也增加了利用計算機進行貪污、犯罪的可能性。如相關數據容易被未經授權的人員入侵，篡改數據或者泄露商業機密等，加大了對會計信息系統控制的難度。
二、改善網絡環境下會計信息系統內部控制措施
（一）建立健全的會計組織結構，加強員工培訓力度
基于網絡環境下，企業必須根據市場發展的狀況，對企業自身的會計組織結構進行合理的調整，來適應網絡環境發展的的具體要求。企業可以經會計信息系統組織結構進行明細化。如會計核算組，會計信息系統運行組、管理組；也可以將其劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核部門、記賬部門、電算維護部門、審查部門等。企業必須結合自身發展的實際情況進行規劃和經濟組織結構，并進行科學的成本效益分析。另外，管理部門需要進行財務管理和監督，負責對會計數據進行分析，利用和再利用，并加強財務管理的監督和審核，規范會計核算，保障會計信息的真實性，完整性和有效性。同時，企業應該順應網絡時代的發展，加強企業自身會計信息系統隊伍建設，引進高端的技術人才，實現企業會計信息的科學化管理，這些人才可以利用市場中最為先進的管理方式，技術進行管理，提高了企業會計信息系統預防風險和組織簡化的能力。同時，對現有的會計信息系統管理人員進行配續、審核和考評。提高工作人員的專業技能和思想意識，企業管理者必須起到模范帶頭作用，及時掌握員工的思想動向，加強員工的職業道德培訓，使員工能夠真切的意識到自身工作責任，提高風險意識，防止出現違法亂紀，舞弊行為的出現。對員工進行定期考核，定期崗位輪換，保障會計信息系統的正常運行。只有這樣才能改變網絡環境下，會計信息系統因授權方式的改變而帶來的風險。
（二）完善企業會計信息系統內部控制風險評估機制
網絡環境下，企業會計信息系統面臨更多的風險，風險控制是企業會計信息管理中的重中之重。因此，科學有效的風險評估，是企業進行內部控制、風險防范的有效保障。所以，建立健全的風險評估制度，對網絡環境下企業信息系統面臨的風險進行的分析和評估有利于企業會計信息系統管理工作的順利實現。同時，建立新型的風險控制體系，制定與之發展相適應的控制程序，利用計算機的多模型模擬進行敏感度的分析，及時調整企業經營風險，并采取有效措施加以解決，防止外部風險給企業帶來巨大的損失。另外，加強企業員工內部風險控制。完善企業會計信息系統工作人員的責任制，對員工思想和行為進行約束，做到有功必賞、有錯必糾，防止違規行為和徇私舞弊現象的發生。
（三）設立良好的控制活動
控制活動是指企業在經營過程中，為了解決產生的風險而不能達到企業經營目標采取的相應措施，如各種職能部門核準授權、驗證調節、復合營業績效等。在企業實施控制活動時，必須將企業各個階層納入到考慮范圍之內。可以利用計算機網絡信息技術進行企業財務與業務的一體化集成管理。真正有效的內部控制制度必須起到預防，檢查和糾正等多種作用。因此，在建立會計信息系統的內部控制時，可以充分考慮到技術能力，利用網絡信息技術將內部控制植入到會計信息系統中，設置會計信息系統的關鍵控制點，使用科學的控制手段，對業務操作和規章制度的實施情況進行自動控制，及時糾正錯誤，防止徇私舞弊行為發生。同時，在企業會計信息系統中，利用合理的網絡安全控制技術加以控制。如防火墻技術，防病毒技術等。防火墻技術是在內聯網和互聯網之間建立的一組組件，將設備的硬件和軟件相互結合起來，使用一臺或者多臺設備進行任務的執行，將內網和外網自動分開，防止非法用戶和黑客的入侵。它使用身份識別系統進行技術防護，將非法用戶排出在網絡之外。而防病毒技術主要針對的是外來病毒的植入和侵害。為了防止病毒的入侵，用戶需要使用正版軟件，并通過防病毒技術對已有病毒進行檢測，并及時殺死，將病毒控制在電腦系統之外，從而達到數據保護的功能。
三、結語
隨著經濟快速發展，科學技術的不斷進步和計算機網絡的應用，使得企業的經營環境發生巨大的變化，而企業會計信息內部控制也面臨著巨大的挑戰。企業領導者必須對新的市場環境進行充分的認識，改變傳統的管理觀念和企業會計信息內部控制管理方式，加強網絡環境下的風險評估工作，對企業內部相關部門進行實時監督，加強內部控制員工的培訓，提高工作人員的業務技能和風險意識，及時發現計算機中存在的風險，并采取有效措施解決，為企業會計信息系統內部控制工作創造一個良好的環境。
作者:李紅梅 單位:山東省濟南市商河縣許商街道辦事處
會計內部控制論文:醫院財務會計內部控制論文
摘要:在我國醫院方面執行新財會制度的背景下，醫院需要對財務會計內部控制體系做進一步的完善，支持醫院財務會計內部控制規范、合理、有效的實施，提升財務會計的性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫院財務會計內部控制存在問題。也就側面說明了醫院財務會計內部控制體系存在一些缺陷?；诖?，本文本著促進醫院良好發展之意，對醫院財務會計內部控制現狀進行分析，探究如何完善醫院財務會計內部控制體系。
關鍵詞:醫院；財務會計；財務會計內部控制體系；對策
隨著近些年我國經濟的迅猛發展，醫療市場發生了巨大轉變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫院要想良好的發展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫院方面新修訂的財務會計，結合醫院實際情況，完善醫院財務會計內部控制體系，對財務會計內部控制予以調整與優化，可以使其作用充分發揮，合理控制財務會計活動，發揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫院經濟實力，為促進醫院長遠、健康的發展奠定基礎。
