引論：我們為您整理了1篇財務控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
財務控制論文:企業財務控制論文
一、企業集團的內涵
企業集團是在并購過程中形成的，由集團公司及其投資的子公司、參股公司及其他成員企業共同組成的具有一定規模的、以集團公司為核心、以資本（產權關系）紐帶、以實現整體價值較大化為目標的企業法人聯合體。
二、加強企業集團財務控制的必要性
集團公司作為投資主體，為了保障企業集團發展戰略的貫徹實施，實現股東財富較大化既持續的投資收益較大化，必須對企業集團成員企業（以下稱子公司）實施適度有效的控制，主要體現為財務控制。集團公司對子公司的財務控制，由于是對不同獨立法律主體之間進行的，同集團公司及子公司各自內部的財務控制相比較，有著不同的特點，既要以企業集團發展戰略為主線，又要協調好集團整體利益和企業個體利益之間的關系，既要引導子公司按照企業集團的發展戰略規范經營，又要激勵子公司經營目標達到或超過集團的發展要求，涉及面更廣，影響程度更大、綜合性更強。企業集團財務控制涉及的集權和分權的程度尤為重要，過于集權，制約子公司的經營積極性而導致經營效率降低，過于分權，可能會造成成員企業滋生本位主義而使經營偏離整體發展戰略。因此，集團公司應當結合自身特點，通過有效的途徑加強企業集團的財務控制。
三、集團公司加強對子公司財務控制的途徑
1.強化預算控制。
預算控制是有效實現集團公司對子公司財務目標控制的一項管理工具。企業集團要實現遠景目標和整體發展戰略，必須通過制定與之相協調的預算，有計劃地向子公司配置資源和落實經營目標，同時向子公司傳達了戰略目標，以推動戰略的具體實現。集團公司對子公司的預算控制應當著眼于以下方面：一是確保企業集團發展戰略具體目標的落實。在編制預算確定子公司年度經營目標時，不應僅局限于子公司利用現有資源所能達到的目標，而應按照戰略要求達到的目標來預測所需資源，繼而協調集團整體資源優化高效配置，激發子公司充分釋放潛力，實現子公司經營目標與企業集團發展戰略對接和耦合。二是重點控制主要預算指標的完成。主營業務收入、利潤和現金凈流量等預算指標，是各項預算完成情況的綜合體現，在預算執行中應當特別關注，及時發現及糾正偏差和存在問題，促進子公司挖掘內部潛力，實現預算目標。三是及時適應環境變化調整預算。在經營環境發生重大變化時應當及時主動協調子公司調整預算，避免因過于強調預算的剛性而造成經營背離客觀條件帶來的損失。
2.集中資金管理。
企業集團資金管理的主要形式是子公司資金集中管理。企業集團資金集中管理能夠規范集團資金使用，增強對子公司的財務控制力，增強集團融資與償債能力，優化資源配置。集中資金管理模式有：總部財務統收統支模式、總部財務備用金撥付模式、總部結算中心模式、財務公司模式。從近年的實踐經驗來看，結算中心模式更多地被企業集團采用。結算中心是設置于集團公司的資金管理機構，負責辦理內部各子公司的現金收付和往來結算業務。結算中心相比于財務公司，不受制于財務公司的諸多設立條件，相比于總部財務統收統支和總部財務備用金撥付，不會影響成員企業經營的靈活性，更能調動成員企業開源節流的積極性。企業集團資金管理應當以投融資風險控制為重點。企業集團下屬子公司眾多，日常資金流量龐大，如果集團層面對所有的資金流量均進行實時的控制，會增大資金管理成本，影響資金使用效率。所以集團資金集中管理應有所側重，僅對日常經營資金流水中大額的、非正常的資金進行預警管理，重點關注投融資風險控制。對于集團投資，必須從集團發展戰略出發，選擇能夠保障集團價值較大化的投資項目組合，確定的資本預算，避免重復購置、盲目投資造成資金沉淀和浪費。對于集團融資，必須與企業發展戰略相匹配并支持投資增長，關系到集團戰略落實、對子公司的控制權配置、集團財務安全等重大問題，在實際工作中，多數企業集團將重大融資決策權集中于集團公司，而將日常融資事項的決策權、總部重大融資決策結果的執行權授予子公司，同時嚴格規定稅后利潤上繳比例，統籌內部留存融資資金，避免留存資金脫離集團戰略無序使用。
3.完善業績考核機制。
企業集團完善的業績考核機制主要體現為業績評價指標體系構建科學合理，反映子公司責任的關鍵業績指標，業績評價工作所需數據的容易獲取并符合成本效益原則，業績評價工作內化到日常管理中形成系統性的自動評價機制，業績評價結果能夠得到及時和有效的應用，促進子公司目標和集團預算和戰略目標趨于一致。在建立企業集團業績考核機制時，首要的是構建的業績考核指標體系，不僅限于子公司經營的各方面，而且涉及子公司在企業集團戰略目標中目標責任緊密相關的方面，將關鍵因素地體現在各具體指標上，如收入、成本或利潤；以財務指標為基礎并與非財務指標有機結合，不僅反映已取得的經營業績及今后發展的基礎，而且揭示企業長遠發展能力和競爭潛力；突出知識創新對企業經營業績和長期發展的影響；有效協調各子公司之間的工作目標，避免滋生本位主義和資源浪費，使企業集團的整體運營達到化。其次業績評價工作的大多數數據和信息來自公司內部，并充分利用現有財務軟件和管理系統，避免對成本和效率造成重要的影響。再次業績評價工作應該在日常運營過程中自始至終循環往復地開展，通過過程考核對有效監控子公司經營的重要環節，及時發現存在問題和遏止損失。業績評價應當真正將對子公司經營者的獎懲與企業業績評價結合起來，能夠識別和激勵業績的經營者、鞭策業績低下的經營者，提升企業集團整體的管理水平和持續發展能力，達到促進企業發展的最終目的。
4.委派高級管理人員。
集團公司對子公司實行委派高級管理人員。一是向子公司董事會委派董事，包括非控股被投資企業，對董事會決策事項行使表決權，強化事前監督。二向子公司監事會派出監事，監督董事會決議及執行情況，管理內部控制管理，監控授權執行情況。三是向子公司委派財務總監，組織子公司財務會計工作，貫徹集團公司決定并參與子公司重大經營決策，監控預算執行情況，定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況，確保集團公司同子公司信息溝通的效率。從實踐經驗來看，建立財務總監考核評價體系，將財務總監的人事關系、工資關系、福利待遇等在集團公司，能夠更好地發揮其監督作用。
5.夯實集團內部審計。
企業集團的內部審計只是相對于中介機構、監管部門、審計機關等外部審計而言的，對子公司來說它仍然屬于外部審計，并且它是按照集團公司的管理要求、站在出資人的角度監督子公司的經營管理狀況，所以具有一定的針對性和客觀性。企業集團內部審計是在企業集團財務控制的有效機制，是內部會計控制是否嚴格執行，促進內部會計控制制度不斷完善的重要力量。科學合理的組織集團內部審計，對內部會計控制制度的評審，提高審計效率，判斷識別潛在的隱性的經營風險、財務風險，提醒監督經營者正確履行職務，增強風險防范意識，并促進企業集團內部控制制度的進一步完善。集團公司通過對子公司的審計，可以強化流程監督，堵塞風險漏洞，及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理控制機制的作用。
6.運用現代科技管理手段。
企業集團下屬子公司較多，經營業務繁多，地域分布廣泛，要及時地掌握子公司的經營情況和財務動態，單純依靠口頭或書面報告、定期財務報表顯然是無法實現的。不少企業集團沒有對下屬企業統一財務軟件，財務信息系統分散，造成財務信息滯后，對子公司的管控心余力絀。所以，必須充分地運用互聯網或局域網、先進的財務軟件、ERP管理系統等現代科技管理手段，實施企業集團財務信息一體化建設和管理，通過建設信息網絡中心實現經營管理流程規范化，同時還應當培養吸收既精通財務又熟悉計算機應用的復合型財務人員，讓他們根據管理的需要搭建財務信息分析處理體系，扎實做好財務數據綜合利用工作，更好地發揮財務管理系統的作用，為經營決策提供依據，適時地從集團層面優化調整資源配置和資本結構、制定有效措施控制經營成本，提升管理控制的效率。
作者：王奕文 單位：廣州包裝印刷集團有限責任公司
財務控制論文:有效性財務控制論文
一、高校財務控制的特點
高校屬于非盈利性的事業單位，一般高校的管理體制是黨委領導下的校長負責制。這些性質和內部管理的特點決定了高校的財務控制有別于企業，具有以下特點:
1.財務控制范圍廣。
高校業務活動復雜，相對應的經濟活動事項也復雜。高校涉及到經濟活動的業務事項有：教科研業務、采購業務、基本建設業務、招生培訓業務、后勤維修業務等。各項業務關聯度較低，不像企業交易呈循環方式流動，高校資金流動往往是單項的流動，這就使得高校控制面比較寬，控制內容比較多。
2.控制內容復雜。
首先，會計核算體系復雜，高校執行高校會計制度，遵從預算會計制度。高校基本建設業務核算執行建設單位會計制度。附屬企業和食堂執行企業會計制度。單位性質不同，所采取的會計制度亦不同，核算內容形式多樣。其次，資金運動方式既有循環運動亦有單向運動，交易事項不確定，有的交易事項僅發生一次，有的交易事項頻繁發生。會計核算體系的復雜性決定了財務控制內容的復雜。
3.領導人關心程度不夠。
企業領導人對企業的財務控制關心程度較高，因為企業財務控制執行的效果直接關系到企業所有者的利益，但高校的領導人由上級黨委任命，更關注高校的教學科研成果以及高校的聲譽，對高校資金的健全完整、資產使用效益的關注程度稍低。甚至許多高校領導人對財務控制的了解是從近幾年高校腐敗案件頻頻發生才開始的。企業的財務控制研究較早，取得的成果比較豐富，而且企業建立的財務控制與高校相比較更為完善。因此，在研究高校財務控制及其有效性時，可以在許多方面借鑒企業財務控制的研究成果。
