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企業內部控制論文:中小民營企業內部控制論文
摘要:中小民營企業作為我國經濟結構重要組成部分之一,對國民經濟發展至關重要,但這些企業目前所面臨的問題依然嚴重,既有外部發展環境影響,又有內部發展因素尤其是企業的內部控制問題的制約。缺乏內控制度影響了中小民營企業的經濟效益,阻礙了中小民營企業的發展。解決這一問題,必須研究中小民企內部控制制度目前存在的問題,企業缺乏內控制度帶來的弊端,從而得出促進民營中小企業建立內控制度的策略。
關鍵詞:中小民營企業內部控制制度問題
中小企業作為我國經濟結構中重要的組成部分之一,是國民經濟發展非常重要的領域。據統計,中小企業單位數量占全部工業的比重高達99%以上,從業人員占80%左右,工業總產值占60%以上,外貿出口占全國的68%,稅收占我國總稅收55%。由此可見,中小企業在我國市場經濟的各個方面,都發揮了十分重要的作用。雖然這些企業對國民經濟建設起著重要作用,但面臨全球經濟一體化的發展趨勢,尤其是企業的內部控制問題日趨突出,影響了中小民營企業的經濟效益,阻礙了中小民營企業的發展步伐。
內部控制是中小企業各項管理工作的基礎,是企業持續健康發展的重要保障。作為現代企業管理的一個重要內容,貫穿于企業的方方面面,因此分析中小民企的內控制度問題對于中小民企的可持續發展有著十分重要的意義。
1中小民營企業內部控制存在問題分析
1.1內部控制制度不健全
絕大多數中小民營企業的內部控制制度不夠,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。
1.2缺乏有效的內外部監督機制
許多中小民企沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業,其職能也嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效,內部審計機構職能在很大程度上取決于企業老板的主觀意愿。
1.3對內控制度認識有片面性
內部控制制度是企業各個業務部門或人員,在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。
1.4內控制度行為主體素質較低
中小民營企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上,一些根本不具備從業資格的“家族人員”混進財會隊伍,思想素質、業務水平較低,連正常的會計業務都處理不好,更談不上內部控制制度的運用。
2內控制度欠缺對于中小民企發展的制約
2.1經營風險增大
內部控制作為企業管理的中樞環節,是防范經營風險的一種有效手段。而內部控制欠缺,會導致企業風險意識薄弱,從而引發個人憑經驗判斷、決策,不能充分發揮整體的作用,對于經營風險進行有效的規避。
2.2企業融資困難
由于民營中小企業規模小、財務信息不透明、效益不穩定,銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時由于企業缺乏有效的內部控制,無法清晰地將企業的產權關系、關聯企業間關系、經營業績等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導致企業多方面融資困難。
2.3產權關系不明晰
在民企中家族式企業、合伙企業非常普遍,因此出現產權模糊狀況。只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,明晰企業產權關系,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。
2.4利益分配機制失靈
不少民營中小企業沒有制定一套規范化、科學化的員工獎勵制度,企業利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業失靈的利益分配機制,將導致一系列問題:人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機制可促使會計人員提供及時的會計信息,并反過來強化企業的法人治理結構,形成管理的良性循環,促進科學管理的完善。
3促進中小民營企業建立內控制度的策略
3.1轉變企業所有者的管理與發展觀念
中小民企中家族式企業居多,這些企業內部控制的成敗很大程度上取決于領導者的重視和執行程度。不少民營企業主認識上的偏差,使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用。只有改進領導者對待風險的態度和控制風險的方法,轉變其對內部控制的態度,強化內部控制意識,提高內部控制理念,將控制制度融入企業管理之中,才能促進企業管理的科學化進程和持續發展,從而有效建立和實施內部控制。
3.2提高企業內控制度行為主體素質
有些企業雖然存在內部控制制度,但不,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。部門間缺乏有效的協調和牽制,往往造成管理脫節。“人”是內部控制行為的主體,企業內部控制失效,經營風險、會計風險的產生,均與之有關。企業在完善內部控制制度同時,應對會計人員進行職業道德教育,增強會計人員自我約束能力;加強對會計人員的業務培訓,以提高業務能力,減少賬務處理的技術差錯。
3.3建立有效的監督機制,確保內部控制制度有效實施
要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,必須加強內外部監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進。同時為加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。只有加強外部監督,通過外部監督對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業實施內部會計控制制度,以杜絕企業內控制度形同虛設的情況發生。
3.4完善企業的公司治理機制,明晰管理權責
完善企業公司治理機制,即對企業在生產經營過程中的每個環節按不相容職務相互分離及授權批準的控制要求加以控制。不相容職務相互分離控制,要求合理設置相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。任何一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務,不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規違紀行為發生。在我國,相當一部分民營中小企業中,企業的投資者同時也是經營者,企業領導集權現象嚴重。所有權與經營權高度統一的管理模式使民營中小企業管理缺乏內部約束性。有些企業形式上雖然建立了董事會、監事會,但真正的法人治理機構并未到位,缺乏授權與監管。
企業的管理者必須在內控制度中規定出完成經濟業務的恰當授權,使各部門及人員權責分明,這樣,可以保障企業既定方針的執行和限制濫用職權,從而既有利于保護資產的安全,又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。
綜上述,由于民營中小企業內控制度的薄弱,導致企業經營風險增大,難以向國內外市場拓展。只有健全和加強企業內部控制,才能降低經營風險,提高企業的綜合競爭力和市場活力,使中小民營企業在當今全球經濟一體化的時代,確保企業健康、良性、可持續的發展,成就百年長青的基業。
企業內部控制論文:酒店企業內部控制論文
一、酒店企業內部控制所存在的問題
（一）內部控制意識淡薄
改革開放30多年來，我國經濟的發展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業中的管理者的管理意識并沒有適應市場經濟的發展而轉變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經濟時代，從而導致對酒店內部控制的認識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數據以及相關的規章制度，往往沒有足夠的重視，認為對酒店的運營管理和利潤的較大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內根本看不到內部財務控制對酒店利潤所產生的積極影響。如果酒店企業的管理者疏忽了內部財務控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭。現今我國絕大部分的大型酒店都設置了會計財務崗位，財務人員一般都具有比較的專業的會計財務知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認識，關于酒店的內部財務控制理解的少之甚少。財務工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務操作，甚至不按規章制度工作，造成業務上的混亂、權責不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。
（二）內部控制執行力度薄弱
酒店是一個綜合服務型的企業，一般涉及到的業務種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復雜特性，就要財務部門的工作人員提升工作效率，增強其執行程度，財務核算做到細致化、規范化、科學化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務人員對酒店的財務工作的理解性有著很大的不同，工作標準也不盡相同，那么職責分工就有可能很模糊，崗位設置不搭配，往往會使得內部財務控制執行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內部控制管理中，有可能會發生徇私舞弊、弄虛作假，造成酒店資產的不安全性和財務會計信心失真。有的酒店內部財務控制崗位并沒有遵循相關的制度設計安排，形同虛設，內部控制人員的素質也很低下，以及缺乏相關的獎懲機制，這些都會促使酒店的內部控制執行力度產生薄弱。
（三）內部控制體系不完善
酒店企業的內部財務控制最主要的目標就是確保酒店的資產完整，以及利潤較大化的實現。作為酒店的管理者和財務工作人員對其內部控制體系認識的缺乏，使得內部財務控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務人員并不是遵循相關的會計章程，就隨意地登記固定資產，不完善的相關資產保管明細賬和資產管理卡片，這樣就會對酒店資產安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業的日常收入主要是通過單據控制的方法，倘若單據憑證的設計不夠合理或者任何一個環節出現錯誤，整個收入的內部控制就會出現偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發生，有可能出現工作人員之間的相互勾結，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負面影響，這種內部控制體系就變為如同虛設，走過場。另外，在我國酒店企業的日常經營中，有一部分的管理者和財務工作人員往往會忽視內部稽核制度，諸如對酒店日常所發生的經濟業務收支活動是否按現有的規章制度來實施，并且缺乏相關的第三方監督；各個計劃指標與環節是否具有相互的連接程度；對酒店的財務報告缺失相關的審核，以及不能很好地表達其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產和流動資產的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內部稽核制度而容易導致的財務操作上的不規范，使得進一步將加深財務信息失真，以及遇到的不確定風險加大。
（四）內部控制硬件設施滯后
由于酒店行業本身所具有的特殊性，經營范圍涉及較廣，結賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設施。但是我國大部分酒店很少關注酒店的硬件設施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關注酒店在一定會期內所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統仍舊滯后，甚至有的還是人工結賬，或者是缺乏相應的控制軟件系統，無法適應酒店復雜的經濟活動，就會間接地致使采購的原材料產品的結算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發生。
二、酒店企業內部控制強化對策
（一）重視內部控制的認識
在酒店的經營活動中，酒店的管理者和財務工作人員已經逐漸認識到其內部財務控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內部財務控制，強調酒店要開展多項經濟業務活動，努力地追求酒店利潤較大化，沒有協調好內部控制與其發展管理的關系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩腳跟，就需要加強對酒店內部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產的完整性、安全性，提升財務會計信息的真實性，減少失真性發生的可能，間接地維護酒店股東的合法權益，同時還能規范酒店的經營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務工作人員要及時轉變和更新發展觀念，與我國市場經濟的調結構政策相適應，對其內部財務控制要有充分的認識，不斷加強學習內部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經濟效益與內部控制的關系，使得內部控制機制成為提升酒店經濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內部控制意識，還要引導酒店其他部門員工的內控意識，并在酒店內積極宣揚和提倡內部控制文化，創造良好的內部控制環境，讓全體員工保護內部控制會計信息。
（二）落實內部控制的執行力要求
當酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內部控制的執行力。在實際工作中，提升酒店內部控制的執行力度，這就需要酒店各個職能部門的協調配合，其中最為關鍵的就是酒店內部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內部控制的執行標準中，對及時改進在執行中國所遇到的會計財務問題有著指導性作用。例如，核查酒店每天的業務收入；營業收入是否按照規范的操作以及如實上繳到財務部門；對原始憑證單據的審核且更改業務項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學習榜樣，并起到示范的作用。對于那些執行不力的或者隨意的個人或相關部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內部財務控制的執行要求徹底落實好，來提升其內部控制的執行力。
（三）加強內部控制體系建設