一、新財務會計制度下的醫院財務會計內部控制
于2011年修訂完成的我國醫院的新財會制度，對醫療系統改革發揮了促進作用，同時提升了我國醫院內部會計信息的質量。在此種背景下，實行財務會計內部控制是非常有意義的。所謂醫院財務會計內部控制是指醫院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執行，為實現醫院財務活動預期目標、保障醫院財務財產安全、會計信息真實奠定基礎?；诖烁拍?，可以確定醫院財務會計內部控制的實行，實際上是對醫院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的性、有效性、真實性，為提升醫院經濟實力奠定基礎。所以，醫院新財會制度實施背景下，醫院優化實施財務會計內部控制很有必要。
二、醫院財務會計內部控制現狀的分析
財務會計作為醫院重要組成部分，其在某種程度上決定醫院能否良好運行。為此，結合醫院實際情況，規范、合理的落實醫院財務會計內部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內醫院財務會計內部控制工作落實現狀來看，其存在諸多問題，具體表現為：
(一)缺乏完善的內部控制制度
高質量、高效率財務會計內部控制工作的落實，需要配備完善的內部控制制度，對各項內部控制工作予以約束、說明，使財務會計內部控制作用有效發揮。但諸多醫院在內部管理上，存在切實可行的內部控制制度或制度過于形式化，導致內部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內部控制隨意、混亂，不利于醫院管理，更不利于醫院健康發展。
(二)內部電子信息化建設不佳
在科技蓬勃發展的今天，越來越多的科學技術應用在醫療方面，醫院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫療業務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的性。但是，目前醫院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現差錯，最終導致醫院財務會計內部控制效果不佳。
三、完善醫院財務會計內部控制體系的對策
針對當前醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據，對醫院財務會計內部控制體系進行完善。具體的做法是：
(一)嚴格按照新財會制度來執行財務會計內部控制工作
也就是嚴格遵循我國醫院方面的新的財會制度，對財務會計內部控制內容、對象、方法、方式等方面進行合理的調整，使其在落實的過程中，注意保障財務會計信息的性，嚴格、規范的控制財務會計活動的方方面面。
(二)完善財務會計內部控制體系的五個組成部分
財務會計內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督五個組成部分。為了充分提高財務會計內部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結合醫院實際情況，充分考慮醫院環境與管理要求，科學、合理的優化控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督這五個部分。
四、結束語
在當前我國諸多醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫院方面新的財會制度，對醫院財務會計內部控制存在的問題進行詳細了解，并結合醫院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內部控制體系，有效的約束和調整財務會計內部控制，使其充分發揮作用，促進企業在競爭激烈的市場環境中良好發展。所以，進一步完善醫院財務會計內部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫院健康、穩定的發展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫院
會計內部控制論文:高速公路會計內部控制論文
摘要:近些年來我國政府一直致力于研究發展行政事業單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優化了國內的投資環境，提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態，不知道要采取什么措施來適應時代的發展。高速公路作為惠及民生的重要事業，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
關鍵詞:高速公路；會計內部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內部控制的現狀以及存在的問題
(一)高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業，高速公路的發展建設不僅對于工業發展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業素養方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
(二)會計工作存在諸多薄弱環節