二、高校財務控制有效性的含義
高校財務控制系統有效與否，是指高校的財務控制系統能否發揮作用并實現既定的目標。從本源的角度來看，財務控制的有效性是指高校所構建的財務控制體系的程序和方法為高校資產安全完整、資金使用效益等相關目標的實現所提供的保障程度或水平。這一程度變動范圍區間從0%到100％。有效性不同的財務控制體系，可以為高校提供不同程度的保障。對財務控制的有效性，可以從兩個方面來理解：
1．有效的財務控制不是一個點，而是一個區間。
財務控制并不是萬能的，它不能杜絕所有的漏洞。保障是指100％的保障，而有效的財務控制則不是的100％的保障，它只是提供在一定范圍內的合理保障。只要財務控制能夠保障資產、資金等相關目標實現的水平落入這一區間，那么，可以稱該財務控制是有效的財務控制。
2．財務控制有效性含義與不同目標相關。
由于影響財務控制不同目標實現結果的因素不同，所以，對于高校財務控制的不同目標而言，有效財務控制的含義也不盡相同，合理保障的內容是不一樣的。不同高校之間的財務制度差別很大，沒有一套標準的財務制度是可以適合所有高校，或是同一個高校的所有時期。例如，對于高校財務報告目標和合規目標而言，有效的財務控制指的是該體系能夠合理保障財務報告性、合法性的水平；而對于高校的經營目標和戰略目標來說，有效的財務控制則是能夠合理保障高校領導人及時了解目標正在實現的程度。
三、高校財務控制有效性判斷
由上述財務控制有效性的含義可知，評價高校財務控制是否有效，實際上是在判斷高校財務控制體系能夠為國有資產安全完整、資金使用效益等高校相關目標的實現所提供的保障水平是否處于有效財務控制的區間。如果該高校的財務控制體系為這些相關目標的實現提供的保障水平能夠達到或超過合理保障的區間，那么該高校的財務控制體系就是有效的；反之，如果該高校的財務控制體系為這些相關目標提供的保障水平低于合理保障的水平，那么，它就是無效的。
作者：田燁 路文杰 單位：石家莊市職業財會學校 河北科技大學經濟管理學院
財務控制論文:財務信息化財務控制論文
一、財務信息化的特點
(一)擺脫了傳統財務管理模式
企業實行財務信息化管理，擺脫了傳統財務管理模式，由單純的財務管理轉變成對企業整體價值的管理過程。財務信息化的實施，使財務管理變得更，財務的管理范圍越來越廣。
(二)財務信息化使財務控制管理與時俱進
企業的傳統財務管理模式，制約了企業的財務管理工作。為了企業得到更好的發展，財務信息化在企業中逐漸普及。先進的科學技術，網絡技能，對企業的前景做出了更系統的規劃。在財務信息管理模式下，企業的財務控制管理與時俱進，對企業的財務提供了更標準的管理，提高了企業的財務管理效率。
(三)對財務進行合理的預算
財務管理包含著財務預算、財務控制、財務分析和業績評價。預算管理是財務的重要管理環節，然而，傳統的預算管理已經不能滿足當今企業的需求，預算管理應隨著財務管理的需求不斷創新與發展。傳統的預算財務風險的方法是定量預測，預算的性不高，在經過財務管理的變革后，預算的性顯著提高，針對當前企業的實際經營狀況，進行有效的合理的預算，為企業降低財務風險帶來的危害。
二、財務信息化的影響
(一)節省了人力工作
財務信息化模式的財務管理，需要結合企業的整體價值方向進行管理工作，使財務控制力度逐漸加深。在企業中實施先進的網絡技術，減少企業在財務管理工作中投入的人力，讓企業員工更加有效率的工作。
(二)確保了財務數據信息的性
在傳統的財務管理模式中，人們都是通過自身來整理、分析財務數據信息，在此過程中，難免會出現遺漏與誤差。因此，財務信息化的應用，通過網絡先進技術，不僅有效的實現財務核算，確保了財務信息的性，同時也避免了財務危機的發生，讓企業員工不吃力的工作，輕松地完成，減少壓力。
三、財務信息化對提高財務控制能力的重要作用
(一)使財務內部控制的管理更加規范
隨著信息技術的飛速發展，財務信息化管理系統不斷完善。財務信息化管理系統是憑借網絡技術，將財務核算進行有效的完成，不僅提高了財務核算能力，同時財務管理效率也大大提高，避免人力工作在管理中出現的誤差。財務信息化的廣泛應用，不僅加強了財務內部控制的糾正功能，便于檢查，同時也優化了財務控制的有效性。財務信息化的使用，財務部門可以更方便的監控資金流轉，減少企業的財務風險。同時也提高了財務的工作效率，為財務管理提供了有利的環境。讓財務內部控制的管理更加規范。
(二)提高了財務內部控制的效率
通過財務信息化，財務工作人員可以充分利用現代先進網絡技術，簡單快捷的進行會計核算，通過網絡信息提供的信息資源進行有效的分析和獲取，進而更的核算。財務信息化不僅讓財務人員從傳統的核算中解放出來，更提高了員工的工作效率。財務信息化的應用，財務人員可以隨時在電腦中獲取財務數據，一些復雜的財務報表也可以通過電腦進行處理，這樣不僅為財務人員節省了時間，同時也提高了財務內部控制的時效性。財務信息化的應用越來越廣泛，通過實施財務信息化，讓財務內部控制的管理更加規范，減輕財務人員的工作壓力，同時對資金的管理也有大大的影響，讓財務的控制成本大大降低。
(三)降低了企業的財務風險
隨著財務信息化的不斷優化，網絡技術擴大了財務內部控制的范圍，讓信息化的系統為財務信息減少誤差，防止作弊行為，使企業的財務風險大大降低。例如：現在許多單位已經建立了網上銀行系統，現在的財務人員不需要像原來去銀行排隊，一些項目的撥款以及支付可以通過網上銀行來實現，這樣就可以避免錢款的盜竊，重要票據的丟失等一些事故，方便又安全。部分人認為，網上銀行交易不安全，比較危險，然而，在網上進行的交易都有詳細的交易信息，支出與收入的去向都有記錄，并且會長期保留，這樣就不會出現錢款的丟失，確保了資金的安全性。財務信息化管理的開展，可以對財務進行及時有效的預算，根據企業的實際經營狀況，對企業資產進行合理的預算，了解企業的財務風險程度，進行有效的改善措施，讓企業內部財務管理更有效的實施，讓財務目標和企業的經營目標得以實現。
(四)為企業財務管理以及財務考核提供了技術平臺
財務信息化管理不僅是一個擁有龐大信息量的平臺。財務人員可以通過數據的分析與統計，可以了解當前企業的財務管理現狀，根據這些數據進行比較，從而更的調整企業的經營思路。然而，現代的信息技術不僅可以讓資源共享，同時更具有開放性，這樣不僅讓企業的管理更加透明，同時企業財務管理的性也大大提高了。通過財務信息化的使用，可以的對企業財務數據進行有效的分析，讓財務考核的管理更科學化。因此，財務信息化對企業有著不可忽視的影響，同時為企業提供了有利的技術平臺。
(五)財務信息化提高企業的經濟效益水平
財務信息化的開展，不僅為企業提供更精準的財務數據，讓傳統的數據及時更新，同時也減少了人力物力，減輕財務人員的工作量，提高工作效率，也讓企業內部控制的管理水平顯著提升。通過財務信息化的使用，對財務風險進行合理的預算，提高企業的經濟效益水平，降低財務風險。
四、結束語
近年來，我國的經濟飛速發展，讓企業之間的競爭越來越大，更多企業對財務信息化的應用越來越廣泛。因此，財務信息化的實施，改變了傳統的財務管理，不僅讓企業總體價值有待提升，同時對財務控制能力有著重要的作用。財務管理控制的提升，對企業的管理水平和綜合能力大大提高，為企業在以后的競爭市場奠定了良好的基礎，提高企業的凝聚力。要想財務信息化在財務控制中充分發揮重要的作用，我們必須擺脫傳統的管理理念，應用全新的模式，不僅能夠促進企業內部資源的合理配置，對于企業外部環境的交流溝通也有一定的積極作用，為企業的發展提供有利的支持。因此，財務信息化的實施，不僅促進了科學、先進、合理的管理機制，也為企業未來的發展奠定了良好的基礎。
作者：周辰嫣 單位：佛山市順德區大良街道財政局
財務控制論文:產險公司財務控制論文
一、事前關鍵環節及其控制
1.設置績效考核指標，落實責任部門。將多因素組合的預測方案與各責任部門聯合評估，設置績效考核指標體系，形成績效考核辦法。可將保費收入、應收保費、綜合賠付率、綜合費用率以及分解后的手續費、銷售管理費用、人力成本、其他各項管理費用等關鍵控制指標分別落實到各職能部門等，并確定各項指標控制的責任部門及責任人。
2.主要成本費用支出的事前審批及控制。以人均產能為主要標尺，制定人員配備標準，統一規范工資發放標準，控制新增人員配備及相應人力成本、對招待費、差旅費、會議費、辦公用品、低值易耗品等預算內支出，堅持事前審批，嚴控預算外支出。在預算指標范圍內，根據經營規模預算制定資產配置標準，避免盲目購置。對辦公設備配置充分考慮其使用效率，并根據員工工作性質或職能制定辦公設備配置標準，同時考慮部分辦公設備在公司同職場范圍內統籌使用。機構籌建時注重當地保源、經營損益規劃等研究，考慮新建機構的利潤貢獻周期。
二、事中關鍵環節及其控制
1.核算控制。及時、核算各項成本費用，如實、完整反映當期經營成本，據實計提、攤銷相關費用，建立相關輔助賬和明細登記簿備查。業務及財務數據真實性審核。嚴格審核經濟事項、支付性質、支付對象、財務原始附件的真實性，據實反映各項經營成本。禁止以費用報銷方式變相支付銷售人員工資及福利、變相支付手續費、變相費率優惠、掩蓋凈保費入賬等違規支付行為。杜絕假發票、假批單退費，確保業務及財務數據的真實性，降低經營成本，規避監管及稅收處罰成本支付風險。