及時，酒店企業餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環節關鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯、入廚聯等單據憑證，需要統一交給財務部門的工作人員審核，檢查兩聯之間的業務項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現偏差等不合理的情況，應該要明確其責任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現象的發生。第二，酒店的管理者和財務工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節省采購資金。財務人員在確保采購產品的質量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結以及瞞報價格的現象發生。第三，在我國現階段的酒店管理中，需要引入的內部預算控制制度，可以使酒店的經營效益采用資金的形式控制，把整個目標分配到各個部門或者個人的小目標，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現總體的經濟效益。例如，當酒店的收入水平變化時，預算控制可以根據收入水平的變化做出適當的調整，具有相當的靈活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務部門進行反映，由財務部門將進行執行，來得到有效的解決；同時定期將財務實際數據與預測數據進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數，使得財務預算得到很好的控制。第四，對酒店的內部監督應該包括日常監督和專項監督，二者應該有效地結合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監督機制的存在，貫穿到酒店的整個經營活動中，形成監督和評價報告，對發現內部控制系統所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠發展。
（四）提升內部控制的軟硬件自動化設施
近些年來，我國酒店企業的內部控制軟硬件設施發生了巨大的變化，大部分酒店的軟硬件都實現了自動化，諸如西湖軟硬件、中軟軟硬件、Fedelio、OPERA等得到了廣泛的應用。酒店利用這些近期的軟硬件管理系統，對其內部財務控制集成、轉化，有著提升改進的作用，來規范酒店的業務流程，使得酒店內部的大量繁瑣的工作，比如營業收入的確認、收入繳費表、采購成本支出、單據憑證、應收賬款等，以及財務會計核算更方便地、科學地、有序地完成，大大地提高了工作效率，減少人為操作所導致的錯誤和舞弊行為的發生，從而提高了會計信息的真實性。這時候的財務工作人員就有大量的時間和精力來進行財務數據的分析，實行財務監督的作用，規范會計業務，降低會計風險的可能性。另外，由于計算機本身也存在系統風險，時而也會受到病毒和黑客的入侵，所以酒店要做好計算機設備安全控制，比如建立電子設備管理制度；培訓員工規范操作計算機，讓員工掌握引入計算機系統后新的內控體系，了解更多的內控程序，避免由于不規范的操作而導致的財務會計數據信息的缺失，以及保障會計信息的完整性、安全性。
作者：張瑾 單位：重慶第二師范學院
企業內部控制論文:化工企業內部控制論文
一、什么是企業風險管理
說的通俗一點，企業的內部管理，就是企業為了強化內部、提高自身的經濟效益、防止企業內部出現欺詐等現象，所制定出來的制度。近年來，企業為了更有力的進行內部控制，則更加傾向于企業風險管理這一管理體系。在一定程度上，企業的風險管理中包含了企業內部管理制度，同時還對其進行了拓展。對企業風險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業在進行項目的分析時，就應該預測到任何項目都具有風險性，分析出可能存在的突發情況，估測風險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風險管理對企業而言是至關重要的，只有事先進行風險預測，才能有備無患，不會讓企業陷入險境。企業的風險管理還包括了：風險的評估、預測、對風險的控制等多個方面。也是企業從不同的角度進行自我完善的過程，只有事先看到了風險，進行合理的分析，合理的判斷，才能使企業在遇到突發狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風險管理制度，應該貫徹落實到整個企業內部，從日常的項目活動中進行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風險，這樣所等到的風險評估的層面也就越多，對風險的分析也就越。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。
二、我國化工企業的內部現狀
(一)企業內部管理松散在現在的民營企業中，有很大一部分的企業，都不夠重視內部管理，忽略了內部管理在企業管理中的重要性。雖然很多的企業都有制定一些員工守則，還有一些專門的內部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業，還有一些什么日常規定，節假日規定，加班規定等各式各樣的規定，其實這其中的很多規定，都不符合企業自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規定就失去了存在的意義。這就導致了企業內部表面有規定，其實內部一盤散沙的局面。企業自身對內部管理的不夠重視，也是造成這一現象的根本原因。很多企業認為，內部控制就是財務的控制，只要財務部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應該參與其中。內部控制應從各個部門的角度出發，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業內部的管理制度不夠完善就化工企業而言，可能大多數的化工企業都有制定內部管理制度，但是為什么企業的內部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經濟的增長，民營企業的增多，國家也出臺了相關的法律對企業進行控制，隨著法律的不斷完善，企業的內部制度卻還一直沿用老一套的思路，當然也就跟不上經濟發展的腳步。由于化工企業的內部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導致了內部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內部管理制度的完善和調整，才能使企業內部更加規范化，保障企業在開展各種經營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質不高企業內部的員工素質不高，也給企業在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質也不夠高，不能很好的發揮審計人員的職責，不能有效的進行監督。
三、如何完善企業的內部控制管理
(一)明確企業內部管理的重要性企業應該重視內部管理，企業領導應該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內部管理制度，由企業高層人員帶頭實行，并下達到各個部門。對內部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內部控制的重要性，使企業上下的全體員工都能參與到內部控制中。當然，企業也不能只局限于對內部控制制度的建立，更應該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業內部控制的重要性，從領導至員工都很好的實行內部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業內部的管理和發展。(二)增加防范意識，提高風險管理加強企業的風險管理，企業內部通過對風險的評估，能夠在企業面臨危機時給出相應的策略。所以，當企業在進行項目的時候，各個部門應該積極配合，對那些高風險的區域，應該多次檢查，并作出詳細的應對策略，以備當危機到來時能夠有備無患。總之，企業的風險管理是企業內部管理的核心，應該貫徹落實到整個企業內部。在進行風險評估和風險預測的時候，各部門應該從自身出發，權衡所在部門對企業的影響，或者對企業當下進行的經濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發，給出實質性的建議，分析出其存在的風險性，保障企業能夠如期的完成目標。為了能夠完成企業預期的目標，企業應該重視風險控制，擬定好內部管理的綜合框架，靈活的運用風險控制的方法來減少風險的存在。對企業當前進行的經濟項目及運營作出風險評估，對內部進行嚴格管理，和定期檢查，找出內部管理中的不足，及時的發現管理制度中的漏洞。并提出相應的完善方法，來保障企業能夠按預期達到目標，同時又能對內部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質，完善審計制度當企業有了完善的內部控制制度，就應該認真執行和貫徹，并且由審計部門進行監督。審計部門的主要職責就是監督企業內部人員的工作，督促企業員工遵守企業所制定的相關制度。所以，單單有了內部控制制度是不夠的，還要提升企業審計部門人員的綜合素質，只有審計人員對自己的工作負責，有效的進行監督和審核，才能真正發揮出審計部門的作用。企業內部還應該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業內部員工進行監督，保障企業的正常運營。總之，企業要想有良好的內部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業自身就可以完成的，還需要企業內部人員的積極配合。國家對企業內部的控制也是相當重視的，同時還出臺了一系列經濟政策進行宏觀調控，給出了許多方向，和標準作為企業參照的目標。另外，企業自身還應加強內部學習，了解內部管理制度對企業的重要性，明確規定好企業的未來發展方向和動力，防范于未然，才能讓企業更好的發展。
四、結束語
只有的了解和掌握風險管理的技能，才能做出詳細的風險評估，只有建立完善的內部控制制度，才能使得民營企業走向成功。民營企業只有具備了良好的內部控制制度，才能更好的使企業更健康的持續發展下去，同時也避免了企業應內部的問題，造成“曇花一現”的現象。在經濟高速發展的社會中，市場競爭尤為激烈，為了加強對風險的預測，有效的建立內部控制系統，加強管理，及時的進行防范，確保企業能夠實現預期的目標。
作者：劉新 單位：青海鹽湖海虹化工股份有限公司
企業內部控制論文:煙草企業內部控制論文
一、貴州煙草商業地(市)級煙草公司內部控制現狀
(一)內部環境缺乏公司在內部治理方面存在缺陷,設置的職能部門權責劃分不清晰,業務流程不順暢,部門協作不統一。內部信息交流存在梗阻,公司領導層只重視生產經營的各項指標,輕內控制度。沒有形成積極向上的企業文化氛圍,過于注重人際關系。(二)缺乏有效的風險防范系統公司制定的體系文件缺乏風險管理機制及組織架構,對潛在的兩煙生產經營過程中存在的風險缺乏整體的認識和系統性的歸類,缺乏對風險評估方式、方法、程序的系統理解,(三)企業內部信息溝通不順暢公司內部各部門之間的信息溝通,透明度與開放度不夠。各職能部門缺乏相互協調和統一的規劃,導致部門或上下級之間的信息割據。(四)內部審計獨立性不夠審計科名義是由上級公司派駐,但內審職能還停留在傳統的財務合規性稽核上,內審部門沒有監控所需的權力,審計職能缺乏獨立性,未建立有效的責任追究機制,內審人員配備不足,使公司的內部審計發揮作用較小。(五)企業內部控制建設滯后目前,貴州煙草各地(市)公司在內部控制建設上沒有真正開展實施,缺乏內控風險預警機制及突發事件應急處理機制,缺乏風險管理及內部控制的專業人才。
二、建立煙草企業內部控制
煙草企業是特殊壟斷行業,政企合一,一套人馬,兩塊牌子,既是煙草行政管理部門,又是煙草經營實體。由于煙草制品的生產和銷售是按照國家計劃執行,因此煙草行業仍然按照計劃經濟的行政管理模式在經營煙草企業,內部控制的建設應該在煙草專賣法下進行設計和運行。合理保障企業在煙草專賣法下合法經營、國有資產的保值增值、財務報表數據的真實和完整、完成國家下達的考核指標、促進煙草行業的可持續增長。
(一)建立治理機構
在現有科室職能部門的基礎上,根據各部門不同功能進行分工。公司成立內部控制領導小組,由公司黨組書記(局長、經理)任領導小組組長,分管財務領導任副組長。內控領導小組下設內控辦公室,常設機構設在財務管理科,辦公室主任由分管財務管理領導擔任,副主任由財務管理科長擔任,成員包括各個職能科室通過內控審計培訓的15名左右專職內控測評員。內控辦公室辦理內控日常工作,定期向公司審計委員會報告內控執行情況。內控領導小級下設審計委員會,常設機構設在審計科(省公司派駐),辦公室主任由分管審計領導擔任,副主任由審計科長擔任。公司內部各職能部門(或專業部門、縣局(分公司))及其全體員工在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責。需要說明的是,由于地(市)級公司的職能部門在內控設計中已分工明確又能互相協作,縣級分公司從管理控制角度上作為收入中心,不要求設置內控職能部門,應將具有共性的基層職能部門(股室)合并成立綜合服務辦公室,有利于內控制度的執行和方便協作,提高執行效率,同時降低企業管理成本。
(二)公司內部控制框架設計
1、首先為建立和實施內部控制打好基礎,建好內部環境
(1)建立規范的公司治理結構,明確公司管理層(包括黨組會議和各類領導小組(委員會))和各職能部門在決策、執行、監督等方面的職責權限,形成有效的職責分工和制衡機制。(2)公司機關各部門機構設置及權責分配,結合省級公司要求和內部控制要求設置內部機構,明確職責權限,將權利與責任落實到各責任單位,目的是有利于提升管理交通,保障信息通暢流動。(3)內部審計機制,公司應加強審計科的審計工作,保障審計科的人員配置和審計工作的獨立性。(4)人力資源政策,人事勞資科應該建立完善的選人用人機制和員工獎勵機制,規范和完善公司內部員工選拔的工作流程,做到標準公開、范圍公開、程序公開,將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準。(5)企業文化,培養積極向上的價值觀和社會責任感,形成以“國家利益至上,消費者利益至上”價值觀。
2、風險評估要素
及時識別、科學分析兩煙生產經營活動中與實現控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略,是實施公司內部控制的重要環節。(1)一定時期內,比如十三五規劃,制定與兩煙購進、銷售目標,的各個環節存在的風險,(2)組織企業管理法規科、安全監督管理科等職能科室識別公司各類風險,對于內部,識別公司局長(經理)職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素;兩煙經營各環節的業務流程管理因素;企業研發項目、QC項目創新因素;現金存儲的財務因素;兩煙經營場安全、物流配送、專職駕駛安全,兩煙生產員工健康,烤煙生產用肥料配方、用農藥殘留量、烤煙輪作等安全因素。外部,關注國家控煙相關法律法規的出臺對煙草的不利因素,國外跨國公司對中國煙草市場覬覦。(3)風險分析。針對兩煙生產經營過程中各種潛在風險因素后,應當采用定性和定量相結合的方法,按照風險發生的可能性及其影響程度等,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點的優先控制的風險。(4)風險應對。分析企業的相關風險發生的可能性和影響程度后,如物流配送過程車輛發生的交流事故的風險,應購買風險,專賣管理人員執法過程中的風險,購買人身傷害保險,烤煙生產過程因天災引起的風險,可與煙農、保險公司簽訂三方協議等等風險應對策略,結合管理層和具體分管領導的選擇,采取適當的控制措施,并在實施過程中根據實際及時調整。
3、控制活動