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環節:一是會計內部審計職能難以有效正常發揮，會計審計是經濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業的未來發展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
(三)我國高速公路建設單位內部會計監督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發展狀況來看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監督體制。有的單位雖然規定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時有發生。除此之外政府在會計監督方面存在著部門間監督工作交叉，并未實現合力監督的目標，影響工作效率。
二、關于會計內部控制問題的相關解決對策
(一)推動高速公路會計工作系統升級
通過對現如今各大高速公路單位的會計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業單位的會計工作體統還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。
(二)加強高速公路建設單位內部會計監督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規范單位會計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監督制度的完善發展，改進會計工作中的薄弱環節，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監督方面，需要政府明確部門職責，發揮各個部門的優勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協調。與此同時完善與高速公路會計監督有關的政策法規，規范工作人員的行為。在社會監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規進行嚴格處理?，F如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監督憑借自身的優勢在單位發展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績效工資制度，激發工作人員的熱情。
三、結束語
總體而言，高速公路發展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者:于蓓寧 單位:日照市高速公路建設辦公室
會計內部控制論文:事業單位財務會計內部控制論文
一、事業單位財務會計內部控制的重要性
在事業單位中，財務會計的內部控制這一項內容是事業單位正常運作的中心環節，不僅可以保障事業單位的資金鏈能夠安全運營，而且有利于事業單位的良好發展，實現財務會計內部控制的會計目標。此外，財務會計內部控制的實現能夠使事業單位及時了解自身的經濟管理信息以及發展狀況，從而有效地監督事業單位的資金使用情況。完善的財務會計內部控制能夠使事業單位明確自身的經營管理目標和財務控制目標，在一定程度上能夠使事業單位財務會計內部控制水平不斷提高，從而為事業單位的有序發展提供蓬勃的動力。
二、事業單位財務會計內部控制中存在的不足之處
(一)事業單位對財務會計內部控制的重視程度有待提高
事業單位的主要經濟活動包括預算、收支、采購、資產、基建、合同業務。而財務會計在上述業務中均處于重要的控制環節。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發展前景。目前許多事業單位的財務人員缺乏對財務會計內部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內部控制的有效實施迫在眉睫。
(二)事業單位財務會計內部控制制度有待完善
隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業單位根據自身內部結構的特點以及未來發展狀況建立了財務會計內部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內部控制制度若被顧名思義在單位內部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產的管理。根據財政部令第36號《事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十六條的規定，“事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產的報廢處理未被納入單位財務管理的內部控制管理體系。將其走到報外部門環節就不予跟蹤，很可能造成固定資產核銷不完整、核銷手續不到位，最終導致單位固定資產賬實不符，財務信息不，資產管理不到位。
(三)事業單位財務會計崗位設置合理性尚待提高
由于事業單位人員編制管理的特點，多數國內事業單位在財務會計人員配置上的話語權和主動權不完整，歷史遺留導致多數小型事業單位的財務部門在短期內還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規定的一人多崗問題被迫出現。這一現象與內部控制理念中不相容崗位相互分離這一規定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業務的監督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協調，以至于事業單位就會可能發生擅自挪用資金或者擠占資金的現象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業單位內的有關業務環節有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產就存在流失漏洞。