2.支付流程審核控制。實行集中支付及管理，二級分公司集中支付所屬機構業務支出及費用，嚴格權限審批、支付審核流程、預算執行。建立財務預警，加強預算執行過程控制。通過信息系統的支撐，實現系統中可實時或定期提取業務及財務各項經營指標，如綜合賠付率、綜合費用率、可用費用額度、綜合費用控制率指標，尤其是綜合成本超預算或異常，變動費用或邊際成本變動趨勢異常等。(四)資金管理控制。嚴格賬戶資金管理和現金流管理，加強資金的上解下撥流程跟蹤，減少賬戶資金沉淀，提高資金運用效率，各分支機構保費收入資金必須按規定時間自動上劃，業務賬戶資金及時歸入保費收入專戶。總公司嚴格按預算審核各項費用資金申請，以控制資金下撥方式輔助成本控制。
三、事后關鍵環節及其控制
1.跟蹤分析，財務檢查。財務部門會同業務部門和其他責任部門，定期跟蹤分析，召開經營分析會，剖析問題，提交分析報告和經營目標執行情況報告，以便調整相關政策。同時，定期組織財務風險及財務工作質量檢查。對賬戶資金、資產、成本預算執行等情況通過現場或非現場檢查方式，防范財務風險，降低風險成本。
2.績效考核。依據期末實際經營結果指標，評價經營業績，實施薪酬掛鉤考核，嚴格按月(季)、年考核兌現，做到獎罰分明，并總結績效考核效果，為適時調整考核指標以及策劃下期績效指標設置提供依據。綜上所述，財務控制包括事前、事中、事后的三大控制階段，管控關鍵包括預算、財務核算、業績評價與考核等控制環節:預算環節是依據總公司年度預算綱要以及成本控制要求，采用倒推方法將經營計劃分解到分支機構、各預算項目，合理配置公司人、財、物等戰略資源。通過預算執行過程控制、資金預算審核多方式的配合，加強成本費用支出的事前審核與過程監控，及時發現問題，糾正偏差。財務核算環節是通過資金劃撥控制、支付流程及審核控制、核算控制，控制成本費用支出，規范會計核算，提高數據真實性，同時通過財務預警建立快速反應機制。業績評價與考核環節是指在會計期末，對公司經營中存在的問題進行跟蹤分析，綜合評價公司的經營業績，并實施考核兌現，以確保戰略目標及經營計劃的實現。
作者：李亮單位：安誠財產保險股份有限公司
財務控制論文:子公司財務控制論文
一、南平發展集團財務控制存在的主要問題及原因
1.財務控制集中于事后控制
缺乏至關重要的事前預算和事中控制南平發展集團在事前決策形成之后，對于進一步的財務管理工作，往往止于年度利潤規劃。滿足于制訂出全年的銷售收入、成本費用、目標利潤等幾個總括性指標，而沒有進一步將決策具體化，編制出據以進行控制管理的月份、季度、年度財務預算，使預算往往止于形式。
2.財務權力分散
內部控制監督不力內部控制制度不健全是目前企業集團經營管理中存在的突出問題，如南平發展集團大額資金使用缺乏監督機制；部分子公司重大經營決策缺乏必要的決策控制程序或內部控制措施,內控監督不到位,個別高管人員擅自決策、盲目投資,違規從事委托理財、托盤貿易等高風險業務,可能導致集團發生重大資產損失；內控機制缺乏有效性,有的子公司雖然表面上有一套內控制度,但執行不力,形同虛設,沒有真正落到實處。
3.財務資金分散
使用效率低下企業集團難以集中子公司的資金，未能形成規模效應，資金分散，效率低下，現階段市場結構越來越復雜，企業集團對資金的需求也越來越大，企業集團的投資項目復雜多變，企業集團下屬子資金出現缺口時往往母公司不能及時補給，子公司的資金周轉困難，經濟效益下降，進而造成企業集團的財務負擔加重的惡性循環。
二、完善南平發展集團對子公司財務控制的措施
1.建立“產權明晰,政企分開”的企業制度和法人治理結構
董事會是公司的較高機構,必須將最根本性的問題(如經營范圍,產品方向,規模,投資安排,資金籌集,計劃目標,重要職員任免等)董事會及其所屬的委員會討論。同時,建立現代企業制度，嚴格管理執委會和財務委員會。執行委員會的任務是負責公司經營的領導,掌握財務以外的各項決策和指揮。財務委獨攬公司財務大權,批準一定限額以上的固定資本投資，規定公司的長期財務目標,審查批準執行委員會提出的產品價格方案,負責籌措資金,監督檢查公司各部門績效成果,年終對公司的決算進行審查,負責制定利潤分配分案。
2.區分業務，采取集權與分權的不同控制方式
(1)集權管理
①實施資金的集中管理資金的集中管理是指由統一的資金管理中心對企業集團資金流動實施管理和控制。資金流轉的起點和終點都是現金,其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。對于財務部門而言,要隨時掌握每一時期和時點可以運用和必須支付的現金，對子公司現金的集中管理，為現金預測提供了條件。②籌資管理集權化企業集團對子公司財務的集權管理還體現在,企業集團在現金預測基礎上,研究集團資金來源的構成方式,選擇的籌資方式和籌資渠道。資金的籌集與使用相結合,在考慮企業集團整體資產負債率和集團的綜合償債能力后,適度舉債,控制籌資風險。因此,子公司不得對外籌資，所需資金須在集團內部籌集,并由集團公司財務部門負責此項業務。為了提高資金使用效率,還可以參照市場利率價值規律,實現集團內部資金的有償調濟使用,即子公司與集團公司、子公司與子公司相互間借款時須支付利息。
(2)分權管理
①對子公司進行授權控制。企業的授權控制應做到以下幾點：(1)企業所有人員不經合法授權，不能行使相應權力。這是最起碼的要求。不經合法授權，任何人不能審批；有權授權的人則應在規定的權限范圍內行事，不得越權授權。(2)企業的所有業務不經授權不能執行。(3)財務業務一經授權必須予以執行。②投資權的適當分散在企業集團對子公司資金加以集中管理之后,投資管理可以適當分權,即子公司有權制定一定金額以下的投資項目,但一般占集團投資很小的一部分。超限額投資須報企業集團審批。企業集團應建立健全子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監督制度,并重視對投資項目的跟蹤管理,防止出現只投資不管理的現象,規范子公司投資行為。
3.完善考核指標體系建設，依托體系建立有獎有罰的激勵制度
①投資回報率，確定合理的短期和中長期投資回報率，但需避免片面追求過高的投資回報率，使子公司的經營行為短期化、功利化，影響企業集團中長期戰略的實現。②資產負債率，確定資產負債率上限，控制子公司負債規模，建設、維護企業集團融資平臺。③核定各子公司的利潤指標，促使各子公司在資產保值的前提下，達到資產增值的目的。凈資產收益率每年制定一次，每三到五年制定一個三年期或五年期的凈資產收益率，并與企業負責任期經濟責任考核相掛鉤。④工資總額增長率，一般控制工資增長率低于凈資產收益率，為企業集團再生產提供源源不斷的動力。⑤管理費用增長率，管理費用增長根據年終決算數據和年度預算數據做適當的、科學的增減，確定后和其他指標一起下達給子公司。
4.委派財務總監或委派財務負責人
由被委派人代為行使財務管理權企業集團為達到對子公司財務的管控一般會以委派一名財務總監或財務負責人的方式，通過委派達到對子企業的了解，集團公司委派的財務總監或財務負責人,其人事關系、工資關系、福利待遇等均在母公司,費用由子公司列支。結語：南平發展集團有限公司作為國有企業集團的一員，其在企業集團財務控制管理和企業運營中存在的問題具有較大的普遍性和共性，通過對南平發展集團在財務控制中的問題及成因分析，提出有針對性的解決措施。本文在參閱了大量有關企業集團基本理論、企業財務管理、財務控制等方面資料的基礎上，吸收并借鑒了不同集團財務控制的先進經驗，在此基礎上，針對我國國有企業集團財務控制存在的問題提出改進的建議。
作者：賴洋寶單位：南平建設集團有限公司
財務控制論文:行政事業單位內部財務控制論文
一、施行內部財務控制制度的必要性
（一）實施了內部財務控制，提高了會計的核算和信息質量
在建設社會主義市場經濟體制中，各事業單位不斷受到利益的驅使，做出了各種各樣的違法事件，導致單位和部門會計信息失真，造成了不必要的損失。尤其是政府部門，由于沒有透明的財務政務公開，各種制度又相對不完善，會計信息失真的現象尤為嚴重。近兩年，貪污腐敗案件層出不窮，大批官員的紛紛落馬說明不僅僅是個人素質的問題導致了類似事件的發生，還有一部分原因是由當下一些制度不妥善造成的。我們應該對此作出檢討與反思：各政府部門之間缺少像企業那樣的市場競爭力，因此，制度的不完善導致權利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內部財務控制制度，以此來規避財務風險。
（二）內部財務控制制度
促進公共財政體系的建立。根據建立公共財政的要求，部門預算、政府采購等政策也相繼出臺，目的就是要建立一種簡單明了的政府運作體制。在這樣一種趨勢下，事業單位內部的財務不能再像以前計劃經濟時期依靠職工的自覺性和行政命令來進行維護，而是要有一套嚴密科學的制度參與管理。
（三）施行財務內控制度會促進事業單位內部的發展
伴隨著經濟的增長，市場規模進一步擴大。國民經濟的快速發展促使各事業單位的規模和結構正在發生巨大的變化。在這樣一種快速發展的情況下，出臺一套完善的財務控制制度，為事業單位的發展提供一個堅實的保障，顯得意義巨大。
二、行政事業單位實行財務內控面臨的問題
（一）內部控制制度意識薄弱
財務內控能否良好的進行，是事業單位工作順利進行的保障之一。許多領導階層認為財務內控對于事業單位是可有可無的事情，既浪費時間，又耗費人力，由此看出，領導們對于內控制度的認識淺顯，忽略了其重要性。領導們只是簡單地把財務內控當成了上級對下級的一種管理辦法，最終造成了財務控制失去了平衡，沒有形成良好的財務管理機制。
（二）內控制度尚不完善