根據風險應對策略,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。(1)不相容職務分離控制。梳理公司經營管理的各個業務環節,確定不相容的職位和職務,規定各職能部門和崗位的職責權限,做到不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。如公司每年的投資項目和非投資項目采購過程中的授權審批與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與資產保管,業務經辦與稽核檢查等。(2)授權審批控制。制定和完善公司內部的各種授權審批制度,建立除日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權,還應明確在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權。對“三重一大”問題,應由公司黨組或領導小組(委員會)集體決策或者聯簽。(3)會計系統控制。在公司本部設置會計機構,配備齊全相應的會計從業人員,建立會計工作崗位責任制,對會計人員進行科學合理的分工,使之互相監督和制約;按照《會計法》和煙草行業統一的會計制度要求制定公司會計業務處理流程。同時,在縣級分公司和專業部門,配備必要的會計人員,保障各分支機構的會計業務正常運行。(4)財產保護控制。指定實物資產管理部門或成立專門的國有資產管理辦公室,負責財產記錄和實物保管的管理,可使用信息化軟件提高實物資產管理效率;每年采取定期與不定期相結合進行資產盤點和對賬。對物資倉庫、建設工地或現金銀行等特殊資產,非相關人員不得進入該場所。(5)預算控制。公司設立預算管理委員會,確定公司戰略目標并為實現戰略目標配置所需的資源;確定公司年度預算管理目標與原則,評價、考核本級和各預算單位(部門)年度預算執行情況;向公司職工代表大會報告年度預算執行情況。分管領導對歸口部門初審上報的年度預算及其調整草案進行審核。(6)運營分析控制。各職能科室和各縣級分公司和物流中心、營銷中心、煙葉生產經營部針對各自的業務,通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面,定期開展運營情況分析,發現存在的問題,及時查明原因并加以改進。(7)績效考評控制。績效考評作用在于調動公司員工的工作積極性,提高兩煙經營,促公司戰略發展目標的實現。可以在貴州煙草商業行業審計體系上,重新設立評價指標和評價標準,改進評價方法,引入PKI指數,對各縣級公司及專業部門采用成本中心的考核方式來進行。每月部門領導對員工進行考核打分,對部門領導對員工的評價打分進行考核。制定獎懲措施,將績效考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
4、信息與溝通
完善信息與溝通制度,及時收集、整理與內部控制相關的兩煙生產的內外部信息,在公司本部、各職能部門和縣級分公司及專業部門、各個生產經營環節之間,以及與政府職能部門和同行業單位以及煙農、卷煙零售戶之間,進行溝通和反饋。運用信息技術加強內部控制,減少或消除人為操縱因素,保障信息系統安全穩定運行。特別提到的是,信息溝通過程中,反舞弊機制的建立是公司重點控制的的領域之一,建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,設置舉報專線,明確舉報投訴處理程序,辦理時限和辦結要求,并將舉報相關制度文件下發到生產一線全體員工。
5、內部監督制定
內部控制監督制度,明確審計科在內部監督中的職責權限,規范內部監督的程序方法和要求。審計科在日常監督和專項監督過程中,應當形成書面報告,并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。內部監督形成的報告應當有通暢的報告渠道,確保發現的重要問題能及時送達至分管領導及公司黨組。同時應當建立內部控制缺陷糾正、改進機制,充分發揮內部監督效力。公司內部控制辦公室在日常監督和專項監督有基礎上每季度對內部控制的有效性進行自我評價,出具自我評價報告。
三、結束語
由于煙草行業的特殊性,內部控制的實施與公司政企合一的管理體系有沖突,但內控在國有企業以及煙草行業的推行是國有企業改革的必然。企業內控的建設是一個動態的管理過程,企業實施內控制度后,可在2-3年的時間內,經過穿行測試和壓力測試以及運行中發現和識別新的風險,并通過改進來完善公司內部控制。通過在煙草基層企業實施完善內部控制,夯實煙草行業基礎企業的管理,提高整個煙草企業經營管理水平和防范內控風險的能力．以確保煙草行業總體競爭實力持續增強,促進煙草企業持續健康平穩的發展。
作者：楊忠 單位：貴州省煙草公司黔東南州公司
企業內部控制論文:電力企業內部控制論文
一、電力企業內部控制評價存在的問題
1.內部控制評價的內容范圍不明確
內部控制審核指導注冊會計師對內部控制對會計報表相關的有效性，如何進行專項審計和審計意見的發表。它將在內部控制的審查范圍有限，對會計報表相關的內部控制，這是可取的會計和審計標準，因為在財務報表審計中，內部控制評價在一般的情況下是可以作為審計方法的憑證的，它的范圍應界定會計報表相關，主要是取決于完善并且提高審計工作效率，從而來保障審計目標和審計質量；對內部控制的評價作為一種特殊驗證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內部控制與會計報表的有關電力企業控制集成交織在一起，不僅難以區分每個內容之間的試驗研究，很難獨立意見。
2.電力企業內部控制的監督管理不完善
監事會的成員不得少于三人，由風潮的代表和職工代表的比例適當，雖然有規定，董事，經理及財務負責人不得兼任的股東，但沒有規定，如果他們成為監事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監事會出現許多成員公司，很難控制自己，導致監事會董事會、經理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責；其他規則沒有對監事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權利和利益產生的反對。
3.缺乏對內部控制評價報告的具體規定
基于內部控制報告缺乏規定，對內部控制的責任管理僅僅是內部控制制度方面的完善，并沒有保障內部控制制度運行。缺乏詳細規定格式及財務報告的內容，也使內部控制系統的主要原因不能有效地運行，對于一般的上市公司，披露內部控制系統的電力企業建立在上市公告的要求，以及相關的要求，在年度報告中沒有內部控制報告。
4.內部控制評價從業人員素質相對較低
經理忽略了從業人員的培訓，目前，電力企業的管理人員往往忽視對從業人員的培訓，突出表現在缺乏了解培訓機構管理人員的安全培訓的法律責任，系統安全培訓管理不完善；新材料、新技術的安全生產發展方向，以及新教材缺乏技術差距，培訓的針對性不強，主要原因是經濟案件不斷發生。員工考核機制不完善的內部，在員工的內部評價機制的電力企業是不的，工作態度相對滯后，電力企業和不相關的可行的員工考核管理機制，偶爾的業務考核流于形式，考核后，經常使用互評，風，設置有沒有相應的獎懲制度。因此，對員工的評價不夠重視。嚴重影響電力企業的工作效率，在電力企業的大發展的抑制作用。
二、完善電力企業內部控制評價的應對策略
1.完善電力企業內部控制制度
首先，應該完善電力企業內部控制評價的內容，對企業內部控制能力評價的內容及范圍進行明確的規定和詳細的安排，對內部控制審計指導建議進行主要的修改，內部審計范圍將擴大，使內部控制審計報告具有一定說服力，程度可以借判斷電力企業方面的會計報告，發揮電力企業內部控制評價作用。在統一的電力企業內部控制制度評價，目前，電力企業內部控制其評價方面的研究是非常有必要的。
2.完善電力企業內部控制的監管
建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯系業主和經理，在電力企業的治理結構中起著關鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業務執行起決定作用。總經理由公司董事會來決定，主要是負責經營管理等方面的工作。完善內部控制實現內部控制，發揮董事會決定作用。由于現在董事會存在題，改善內部控制環境是非常有必要的。所以，應積極加強董事會建設，提供一個核心的位置。關鍵是完善監事會制度，董事會的運行工作板可以依賴。目前，很多企業都意識到問題的嚴重性，根據其自身特點，完善其董事會制度規制不同程度，保障董事會的決策科學。
3.完善內部控制評價報告的具體規定
實施內部控制的重要性評價報告是電力企業的發展至關重要，電力企業是為了確保提前重要控制弱點的主要依據。可以從畢馬威和其他公司的內部控制評價報告的實踐中學習，在高級管理小組的內部結構形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業內部控制的設計與實現方案的評價。電力企業可以對注冊會計師協會聘請外部中介機構審計的年度報告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價過程中發現了必要的改進，保障財務報告的電力企業的制備和報告的質量，以減少金融風險。具體規定明確內部控制評價報告，由于目前對電力企業的內部控制評價報告給當局沒有具體的規定，稱其響應的具體規定。
4.提高內部控制評價從業人員的自身素質
對內部控制評價報告的重要性是實現電力企業的發展至關重要，電力企業是保障提前重要控制弱點的主要依據。可以從畢馬威和其他公司的內部控制評價報告的實踐中學習，在單位的高層管理團隊的內部結構形成，檢查及設計步驟和電力企業內部規律和控制計劃的實施評價。電力公司的年度報告的有效性可以聘請外部機構的審計，注冊會計師協會，找到了控制過程中的主要缺陷的必要的改進和評估，以確保制劑的質量和電力企業的財務報告系統報告，以減少金融風險。具體規定明確內部控制評價報告，由于目前對電力企業的內部控制評價報告給當局沒有具體的規定，具體規定說它的響應，對電力企業經常性根據內部控制方面的有效性進行相應的分析和研究，評價內部控制設計并且實施，將結果提供給用戶是非常有用的。需要提高內部控制可信度也是非常關鍵的，來作為相關的注冊會計師的驗證。由此可見，電力企業內部控制報告對于企業的發展是非常有幫助的，其能夠有助于提升管理，能夠及時發現企業內部控制權的缺陷，提高會計信息質量。
作者：劉暢 吳寶宏 單位：佳木斯大學國際教育學院
企業內部控制論文:互聯網金融企業內部控制論文
1國內研究綜述
國內學者關于信息系統內部控制理論的研究也已經取得較多成果。張金城（1994）根據犯罪人員與計算機系統的關系，將犯罪人員分為外來者、計算機用戶和計算機系統人員3類，從加強法制建設、完善內部控制系統和開展計算機系統審計工作3個方面提出了應對建議。胡奕明，陳箭深（1996）主要研究了信息系統的應用控制，從組織控制、開發控制、安全措施、上機操作、內部審計以及與技術控制相配合6個方面提出了完善會計信息系統內部控制制度的對策。黃正端（1996）認為應按實現控制的措施將內部控制分為程序控制和制度控制兩大類。張金城（2001）分析了電子商務信息系統可能產生的各種風險，從系統控制設計、電子商務信息存取控制設計、電子商務數據加密、系統中網絡端口保護、系統的主體驗證、電子商務數據的完整性保護、并發控制和文檔控制8個方面提出了應對策略。劉志遠，劉潔（2001）從內部控制五要素入手，闡述了信息技術條件下企業內部控制的新特點與新問題。陳志斌（2007）從完善信息化生態環境的角度探討了企業內部控制框架的建設問題。章鐵生（2007）對國內外信息技術條件下的內部控制規范進行了綜述，得出要重視信息集成環境下的內部控制框架建設的結論。吳炎太，林斌，孫燁（2009）從生命周期理論出發，提出要以信息系統生命周期為基礎，根據信息系統不同階段的風險特征進行信息系統風險控制。2006年，中國銀行業監督管理委員會通過的《商業銀行內部控制指引》第八章明確規定了商業銀行計算機信息系統內部控制的重點和要求。2008年五部委聯合法的《企業內部控制基本規范》在“信息與溝通”部分指出，企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保障信息系統安全穩定運行。2010年，《企業內部控制應用指引第18號———信息系統》對企業信息系統開發、信息系統運行與維護做出了明確的要求。
2互聯網金融業的操作風險
操作風險是國際金融界高度關注的重要風險，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業監管委員會將操作風險定義為：由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失風險。巴塞爾銀行業監督管理委員會將操作風險分為7種表現形式，即：內部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場所安全性，客戶、產品及業務做法，實物資產損壞，業務中斷及系統癱瘓，交割及流程管理。互聯網金融本質上是一種金融技術的創新，是信息技術不斷發展的產物，屬于一種特殊的金融服務模式，操作風險也是自然存在的，并且在互聯網金融行業中的表現形式更為復雜。作為依靠信息技術發展的互聯網金融企業，信息技術貫穿于企業運營的整個過程，交易環境信息化和操作技術自動化給企業帶來了許多新的風險。
2.1操作環境信息化問題（1）互聯網金融企業的經營活動都是依托開放的網絡平臺進行的，交易場所是虛擬的，操作人員在業務操作過程中容易受到不法分子的攻擊，出現丟失數據等影響交易完成的情況。為營造良好的運營環境，網絡信息安全必須得到保障，系統安全必須得到有效控制。（2）互聯網金融企業對信息系統的依賴程度極高，信息系統需要處理的電子數據量極其龐大，交易依賴系統終端和網絡傳輸，維護智能終端的正常運行和網絡信息的正常傳輸是避免業務中斷及系統癱瘓的重要保障。尤其是類似網上銀行支付的業務，一旦系統崩潰，可能給金融機構帶來無法彌補的損失。必須高度重視系統開發與維護控制、硬件及系統軟件控制。
2.2操作主體多元化問題（1）互聯網金融企業產品和業務覆蓋范圍廣、行業跨度大、風險系數高，涉及的操作主體較為復雜，可能出現內部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當等風險。建立嚴格的組織控制和操作控制，把信息系統內部控制的組織和操作流程規范化，建立嚴格的管理體制，降低可控風險。（2）互聯網金融企業具有交易頻率高、數據存儲量大、對信息安全保密程度要求高等特點，龐大的數據處理量需要科學的管理信息系統。企業所有交易的完成都要進行信息的傳輸，數據的輸入、處理和輸出不當都可能導致操作風險，必須加強企業信息系統的應用控制制度建設。
3風險管控的對策與建議———加強信息系統內部控制體系建設
信息系統是由計算機硬件、網絡和通信設備、計算機軟件、信息資源、信息用戶和規章制度組成的以處理信息流為目的的人機一體化系統。目前，信息系統已從純粹的財務系統整合進企業經營系統中，加強信息系統內部控制對企業的經營與管理具有重要意義。針對互聯網金融業操作風險的新問題，本文從以下兩個方面提出應對措施。
3.1優化操作環境
3.1.1安全控制互聯網金融企業的安全控制主要包括環境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個方面。環境安全控制主要是指信息傳輸環境的安全控制；安全保密控制主要針對軟件進行，對數據和運行程序進行加密，系統執行時在進行解碼，維護系統正常運行；由于互聯網金融活動依賴網絡技術，防病毒控制主要針對聯網交易中的外來侵入問題，可以利用防病毒軟件檢測程序運行，定期對系統進行檢查，對重要信息進行備份。
3.1.2系統開發與維護控制、硬件及系統軟件控制信息系統運行與維護主要包括日常運行維護、系統變更和安全管理3個事項。①系統開發階段的控制是其他控制有效發揮的前提，如果開發的系統不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。并且信息系統開發的成本較高，規劃不合理會給后期操作帶來阻礙，導致企業經營管理效率低下。所以，必須在系統開發階段進行有效控制，設計符合需要的信息系統，合理規劃并利用信息技術實現有效的控制。②要定期進行系統運行和安全維護，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對硬件系統進行有效性檢驗，軟件系統設置錯誤處置、程序保護、文件保護、安全保護、自我保護。③互聯網金融企業的交易具有實時性、高頻性和廣泛性的特點，一旦系統發生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統必須具備迅速進行災難恢復的能力。
3.2降低操作風險
3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開展各項控制的基礎，對各個管理流程的負責人員要進行職責分離，執行業務須進行業務授權，防止內部欺詐和雇傭制度風險。互聯網金融交易的每一步都離不開操作，內部人員必須嚴格遵守上機守則與操作規程，為交易的完成創造良好的基礎環境。
3.2.2應用控制應用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環境是實施應用控制的有效保障。其中，應用控制最關鍵的環節是輸入控制，錯誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯網金融企業的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進行操作時，可以采用口令識別和數據加密等技術進行控制，例如，消費者在利用第三方支付平臺進行支付時，必須輸入靜態密碼和動態密碼，通過實時更新操作信息來對輸入數據進行控制。互聯網金融企業比普通企業對信息系統內部控制建設有著更高的要求，為了維護行業的健康發展，企業必須正確認識信息系統中的風險易發環節，建立完善的信息系統內部控制制度和風險管理體系。