三、事業單位財務會計內部控制的實現途徑探討
(一)給予這一項工作足夠的重視
事業單位管理人員必須重視單位內部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內部控制工作作為事業單位管理和運營的重要環節。事業單位的管理層要樹立正確的財務會計內部控制觀念，提高財務人員對內部控制和管理的認識，積極創造一個良好的工作環境，帶領事業單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩定性提供有力的保障。事業單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據資料信息謹慎處理會計數據，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規的相關要求來開展財務會計方面的內部控制工作。
(二)對財務會計內部控制的有關制度進行完善
要讓事業單位資金管理能夠安全有效地運營，事業單位必須將完善財務會計內部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內部控制制度的過程中不僅要明確目標內容，而且要合理分工，更要重點關注業務流程延伸至外部環節的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業單位財務會計內部控制工作能夠有節奏地開展與落實奠定基礎。事業單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業務流程執行的完整性和有效性，以增強事業單位在經濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業單位的財務會計內部控制體系也應當根據實際情況不斷調整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現象出現。事業單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內部控制，細化財務管理工作。
(三)合理設置財務會計崗位，加強監督管理
一方面，事業單位在設置財務會計崗位之前，要結合單位自身的發展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業單位，應當在單位財務會計內部控制制度中強化監督機制，強化內部審計、監察部門對財務工作定期、不定期的監督管理工作。規范的監督體系可以完善事業單位財務會計內部控制，降低財務風險。
四、結束語
隨著社會的不斷發展和市場經濟的不斷提升，為了適應外部環境的變化，事業單位必須不斷對單位內部管理人員及財務人員貫徹財務會計內部控制意識，增強財務會計內部控制的力度以及管理水平，完善事業單位財務會計內部控制制度，合理設置財務會計崗位，加強內部控制的監督評價，確保財會崗位的相關工作能夠按照程序進行，讓事業單位在經營管理以及內部控制等方面的水平得以提高，促進事業單位的可持續發展。
作者:李建芳 單位:上海市松江區財政局
會計內部控制論文:會計準則內部控制論文
新會計準則執行以來，農業事業單位需要正視單位內部會計控制存在的問題，針對性采取相應措施，加強會計內部控制管理。農業事業單位對農業生產和科技推廣發揮不可替代的作用，強化農業事業單位內部會計控制意義重大。農業事業單位經濟核算相比其他企業核算要簡單很多，但在新舊體制轉換過程中，一些農業單位的會計內部控制還存在一些問題，如何加強內部會計控制管理，這是農業事業單位必須要直面的課題。
一、農業事業單位會計內部控制存在的問題
1.內部控制制度不健全
新會計準則執行后，單位內部控制制度應該做出針對性調整，可很多基層農業科研單位，依然會沿用過去的內部控制制度，這勢必會造成內部控制的低效率。傳統會計管理制度缺少針對性，很多單位都用《會計法》、《會計基礎工作規范》和《科學事業單位會計制度》等相關法規來對會計內部控制進行管理，因為可操作性較低，控制管理效果大多不盡人意。如財政事業項目經費的管理，只按照事業費預算制度執行，不能保障財政資金的安全性和有效性。
2.財務制度執行不嚴格
農業事業單位財務制度相對簡單，操作審批等環節存在人為因素影響，不能嚴格執行財務制度。一些單位領導常常根據自己需要對單位進行管理，以個人言行替代內部控制管理，不按照規范要求對項目進行審批對資金進行調度。上級主管部門和相關科研機構撥入試驗、示范、推廣、技術培訓等事業經費，以及經濟作物受災補貼經費，這些經費的合理使用，需要單位領導和會計人員做好項目預算以及對項目經費的投入使用、產出的實效性進行跟蹤落實。
3.內部監督機制不完善
農業事業單位內部會計控制管理中，對內部會計監督制度的完善應該是重要環節，由于一些單位內部會計監督制度不夠細化，對單位內部會計監督難以形成跟蹤監督，難免要造成會計資料的失真和不合規范。農業事業單位收入大多來自上級財政撥款，資金使用有明確的指向性，要保障?？顚Ｓ?。但在具體實施過程中，有些項目課題控制界限不夠分明，甚至出現項目經費超支、擠占現象。這樣勢必對項目執行和會計核算帶來困難，同時影響會計預算的執行。