行政事業單位財政制度沒有相應的責任劃分，有的工作人員對于自己所處的位置并不是十分的清晰，甚至有些部門根本沒有明確崗位的職能。某些行政事業單位的財務制度也不明確，不按照正規的章程辦事，沒有清晰把握財務的數目，使得財務制度管理起來過于隨意。財務制度不僅不夠完善，還十分陳舊，導致財務部門始終沒有清晰地制度進行管理和規劃。
（三）內部的審計與監督薄弱
根據目前的形式來看，我國大部分事業單位沒有設立審計與監督機構，某些單位內部即使設立了審計機制，也不夠健全。大多數事業單位的審計工作由領導直接決定，即使是內部的審計也會受到領導的干預，使得審計人員無法正常履行自己的職責，導致重要的審計工作喪失了應有的效果。
三、確立行政事業單位內部財務控制制度應遵循的原則
（一）合法性原則
在建立行政事業單位內部控制制度時，要在法律允許的范圍內，并且把相應的法律法規落實到財務控制制度中去并堅決落實。這是建立內部控制的基礎。
（二）有效性原則
內部財務制度應該對于所有涉及財務管理的人員進行約束，任何人必須在制度允許的范圍內活動，堅決不允許做任何超越權力的事，使建立的制度切實有效。
（三）性原則
內部控制內部應當涵蓋單位內部涉及財務工作的各項業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
（四）不相容職務分離的原則
內部財務控制要保障財務工作的機構以及人員進行合理的配置，權力的劃分要清楚，堅持不相容職務分離的原則，確保職務和崗位之間分工明確，也利于各崗位人員進行互相監督與制約。
（五）成本效益原則。要通過合理的控制成本來達到較大經濟效益的效果。成本效益原則要求各單位在財務控制中運用合理的方法，不斷地進行創新，用低控制成本獲得較大的經濟效益。保障實施內部財務控制所花費的代價低于因此而獲得的效益。
（六）實時性原則。單位所處的環境每時每刻都在發生著變化，變化不會以單位的意志為轉移，因此，每一個單位的內部財務控制制度的建設要有切實有效的應急方案，能夠隨時根據環境的變化做出相應的調整，不斷地進行修訂和完善。
四、完善行政事業單位內部財政制度的舉措
（一）轉變思想觀念
現在，在行政單位中的財務部門中往往只有一個會計，一個出納，有的單位甚至還有兼職現象。這是萬萬不可的，財務在整個單位中萬分重要，可是不受重視的現象卻十分明顯，主要表現在兩個方面：一是財務部門是領導的小棉襖，更是領導的財神爺，領導對于財務部門很重視，而員工們卻不喜歡；另一種是剛剛說過的，領導和員工都不對其產生重視。普遍存在這兩種觀念，嚴重阻礙了財政部門工作的進行。因此，正確樹立財務觀念是當下亟待解決的問題，要知道，財務管理工作是一個系統，而不是財務工作人員單獨進行的工作，這才是一種比較正確的工作認識，不但領導要有重視財務工作的思想，每一個工作人員都要了解財務工作的重要性。要樹立一種全民的思想，只有所有人都對這項工作有了深刻的認識，財務工作才會有堅實的群眾基礎，才能夠在財務工作方面集思廣益，繼而開創新的局面。
（二）加強會計工作組織的完善，做好會計管理的基礎工作
要明確個人對于財務工作的職責和任務，各級會計結構和人員要了解自己的職責所在。工作時嚴格按照會計的核算制度，確保各項工作及時地進行。另外，事業單位要定期進行業務人員的培訓和考核，提升財務人員的整體素質。
（三）完善會計人員崗位職責制度
制定會計工作的職責和標準，會計崗位的輪換委派等管理辦法。創新對財務會計的考核及獎懲辦法，確定全員性、全程性的內部控制意識。
（四）建立完善內部牽制制度
行政事業單位在內部牽制制度中存在一些先天的缺點和不足，要完善內部牽制制度，從而達到機構的分離、相容職務分離、職責權限明確的目標，這同樣也是一個十分重要的問題。
（五）建立完善的預算和執行制度
包括預算編制的程序和方法、集中收付制度的建立、財產清查制度的完善和確立會計機構內部制定專人對會計賬證進行審核、復查，制定稽核工作的組織程序，處理方法等。
（六）加大完善收支審批的力度
要明確財務人員的權利，加大財務收支的審批力度，進一步完善審批制度和程序，杜絕隨意的心態，使程序性加強。
（七）完善成績評價制度
對于財務的執行情況進行評價，事業單位在這方面做得工作明顯不夠，因此建立一套行之有效的成績評價制度是至關重要的。
作者：楊光單位：遼寧省北票市人口和計劃生育局
財務控制論文:公司治理財務控制論文
一、公司治理對財務控制的影響
(一)對財務控制主體的影響
財務控制主體是指有權掌握公司財務活動管理權的人，對利益相關者進行劃分可以分為內層主體與外層主體兩方面。內層主體包括所有者、經營者、財務經理與員工等四部分利益相關者，公司治理結構對這四類利益相關者的財務控制權呈金字塔結構逐一對應。每一部分的財務控制權無論采用何種制度方法對其責任人的權利和責任都是清楚的明確的。外層主體則可以由銀行和政府來廣泛代表。銀行作為公司的債權人代表時刻關注著企業的財務控制情況并從外部對企業的財務控制進行補充。而政府則是代表著社會大眾對企業的社會責任進行要求，在對企業的財務控制監控之外避免企業對社會的損害，因此也會加強對企業的財務控制監督。
(二)對財務控制客體的影響
財務控制客體因素主要包括融資、投資與利潤分配等財務活動，公司治理結構對財務控制客體因素的影響從不同方面滲透。銀行借貸與股票融資是我國公司的兩種主要融資方式，但是由于銀行沒有形成一套完整的監督體系、股票融資市場的惡性操縱使得我國的公司治理結構缺陷愈演愈烈。在公司的投資活動中可以的體現出公司治理對其的主導控制作用，無論是在代表著哪種利益相關者角度的公司治理模式中，公司的投資活動都會從該利益相關者的直接利益出發進行投資。在公司的利潤分配活動中，首先公司的分配理念則是公司治理結構的體現，在利潤分配上實行的是共同參與的多邊治理主義還是以股東利益為中心都分別是銀行與股東為主導的治理模式的體現。而由此實際制定的分配政策則會在運行中對企業的財務活動進行控制。
二、完善公司治理提高財務控制
(一)我國公司治理的現存問題
我國的公司治理本身發展不完善，又由于我國的市場體系不發達，無法充分發揮其監管作用，因此近年來我國的大部分企業改制后并未達到實際意義上的現代企業制度，大部分是表面上擁有公司治理而發揮不了任何作用。首先，我國大部分公司的股權結構嚴重不合理，國有持股占比巨大，其他股權較分散，優良的投資機構所占比重太小，這一局面嚴重制約著我國公司治理結構的優化和證券市場的完善。其次，內部人掌握著企業的財務控制等大權，公司的發展受到的監督力度變弱，由此損害了外部利益相關者的利益。此外，企業內外部的監督機制沒有獨立的發揮其作用，內部的監事會權利過小，形同虛設，對公司的董事會與經理層做不到有力的控制。而外部的監控者銀行系統很難對公司實施監控，公司的管理者也因此對銀行的監控并無忌憚。
(二)完善措施
就我國公司治理存在的問題來看，這給我們為完善公司治理結構、優化財務控制體系提供了方向。及時，為了避免內部人控制的財務問題，需要優化公司股權結構，處理好公司股東之間的財權配置問題，或者將財權進行分散，以此來制衡相互之間的利益，也可通過這樣來達到相互監督的效果。第二，通過完善董事會的監控職能來把握其在內部財務控制中的核心地位，董事會可以通過獨立董事的優化與建立審計委員會的制度來加強財務控制建設。第三，監事會的管理與能力的提高也是一種對財務控制的優化，一方面監事個人要提高其專業能力并明確其自身的權利和責任，另一方面要提高企業監事會的整體能力并增加年度會議的次數，提高監控的效果。第四，要注重企業的財務控制運行機制設置的是否合理，能否配合公司治理的需要，把握好公司治理與財務控制的二者關系，才能夠對二者同時改進與提高，并非只是從公司治理的角度就可以提高財務控制的設計與運行。
作者：蔡巖柏單位：哈爾濱西部地區開發建設有限責任公司
財務控制論文:中小學內部財務控制論文
一、中小學內部財務控制出現的問題
(一)財務基礎工作認識不足
中小學的主要任務是教書育人，因此中小學內部從上到下，中心的工作就是教育教學，雖然這一觀念和做法無可厚非，但是也不能因此而忽視財務工作。從中小學建立以來，人們對財務管理的觀念一直停留在“開源節流，核算及時，無誤”的層面上，在學校內部，只有不能教書的人做會計的現象也是屢見不鮮。導致這一現象產生的主要原因就是對財務工作的認識不足。對中小學內部財務工作認識不足就會出現人員配備較為隨意的現象發生，影響了內部財務控制工作的整體質量。在績效考評方面，沒有相關的考核指標對財務工作人員進行科學合理的考核，與學校其他部門的教師沒有可比性，因此財務工作人員的地位和待遇會比其他人低，財務工作的積極性也難以調動起來。
(二)財務基礎工作不夠
夯實中小學教育屬于非營利性，這樣的情況會導致學校對財務工作不夠重視的情況發生，因為觀念上的不重視，所以對財務基礎工作不夠夯實。學校的財務會計工作人員大多是兼職人員，甚至有些財務工作人員沒有會計從業資格證書，并且，在與財務有關的知識方面有所欠缺。即便是持有會計從業資格證書的財務工作人員，由于后續業務培訓力度不到位，對會計的日常工作、流程等方面不夠熟悉，因此會計工作變成了簡單的“計算”工作，會計基礎質量較差。另外，學校科目的設置不夠科學也會導致財務基礎工作質量較差的情況發生，主要體現在科目設置較為隨意，與學校的實際情況不符，因此會導致數據失真的情況發生，從而導致財產狀況真實性下降，隨意性增強。這一現象說明學校并沒有嚴格按照會計的相關準則做賬，在相關規定方面差錯頻出，因此必須健全相關的記錄系統，為中小學內部財務控制提供必要的基礎。
(三)財務控制未達到標準