4總結
盡管互聯網金融行業存在較高風險，但是在大數據時代下，它通過利用云計算等技術進行數據挖掘，擁有極大的信息優勢，為社會提供了數量更多、范圍更廣的金融支持，比傳統金融更具開放性和普惠性，推動了金融和經濟的發展。所以，我們必須鼓勵互聯網金融企業的發展，企業更應做好信息系統內部控制制度建設工作，防范操作風險，促進行業的健康和可持續發展。
作者：趙曉青陳偉單位：云南人力港勞務派遣有限公司
企業內部控制論文:集團化企業內部控制論文
一、加強內部控制建設是實現集團化管理提升目標的重要舉措
集團化企業都建立了宏偉的戰略目標，而實現這些戰略目標，最終需要強有力的風險控制能力。在發展路徑方面，通過推進金融產業發展方式轉變和推進控股集團管控模式轉變，構建以銀行、保險、證券、資產管理四大業務為支柱的核心業務體系，進行“集團化運作、市場化經營、國際化發展、品牌化建設”的四化建設。通過內部控制建設，可以理順集團化企業與成員單位之間的管控模式與工作界面，實現集團管控與企業理念、職位授權、規章制度和控制流程有機的結合。通過風險評估與預警、信息共享、流程監控、有效評價、缺漏改進等控制活動，加強集團化企業的風險管理能力，為市場化經營、國際化發展、品牌化建設形成有力的支持。
二、國家有關部委及監管機構對金融機構的內部控制建設提出了明確要求
2008至2010年，財政部等五部委相繼聯合了《企業內部控制基本規范》及配套指引，明確了我國集團化企業建立內部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國資委又下發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》，要求中央企業在2013年底前建成規范的內部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內部控制評價報告。針對金融企業內部控制建設，銀監會、保監會和證監會分別出臺了《商業銀行內部控制指引》（適用于財務公司）、《信托投資公司內部控制指引》、《保險公司內部控制基本準則》、《保險中介機構內部控制指引（試行）》、《證券公司內部控制指引》。同時，一行三會的各項相關監管文件也對金融機構的各項業務流程提出了具體的內部控制要求。
三、建設集團內部控制體系的原則
1.建設原則集團化內部控制建設實施包括集團化企業以及各成員單位及分支機構，覆蓋集團化企業及各成員單位的內部環境、管理流程以及業務流程。
2.突出重點原則集團內部控制建設根據金融集團的管控重點與金融企業的業務重點，逐步實現各業務板塊內流程的標準化與風險控制措施的優化升級。
3.業務融合原則將內部控制有關要求嵌入企業業務流程，明確關鍵控制點、控制措施、控制職責，推進內部控制與經營業務有機融合。
四、集團化企業內部控制的推進階段
內部控制建設實施要有序推進，一般分為現狀診斷與框架搭建、梳理流程并優化方案、完善評價并建立規范、具體實施與評價驗收、最終提升與持續發展五個階段。
1.現狀診斷與框架搭建階段通過對集團化企業對各成員單位開展業務調研，初步分析成員單位管理現狀，歸納總結業務類型，明確內部控制建設范圍及主要內容。結合調研和診斷分析情況，明確內部控制建設思路、建設內容、工作步驟、時間安排和組織分工，編制內部控制建設實施細化方案。圍繞內部控制要求確定實施內部控制的重點業務，依據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，以及銀監會、保監會、證監會的內控相關指引，參考集團化企業工作成果，結合金融業務特點，確立業務流程框架。
2.流程梳理與優化階段首先，制定集團統一的風險分類框架，形成集團化企業風險信息庫，建立風險信息庫模板。其次，編制并審核內部控制矩陣、流程圖，依據集團化企業風險信息庫，結合業務層面的風險點和關鍵控制點，分析業務內容、權限范圍、審批程序和工作職責，繪制集團化企業內部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內部控制崗位授權規范。依據內部控制業務流程、關鍵控制點、控制要求和控制措施，梳理集團化企業組織架構，編制內部控制崗位授權規范。，完善制度（標準）規范，整合內部控制標準，整合各類規范標準。
3.具體實施與評價驗收階段通過開展集團內部控制規范實施應用培訓，推進內部控制規范在業務信息系統固化工作。建設統一的內部控制信息化工作平臺，滿足在線集中開展風險管理工作需求，建立健全相關的工作機制。完善內部控制信息溝通機制、內部控制執行責任機制、內部控制評價改進機制和協同監督機制，確保內部控制有效執行。開展內部控制建設驗收。
4.評價提升與持續完善階段組織開展自我評價，撰寫自評報告，并進行內部控制評價的監督檢查，編制出內部控制缺陷整改報告。內部控制體系在國內各個領域受到越來越多地關注，已經成為進一步推進依法從嚴治企，強化和規范經營管理，防范經營風險的重要保障。
作者：胡葉青單位：中煤焦化控股有限責任公司
企業內部控制論文:高成長企業內部控制論文
1加強企業資金的集中管理
對高成長企業的企業管理實踐來看，資金管理上實行集中控制是一個重要方面。從企業洽談合同、收取訂單乃至之前的市場調查、項目可行性論證開始，就必須認真考慮高成長企業的財務和盈利能力，以保障企業取得較大的經濟效益。資金營運內部控制審計的關鍵控制點：（1）貨幣資金環節。是否編制了現金預算；貨幣的日常管理是否健全；公司是否有資金集中管理制度；是否建立了嚴格的貨幣資金收支授權審批制度和職務分離制度。（2）儲備資金環節。是否對儲備資金占有率進行了嚴格控制；采用什么方法進行儲備資金采購決策；如何進行存貨控制；是否建立嚴密的存貨收發保管制度。（3）新的貨幣資金環節。是否能夠進行收入費用配比，足額補償成本；是否遵守利潤分配規定和程序；對應收賬款的管理是否合理；是否建立了嚴密的資金收入控制程序。
2研發風險
創新是企業高成長的一個重要驅動因素，是企業發展壯大的不竭動力和重要法寶。但是研發活動也具有投入大、周期長、不確定性高的特點，在帶來高收益的同時，也給企業帶來潛在的高風險。針對研發風險對高成長企業產生的影響，研發活動的內部控制審計關鍵控制點：（1）自主研發過程管理。風險來源：研發過程管理不善，影響研發效率，抬高研發成本甚至造成資產流失。關鍵控制點：是否建立研發項目管理制度和技術標準；是否合理設計項目實施進度計劃和組織結構；預計工作量和所需資源是否計量；是否建立了開發費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發人員的管理。風險來源：職業道德風險和離職風險。關鍵控制點：檢查企業是否制定了相關保密規范，充分發揮保密協議的作用。企業是否通過與核心研究人員簽訂競業限制協議等方式，確保公司能較大限度地降低核心技術外流的風險。
3體制風險
從企業生命周期看，多數高成長企業處于企業高速成長期，即企業初創期之后的一個階段。在這一階段，企業的經營管理的權利一般多集中于創業者，權力過于單一集中，不利于進行科學的決策，而給企業管理帶來風險。根據這種特點，高成長企業應健全相應的規章制度，分工明確、各司其職、有效制衡，確保公司規范運作。
治理結構層面。風險來源：治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。關鍵控制點：股東大會是否規范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權利。對與控股股東相關的信息是否根據規定及時完整地披露。企業與控股股東是否在資產、財務、人員方面實現相互獨立，企業與控股股東的關聯交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則。
作者：張凌仙謝曉燕單位：內蒙古工業大學管理學院
企業內部控制論文:房地產企業內部控制論文
1加強對企業內部環境的控制
首先，加強對機構組織的控制，在進行制度設計的時候要對企業組織的機構設置以及內部分工做出明確的規定，沒有規矩不成方圓；其次，加強對企業人力資源的控制，充分的調動房地產企業內部員工工作的積極性，營造良好的企業文化和工作氛圍，嚴格用人招聘程序以及員工的工作規范，加強員工的考核，進行培訓制度建設，完善崗位的輪換，實行紀律的獎懲措施等；再次，注重房地產企業在風險上的控制，換句話來說，就是要強化房地產企業員工的風險意識，可以建立起企業內部的風險評估系統，定期進行財務和稅務的風險檢查，適當時候可以與會計師事務所、稅務師事務所進行合作進行內部風險排查。
2加強對企業業務行為的控制
首先，對于企業內部不適合由一人同時擔任的職務需要進行分離，因為在這些職位上，長期由一人擔任很可能會出現一些弊端而且還不容易被發現，會給企業造成隱患，進而形成風險，這樣的職務主要有授權批準的職務、財產保管的職務、業務經辦的職務、會計記錄的職務以及審核監督的職務等；此外，要加強對授權批準行為的管理。這些行為一般來說就是在房地產企業內部處理一些經濟業務的時候，辦事人員不夠級別能夠定奪，需要上一級領導授權決定，授權行為可以分為一般授權和特殊授權，所謂的一般授權就是對于一項常規的業務，對權力，責任進行規定，特殊授權是指針對一些不常見或者緊急的事項需要在短時間內做出決策而進行的授權行為，授權批準體系是需要在構建內部控制制度時候進行慎重考慮的。
3加強對企業財務的控制
首先，加強對會計體系的控制。會計體系要求房地產企業需要遵循會計法的相關規定進行會計核算；同時，要建立起適合本公司的會計賬制，保管相關的會計憑證，定期出具相關的會計報表，實行會計人員的崗位責任制度。其次，要進行財務方面的預算。財務預算就是指為了達到某一目標在事前就應該進行經營、資本及財務等內容的收支預算，并且在年末進行決算，根據差異情況進行調整。，加強對企業財產的保管。企業財產的保管是在通過制度化對企業的資產進行規范化。
4加強對企業內部信息的管理
首先，要加強對企業內部報告的管理，房地產企業作為一個企業組織，在內部控制上就應該建立起科學合理的管理報告體系，這樣才能及時的反映出企業信息，并為企業決策提供良好的信息基礎。此外，還要加強管理信息系統的控制，要加大對企業信息系統的投入，通過信息化來方便信息的采集及處理。同時，對于一些紙質的資料也要加強管理，防止企業重要的信息被泄露，還可以通過信息化的手段建立起控制系統，這樣就可以在較大可能的程度上減少人為因素的影響，保障內控制度的執行力。
5加強監督措施
監督措施包括內部監督和外部監督，同時內部的監督又可以分為自我評估與內部審計，內部審計是指在企業內部經濟活動過程中，通過專門的審計部門對企業內部財務問題進行復核，發現問題并提出解決建議。換句話說，這是對企業其他內控措施的進一步控制。內部審計可以細分為管理審計和財務審計，在企業內部，審計部門好作為獨立的部門機構，這樣才能在較大限度上保障其行為的公正客觀獨立性，可以直接隸屬董事會。
作者：何丹單位：成都中德紅谷投資有限公司
企業內部控制論文:房地產開發企業內部控制論文
摘要：最近十幾年，我國房地產行業得到了飛速發展，房地產企業開發量和銷售額屢創新高。但房地產屬于資金密集型行業，涉及的資金巨大，財務風險很高，其通過加強企業內部控制，作為控制風險的重要手段。但是長期看來，很多房產開發企業存在一味注重項目開發，而忽略了內部控制的狀況，以至于內控環節比較薄弱，給管理造成了很大阻礙，降低了工作效率。并且，讓貪腐分子在挪用企業資產、侵吞企業資金方面有了可乘之機。所以房地產開發企業內控管理對于房地產行業的健康發展，有著重要的價值。
關鍵詞：房地產；開發企業；內部控制研究
一、房地產開發企業內部控制存在的問題
(一)內控管理具有復雜性的特點
地產開發企業，因為自身業務的情況，內控活動和風險評估比較復雜。及時，企業本身業務的復雜性使其內控的風險評估及控制活動的建立也會很復雜。房地產開發的周期長、過程復雜、牽涉面廣，是一個存在一定投資風險的行業。其涉及的業務有很多，包括項目投資、工程施工、銷售管理等。多項業務的組合，使得房地產企業內部控制的風險評估，及其后的控制活動的建立變得較為復雜。第二、地產開發企業在工程建設時會有大量的發包工程，發包工程在招投標及工程款支付審核環節專業性要求較高，稍有疏忽就容易造成企業的重大損失，因此進一步加大了企業內部控制風險評估及控制活動的復雜性。
(二)房地產企業內部控制及風險管理的意識比較淡薄
我國的房地產開發企業大都有著開發和管理輕重不一，效益和控制不平衡的毛病。由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，導致企業對內部控制的重要性在認識上意識比較淡薄，過于追求眼前利益，把主要精力放在了房產的開發和銷售上，沒有把內部控制制度的重要性提高到一個應有的認識高度。最近幾年，房地產行業快速發展，企業銷售數量也逐年遞增，但是企業所面臨的各類風險問題也逐步凸顯出來了。首先沒有制定完善的風險評估系統，因此無法有效的采取相應的風險預警機制；其次是房地產內部控制意識薄弱，執行力度不到位。此現象主要表現在民營企業中，民營企業是我國房地產企業十分重要的一部分，然而其重視業績提升而忽視了對于企業內部控制的建設，當今很多房地產企業具有現代企業應具備的管理模式，卻不具備相應的理念和完整地控制體系。存在諸多問題，比如企業發展的時間不長，管理模式欠缺完善，對內部控制的力度不夠，對于風險的防范和管理的意識不夠，無法重視現代市場強烈的競爭等等，嚴重影響著企業未來的發展。
(三)房地產開發企業內部控制實施環境較差
現在我國地產開發企業的內部控制環境有待優化，根本原因：及時，內部控制可實施性的文件有待完善。最近幾年，政府部門頒布了一系列內部控制方面的政策規范，包括《企業內部控制基本規范》和配套指引，但其內容仍較為寬泛，缺乏可實施性，以至于在操作過程中與企業的生產經營有所脫節;從執行范圍層面，根據上述規范文件執行時間表，除了一些海外和主板上市的公司已經開始實施外，其他公司包括大量的房地產企業仍未真正開展。第二，內部控制操作主體素質有待提高。隨著我國房地產調控的不斷深入，房地產企業的發展面臨新的挑戰，管理要求也越來越嚴格。而房地產企業往往缺乏專門的人才來負責實施內部控制，房地產業務涉及工程、法律、金融、財務、管理等多方面學科知識，員工素質已經不能夠滿足現有房地產企業內部控制的需求，直接影響到了內部控制的效果。
(四)內部控制體系與業務流程不健全
分析我國的房地產行業，可以發現其普遍存在以項目獲利起家的現象，且在短時間內迅速發展。企業在內部控制等問題上的意識不夠深入，并且相關體系和流程在管理方面的力度也不夠，并且企業自身的設計與企業實際不符，偏離了管理的重點。有些企業套用了不適合的管理模式，企業制度缺乏合理性并且內部不完善，對于財務和業務等重要的方面的管理和認知也是相當欠缺的。很多企業只是具有一部分的內控環節，對于企業的關鍵部分例如流程和制度方面卻不夠重視，沒有形成一個適用地完整地體系。
二、房地產開發企業內部控制要點
(一)資金活動與運營管理
資金在企業的生產經營中占據著不可或缺的地位，其直接決定著企業的生存能力和競爭能力，以及企業未來的發展趨勢，企業應對其有一定的重視。尤其是房地產企業，對于資金的要求比其它企業更高，其業務更復雜，對于企業而言資金風險和資金問題有著不可分割的關系。企業的總體環境以及領域的特殊性和業務的復雜性等都影響著資金，其涉及面廣，并且具有不確定性，導致其成為企業內部控制中一個比較薄弱的環節，同時被視為重要領域。房地產開發的重點在于融資和投資兩大塊，資金運營影響著企業的生產經營，對于風控方面也有著不可小覷的影響。降低資金風險，提高企業資金的使用效率以及利潤是企業應該好好思考的一個問題。
(二)預算與工程項目管理
房地產開發具有資金風險高以及運營風險高的特性，企業普遍存在對現金流量和運營成本缺乏管理的問題，而導致資金周轉不暢且斷鏈的最基本原因是業務活動不切實際。就此現象，企業需要進行并且科學的預算和管理，尤其的成本和資金收支這一塊。唯有通過對預算管理全方面的控制把握，將資源整合優化，提升企業的運營效率，促進企業的生產經營和持續發展。企業在項目開發的前期、項目執行及項目落實完成的后期階段，都應該嚴格按照政策和管理制度執行。預算的編制和執行以及的考核，對于項目開發中資金的使用和預算的制定及比例要有固定的模式規范。將財務信息作為主導，制定合理詳細的方案，并且對該方案進行到位的監督實施。工程以預算為導向，在招投標及資金收支方面盡量從管理的源頭觸發，盡可能的降低風險。房地產開發內部控制管理實質上就是對項目的控制和管理。在開發運營中應該對項目的風險和重要的節點加之更多的關注，并且注意成本和質量，以及安全和進度等方面，對財務有一定的把握，在經營的風險方面有著一定的控制。特別是項目的立項以及項目研究階段對于操作的規范性以及資金的落實，以及對于項目的施工、竣工方面都需要加大管理力度。