4.內部審計工作不規范
農業事業單位內部審計工作是常態監督管理，但很多農業事業單位對待內部審計卻持冷漠態度，內部審計工作基本淪為擺設或者是走過場，根本不能發揮內部控制監督管理的作用。內部審計不被重視的原因有很多。首先，內部審計人員大多是從本單位內部產生的，直接受單位領導管理，難以發揮工作職責；其次，內部審計職能不夠明確，沒有審計具體要求，虛設崗位而已；再就是，內部審計人員業務素質有待提升，因為專業人員偏少，審計人員對業務不熟悉也是普遍現象。
5.風險評估意識不到位
大多數農業事業單位不從事生產經營活動，不進行生產經營成果的核算，其主要會計業務是農業經濟作物新品種試驗、推廣、果場基地建設、農藥殘留研究、技術培訓等社會公益事業資金的收支，并不存在生產經營的風險，自然很容易忽視事業單位內部會計管理和費用支出的社會風險和政治風險，也很少進行相關風險研究和分析，當然缺少必要的風險應對措施。
二、新會計準則下事業單位內部控制的意義
1.經濟發展的現實需要
2013年中央紀委提出八項規定，對嚴格控制事業單位公共開支行為進行規范，要求事業單位管理經費要透明化、公開化。這勢必要求事業單位會計內部控制制度的完善。由于受到傳統事業單位經費保障機制的影響，農業事業單位的成本效益管理還比較松散，成本運行管理還處于低水平，會計內部控制改革當然是時展必然選擇。加強事業單位內部控制制度建設，減少違法違規支出，已經成為當下反腐倡廉的重要內容。從2013年開始執行新會計準則是經濟發展的現實需要。
2.會計工作的發展需要
新出臺的《事業單位會計準則》，對傳統會計準則進行了多維度改革，引入了權責發生制和固定資產折舊制，新的計量屬性增加了會計核算中的不確定性，提高了會計核算選擇機會，而會計內部控制制度健全后，通過內部崗位分離和內部稽核審計等手段，促進事業單位內部管理水平，減少事業單位會計核算中的不確定性。新準則讓會計工作變得更復雜了，但通過內部控制，可以不斷提升事業單位會計信息質量水平。
三、強化農業事業單位會計準則下內部控制的對策
1.遵守會計原則，建立健全內部控制制度和實施有效的控制方
新會計準則要求事業單位在進行內部控制時要嚴格遵守會計制度，梳理本單位各類經濟活動的業務流程和環節。針對本單位的內部控制實際情況，采取不相容崗位分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制方法，使內部控制達到決策、執行、監督實現有效分離，權責對等。確定內部控制職能部門或牽頭部門，發揮單位各部門在內部控制中的溝通協調作用。農業事業單位會計準則下制定內部控制制度時，需要遵守合法性原則、互相牽制性原則、有效性原則和成本效益原則。合法性原則是單位制定內部控制制度的前提條件，必須遵守國家相關法律法規，符合行業規定和人們共識。所謂互相牽制性原則，是指內部財務人員的職責權限要明確，要做到職務不相容，互相制約和相互監督。
2.規范內部管理，完善內部監督制度
農業事業單位財務科研業務眾多，單位領導要帶頭執行財務制度，不對內部會計控制造成人為破壞和干擾。嚴格執行項目的經辦、審批、收付等財務管理業務流程程序，特別要明確項目審批的責任、權限、授權范圍等問題，這是農業事業單位內部會計控制的重要內容。單位領導要高度重視內部管理制度的制定和執行，堅決杜絕越權審批行為的發生。在單位國有資產管理中，單位內部控制制度要從應付上級檢查向現實需要過渡，要充分認識內部管理的重要性，明確資產構建、使用、維護、處置等方面的權限。農業事業單位內部會計控制，需要完善內部審計監督制度。單位應該制定內部會計執行、考核細則，內部審計監督部門要定期不定期對單位進行各項內部審查，發現問題及時通報，督促單位及早完善管理環節，使內部控制有章可循、違章必究。
3.加強學習培訓，提升會計人員素質
農業事業單位會計人員在內部控制中發揮關鍵作用，加強會計、出納等財務人員業務培訓，提升財務管理人員道德素質，這是事業單位內部控制的重要對策措施。首先確保單位會計人員必須持證上崗，會計人員能夠勝任本職工作，而且能夠確保其獨立性。其次是加強專業技能培訓，提升會計人員業務水平，應對事業單位新經濟業務的考驗，確保內部控制措施的有效落實。再就是對單位會計崗位進行輪換，這樣不僅符合新會計準則的要求，也能夠提升會計工作能力，增強內部監督管理，杜絕違法違規行為的發生。如我們經濟作物站近幾年開展火龍果、柑桔、菠蘿、黃皮果、香蕉等經濟作物試驗、示范和推廣應用、經濟作物的農藥殘留試驗等項目，每一個科研項目都具有全新性，需要會計人員具備相應知識才能有效進行內部控制。
4.重視項目預算，強化集體決策管理
農業事業單位要嚴格執行預決算制度，實現對各種立項支出的全程控制，較大限度降低成本，嚴禁超預算消費支出。農業事業單位還要建立健全議事決策機制，要將集體領導決策作為內部控制的重要手段。對于一些重大和復雜的項目建設，需要聘請專家進行充分論證和分析。這樣才能較大限度地做出正確的決策。防止一人決策、一人經辦、一人審批的行為發生，避免造成單位資產的不合理使用和有效防范舞弊、貪污腐化行為。
四、結語
加強農業事業單位會計準則下內部控制，是農業事業單位快速發展的重要保障，要求農業事業單位會計相關人員和單位領導，要端正思想轉變意識，認真落實新會計準則相關規定，加大內部控制管理力度，建立健全各項規章制度，嚴格遵守相關法律法規，為確保單位資產安全、提升單位發展后勁發揮保駕護航的作用。特別是事業單位會計相關人員，要堅持財務規范管理，認真履行會計準則，讓農業科研更好地服務于“三農”。
作者:黃才勝 單位:廣西防城港市防城區經濟作物站
會計內部控制論文:會計電算內部控制論文