在我國，中小學更加重視的是教學工作和學校的知名度、美譽度情況，因此，學校的領導會對金融財務的關注度較低，從而忽略內部財務控制的問題。內部控制制度沒有達到完善的標準主要體現在：中小學內部財務控制并沒有參照相關的標準進行建設，在發展方面還不夠科學。另外在財務工作的判斷和處理方面并沒有改變依靠經驗這一現象。還有一些中小學雖然建立起正規的內部財務控制制度，但是涉及經濟事項的審批過程根本不合乎規范，在日常運行的過程中經常會出現責任不清的現象，另外與學校整體的發展趨勢不符也成為主要問題，嚴重影響了中小學經濟事項的效率和質量，給學校的正常經營發展造成了的阻礙。
(四)沒有健全的監督機制
由于缺乏健全的監督機制，所以，在中小學內部，內部監督和外部監督并不能發揮自身的作用。學校的審計本質是學校資金使用情況，很少會建立和執行對內部控制制度的審計，缺乏有效的外部監督。雖然部分中小學會經常使用內部審計來對工作進行監控，但是從實際情況上來看，這種內部審計工作存在一定的問題和局限性，主要表現為學校相關部門會影響內部審計相關工作的順利開展，并且還會直接影響到審計的結果，因此相關監督機制并不能發揮出本身的職能。
二、中小學內部財務控制相關對策
(一)改變對內部財務控制的認識
在中小學人員內部，需要改變對內部財務控制的認識，重視內部財務控制的作用。在改變相關的認識之后，需要建立健全對財務工作人員的績效考評制度，制訂科學合理的績效考評方案，建立長效機制，適時動態地對財務工作進行監控、考核，切實重視財務工作，提升財務工作人員的地位和待遇，從根本上調動財務工作人員的積極性，以利于提高財務工作質量。
(二)完善內部控制制度中小學內部財務控制制度
需要不斷地進行完善。首先，需要將其控制風險的方式轉為事前控制為主，事后控制為輔，然后，在對其財務系統進行控制，從而達到防止不法行為和低效率行為情況發生。在這段過程中，需要注意各個制度之間邏輯組合情況。另外，對于固定資產進行內部財務控制時，需要在實際情況的基礎上推進相關的工作。在管理、采購方面必須做到授權批準才能夠進一步執行，并且需要將采購的過程、細節、進程等方面進行詳細地記錄。
(三)加強內部財務控制和預算的功能
中小學內部財務控制制度需要不斷地進行完善才能夠適應時代的發展，雖然部分中小學學校在內部管理方法和控制手段上已經趨于成熟，但是在相互牽制方面卻缺乏行之有效的連接和控制制度，制度從整體上來看還是較為松散，控制的力度并沒有達到標準。由于上述原因，在中小學內部財務控制方面經常出現以下情況：一是會計人員、保管人員、決策者、管理者為同一部門甚至同一個人，沒有進行分離制約，因此，相關人員在財務控制和預算方面能力并不突出，會將出納和行政事務交給專門的企業或公司去做，托管現象較為頻繁；二是決策沒有達到民主；三是財產清查沒有形成體系，在對庫存進行清查時過程不明確。針對上述問題需要做到以下幾個方面：一是在預算編制上，通過現代化科技手段建立信息基礎和嚴格測試的方式；二是在方式上，完善財務體系籌劃的方式，加強對預算的控制，從而減少不斷增加的情況出現，合理降低成本，三是制定合理的資本支出和成本效益核算制度，減少重復成本出現，實現學校資源合理分配的愿望，只有這樣才能夠促進學校可持續發展。
(四)規范會計核算，核實中小學
目前資產狀況在大多數中小學內部財務控制的過程中，經常會出現學校會計工財會研究作缺乏規范性的現象，主要表現在原始憑證的管理方面。原始憑證的管理不規范主要表現在規定不完整，例如：制定的相關準則將管理層級的工作人員排除在外，覆蓋性較差；在固定資產記錄方面，記錄的并不是真實的買主；部分固定資產只提供開支，并沒有對固定的資產賬戶進行登記；固定資產的報廢并沒有注銷注冊的賬戶信息，會導致賬戶不能使用的情況發生。針對上述情況，需要對會計的核算情況進行規范，并且需要對學校內部的資產狀況進行徹底的清查，只有這樣才能夠了解到中小學真實的資產狀況，才能夠有根據地對其財務進行有針對性的內部控制。
(五)建立內部核查制度
內部財務控制需要通過貨幣資本的支出，并且支出情況不能超過相關機關的批準，因此中小學必須對貨幣資本的支出進行嚴格把關，只有這樣才能夠確保資本的流動性和完整性。另外，如果出現超越授權審批的現象，相關的管理人員有權利拒絕進行相關辦理。為了滿足完整性和正確性的要求，會計憑證和記錄方面必須做到。另外還需要對相關的工作人員職責和權利進行分工，明確內部核查制度的結構、形式、規范等。
(六)夯實財務基礎
工作夯實財務基礎工作需要從提高工作人員的業務能力和道德素養方面開始。首先需要不斷增強中小學內部財務控制人員的業務能力，提高專業知識的掌握程度，增強后續業務培訓力度，使相關工作人員對基本業務的操作流程、操作方式更加熟悉，提高整體的業務能力。另一方面，需要加強道德素質的建設，減少甚至杜絕因一己私利而貪污的現象發生，保障中小學內部財產的安全性。
三、總結
總之，教育是立國之本，是興邦之策，中小學的教育是國家教育的基礎，伴隨著經濟的發展，其受到社會各界的關注越來越多，因此必須提高中小學教育的綜合實力。從目前的局勢上來看，中小學教育不能僅僅重視教育方面的工作，還需要重視內部財務控制。隨著資金來源和使用渠道的增多，中小學怎樣利用好這些經費，并且讓這部分經費在教育中發揮更大的作用是目前內部財務控制的重點，還需要在實際工作中不斷地進行探索。
作者：徐會單位：重慶市渝北區雙湖小學校
財務控制論文:集團內部財務控制論文
一、中國LSD集團內部財務控制制度建設中存在的主要問題
（一）財務控制管理主體定位不明確
首先，在內部財務控制管理方面，LSD集團財務管理的主體為財務管理部門，而不是董事會。在這種管理機制下，內部財務控制便演變為了財務管理部門的“自我監督”，失去了內部財務控制的本質意義。同時，財務人員責任制度也不完善，LSD集團并沒有對財務部門內部的人員的責任做出相關的明確規定。這就使得財務管理人員在開展內部財務控制工作中，對于發現的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責任心和使命感，導致內部財務控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團財務管理部門缺乏合理的組織管理結構和完善的責任制度，使得其財務管理主體定位不明確，無論是整體財務管理部門，還是具體的財務管理人員，都無法較好的找準自身定位。
（二）資金管理機制不完善
流動資金是企業正常運作的基本保障，可以說是企業的血脈。現階段，LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉不暢等問題，提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉方面缺乏較好的管理和控制機制，導致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業務的發展和市場擴張。在內部財務資金控制方面沒有進行的分析，導致了投資方向的失誤，造成了資金浪費，也增大了經營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運轉資金壓力。由此可見，LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質有效的措施，例如缺乏對于應收賬款的較好控制，導致資金回流速度過慢，影響到了政策的業務運營。同時，在融資方面，目前LSD集團的融資渠道較為單一，不利于內部財務控制的實施。
（三）內部財務控制模式與企業發展戰略不符
LSD集團內部財務控制模式與其發展戰略存在一定的矛盾，并且其管理結構和管理模式也對內部財務控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內部財務控制模式在2008年初期建立的，根據自身對內部財務控制的理解，制定了業務流程，并下發給各個子公司。由母公司統一進行財務管理，子公司無權對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務管理制度下，子公司只能根據母公司的相關制度來制定具體的業務流程，但是對于不同的子公司來說，統一的內部財務控制模式可能并不適合其整體的企業發展戰略。另一方面，LSD集團在2008年所指定的內部財務控制模式，與其當前所面臨的發展環境也有所沖突。近年來，LSD集團的主營業務受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團在財務管理方面應當采取更加謹慎的策略。而在其現有的內部財務控制模式中，控制力度還有待加強。
（四）缺乏科學的財務預算控制
有效的預算管理措施是企業實現最終內部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財務預算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業成本與利益的關系，并制定正確的發展業務方向。當前，LSD集團在預算財務控制方面的內容不夠完善，雖然建立了財務預算機制，但是還停留原始階段，沒有真正發揮預算財務控制的真正作用，甚至其內部的管理者也只是根據歷史經營數據和經驗，總結出結論進行最終的預算制度制定，缺乏科學、詳盡的調研分析。例如在2012年某項目開發中，子公司在做出項目預算之后匯報至總公司，總公司并沒有經過嚴格的項目調查和董事會討論，而直接由相關負責人決定后批準了該項目預算。而在項目建設后期，由于預算資金不足，多次追加資金，在的審核結果中發現出現了大量的資金浪費問題，項目成本大幅度高于預期水平。這一事例說明LSD集團當前的財務預算控制機制并不科學，往往依賴負責人的個人決策。