三、控制建議的對策
(一)優化房地產企業內控環境，加強內控執行與監督
首先，應該要加強公司的監督和管理水平，完善當前的結構，創造良好的環境。在內部控制和自我評價以及風控管理方面的宣傳時，要和內部進行溝通和評價，監督和管理是的內部控制作業深入與部門及環節，建立有效并且有技術含量的內部控制體系，利于及時地發現并且解決問題，尤其是公關方面可以建立良好的體系，在原有的工作方法上進行改進，做到真正的風控，是企業健康持久的發展。其次，企業要做的是積極收集和自身相關的行業情況，分析市場的情況找出需求，并且在技術方面進行創新，對于項目在投資和運行過程中可能會產生的風險以及重要的業務環節都要重視，做出相應的數據報告和信息判斷，還有評估分析以及項目建議和決策。對內部控制和風險控制方面的管理要加強引導、發揮作用并且做出績效，漸漸形成一個高效科學的的管理體系，做到職責分明以及權利制衡，提高各部分的工作效率，相互配合使得企業的業績和利潤達到好的效應，在監督評價體系以及內部建設和執行方面加強力度，使得企業的在風控管理這一塊真正落實并做出成績。
(二)從財務角度把握內控要點降低
企業風險，實現可持續發展1.以財務分析為基礎，動態管理資金活動企業的內部控制和財務管理的重點在于資金管理。企業在融資方面要多關注投資報酬的利率等經濟方面的數據，利用數據來制定計劃進行企業的資金運行活動。融資方案的戰略風險和經濟方面的評估并且被進行論證。在管理信息系統模式下，建立財務模式進行分析、發現投資機遇并且降低資金風險，對于成本方面要進行充足的考慮，將資本的效益發揮到較大。將信息通過登記的方式格式化，利用軟件分析檢測財務管理方面是否存在漏洞，盡量避免資金危機，加強對資金的管理力度。企業在市場中獲取利益的能力，對于資金運作的效率以及在市場中占有的比份，都應該是企業應該多花精力的地方，尤其在內部控制和風控、防范方面。利用企業內部控制的管理系統，在科技化的管理模式下的掌握企業的情況并做出數據分析，在企業成本等方面加強控制。建立一套健全的管理體系，規范好職工內部的行為，從根本上防范經濟犯罪，確保公司的安全和資金的穩定。人力和體系必須同時得到控制，報表和數據一致化，實施監控管理。對財務的走向要有嚴格的標準實施相應的監督，保障企業內部控制的有效性。2.通過預算管理，降低財務成本，實現企業效益較大化企業中設計資金的重要地方都要編制預算計劃方案，實施的管理，定期對情況進行分析提出決策，建立財務中心對內部情況進行統一的管理。利用軟件，針對不同的費用做出不同的管理方案，對于占重較大的費用應該要有明確的限定。根據各個部分上交的數據包包做成一份完成的計劃，形成草案，加強管理和控制。通過財務預算合理控制現金，成本和效益都要顧全，規避風險，引導項目運營和企業管理更好的發展。3.加強采購與付款循環會計控制，降低關鍵環節資金風險公司在定價和采購方面應該制定機制，建立相應的數據庫，制作相應的報表，對采購流程和資金走向有一個完整地記錄，尤其是發票和時間的核對。各部門相互配合，做好市場分析，盡量降低成本。結合企業自身的財務情況等做出客觀的分析，在每一個環節中都嚴格把關確保真實性，對賬款的收支也要加強審計力度。與此同時，依據企業的財務狀況和資金流向等應該選擇信貸等較大限度的為企業增效。4.完善項目銷售與收款環節的內部控制，實現資金有效循環公司要在企業的指導下根據項目自身的情況來制定指標，通過市場調查等分析和論證形成報告，通過專業人士和高層審批，嚴格執行，指導項目的相關工作。建立項目框架，各部門合力，成立相應的小組對重要和重大的業務進行審核，銷售中可能存在的風險都要進行審核，將風險降到低。在合同中的條款應該要有明確的規定，尤其是回款率要加入業績考評。公司的市場部和銷售部要建立相應的轉賬平臺，采取相應的措施防范風險。及時掌握客戶的信用狀況和相關的繳費清況，對于財務項目進行的核對和管理，防止缺失漏項的情況發生，尤其是收款部分要加大力度。
四、結尾
總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產開發企業必須充分重視內部控制，提高管理水平，這樣才能在復雜的市場環境中做大做強。
作者:王璐 單位:中信興業投資集團有限公司
企業內部控制論文:機械制造企業內部控制論文
一、我國機械制造企業的內部控制中存在的一些問題
(一)機械制造企業缺乏內部控制的意識
目前，機械制造企業沒有意識到內部控制對企業的重要性，即使有的企業對內部控制采取了一定的措施，還成立了很多與內部控制有關的機構，同時也在不斷的完善企業內部控制的管理制度，但企業內部的工作人員并沒有在思想上對內部控制形成高度的重視，內部控制沒有滲透到機械制造企業的所有工作人員的思想意識中去，這就使得企業對于內部控制的管理不能落實到實際的工作中去，企業制定的制度都只是一種形式，內部控制建設讓位于業務發展。除此此外，在機械制造企業的內部控制管理之中，有很多的企業的管理結構并不十分完善，工作人員的職業素質也都偏低，這些都給機械制造企業在加強內部控制管理上造成了很大的阻礙，也就是說側重有形資產的管理控制，忽視對人員素質、信息等無形資源的控制。
(二)機械制造企業的管理者不重視控制風險，不能落實風險應對的措施
一般的機械制造企業并沒有把控制風險放在日常的管理工作中，沒有把對風險的控制看做一項基本的職能工作來看待，這就使得企業的風險識別能力很低，企業不能很好的預防風險，也沒有備用的風險保險方案，一旦企業風險發生，整個企業輕者承擔經濟損失，重者可能面臨業務的癱瘓。所以說，企業這種對風險意識不重視的心態是必須要改正的，不能把有效的規避風險和進行風險控制放在企業擴大了經營業績以后，風險是隨時夠可能發生的，對于風險的防范必須貫穿于企業的整個發展過程。
(三)機械制造企業在內部的信息溝通方面存在很多的問題
機械制造企業對于信息化管理一般都是指管理企業中的財務信息，企業內部沒有建立健全的信息管理系統，這就使得企業中的各部門之間溝通經常出現問題，有的部門甚至互相敵對，跟別說溝通了，這就降低了各個部門工作效率，有時候甚至給企業帶來經濟損失，對企業的長遠發展十分不利。
(四)機械制造企業內部組織機構不合理
首先，機械制造企業內部的組織架構不合理，崗位責任不明確，一旦企業的某個環節出現問題，找不到針對這件事情的責任人，企業員工互相推脫責任；各個部門之間經常因為責任問題出現各種沖突，企業的管理者屢屢充當部門沖突時的的裁判員和調節者。其次，企業各個部門之間缺乏相互的監督制約，企業組織機構的協調機能得不到發揮，只是靠某個有特殊地位的人或來協調，其協調的力度再大，也很難每件事都管理到位。再次，機械制造企業各崗位人員配備不足，一些互不相容的崗位讓一個人來做，這就給一些不法分子提供了機會，企業監管部門也根本無從查起。
(五)機械制造企業的內部控制中審計和監督的職能性不強
企業進行內部的審計和監督主要是為了保障內部控制管理工作能夠合理、合法的進行，對內部控制進行審計與監督也有利于對內控管理的有效性進行評價，從另一個方面講，這種監督也能在一定程度上防范企業內部控制中出現一些不合規的現象。但是，目前很多的企業并沒有讓審計與監督的職能得到充分的發揮，企業雖然對于審計與監督的職能設定了專門的人員，但是這些人員在執行內部控制的審計和監督職能時，只是在做表面功夫，他們在思想里根本就沒有意識到自身工作對于企業發展的重要性，另一方面，這些審計和監督人員受企業管理者的直接領導，因此他們不敢監管企業管理層，這就讓企業的內部控制制度形同虛設，根本就發揮不出其自身作用。
二、不斷的完善機械制造企業中對于內部控制的管理
(一)優化機械制造企業的內控環境
企業想要加強對內部控制的管理，很好的保障企業能夠順利的執行內部控制管理工作，就必須要不斷的優化內部控制的環境，只有這樣，才能給企業內部控制工作的有效實施提供基礎性的環境。及時步，機械制造企業要從優化企業管理文化入手，加強對內部控制的宣傳，讓企業里的每個員工都有內部控制管理的意識，達到全民參與的程度，這樣才能推動內部控制管理的多方位的實施和有效的完成。第二步，企業必須要加強對人力資源進行管理，對職工進行專業化的培訓，提升企業工作人員的職業素質，為內部控制工作提供專業的合格人才。第三步，機械制造企業要結合自身的實際情況，優化企業組織結構，提高企業內部控制的成效以及經營效率。第四步，企業要整合企業內部的管理制度，特別是要按照內部控制的流程標準來設置管理制度系統。
(二)機械制造企業要建立健全風險的預警體系
機械制造企業要樹立正確的風險意識，對企業風險建立有效的風險管理體系。企業的大多數風險是暴露在業務流程中的，通過業務流程梳理與改造可以解決，這時的風險管理解決方案則落實到內部控制上。正確的識別風險、評估風險，然后分析風險發生的具體原因，做出正確的風險報告，企業通過風險報告制訂并執行有效的風險應對措施，把風險給企業帶來的損失降到低。企業制定有針對性的內控制度，梳理企業中比較重要的業務流程，明確各個流程中的關鍵控制點，然后根據這些控制點來制定內控措施。
(三)建立有效的信息溝通體系
有效的信息溝通能夠讓機械制造企業在經營的過程中及時的掌握企業的經營狀況與外界的環境變化情況，能夠有效的避免企業因為內部與外部的信息不對稱給企業帶來的影響，它對企業的內部控制制度能夠快速實施也是十分有利的，同時它還能夠提高企業的控制效率。想要建立一個健全完善的內部信息溝通體系，企業必須要多方位的構建溝通渠道，不僅是上級和下級進行溝通，還要有相同級別的人員之間的溝通，還要有較高級領導與最底層員工的溝通，各個部門與外界供應商和銷售商的溝通。只有這樣，企業才能夠及時的掌握企業的各個方面的近期信息，才能快速的針對具體問題，做出有效的解決發案。
(四)優化機械制造企業的內部組織結構
機械制造企業在設置企業內部的組織結構時，一定要結合自身的實際情況，制定明確的崗位責任，企業中的任何環節出現問題，直接責任到人，企業制度都規定好了的處理方案，有責任的部門就算想推脫責任也都無話可說，這樣也不會造成各個部門之間的沖突。與此同時，機械制造企業還要加強對各個部門之間的監督機制的建設，讓企業各個部門之間互相督促，不能僅僅依靠某個有特殊地位的人或來協調。企業在設置崗位時，要注意那些互不相容的崗位必須由不同的人負責，不能為了節省開支，精簡人員，把那些互不相容的崗位由同一個人負責，這不但造成了企業的組織結構不科學，也很有可能給企業造成經濟損失。
(五)強化對企業內部控制的監督管理
企業想要很好的實行內部控制，必須要建立健全監督管理體系，建立健全的內部控制監督機構。在機械制造企業要規范監事會的具體職能，監事會作為企業的一種內部審計機構，能夠促使管理者有效的使用其監督職責。與此同時，機械制造企業還要建立獨立于企業管理機構的內部審計機構，這個機構受董事會的直接領導。企業的內部審計機構它的具體職能并不是單一的，它想要發揮其自身的職能作用，必須深入到企業的整個經營活動中來，深入企業的每個組織部門，從整體上了解企業的具體情況，與各個部門密切合作，只有這樣，企業的監管機構才能真正的發揮出來。另一方面，企業還要不斷的加強對審計工作人員職業素質的培養，讓每個內部的審計工作人員都擁有很強的專業知識，不但要對財務知識和審計業務要熟悉，對于企業的經營管理和經濟法律知識也要了解，同時要加強和別人的溝通交流。企業在實施特殊的審計項目之前，可以聘請專業人士講解這個領域的一些相關知識，一旦在審計中遇到問題，必須隨時和專家溝通，避免因為缺乏業務知識影響審計結論。
作者:盛文蔚 單位:江蘇林海動力機械集團公司
企業內部控制論文:房地產企業內部控制論文
1目前房地產企業內部控制的現狀
1.1資金管理問題
目前，房地產行業已經成為我國市場經濟的支柱產業，在房地產開發的過程中，資金是非常重要的。從2014年開始，房地產企業的資金狀況直接進入“一落千丈”的局面，除了融資難、融資渠道有限等因素外，房地產行業整體低迷、業績下跌以及回款難也成為重要原因，這些問題嚴重束縛房地產企業的發展，有的甚至會使企業進入破產的境地。
1.2施工項目管理問題
1.2.1工程預結算管理方面，目前較多企業在工程項目預算管理極不規范，預算編制缺乏依據，預算管理意識淡薄，部分工程項目預算管理體制不健全，導致工程成本浪費與流失嚴重，使工程項目預算達不到預期的效果；工程預算監督不到位，預算監督執行力不強，預算監督形同虛設，結果造成一些部門負責人盲目使用資金；預算編制缺乏性和科學性，工程項目預算無法對生產經營活動進行的控制，不能確保預算目標的實現。
1.2.2工程承包與分包的問題，對于房地產行業，工程承包和分包的現象是十分普遍的。在分包的過程中，很有可能將工程分包給不具備相應資質條件的施工單位，一旦出現這種情況，很可能會影響工程的質量和進度；同時，也可能出現人身安全事故，給企業帶來各種不良的安全隱患。
1.2.3風險管控方面，缺乏風險管控意識，不能識別本企業存在的各種風險，對風險的分析不到位，一旦出現風險，應對風險的措施采取不恰當，不能及時、地處理風險，給企業帶來巨大損失，嚴重的甚至會導致企業倒閉。
2房地產業內部控制的原則
2.1重要性原則
企業內部控制在兼顧全局的基礎上，要分清重要事項和重大風險業務單元，制定出更嚴格的措施，加強控制管理。對房地產企業來說，工程質量和人身安全事故是企業的重要事項和重大風險業務單元，對于這類事項要實行集體決策和聯簽制度。
2.2制衡性原則
房地產企業在公司治理結構、機構設置與分工、業務流程等方面要相互制約、相互監督、相互制衡。比如工程施工部和工程質量部要分別設置兩個科室，由不同的兩位副總分別管理；材料的采購與驗收部門要分開設置等，也就是說完成某項工作要由互不隸屬的兩個以上部門來完成，以便形成互相監督、相互制衡。
2.3成本效益原則
企業內部控制要講究實施成本與效益，忽略成本的控制是無意義的控制。企業內部控制建設必須考慮投入與產出效益之比，有些控制工作可能會影響工作效率，但能夠防范風險的發生，這種控制對企業來說仍然是必須的。
3加強房地產企業內部控制的策略
3.1加強企業資金管理與控制，建立科學規范的預算制度和體系，積極規避財務風險
資金是企業的血脈，必須嚴格控制資金流入和流出，結合本企業的實際情況，從內部、外部多方位、多渠道籌集資金，保障支付能力和償債能力。企業應該在本年末對下年的資金進行的預算，嚴格按預算籌集、使用資金，嚴格按照預算的程序和審批權限管控資金，將資金管控貫穿于企業的各個環節，并實行預算與業績考核的無縫連接，做到節約有獎、超支有罰、獎罰分明的管理考核體制；對于確實需要超出預算的支出，應該按照預算的審批程序和權限，逐級報批調整預算，使企業資金管控科學合理。
3.2提高現場管理人員和技術人員的素質，嚴格控制分包工程的質量
房地產企業與一般的工業企業有本質的區別，它的產品金額較大并涉及到民生，一旦出現問題，給企業、國家、人民都會帶來巨大的損失，這要求房地產企業從業人員要有高度的職業操守和專業勝任能力，在工作中要恪盡職守，勤勉盡責。公司對工程總承包商在進行工程分包時，要對分包工程的承包公司的情況、施工人員的素質和技術水平有所了解；作為總承包商應要求分包公司做好其公司人員的培訓工作，提高其員工的技術水平和人員素質；如果總承包方認為分包公司人員管理達不到其要求，也可向該公司安排專業人才進行管理施工，以確保工程質量。對于分包出去的工程，嚴格按照工程預算書規定使用的材料，對不達標的材料堅決予以退回，同時還要加強施工過程中工程量的監督，決不允許偷工減料；還要聘請專業的監理公司，對于技術標準要求比較嚴格的部分，要有監理公司監督管理；在有效監督施工質量的同時還要督促施工效率，減少怠工、費工現象，有效地縮短工程工期；企業可結合施工現場和施工單位的實際情況，綜合考慮各種影響因素，并制定出合理的方案，總承包方也可適當地給予技術支持和相應的獎懲制度。
3.3建立全局風險意識，識別企業風險，建立風險應急預案
風險是未來一個事件的發生或不發生的可能性給既定的目標帶來的影響。風險無處不在，只要一個事物存在就會面臨種種風險，房地產企業亦如此。所以，房地產企業上至高層，下到普通員工，都應該有較強的風險管理意識，尤其是高層應及時地向全員灌輸風險管理思想，對工程質量、人員安全等各業務層面采用行業風險組合清單、職能部門風險匯總等辦法進行風險識別，在風險識別的基礎上對風險發生的可能性和影響程度進行分析與判斷，結合房地產企業的實際情況，合理選擇風險應對策略并不斷調整風險應對策略，企業還需建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確責任人員，規范處理程序，風險應急預案，一旦出現問題及時處理解決，減少企業資產、聲譽等各方面的損失。
3.4結合本企業實際，建立健全內部控制制度和內部控制體系