摘要：文章闡述了電算化會計信息系統對內部控制的影響，分析了會計電算化內部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內部控制的相關建議。
關鍵詞：會計電算化系統內部控制
會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術應用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統計、分析、判斷乃至提供預測、決策等過程。發展會計電算化有利于促進會計工作規范化，提高工作質量與工作效率，更好地發揮會計職能作用。但是企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理環境發生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發現，稍不注意就會給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化管理系統遭到破壞，將會嚴重影響單位的正常業務活動。因此，對會計電算化的內部防范和控制制度的建設顯得尤為重要。
一、電算化會計信息系統對內部控制的影響
會計電算化使傳統的會計系統、組織機構、會計核算及內部控制制度發生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響尤為明顯。
1.電算化會計信息系統的控制內容及形式與手工會計系統存在差異。在傳統的手工系統下，控制的內容主要針對經濟事項本身的交易，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務相分離，職權不相容的內部牽制制度來實現的。而在電算化系統下，業務處理全部以電算化系統為主，出現了計算機的安全及維護、系統管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內容。另外，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，業務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，由此引起失控而造成損失。
2.內部控制的對象發生了變化。在電算化系統下，由于會計信息的核算及處理的主體發生了變化，控制的對象也發生了變化?？刂茖ο笤瓉頌闀嬏幚沓绦蚣皶嫻ぷ鞯南嗳菪缘龋瑫嬞Y料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗，是以對人的控制為主；而在電算化系統下，會計數據一般集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，內控對象轉變為對人與計算機二者為主。
3.控制的實現方式發生了變化。手工會計系統的內部控制以人工控制實現。電算化會計系統的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序。如程序發生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，增加了差錯反復發生的可能性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性加大。
4.電算化會計信息系統缺乏交易處理痕跡。手工會計系統中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。
5.電算化會計信息系統中會計信息存儲電磁化。電算化系統下，原先會計業務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質易受損壞，加大了會計信息丟失或毀壞的危險。
6.網絡的迅猛發展及其在財務中的進一步應用帶來了許多新問題。網絡技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計信息系統也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統的影響將是革命性的。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上催賬、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統內部控制的新問題。
二、會計電算化內部控制中存在的問題
在目前的許多企業中，雖然會計電算化系統已投入使用，但其相應的內部控制還存在著一些不完善之處，主要表現在：
1.電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限問題。操作權限控制是一種基本的內控手段，在電算化環境下，會計業務處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統操作,使分工控制名存實亡。
2.會計人員因主觀原因或技術因素造成非法操作或操作失誤。這是會計電算化內部控制中的主要任務，因其系統的程序、數據、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。同時，由于單位的業務人員素質不高、操作制度不規范等原因，也會造成很大風險，因會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環節出現錯誤，就會引發其他環節一系列的錯誤。3.會計軟件的安全性及保密性問題。現有的軟件系統在設計、開發階段普遍存在重功能輕安全的現象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患,如數據庫呈開放狀態、易于打開等。電腦的系統數據和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風險，而現在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現問題后不便于追究責任。