二、LSD集團內部財務控制完善策略
（一）明確內部財務控制的管理主體
在LSD集團內部財務控制制度建設中，首先應當明確內部財務控制的管理主體，尤其是財務部門，應當承擔應有的責任。財務部門作為企業管理中的一個重要管理職能部門，應當加大對財務部內部的管理力度。其次，高層管理人員應該分別負責財務部的基本日常工作，將股東制與內部財務管理控制制度相融合，不斷完善公司內部治理結構，并根據實質的政策加大管理力度，為企業財務控制管理的運行提供一個良好的發展環境，奠定基礎。，將職權進行集中，加大內部和外部的監督力度，幫助員工進行全方面的自我管理，完善員工的培訓機制，并且明確員工的自身工作職責，讓員工承擔其自己崗位的使命，完成自己的工作任務。應該制定明確的公司內部財務管理制度，根據員工自身工作的情況和表現，完善獎懲、報告，業績等方面的內容，為企業內部財務控制管理提供堅實的人才儲備，為以后的發展打好基礎。
（二）完善資金管理機制
首先，應該從實際角度出發，積極主動的吸收國內外先進的資金管理理念，針對LSD集團的實際情況，建立科學的資金管理模式，提高資金運轉效率和資金使用的有效性。其次，企業應該建設完善的網絡信息資金控制系統，培養員工計算機網絡應用技術的熟練程度，較大程度確保員工的職業技術水平能夠與時俱進。同時，還應當加大力度著重培養員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運作等方面進行實施掌控，并且建立一個完善的資金信息共享平臺，將不同地區的財務數據信息進行實時的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。，對進出入的信息數據進行及時的記錄，并不斷完善會計軟件和管理系統的內容，實現資金網絡化信息的快速發展和全方面覆蓋，同時對資金投資進行有效管理，明確自身的資金發展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業資金的投資活動進行全方面的實時控制，落實負責人的各項責任，遵守合同的相關規定，實行投資項目的管理監制，建立完善的財務資金目標控制體系，實現資金的各方面運作。
（三）從實際角度出發，建立適宜的內部財務控制模式
LSD集團應該根據自身情況不斷完善內部財務控制制度內容，并加大與分公司的業務聯系，積極主動地掌握企業內部的運作情況，將收集到的有效信息進行的分析和比較。并根據子公司的實際業務運行情況，制定可行的內部財務控制制度。最終方案決定后，應該由集團的高級領導管理者進行批閱，考察此方案的制定是否符合企業長期穩定發展的目標和要求，并且從綜合角度出發，對內外部環境進行全方面的掌控，對制定的內容進行選擇性的取舍，在實際業務發展中發現不足并及時改正。將實施過程中反應的有效數據進行收集，隨后利用合理的方式進行后續的采訪調查，積極的與母公司的財務運作系統進行有效的對接，在完成企業制定發展目標的基礎上，提高財務管理效果。
（四）建立科學的財務預算控制體系縱觀
當前LSD集團內部財務控制中存在的一些問題，有很多都是由于缺乏較好的財務預算控制體系造成的。因而LSD集團應當積極建立完善的財務預算控制體系，完善財務預算制度。針對自身實際情況，采用財務管理的事前分析，事中管理，事后監督的形式，加大總公司和子公司的聯系力度，提高整體生產經營活動的可持續發展水平，并對預算經營的有效信息進行實時掌控，提高操作效率，節省整體的運作時間。其次，應該適當的擴大預算控制的實質內容，將已經出現的預算問題采取集中統一的方式解決，在一定程度上簡化企業預算操作步驟，賦予集團總公司的財務具體核算監管權利，加大財務部統一的預算資金控制力度，為企業未來的投資以及資金運作保駕護航。
三、結論
通過分析LSD集團內部財務控制制度現狀可以看出，當前LSD集團內部財務控制中還存在著一些問題，如部財務控制管理主體不明確、資金管理不完善、內部財務控制模式與企業發展戰略不符、財務預算控制不佳等等。在完善LSD集團內部財務控制中，應當針對這些問題給予重視并積極進行解決，建立更加完善的內部財務控制體系。這對于其他企業內部財務控制制度建設也有著一定的借鑒意義。
財務控制論文:建筑施工企業內部財務控制論文
一、建立健全內部財務控制對建筑施工企業的意義
(一)建立健全內部財務控制是建筑施工
企業建立現代企業制度的關鍵在經濟轉型的大背景下，內部財務控制作為企業內部管理制度的核心，是確保企業各項管理工作正常進行的保障，是企業真正建立現代企業制度的關鍵。
(二)建立健全內部財務控制是提高會計信息質量的必然要求
建筑施工企業的經營活動紛繁復雜，涉及諸多業務，存在由于財務人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真、誤導相關使用者的情況。在完善的財務內部控制制度下，不同的崗位之間科學的進行了職責分工，使他們相互牽制，可以有效防止錯誤和弊端的發生，保障會計資料的正確性和性，提高會計信息的質量。
(三)建立健全財務內部控制是維護企業資產安全和完整的重要保障
財務內部控制制度采用各種控制手段來加強對企業財產物資的保管和使用，通過相關崗位相分離的原則來提高資產的使用安全性，不僅有利于防止資產被盜竊，減少財產物資發生損失的可能性，還可以杜絕浪費、不合理使用等問題的發生，從而有助于提高資產的使用效率，增加企業效益。
(四)建立健全財務內部控制是保障企業經濟活動規范運行的基本措施
內部財務控制作為一種相互牽制的防范制度，其職能的實現要求在企業內部形成相互制約的關系，尤其要在重要的環節和部門之間建立監督和制約關系，明確各單位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，做到權有所屬、責有所歸、利有所享，從而使各部門密切配合，以順利實現企業的經營目標。
(五)建立健全財務內部控制是建筑施工企業參與國際競爭的迫切需要
隨著全球經濟一體化進程的加速，建筑施工企業也要積極實施“走出去”的戰略，面對眾多國外企業的激烈競爭和挑戰，如何提升自身的競爭力，以更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中，將是我國企業面臨的主要問題和難題。這一現實迫切要求企業盡快建立健全內部財務控制，提高經營管理的效率效果，以在國際競爭中立于不敗之地。
二、建筑施工企業內部財務控制存在的問題
通過筆者多年建筑施工企業內部審計的經驗發現，大部分企業都制定了內部財務控制制度，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。總的來說這些問題主要表現在以下幾個方面。
(一)對內部財務控制的重要性認識不足
內部財務控制意識淡薄我國企業特別是建筑施工企業的內部財務控制起步較晚，基礎薄弱。企業經營者對內部財務控制的認識和重視程度遠遠落后于現實的需要。很多企業的管理者還沒有意識到內部財務控制的重要性，或者對內部財務控制存有誤解，部分領導人員對于內部財務控制重要性的認識模糊，深恐內部財務控制會束縛、控制他們分管的事務和權力。
(二)內部財務控制制度不健全
體系不完整有效的內部財務控制需要有堅實的基礎，企業制定的內部財務控制制度應當符合國家法律、法規以及本單位的實際情況，但是，目前許多建筑施工企業在結合本單位實際情況方面做得還不夠，沒有按照現代企業管理的要求建立和實施一套覆蓋全部財務活動的內部控制制度，僅憑感覺和感情去控制，隨意性較大、客觀性較差；即使部分建筑施工企業建立了較為完善的內部財務控制制度，有時也是為了應付檢查，流于形式；一些企業的內部財務控制制度的可操作性和針對性較差，不能隨著內部環境的變化及時修正，不能形成動態控制。
(三)內部財務控制不嚴格
執行缺乏力度完善的制度沒人去執行比沒有制度更可怕，內部財務控制環境失效的結果輕則導致企業資金流失、會計信息失真、財務風險加大、經濟效益下滑，重則導致企業破產。一些企業將已訂立的內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。具體表現有：
1、不相容崗位職責未做到相互分離
我國目前企業內部控制規范體系中規定了“不相容崗位相互分離”的原則，但由于目前部分建筑施工單位一線人員工作環境較差，工資薪酬與其他行業相比不具有競爭性，加之有的單位財務人員區域化管理、精簡人員降低成本，財務人員流失率較高，部分施工項目出現一名財務人員既是出納又是會計，財務專用印鑒也由一人保管，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件，容易發生舞弊行為。
2、往來賬目管理混亂
由于建筑施工企業項目中標的不確定性，企業未安排較多的人員儲備，在項目較多時，人員往往捉襟見肘，在建項目結束又無新項目時，人員又成為企業的負擔，也導致人員特別是財務人員流動性較大，部分財務人員不熟悉，造成有的單位往來科目混亂，債權債務嚴重不實。
3、物資管理不善，賬賬、賬實不符
物資成本是建筑施工企業成本的一項主要內容，故物資管理對建筑施工企業具有十分重要的意義。部分企業物資采購管理不嚴，不管施工實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；部分企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬，造成賬賬、賬實不符。