內部控制是一項系統工程，建立和實施一套統一、高質量的內部控制體系，有助于企業提高內部管理水平和風險防范能力。企業應當結合本企業實際，建立董事會、監事會、經理層、內部控制部門、審計部門、財務部門等良好的內部控制架構體系，各部門職責分工明確，能夠相互制衡；在業務層面上，內部控制要涉及到企業的方方面面，每項業務都要有科學合理的管控制度，使企業整個管控過程不存在空白點；對重大項目的招標、重大人事任免、重大責任事故的處理要按規定的程序和權限實行聯簽制度，任何人不能單獨決策或破壞聯簽制度，使企業內部控制制度起到積極有效的作用。
4結語
隨著經濟全球化的發展，傳統的管控制度將慢慢不再適應企業發展的需要，企業要結合自身的實際情況，不斷發現和整改管控過程中出現的弊端，不斷學習和引進國際上一些先進的管控制度，采取相應的措施，使得企業內部管控不斷發展完善，使企業不斷發展壯大。
作者:梁兆富
企業內部控制論文:上市煤炭企業內部控制論文
一、山西省上市煤炭企業內部控制審計問卷調查
（一）被調查對象基本情況。本次調查的對象是審計以上十家上市公司會計師事務所的注冊會計師，共發放調查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經理級以上人員，21%熟悉內部控制審計業務。從工作經驗上，63%具有5年以上工作經驗，21%具有3-5年工作經驗，其余的具有1-3年工作經驗。這表明大多數被調查對象是會計師事務所的業務骨干。
（二）對內部控制審計的調查情況。
1.對出具內部控制審計報告意見類型的調查。通過匯總，發現53名注冊會計師中76%表示出具過內部控制審計報告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內部控制審計報告。
2.對審計方式的調查。整合審計方式是將財務報表審計與內部控制審計相結合，這是實施內部控制審計建議采用的方法。在調查中，58%的被調查注冊會計師認為可以采用整合審計，并分別出具財務報表審計報告和內部控制審計報告，但是實務工作中會遇到一些困難和問題。42%的被調查者認為應單獨實施內部控制審計，且單獨出具內部控制審計報告。
3.對內部控制自我評價工作的利用調查。調查后通過統計發現，28%的被調查者認為董事會或相關機構能夠按照規定對企業內部控制進行自我評價，且可以有效利用；30%的注冊會計師認為內部控制自我評價工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實際情況，可以選擇性利用；剩余的被調查者認為企業該項工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價值。
4.對審計程序使用的調查。針對內部控制審計，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執行五大程序。在實務工作中，不一定每個項目都要用到以上所有的程序，具體用哪個程序要根據項目情況來確定。通過調查，被調查者認為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執行、詢問、檢查。
5.對內部控制重大缺陷判斷的調查。按照影響內部控制目標實現的嚴重程度通常將內部控制缺陷分成四個種類，其中《審計指引》對內部控制最嚴重的重大缺陷的認定指出了四種跡象，統計調查問卷可以看出，73%的被調查者認為這些現象在工作中能體現出內部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關監管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內部控制屬于重大缺陷的范疇。
二、山西省上市煤炭企業內部控制審計存在的問題分析
根據以上對山西省上市煤炭企業內部控制審計報告的分析及調查問卷了解到的信息，本文總結出以下幾點問題：
（一）企業管理層、會計師事務所對內部控制審計的重視程度欠缺。目前，內部控制基本規范及配套指引所要求的上市煤炭企業對此項工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會計師事務所進行審計，但是從主觀上與財務報表審計相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業，由于政策沒有強制要求，于是抱著事不關己的態度。
（二）需要正確處理是否運用整合審計。通過調查發現，部分注冊會計師認可采用整合審計，這種方式是將財務報表審計與內部控制審計相結合，如果煤炭企業聘請了同一家會計師事務所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時，二者是否具有矛盾？財務報表審計報告與內部控制審計報告的意見類型是否必須相同？有的學者認為，如果注冊會計師針對內部控制審計報告出具了非標準審計意見，則財務報表審計報告可能是標準審計意見，也可能是非標準審計意見，這是廣大注冊會計師及學者認可的觀點。但也有部分學者持反對觀點。實務中如何處理好兩種審計方式在實施程序、證據提供、意見出具等方面的關系，缺乏理論的指引，在實務中也需要更多的摸索。
（三）會計師事務所專業人才的培養欠缺。由于近幾年國家才開始對內部控制審計有強制性要求，所以審計煤炭企業的會計師事務所還沒有來得及設置專門實施內部控制審計的部門，更沒有根據自已的實際情況制定相關的審計模板、標準和程序，沒有培養或配備專門的內控審計人才，這就造成了以前執行財務報表審計的人員用一些慣常的做法實施內部控制審計，對內部控制的了解、測試方面的工作會欠缺一些。
（四）內部控制自我評價工作利用程度不高。根據了解到的情況，許多注冊會計師對煤炭企業開展內部控制自我評價工作不太看好，認為流于形式，有不符合實際的情況，所以，雖然內部控制評價和內部控制審計在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。
（五）內部控制審計缺陷難以認定。在實務中，注冊會計師對是否屬于重大缺陷難以認定，套用規定中的依據不是很明確，根據煤炭企業自身確定的缺陷認定則不一定客觀，所以導致出具的報告意見類型不一定正確。
三、內部控制審計今后的發展方向
（一）企業管理層加強重視。要想建立健全企業內部控制，僅靠審計工作是不夠的，企業管理層要轉變觀念，把設計和實施有效的內部控制當作是自己的責任，不能轉嫁至會計師事務所，會計師事務所只能作為事后監督機構，找出內部控制中存在的問題，所以，作為企業管理層，要重視內部控制的建設。
（二）完善內部控制審計理論，加強實務工作應用。作為出臺相關內部控制規范及要求的政府部門，比較重視內部控制審計的實施狀況，并不斷完善內部控制審計理論，尤其是針對整合審計程序實施、報告意見類型等工作的實施問題，在此基礎上推動實務工作更加規范，更加有據可依。
（三）會計師事務所加強內部控制審計管理。首先，會計師事務所應重視內部控制審計的培訓和學習交流工作，提高從業人員素質，使得注冊會計師能了解別的國家成功的經驗，商討我國現實的環境中應如何開展該項審計工作，尤其是針對煤炭企業這樣具有行業特征的企業如何開展，從而提高實務操作能力。其次，會計師事務所應密切關注內部控制審計的實施情況，適時對審計工作底稿填制要求、證據獲取等進行調整，完善審計過程，進而出具更有說服力的報告。
總之，內部控制審計工作任重而道遠，尤其是針對行業特點明顯的情況，注冊會計師要把握特殊行業內部控制可能出問題的方向，不斷總結工作經驗，進一步推動內部控制審計理論及實務的發展。
作者:張紅軼單位:忻州師范學院
企業內部控制論文:中小廣告企業內部控制論文
一、目前我國中小廣告企業內部控制存在的問題
（一）中小廣告企業財務管理不夠規范
首先，在廣告費用的收取上，國際大型的廣告公司通行的是15%左右的傭金費制度，但中小廣告企業很多時候都是通過與廣告主協商來確定廣告費用，中小廣告企業由于媒介購買能力較弱，在同媒介進行談判的時候處于劣勢地位，媒介投放費用在整個成本中占據的比例很高，很多時候中小廣告企業并不能對成本進行的評估，導致廣告費過低甚至出現“入不敷出”的現象。其次，很多中小廣告企業一般集設計、制作、投放為一體，所以很多企業都擁有大型噴繪廣告噴繪機等設備，而且很多承接戶外廣告業務的企業都擁有戶外廣告牌、燈箱等戶外媒介固定資產，但對于這些資產的監管和維護，目前很多中小廣告企業尚無一套完整的制度。
（二）中小廣告企業績效評價存在問題
首先，很多中小廣告企業績效考核沒有一個固定的周期，而且很多中小廣告企業的績效考核還停留在考勤這一低層次上，考核的標準缺乏針對性。其次，有些時候企業需要對廣告主的實際情況進行實地考察，例如很多時候廣告企業需要對所宣傳的產品進行實地測量和取景，對于外出人員的管理很多中小廣告企業顯得“無計可施”，對于考察周期、考察效果的評價只能依靠考察人員自律。再次，中小廣告企業過度重視短期利益，很多廣告企業將銷售額作為廣告銷售人員的考核標準，并以此作為獎懲依據，而忽視了更深層次的內容。
二、中小廣告企業加強內部控制的對策
（一）中小廣告企業應該夯實內部控制基礎
首先，目前我國中小廣告企業基本是在國外大型跨國廣告公司與國內4A等大型廣告企業的夾縫中生存，面臨著激烈的競爭環境和較大的經營風險。因此，中小廣告企業更應該樹立風險意識，提高對企業內部控制的重視程度。其次，雖然中小廣告企業員工數量有限，但是也應該根據企業業務特色與發展狀況劃清崗位職責，業務承接、客戶管理、廣告制作、媒介投放、效果評估等重要崗位或環節要安排專人負責。同時，中小廣告企業應該將“垂直式”治理結構與“扁平式”管理模式相結合，在保障內部信息溝通渠道暢通的同時，盡可能的實現內控信息的橫向傳播。再次，人才特別是主創人員的缺失是目前大多數中小廣告企業面臨的難題之一，企業應該具體自身情況適當提高薪資水平以吸引高水平人才的加盟。同時，企業應該與廣告主建立良好的關系，完善客戶管理制度，降低對于客戶主管的依賴程度，避免因為重要崗位人員的變動帶來的客戶流失損失。南京壹佰加廣告有限公司是一家主營品牌推廣、媒介和活動策劃等業務的廣告公司，雖然公司規模不大，但是企業根據不同部門職能，建立了科學的崗位分工制度，并開出豐厚的待遇吸引有經驗的廣告人才，為企業發展創造了良好的基礎，經過十幾年的發展，企業已經與多個知名品牌建立了合作關系，并受到廣泛好評。
（二）中小廣告企業應該完善財務管理制度
廣告行業與其他行業不同，一般來說廣告需要經過兩次交易才能夠實現即廣告主與廣告公司進行委托與廣告公司與廣告媒體溝通洽談這兩次交易，中小廣告企業在這兩次交易中應該正確把握運營成本，提高固定資產管理水平，實現科學的財務管理。首先，在廣告費用的收取上，企業應該進行細致的市場調研，同時對企業生產成本有一個整體的把握，綜合考慮當地物價水平后計算出合理的廣告費用。同時，中小廣告企業還可以采用“效益分配制”辦法，通過與廣告主進行協商，將企業廣告權利與責任相聯系，廣告企業從廣告主產生的實際銷售額中抽取一定的利潤作為廣告費。在媒介費用管理上，中小廣告企業應該與廣告媒體建立良好的關系，及時關注媒介廣告版面或時段的費用變化動態，建立廣告投放風險防控體系。其次，中小廣告企業應該建立固定資產管理制度，定期對固定資產進行檢測和評估，及時了解固定資產的損耗程度，制定科學合理的維護預算。此外，還有一點不能忽視，有些時候企業廣告主會將自己的一部分產品交與廣告公司用于企業或產品宣傳活動，對于這一部分資產，企業應該進行詳細的記錄，防止某些人利用管理漏洞侵占企業資產。
（三）中小廣告企業應該完善績效考核體系
廣告客戶的開發與維系關乎企業的長久發展，因此對于銷售人員的考核應該兼顧廣告銷售額與廣告客戶的數量與質量。而對于廣告制作人員的考核，應該考慮到廣告傳播效果的特性，有時廣告投放后需要經過一段時間后才能發揮其效果，中小廣告企業不能因為廣告在短時間內沒有取得預期的效果就將責任歸咎為創作人員，而應該充分考慮到廣告傳播效果的時間性和累積性對廣告制作人員進行科學績效考核。另外，中小廣告企業應該注意及時將績效考評結果反饋給被考評人員，使被考評人員能夠及時發現和解決工作中的問題。
綜上所述，中小廣告企業加強內部控制建設是一個漫長的過程，需要從各個方面進行努力。其中，加強企業內部控制基礎，提高企業財務管理水平以及完善績效評價體系對于中小廣告企業加強內部控制具有重要價值。中小廣告企業加強內部控制不僅可以提高企業運營效益，增強企業抗風險能力，而且對于優化我國經濟構成，提高我國經濟整體實力具有十分重要的現實意義。
作者:陳陸新單位:廈門市公交廣告有限公司
企業內部控制論文:預算管理與企業內部控制論文
一、預算管理與企業內部控制的相關性
1.二者目標相同
內部控制需要企業各級部門及全體員工的共同努力，它是企業實現控制目標的全過程，是企業為了保障自身生產經營與管理活動的合法性，資產運作的安全性，財務報表及其相關信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業的進一步發展。傳統的企業管理是委托機構進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內部控制制度的實施是順應企業發展需求的。內部控制在企業內部建立了相對健全的監管體系，可以實現對人工作行為的有效監督，使人能在考慮企業未來發展的基礎上開展自己的工作，為企業實現利潤較大化作出貢獻。可以說，預算目標是將戰略目標進行細分，規劃成為階段性目標，分期完成。應用預算，做到了企業投資者、經理與員工三者權責分明，在領導的帶領下，帶領全體員工積極主動參與到實現企業戰略發展的任務中來。可見，預算管理與企業內部控制具有共同的目標，共同促進企業的戰略發展。
2.二者相互作用
近年來，企業內部控制取得了較快的發展，對預算管理中的權責分配產生了很重要的影響。在預算管理發展初期，依靠經營者制定企業的生產經營計劃形勢。隨著現代化企業內部控制的發展，它逐步發展成為一套完整的管理系統，能夠實現控制。它體現了企業內部領導者與員工之間權責、利益等的優化配置。實現預算的科學化管理，有助于建立完善的內部控制系統，提高企業控制水平。預算能否順利是企業內部環境好壞的直觀體現。會計人員在編制預算時，要綜合考慮風險評估，在執行預算活動中要加強內部監督，做好企業內部信息的流通工作。因此，預算管理與企業內部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業的發展。
3.二者相互協同
預算管理與企業內部控制在企業經營管理活動中，共同利用企業的資源，為提高企業經濟效益做貢獻。預算管理與企業內部控制兩種管理方法，都要求企業上下員工都能夠積極參與進來，為了企業的戰略目標貢獻自己的一份力。由于二者控制目標相同，預算編制與內部控制相關的活動就可以通過共同的協調與規劃，利用最少的人力和物力，實現最終的目標，有利于企業利用較低的經營管理成本，實現更大的經濟效益。綜合運用二者的協同效應，可以使工作人員提前預知風險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業謀得長足發展，實現可持續發展。
二、預算管理下的企業內部管理控制
預算管理是將有利于企業發展的一系列生產經營活動進行量化，并對這些活動進行全程監督與控制，是有效評價并控制企業經營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優的活動方案。預算管理是企業內部控制活動內容中非常重要的一項，為內控活動具體化，并明確其目標。預算管理與企業內部控制都是以企業利潤較大化為目標而開展的活動，并已經取得了一定的成效。在企業內部實施內部控制，要實現企業的戰略目標，并為了達到此目標建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業需要根據自身業務及發展情況建立健全的內部控制體系，通過合理監督、控制，提高企業內部業務活動的規范化程度。在日趨激烈的市場經濟環境下，現代化企業必須要加強企業內部控制，這就要通過實施預算管理手段來實現，在對企業經營活動管理進行考評時，要以預算目標為標準，通過預算，不斷調整活動方案，促使企業經營活動的順利實施，早日實現戰略總目標。在內部控制中應用預算管理，能夠實現對企業整體業績的客觀真實的評價。在員工工資標準的制定上，可以與其日常工作表現及績效掛鉤，提升員工的創造性與工作積極性，進而提升企業的整體業績，提升內部控制。
三、預算管理在企業內部控制中的重要作用
在內部控制中應用預算管理，可以有效強化企業內部控制。預算管理在企業內部控制中的應用發揮了十分重要的作用：它能促進內部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認識二者的關系，進行預算管理，充分發揮其在內部控制中的重要作用，共同促進企業的發展。