4.會計資料的備份和保管不及時、不規范，導致財務數據丟失。在會計電算化法規中明確規定，單位應堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現故障或磁性介質損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。
5.缺乏專業的系統維護人員。目前,許多會計人員對會計業務熟悉,但對計算機知識缺乏;而系統的維護人員對計算機知識熟悉,但對會計業務不夠了解,使得在系統運行中的故障不能及時分析、排除。
三、完善會計電算化內部控制的幾點建議
1.建立規范的會計基礎管理工作。管理基礎主要指有一套比較、規范的管理制度和方法，以及較完整的規范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否、完整等，這是搞好電算化工作的重要保障。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。
2.加強組織和人員職能控制。由于電算化會計功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
所謂組織控制就是將系統中不相容的職責進行分離，通過相互稽核、相互監督和相互制約的機制來減少錯誤和舞弊的可能，保障會計信息真實、。企業實行電算化后，應對原有的組織機構進行調整，以適應計算機系統要求。會計工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫慌c原手工系統基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統管理、系統操作、憑證審核、系統維護等，這些崗位也可以由基本會計崗位的會計人員來兼任，但必須對職權不相容的崗位進行明確分工，不得兼任，同時各崗位人員要保持相對穩定。如專職系統操作員不能接觸系統設計文件，不能兼任會計及審核工作；系統維護員不得擔任系統操作和會計工作等。
3.加強系統程序操作控制和系統文件安全管理控制。為了保障系統會計數據不被隨意操作，要加強系統操作和安全管理控制。從內容上來看，一般包括以下幾項：設置操作權限、制定上機守則，禁止非操作人員操作；制定內部操作規程，嚴禁違規操作，如預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機的措施，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經核對而登記機內賬簿的措施；數據存儲和處理相隔離；建立必要的上機操作記錄制度，形成上機日志；健全并嚴格執行防范病毒管理制度等。另外，系統文件由專人負責保管，使用和修改必須經過有關領導審批，與系統無關人員不得接觸系統文件，從源頭上控制會計數據信息的被操作。在系統開發階段，要設置對系統操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統只能提供留有痕跡的更改功能，對已結賬的憑證與賬簿以及機內賬簿生成的報表數據，系統不能提供更改功能等。
4.做好電算化會計檔案的管理工作。企業應根據電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調用等方面的工作。財務部門對于已輸出的磁性介質上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調用要有完善的資料借用和歸還手續。另外，企業使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時恢復到最近狀態的功能。
5.加強培訓工作，不斷提高財務人員素質。會計電算化對財務人員的綜合素質要求比較高，它涉及到財務會計知識、計算機運用、信息系統開發技術等方面知識。因此，要經常對財務人員開展會計電算化內部控制風險的防范教育和業務知識培訓，增強風險防范意識，不斷提高財務人員業務素質、思想素質和職業道德素質，更加有效地防范會計電算化內部質量控制風險。
6.加強內部審計制度。內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在電算化系統運行過程中，審計人員對會計業務處理等工作的評價和檢驗，有利于檢測財務軟件的性，發現各種內控制度在執行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。同時企業也可以考慮定期聘請中介機構，進行內部會計控制制度的專項審計，借助外部中介機構的力量以更好地查漏補缺。
會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度非常必要。隨著網絡技術的進一步發展，電子商務的迅速興起，對會計電算化系統提出了更高的要求，我們應從實際工作出發，建立和完善更為科學的電算化內部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質量，更好地為提高企業現代化管理水平和提高經濟效益服務。