4、成本費用管理不嚴
由于建筑施工企業項目所處地理位置不同，管理千差萬別，成本對象復雜，造成亂擠亂攤成本現象比較嚴重，且費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理或分配方法前后不一致，甚至不是同一個財務人員做賬，就運用不同的分配方法，造成成本費用嚴重不實。
(四)對內部財務控制的監督檢查不力
內部審計不完善內部財務控制監督薄弱也是建筑施工企業目前普遍存在的一個問題，內部財務控制是以財務為主的涉及審計、物資、經營等多個部門的系統，良好的內部財務控制不僅要求制度化，同時應配有相應的監督檢查制度。建筑施工企業財務控制監督弱化主要體現在以下兩方面：及時,內部監督不力，主要是企業內部審計的獨立性缺乏。目前，很多建筑施工企業的內部審計難以滿足施工企業發展的實際需要，部分企業的審計部門主管領導為總會計師，導致內部審計缺乏獨立性，難以真正對內部財務控制的建立健全發揮實效。第二,外部監督不夠，建筑施工企業目前的外部監督主要是政府監督，但由于政府各部門監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，對企業未能形成有效的監督合力，難以發現問題或發現問題不能及時得到處理，致使監督成效大打折扣。
(五)財務人員及內部審計人員素質不高
目前，由于建筑行業流動性和分散性的特點，其財務及內部審計人員普遍存在隊伍結構不合理的現象，普遍缺乏高學歷、高層次的財務和內審人員，多數人員的知識結構單一、工作能力偏低，業務技能、理論水平、思想政治素質等跟不上，不能很好的服務于企業的內部財務控制工作。
三、建筑施工企業內部財務控制的對策
針對內部財務控制現狀及存在的問題，建筑施工企業應建立科學、合理、適用的企業內部財務控制，具體應做好以下幾方面的工作：
(一)轉變觀念，樹立正確的內部財務控制意識
內部控制是建立現代科學管理模式以提高企業經濟效益的客觀要求，建筑施工企業要采取強有力措施、引導各級領導更新觀念、提高對內部財務控制管理的重視程度，在實際工作中樹立正確的財產保全控制意識、風險控制意識、授權批準控制意識，以適應企業快速發展的需求。
(二)建立健全內部財務控制制度建筑
施工企業應該結合自身情況，建立健全內部財務控制體系。企業各級領導要深入實際，了解本企業的現狀，發現存在的問題，結合企業的實際情況制定和完善內部財務控制制度，使企業的所有經濟活動有章可循。建筑施工企業的財務內控制度體系應至少包括以下方面：合理的會計政策和會計程序；的憑證、簿記制度；嚴格的核對制度；科學的預算制度；定期的資產盤點制度；適用的監督考核制度。
(三)建立檢查、考核和評價機制
強化內部財務控制制度的執行檢查、評價是內部財務控制的重要組成部分，建筑施工企業要形成內部財務控制檢查、考核和評價機制，堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部財務控制制度，以不斷提升企業管理水平，堵塞漏洞。在貨幣資金控制方面，須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，嚴格執行不相容職務相互分離制度及回避制度；建立授權批準制度，嚴格執行現金控制制度，明確開支范圍，定期檢查清理銀行帳戶，嚴格印章控制手續，定期監督檢查；在物資采購方面實行公開招標制度等等。
(四)利用ERP及預算，增強建筑施工企業內部財務控制
ERP系統是一個財務會計導向的企業集成系統，管理整個供需鏈，權衡供需鏈上各個實體的價值，實現對制造、財務、客戶、分銷和供應商的業務流程管理。因此，建筑施工企業可以利用ERP系統可以在產、供、銷等各個環節采取措施，實現對人、財、物的控制。預算工作對建筑施工企業財務控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強企業的預算，著重做好財務預算和各種投資預算工作。另一方面加強建筑施工項目預算，將其作為預算控制的核心和中心任務來對待。
(五)提高人員素質，發揮內外部的監督作用
在完善內部財務控制體系的基礎上，建筑施工企業應把提高財務人員素質及發揮內部審計的監督作用擺在重要位置。優化財務及審計隊伍結構。通過加強對財務及審計人員的思想政治教育、培訓學習及重視高學歷、高層次會計人員的引進，不斷提高財務及審計隊伍的整體素質。充分發揮企業內部審計對本企業內部財務控制情況比較了解的優勢，利用專項審計等機會，通過對單位的各種財務資料有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，把握內部財務控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，為改進內部控制提供建設性意見。在進行內部審計的同時，還要積極利用工商、稅務、財政、審計等部門定期或不定期的外部監督檢查對企業施加的壓力，并將這種壓力轉化為動力，完善企業內部財務控制，避免企業內部控制制度形同虛設的情況。總之，內部財務控制對建筑施工企業具有重要的作用，通過本文的分析，希望引起建筑施工企業各方面的重視。
作者：陳永濤單位：中交路橋華東工程有限公司
財務控制論文:總公司財務控制論文
一、財務控制的目標方向
無論是財務管理還是財務控制，其目的都在于為公司經濟發展做出貢獻，圍繞企業價值較大化這個中心點，最終達成公司制定的企業發展戰略規劃。總公司對分公司實施財務控制，在于二者之間存在地域、規模上的差距，但分公司又附屬于總公司，分公司沒有獨立的法人資格，其風險由總公司承擔，特別是有的分公司成立時間較短，存在著財務制度不健全，財務管理混亂，費用控制不嚴格，分公司經理一言堂亂作為等現狀，一旦分公司因財務管理失真或存在較大問題，就會對總公司的財務管理造成嚴重影響，同時也會影響總公司的未來戰略規劃和資金量。因此，對分公司財務的控制勢在必行。從我國目前企業長遠的發展角度來看，總公司的主要經濟增長點不僅僅在本公司內部，更多時候分公司的營利狀況為公司整體經濟效益達成做出了重要貢獻，促進總公司規模、資本的擴大。因此，從促進總公司企業發展的角度看，分公司未來將會作為公司整體的新的利潤增長點。綜上所述，總公司對分公司進行財務控制都對公司今后發展具有重要作用。四、總公司對分公司管理主要模式
(一)一種模式總公司把分公司作為二級核算單位來管理
（集權式管理）在管理上，分公司的所有人員由總公司派遣，也就是分公司的人、財、物進行統一管理，執行總公司的各項規定、章程、制度。既分公司的融資決策權、投資決策權、資金管理權、資產處置權和收益分配權等由總公司決定。這種集權管理方式優點是財務管理效率較高，通過安排統一的財務政策，能夠較好地控制分公司的財務行為，降低公司財務風險和經營風險；有利于整合資源、集團作戰、重權出擊，實現資源共享，調動內部財務資源，促進財務資源的合理配置，降低資金成本；但缺點是剝奪了分公司的自主權，不利于調動分公司員工的積極性，特別是分公司經理的積極性，抑制了子公司的靈活性和創造性，不利于公司的市場拓展。其次，總公司遠離基層經營現場，可能會導致因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤。
(二)第二種模式是把分公司作為一個獨立的核算主體來管理
（分權管理模式）既分公司獨立核算，自負盈虧。其人、財、物由分公司自主決定，除交給總公司要求的經營承包費外，分公司的融資決策權、投資決策權、資金管理權、資產處置權和收益分配權由分公司本身自行決定，其優點是因地制宜，措施切合實際；便于發揮分公司人員的工作積極性，克服權力過分集中的弊端。缺點是總公司是法人主體，由于未參與分公司的經營活動，加上離總公司距離較遠，無法及時了解真實情況，更談不上遇上問題及時處理，其財務風險和經營風險不可控。另各分公司各自為陣，大局意識淡薄，只顧自己的小集體，總公司的整體利益容易忽視，影響了總公司的戰略發展。
(三)第三種模式是分公司的管理綜合了集權與分權管理
（集分并舉模式）也就是說，分公司雖隸屬總公司，但依舊是一個經濟主體，應當保有自己的資金。具體作法：分公司的財務人員由總公司派遣；分公司管理者由總公司下放一定的權限（對外市場開拓權、部分資金管理權、人事管理權，其中財務人員由總公司和分公司管理者共同管理、共同考核），分公司管理者在授權范圍內享有對分公司的管理權，但應當保持對總公司負責原則，接受總公司的管理。在職責上，總公司是公司戰略規劃、部署、資金投入的主體，分公司應當在總公司指定的戰略下提升自己的生產經營活動。另外，決策上，總公司的職責不僅僅包括了微觀的企業決定，在宏觀戰略上也保有決定權，相比之下，分公司更傾向于實際操作。本人認為，第三種管理方式更為科學和有效。既考慮了分公司的局部利益，又不影響總公司的整體戰略步署。
二、總公司實施財務控制的重要手段實施財務控制應著重運用以下手段：
(一)分公司財務管理上實行委派制
會計委派制一是可以防止會計信息失真，維護所有者的利益，二是有效地擺脫了會計人員與單位之間的依附關系，使會計人員的工作相對獨立，有效防制亂開支、超出授權范圍行為的發生。具體作法是分公司所有財務人員由總公司委派，不受分公司經理管理，與分公司經理分別向總公司匯報，互相制約。
(二)實行預算管理
體系預算是財務控制中的一個關鍵環節，通過預算可以使管理者明確企業內部的資本運行狀況和未來資金投入比例。具體作法就是將企業預算經營目標的主要指標分解并切實的安排到每個分公司，并對各個分公司的完成狀況進行評價監督。