1.利于內部控制制度的實施
現代企業在進行內部控制管理時，首先，要以企業整體發展目標為出發點，即在進行預算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業長期發展目標，一切為了企業未來的發展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優化資源配置，利用現有的資源實現更好的效果，健全考評制度，為企業改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執行，必須要建立在企業治理結構基礎上，建立具體的預算標準，調動各業務部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業整個生產經營活動中，提高對管理活動相關人員的監督，提高企業運營活動的規范化程度，落實內部控制制度。
2.幫助企業規避風險
實施預算管理，是企業管理者通過一定的市場調研，并綜合企業的實際發展情況制定未來一定時間內的預算計劃。這樣，可以做出有效預測，并制定一系列活動有效規避財務、采購等方面的風險。這一管理手段，在確保企業自身目標得以實現的前提下，還能實現對企業現有資源與企業所處的經濟環境之間的關系進行協調。總之，預算管理是企業內部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業規避風險。
3.企業業績實現量化
進行管理時，要由專業人員綜合考慮各方面原因制定評價標準，這就是實現了將企業在一定時間內的業績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標準，建立相應的激勵與約束機制，為員工制定適當的業務底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業績；并制定一定的制度對員工的日常業務活動進行規范，使員工能夠自覺遵守企業的規章制度，這樣就在很大程度上提升了企業內部控制的有效性。
4.促使企業實現戰略目標
企業內部控制管理有效性的較高境界即通過有效的管理手段實現企業長足的發展目標。預算管理就是從戰略角度出發，有效協調企業內部控制，它是一種行之有效的管理手段。預算管理為企業內部控制的各個環節搭建了溝通的平臺，將內控相關部門的權、責、利進行細分，規劃，精細化到每一位工作人員身上，使每一項任務都有人來負責，每一位員工都能明確自身的工作職責及所享有的權利，提高了內部控制活動運行的高效性。同時，有助于管理者及時發現企業運營管理各個環節中可能存在的矛盾與風險，在預算管理的指引下，積極采取合理的措施進行協調，促進企業早日實現戰略目標。
綜上所述，預算管理不僅是內部控制制度的一種重要的管理手段，二者又相互作用，相輔相成，既存在一定的共同點，又在管理方法上存在一定的差異。內部控制是現代企業為提高企業競爭力而采取的一種管理模式。加強企業內部控制，必須推行預算管理。實現預算管理，能夠促進內部控制制度的有效實施，只有將現代化制度真正貫徹落實到企業的生產經營活動中，才能發揮制度的效力與存在的價值；通過預算，為管理者提供了一種具體的評價標準，及時采取規避風險的措施，有效降低企業在運營過程中的風險；實現企業業績量化，為員工的奮斗目標指明了方向，有利于激起全體員工的昂揚斗志，爭先恐后，提高業績。
作者:孫平單位:中鋁河南洛陽鋁箔有限公司
企業內部控制論文:中小化工企業內部控制論文
一、內部控制的理論概述
（一）內部控制的含義
內控指的是某組織的管理人員為了實現對企業的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業管理的方方面面。企業內部控制體制貫穿于企業管理的各個階段，也在企業的發展過程中發揮著非常重要的作用。不同的企業處在不同的行業，擁有不同的所有制和組織形式，規模也存在較大差異。因此對于不同的企業而言，要結合企業自身情況，從不同的層面入手進行內部控制建設。
（二）中小化工企業內部控制的重要性
及時，內部控制體制可以有效地管理好中小化工企業內部的財產問題，可以在無形之中防止財產的流失和滯留；一個中小化工企業內部如果具有科學的企業內部控制體制，那么其內部的財產就可以有效的施行，這樣就可以保障中小化工企業內部財產的完整性和安全性。第二，國內中小化工企業在進行會計處理的事務上，常常會出現信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業缺乏必要的內部控制，沒有辦法對企業的財務工作進行必要的約束。當前會計的改革應該放在這一問題之上，這樣才可以保障中小化工企業的正常運行。第三，國家進行財政法規的制定，都需要通過內部控制體制來完成。需要在內部控制相關的法律法規的前提下，進行有效的管理。因而在企業管理方面，企業應該根據內部管理體制進行相關的監管活動。并需要對這一系列監管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業內部如果具有科學的內部控制制度，可以有效的提高企業的生產效率，包括人力資源的管理、協調和考核，可以使中小化工企業內部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。
二、鑫宇化工有限公司內部控制存在的問題
鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業，公司的主要業務范圍牽涉到化學溶劑、精細化學品等高端產品的與銷售。公司創立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經過近10年的經營，公司規模迅速擴大，在化工行業有一定的基礎和客戶群體，現有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內化工行業發展受阻，鑫宇化工的業績量也出現一定的下滑。且隨著化工領域的競爭日益激烈，企業的盈利空間越來越小，導致公司面臨著嚴峻的考驗。造成中小化工企業發展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業的內部控制上，由于是中小家族企業，鑫宇化工的公司治理和內部控制存在較多的問題，有內部環境的問題，有風險評估方面的問題，也有監督存在的問題。上述這些問題從側面也表現出了我國很多中小化工企業的內控問題，具體如下所示：
（一）內部環境方面
1、內部控制意識薄弱
鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內部控制設計和執行上的意識。即便該企業建立其所謂的內部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內部控制的原則來實施內部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業，該企業的所有者是企業的較高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業的管理中，他們的個人素質和管理能力較低，無法對內部控制制度建設保持較高的關注力度。可見，鑫宇化工有限公司的內部控制存在著內部控制意識較為薄弱的問題。
2、公司治理結構與組織結構不完善
從現在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學決策、完善公司治理結構還是在實施權責利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結構和智力體質不健全的現實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結構相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節省開支，會讓自己的員工負責很多工作，導致一些員工身兼數職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業的健康發展和企業的內部控制制度的執行極為不利。
3、內部控制制度不健全
鑫宇化工有限公司缺乏健全的內部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業的全部員工和部門，也沒有很好的體現在具體的業務流程中。這就使得該企業內部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業的各個業務和環節。對于公司要害部門——財務部門來說，鑫宇化工的財務部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負責行政和人力資源。這樣由一人負責多崗的情況，很容易導致崗位間缺乏牽制和監督性。并且財務方面的會計、審核和出納業務全部由1人包辦，業務方面的銷售、發貨、收款環節也全部是一人負責，這些就導致了企業的內部控制制度形同虛設。
（二）風險評估方面
1、風險意識淡薄
就當前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風險意識，在企業內部還未建立起風險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險的預警，所采取的措施也是基于管理層和的個人偏好和個人經驗基礎上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風險意識的單薄是其風險評估上的較大問題。
2、風險評估機制不健全
鑫宇化工公司的規模很小，在運營的過程中追逐利益較大化而忽視了科學的管理。加上其風險意識單薄，導致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風險評估機制。
（三）內部監督方面存在的問題
通常來說，中小化工企業會計造假從本質上是會計工作人員導致的。因此，會計工作人員的職業道德水平和業務能力的監督就非常關鍵。隨著我國經濟的不斷發展，國內會計準則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當前，盡管會計從業人員眾多，已經滿足企業的數量需要，但是從總的來說，國內會計工作人員的整體素質偏低，知識、學歷水平以及業務水平較低，很多人沒有受過專業性的教育，甚至有一些人沒有相關的從業資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領導安排，故意進行造假，導致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業管理層往往控制著企業所有的事務，操縱著企業的經營活動，這很容易為企業放松約束做假賬埋下風險。一旦企業為了追求短期的利益而忽略長期的發展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規范的事情，從而嚴重影響會計監督工作的展開，而破壞了企業的利益。
三、改進中小化工企業內部控制的建議
上文中我們列舉了鑫宇化工公司內部控制的案例，該企業內部控制存在的問題是我國很多中小化工企業內控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業的內部控制水平，提升中小化工企業會計信息質量，保障中小化工企業健康發展，成為非常關鍵的問題。要解決中小化工企業內部控制的問題，需要從優化中小化工企業內部環境、加強風險評估與防范能力和加強監督等方面著手，具體如下：
（一）優化中小化工企業的內部環境
1、提高管理層的內部控制的意識
中小化工企業的內部環境是其實施內部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業全體員工參與內部控制的主動性和熱情，是實施內部控制的基礎。但是由于中小化工企業本身的特點，其內部環境很容易受到管理層的干擾和影響。企業管理者對內部控制的重視程度直接影響到企業內部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業內部環境的好與壞，是否得到有效的執行和管理層的意識與重視程度有很大的內在聯系。因此，要充分提出企業高層領導的內部意識，使其充分意識到內部控制工作對企業的意義和建設的緊迫性。只有這樣才能確保內控的內部環境，才可以確保內部控制在企業內部得到有效發揮。
2、健全完善公司治理結構
公司治理和內控工作緊密相連，的內部治理結構可以為企業創造一個較為和諧的內部控制建設氛圍。內部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結構，同樣，良好的內部控制機制可以內部管理監督的有效性，進而有利于公司治理結構的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業的內部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業的公司治理結構。一個科學的公司治理結構應當包括民主的內部決策、快速的監控反饋機制和健全的企業組織結構等。中小化工企業要想完善其公司治理結構，及時要按照我國相關法律法規，結合企業的客觀情況，建立健全企業的法人治理結構，保障企業內部控制的健康運行。第二，企業要完善內部各個權力主體間的權力平衡機制，降低內部控制實施的阻力，促進其正常執行。
（二）加強風險評估建設和實施
隨著我國經濟的不斷發展，中小化工企業面臨著前所未有的內外部壓力。與此同時，經營和管理風險也成為企業不得不面對的問題。具體而言，這些風險有來自于財務的風險，有來自于自然外界的風險，也有來自于市場的風險，也有來自于企業自身經營中的風險。自然和市場風險屬于企業不可控的風險，財務和經營風險則屬于企業可以控制的風險。企業借助內控機制的提升可以充分的提高企業的財務風險。
1、建設企業風險文化，強化風險防范意識
針對中小化工企業目前存在的風險預防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風險評估機制。首先需要在中小化工企業內部建立風險文化，強化中小化工企業全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，中小化工企業只有將風險防范意識融入到企業文化，形成獨特的企業風險文化，才可以保障風險防范的長期性。及時，加強員工和領導的溝通，領導要在其中發揮出表率帶頭的作用。領導可以借助現實的案例讓員工吸收經驗和教訓，提升風險意識，樹立風險管理理念。第二，中小化工企業可以依靠培訓手段，邀請該領域的相關專家對員工和企業的管理者進行風險防范和管理的業務培訓，建設風險防范文化，提升企業的風險意識。
2、運用合適風險工具，提風險管理能力高
使用合適的風險工具，無論是對企業的風險識別，還是風險防范等，都大有裨益。當前風險管理工具各式各樣，不同企業的內外部環境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，中小化工企業要結合企業發展現狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。
（三）提高內部監督能力
1、健全內部審計監督機制
內審是企業內部控制機制中非常關鍵的一項內容，內部審計通過企業的內控制度建設、健全和執行的有效性實施評價，幫助企業對自身的內控體系不斷的完善和改進。其在企業內部控制的健全和完善中發揮著關鍵的過渡作用。所以，企業要通過健全內部審計監督機制來提升企業的內部監督能力。要提升企業對內部審計的重視。當前很多中小化工企業對內部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業的管理者不知道內部審計為何物，更談不上企業存在內部審計工作。所以，在當前，各個企業要充分意識到內部審計的作用和功效，高度的重視內部審計工作，主動出擊，明確內部審計的職責，提升內部監督水平。
2、明確內部審計責任人
當前，我國中小化工企業的組織結構設置較為簡單，并且科學性較低。同時，員工的數量較少，一些企業不會設置獨立的內部審計部門進行內審工作。所以，中小化工企業可以結合自身的特點，通過在企業內部明確內部審計責任人的方式來實施監督，為內部控制的建設提供支撐。
3、轉變內審觀念，切實做好工作
在很多設有內部審計部門和崗位的中小化工企業，由于企業不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設，沒有發揮出應有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內部審計工作的了解，認為這項工作沒有意義。基于此，中小化工企業要在提升內部審計認識的基礎之上，不斷轉變工作理念，在保障審計工作客觀性和獨立性的基礎之上，多和領導溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現審計的監督效果。
4、構建財務監控體系
財務管理是企業管理中的重要組成部分，完善企業的內控制度是企業改善經營環境、提升管理水平、創造經濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業的內部控制首先要完善企業的財務管理。中小化工企業可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監督等來打造企業的財務監控體系。從總體上來對企業活動的關鍵環節實施監控，為提升財務監控在內部控制中的作用打下了基礎。
四、結束語
綜合以上分析，中小化工企業在我國化工行業中將會扮演更大的角色和力量。為了解決內部控制存在的問題，中小化工企業要加強人才管理和人才建設，健全內部治理結構，完善規章制度，在企業內部建設和諧的氛圍，并加強對企業風險的防范工作。只有強化內部控制，完善中小化工企業內部控制體系建設，才能提高中小化工企業的管理水平，保障企業經營目標的實現，讓中小化工企業在國內化工行業乃至世界化工行業都有一定的競爭力。
作者:張會穎單位:遼寧師范大學海華學院
企業內部控制論文:民營企業內部控制論文
一、我國民營企業內部控制的風險管理機制的現狀
（一）民營企業缺乏現代化公司治理機構
民營企業治理機構的特征之一就是“家族治理”，這就導致管理權高度集中，產權高度封閉，最終導致經營權與所有權綁定在一起。這樣的現象違背了現代化公司的特征：經營權與所有權分離[2]。如果脫離了完善的現代化公司治理結構，無論是企業內部控制，還是風險管理機制，相應地難以得到有效地落實。
（二）在經濟全球化的背景下，民營企業缺乏應對風險的能力
民營企業在經濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內和國際競爭的壓力。較多民營企業中的管理層在控制風險方面，比較缺乏現代化的經營理念以及現代化的視野。雖然企業通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應而來的就有金融風險的壓力，而多數的民營企業在風險應對方面的能力較弱。
（三）在民營企業中沒有較為先進的風險管理機制
很多企業因為還沒有建立先進的風險控制體系，所以對于可能發生的風險難以進行有效的應對，其表現為大部分的企業尤其是民營企業沒有設立風險管理部門。同時，企業也沒有相關的專業人才來從事這一類型的工作，這就會導致在進行風險管理工作的時候不存在較高的專業性。
（四）在民營企業中沒有健全的內部控制監督機制
企業擁有一套比較完整的內部控制監督機制，不僅能夠充分發揮內部控制的作用，還可以讓企業內部控制的相關規章制度有效的發揮其作用。當今，我國大部分企業特別是民營企業，沒有較為健全的監督機制來約束企業的內部控制，在這種情況下就難以確保內部控制所具有的作用得到充分有效地發揮[3]。雖然有一部分民營企業意識到了內部控制監督在企業內部控制風險管理機制中的重要作用，并且企業也確實制定了相應的內部控制的一系列規章制度，可是這些規章制度難以將其作用發揮出來。除此之外，一些企業沒有將專門的內部審計部門設置出來。內部審計既是內部控制的組成部分，也是對內部進行再控制的手段。沒有內部審計部門，可能無法對企業內部控制的合理性、合法性以及規范性進行評價和審查。
二、我國民營企業內部控制的風險管理機制出現問題的原因
（一）民營企業缺乏現代化公司治理機構的原因
民營企業缺乏現代化公司治理機構的原因，一方面，在民營企業創立之初，“家族治理”降低了企業內部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標，更容易合作。與其他的企業相比，“家族治理”的民營企業凝聚力更強。這就使得民營企業延續家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結構方面沒有給予高度重視。在現代化公司治理結構體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關系。同時，大多數監事會的成員來自于企業內部，其權利有名無實，最重要的是成員綜合素質并不高，在董事會進行戰略決策的時候無法起到監督作用。
（二）民營企業缺乏應對風險能力的原因
民營企業在經營管理、財務決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風險管理觀念，看重經營卻忽略管理，以至于當企業的內外部環境發生變化時，企業無法有效的面對這些風險。此外，民營企業擁有較為薄弱的風險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風險，例如世界經濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現在企業盲目地跟風、創新、尋求多元化,不是所有的創新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業家覺得應該讓企業走多元化道路，讓企業涉足多個行業，但是結果卻不盡人意。
（三）在民營企業中沒有較為先進的風險管理機制的原因
由于經濟全球化的不斷發展，所以企業所要面臨的風險日益增多。風險的增加就會對企業的風險管理能力提出更加嚴格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業之中，直接將較大的挑戰呈現在企業的面前。一般民營企業的規模不是很大、業務量也較少，沒有建立風險管理部門，規范的內部控制的風險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業為本企業員工繳納的養老保險等福利金額較低，因此民營企業無法吸收相關的專業人才，進而導致民營企業的風險管理工作缺乏專業性。
（四）在民營企業中沒有健全的內部控制監督機制的原因
民營企業中沒有健全的內部控制監督機制是因為很多民營企業中缺少了一套完整有力的內部審計制度。民營企業的內部審計缺少政府部門對企業的指導和支持，內部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業對于內部審計應該發揮的獨立監督作用沒有形成相應的重視，因此造成企業內部沒有健全的內部控制監督機制現象的出現。
三、如何完善民營企業內部控制的風險管理機制
（一）促使民營企業內部的治理結構不斷地得到優化
要保障內部風險管理機制得到有效地執行，首先要改變治理結構，即設置完善的內部機構以及部門，同時還要將內部的治理結構進行優化。因此，以下兩個方面可以作為出發點：一方面，應該明確并且清晰地知道企業的性質以及其在市場中的地位，應該將市場化作為指導內容，改革并且完善企業的結構。與此同時，還應該積極主動的引進外部的投資者，促使企業的股權結構得到改善，最終促使企業能夠有效地提高自身的經營管理效率。另一方面，在進行企業內部治理的時候應該將獨立董事的作用重點發揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權以及決策權，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現象的出現。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業內部問題的治理當中。
（二）立足于經濟全球化的大背景來樹立風險管理理念
企業所面臨的風險在經濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業只有將市場這一大環境作為立足點才有可能對所發生的經濟風險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內部控制風險管理機制的建設。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風險，有效地樹立起防范金融風險的意識，采取現代化的風險管理手段來有效地管理并控制金融風險，以此來避免杠桿風險可能給企業帶來的毀滅性打擊。其次，企業還應該將財務風險預警系統有效地建立起來，通過不斷完善財務系統的措施，促使企業不斷提升管理內部風險的能力。第三，公司還要經常開展風險教育，使得員工深刻的認識了解風險環節和風險因素。
（三）促使民營企業的風險管理體系不斷地得到完善
民營企業應該不斷的完善內部控制的風險管理體系，促使企業內部控制的風險管理機制不斷提升自身的可執行性，并以此來增強民營企業應對風險的能力。如何才能使企業內部的控制風險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內容：及時，民營企業應該強化風險意識，尤其是直接業務崗位，制定覆蓋所有風險因素和環節的規章制度，以消除企業員工的盲區。第二，民營企業應該定期的對企業中存在的風險進行評估以及分類，然后按照風險呈現出來的大小層次對風險進行分層管理和控制。除此之外，企業應該結合自身的特點，不斷地完善企業內部擁有的風險管理體系。只有這樣才能夠促使企業內部的風險管理體系得到適應性的發展。
（四）促使嚴格的內部審計制度得以有效地建立
只有將嚴格的內部審計制度有效地建立起來，才可以使內部審計制度將其應有的監督作用有效地發揮出來。一旦內部審計制度的監督作用得到提升，相應的企業風險管理能力也能相應地得到很大程度的提升。一方面，民營企業應該建立起嚴格的內部審計制度，同時，還要確保內部審計部門的性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內部審計制度的可執行性得到提高，而且能夠為企業的管理層在制定決策的時候提供重要的依據。另一方面，審計制度應該要和風險管理工作有機地結合在一起。民營企業要建立起以風險為導向的內部審計制度，隨后促使審計專業人員對風險預測、風險管理以及風險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結合度得到有效地提升，更可以促使內部審計制度發揮其應有的作用。
四、結語
對于民營企業的發展而言，建立健全企業內部控制的風險管理機制是十分必要的。可是，就當前大部分的民營企業來看，它們所擁有的內部控制風險管理機制是相當不健全的，依然還存在著較多的缺陷。比如：企業沒有現代化的公司治理結構；企業在經濟全球化的這種大背景，嚴重缺乏應對風險的能力；企業所擁有的風險管理機制缺乏先進性；企業內部沒有建立健全的內部控制監督機制。如果不將這些問題解決，企業不可能會獲得持續健康發展的機會，這些問題已經對企業進行有效的內部管理產生了巨大的阻礙作用。因此，民營企業一定要在經濟全球化的這一大背景下，積極主動地樹立起管理風險的理念，促使公司內部的治理結構不斷地得到優化；促使企業內部控制的風險管理體系不斷地得到完善；促使嚴格的內部審計制度有效地建立起來，只有這樣，才能夠使民營企業在未來的道路上持續健康發展。
作者:劉思含高寒單位:大連財經學院
企業內部控制論文:會計電算化企業內部控制論文
1企業會計電算化內部控制存在的問題
1.1企業會計資料管理不規范
企業在會計電算化環境下，應該堅持每天對會計資料和財務數據進行雙重備份，并且執行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關規定保管，只有這樣，才能避免財務數據和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業并沒有按照相關規定對會計資料進行及時保存，沒有將相關的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現故障，會計資料將會全部丟失，造成數據資料無法正常恢復，給企業的財務工作造成嚴重的損失。
1.2企業電算化內部控制系統存在安全隱患
計算機系統技術是企業會計電算化及其內部控制系統的基礎和前提，但隨著計算機信息技術和網絡技術的高速發展，各種網絡病毒頻繁出現，這些病毒的入侵會修改企業電子數據，并且不會留下任何審計線索，給電算化內部控制系統的安全帶來了極大的挑戰和威脅。目前，企業在系統穩定、數據保密和會計信息傳輸等問題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業對會計電算化內部控制工作的順利開展。
1.3企業缺乏對電算化內部審計的監督
目前，對于我國大多數企業而言，會計電算化系統缺乏合理有效的內部審計監督制度也是存在的主要問題之一。企業內部審計人員缺乏對電算化內部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業會計電算化系統無法得到有效合理的內部審計監督。
1.4企業相關人員素質有待提高
會計人員的素質在內部控制工作中起著關鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關操作，又要精通基本財務知識、信息系統管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質不高。內部控制的制度是企業管理的重要組成部分，所以，企業管理者的素質水平同對于企業的內部控制工作同樣有著極為關鍵的作用，但很多企業領導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發展。
2加強企業會計電算化內部控制工作的措施
2.1加強會計電算化系統的安全控制
系統控制主要包括安全控制、環境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環境因素所導致系統運行錯誤的不安全隱患，保障計算機系統安全正常運行；環境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保障企業資源的正確性，防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源。隨著計算機網絡技術的不斷發展，加強網絡安全控制成為企業十分重要的工作，企業應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數據保密等，并開發相應的技術來保障電算化系統的安全性。
2.2加強企業相關人員的職能及權限的控制
企業應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產生原始數據的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執行、業務授權、記錄和保管）的分離和電算化部門內部的職責分離，企業通過內部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。
2.3加強企業的內部審計工作
內部審計是企業強化內部會計監督的制度，也是企業自我發展、自我監控和自我完善的手段。在網絡化和會計電算時代，企業內部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現形態而變得更加重要。其具體內容主要包括三個方面。及時，應該對企業計算機內數與紙質數據的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調整和更正；第二，應該監督和檢查數據保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數據；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執行相關法律法規，確保電算化下會計處理的正確性，保障憑證附件的完整性和合法性。
2.4提高企業相關人員的業務素質
企業要想解決企業內部控制問題，就應該提高會計等相關人員的業務素質。首先，企業應該通過工資和福利等待遇來吸引和引進會計電算化控制的高素質人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“智能型”和“管理型”轉變；其次，對于企業自身的員工，企業應該積極組織他們進行電算化知識的學習，努力提高他們的計算機操作技術以及對電算化財務知識的掌握和處理控制的能力。
作者:楊紅麗單位:南陽市第二人民醫院