(三)實行收支兩條線管理
作到事前控制，避免坐支舞弊現象。具體作法是設置收款專戶和費用專戶，收回的貨款和工程款必須通過收款專戶，分公司發生的開支一律通過費用專戶，不得互相串用。
(四)加大對分公司財務管理的審計
審計對于規范財務管理，提高資金使用效益，挖掘潛力、堵塞漏洞、具有十分重要的作用。從而防范分公司的風險，相應也規避總公司的風險。具體作法每年定期與不定期到分公司進行財務審計。
(五)建立獎罰并重管理機制
為達到企業經濟效益較大化的目標，強有力的獎罰管理機制必不可少。通過獎罰機制的實施，可以使公司員工的個人追求與公司業績目標有機結合，特別是對促使分公司管理者和財務人員依法守規履職，拓展市場，創造新的利潤增長點，并自覺為實現公司戰略目標而努力工作。建立獎罰管理機制如果單純依靠傳統管理制度是不合理的，目前針對獎罰機制最為有效的方法，就是建立績效考核體系，通過各項目標達成所記錄的分數，對比出分公司相關人員的具體工作情況，便于總公司管理層進行獎勵或懲罰。同時，為完善發展需要，諸如個人職業規劃、上升空間、工資、福利等都應計入到分公司管理者績效考核制度之中。
三、結束語
實踐證明，企業在財務控制能力上的提升，對企業未來發展具有重要意義。但是，在制定財務控制管理制度時，一定要積極同企業實際情況進行有機結合，在此基礎上不斷完善。總公司和分公司之間一定要密切聯系，加強總公司對分公司的財務調控、監督和管理；分公司也要在總公司的戰略規劃下充分發揮其作用，保障整個企業在發展中永葆活力。希望本文的研究能為今后總公司對分公司的財務控制上提供幫助。
作者：裴學清單位：綿陽市武都引水工程管理局
財務控制論文:醫院內部財務控制論文
一、醫院內部財務控制制度中存在的問題
財務人員素質不夠高，醫院內部財務內部控制制度得以順利的開展，其中一個重要的原因就是財務人員的素質。內部財務控制制度的順利實施與醫院的領導人、財務人員具有緊密的聯系。領導人員與財務相關人員都需要掌握內部控制制度的職能，同時還需要具備較高的管理水平。唯有如此才能保障財務內部控制制度的順利實施。但是從醫院的實際情況來看，財務人員素質不夠高是一個較為明顯的特征。
二、加強醫院財務內部控制制度運行的有效措施
隨著我國醫療體制改革的不斷推行，針對醫院財務內部控制制度中存在的難題，采取有效的改進措施，不僅能夠促進醫院各項事務的順利實行，還能促使財務內部控制制度的順利實施。
（一）健全內部財務控制制度
要想醫院內部財務內部控制制度得以正常的運行，就應當健全財務控制制度。通過對醫院內部財務控制制度的完善，建立良好的內部控制環境，促進內部財務控制制度的順利實施。在此過程中，醫院領導人和財務相關人員應當充分發揮核心作用。控制主體有權對日常管理中的事務進行監督和管理。對于明顯違規、違法的行為有權拒絕。同時在醫院內部財務控制制度中應用相應的制衡機制，杜絕醫院領導人和財務管理人員實行違規違法的行為。
（二）加強對財務人員的管理
在醫院內部財務控制制度實行的過程中，對財務人員的管理非常重要。因而，醫院可以依據員工的品質與業務操作能力來安排工作。同時建立業務技術考試制度。只有達到相應標準的人員才能勝任工作職責。在人力資源管理方面注重對財務人員的在崗培訓以及崗位輪換。加強對財務人員的管理，能夠有效避免財務人員在實施工作的過程中出現各種差錯。通過這樣的方法能夠有效提高財務會計人員的技術水平。
（三）建立內部財務控制監督機制
要想醫院內部財務控制制度得以順利的實施，就應當在其實施的過程中建立與之相匹配的內部財務控制監督機制。針對醫院內部財務控制制度實行具體狀況，在醫院內部設立一個獨立的部門應對內部財務工作的實行。此部門各項工作的實施按照相應的機制進行。同時，該部門最重要的工作內容就是監督醫院內部財務實行的具體狀況，確保醫院內部財務實行的安全性與有序性。如果醫院的內部財務在其實施的過程中具備與之相匹配的監督機制，那么其各項工作就能順利開展，有效避免違法違規事件的發生。
三、結語
總而言之，在我國醫療體制改革不斷推行的過程中，加強醫院內部財務控制制度的運行，不僅有助于提高醫院日常工作的良好發展，還能夠促使其醫療事務的正常操作。加強醫院內部財務控制制度的運行，是我國醫療體制改革的一個必經過程。
作者：尹華榮單位：湖北建始縣中醫院
財務控制論文:企業集團籌資戰略財務控制論文
一、籌資戰略決策的控制力指標體系分
析在對籌資戰略決策實施控制力管理時，應當著重從籌資決策程序、子公司自行籌資、負債籌資風險以及籌資質量等多個方面進行管理控制。確保籌資決策程度的可控性和科學性。籌資活動跟投資活動一樣，都是企業集團財務活動的重要組成部分，為了使得結果具有有效性，實施主體在進行相關籌資活動時，應當確保籌資過程的有效性。在進行籌資決策時，企業集團管理者需要進一步明確籌資的目標，并進一步分析評價各種籌資方案的優勢以及劣勢，并從中選擇最為合適的方案進行籌資，預測未來決策結果的可實現程度。除此之外，還需要對集團企業的負債籌資風險可控性進行指標衡量。企業的籌資方式一般包括權益籌資以及負債籌資兩大類，在這其中負債籌資具有杠桿作用，但是也存在著較大的財務風險。為了能夠確保集團企業的資本結構始終處于合理科學的狀態，就必須在籌資過程中控制好負債籌資的規模，盡量避免不合理的籌資活動。這一項控制力指標能夠體現集團財務管理者對于項目的控制力。籌資戰略決策的控制力也表現在籌資質量控制力上，在企業集團不同的籌資期限以及籌資方式中，企業籌資的質量存在著比較大的差距，正是基于此，企業集團財務管理者應當強化對籌資質量的控制力，籌資質量越高，則意味著企業集團財務管理者對于子公司的控制力就越強，反之對于子公司的控制力就越弱。
二、財務戰略控制力指標體系分析
企業集團的財務戰略控制力指標體系作為一個重要的一級指標體系，也是整個企業集團的財務控制力指標體系的重要組成部分，這一體系也包含了三個二級指標以及十一個三級指標。這些指標分別從籌資戰略控制、投資戰略控制以及收益分配戰略控制這三個方面來評價分析集團公司管理者對于整個集團企業的戰略控制力。對投資戰略控制來講，相關的指標控制具有重要意義。戰略投資在企業的發展過程中占據著非常重要的地位，應當將技術以及資金投放到具有較大價值的領域才能夠確保公司投資收益。在進行公司投資戰略控制力指標分析時，可以從以下幾個指標來進行分析評價，即控制投資決策權、投資決策過程、子公司投資決策以及子公司自行決策項目的能力評價等。對于投資項目決策權的控制力指標分析上，集團公司應當對本集團所有的戰略投資項目具有決策權。根據實際投資金額的大小以及投資項目的戰略性質來分析判斷投資項目的重大性，將那些能夠對企業集團發展戰略構成重大影響、跟企業集團主營業務有著密切聯系、可以對集團公司未來發展產生決策影響的投資項目歸結為重大范疇。在對投資政策的可控性指標分析上也需要進行合理科學的指標設定。建立和完善投資政策是企業集團實現自身投資行為制度化以及規范化的重要手段和途徑。作為指導企業集團重大投資行為的制度性文件，投資政策的設置需要明確企業集團的投資方式、投資領域、投資財務標準以及投資質量等。在對投資決策過程的可控性進行指標評價分析時，重點關注投資決策目標的合理性、各種投資方案的合理性、最終方案的可行性以及決策結果的實現程度等。投資活動是企業集團進行資本運作的重要形式，企業管理者應當將自身的資金投資到具有較好的預期收益的領域、行業以及項目之中去。在開展投資項目的過程中，集團公司本身是戰略投資的審批者，具有不可推卸的責任。集團企業只有在實施戰略投資的過程中進行有效的控制力管理，才能夠確保投資的科學性和合理性，減少盲目投資。
三、財務人員控制力指標體系分析
企業集團的財務人員控制力指標體系一般包含三個二級指標以及十個三級指標，它是整個集團財務控制力建設體系的及時個一級指標體系。這些指標體系分別從集團企業財務人員的專業素質、財務人員授權任免以及財務總監的責任履行情況等方面來分析和評價集團公司對于自身整個財務管理人員的控制力情況。對于財務人員素質控制力來講，重點關注財務人員的職業素質以及財務人員的專業水平情況。要想順利實現企業集團的財務管理目標，強化在財務人員專業素質方面的控制力就需要加強企業集團的文化建設，逐步提高企業員工的綜合素質，進一步強化員工對于公司集團的目標認同感。一般來講，財務人員的專業素質控制力指標可以從專業知識、學歷等級、職業道德遵循程度以及公司忠誠度等方面進行考量。財務總監責任履行情況的控制力指標分析主要是基于公司的委托現象。一般情況下，企業集團的財務控制都會存在著委托的相關問題，盡管公司的所有者會根據委托理論對激勵機制進行設計和維護，但是這一措施并不能夠從根本上解決公司內部人的道德風險選擇問題。在這一情況下，實施財務總監經濟責任履行情況控制力管理就可以對原有的控制機制進行完善和加強。委派方式不同就會導致財務總監的權利職責有所不同，但是要對財務總監的履職情況進行控制力指標評價，大致可以從以下幾個方面來展開：監督子公司重大經濟管理經營項目的執行情況。作為企業集團所委派的公司財務總監，監督子公司是其首要的職責，要對子公司的政策制定情況進行事前的控制，經營活動進行事中控制以及經營管理后期的事后控制評價。再就是完善對于財務總監考評評價體系。在對財務總監進行考評評價上應當采取約束跟激勵相互結合的方式進行，努力構建合理公平的物質激勵以及非物質激勵管理機制，在此基礎上不斷強化約束機制，并完善企業集團的財務控制力評價指標管理體系。實施崗位輪換的合理性，盡管企業集團統一對財務總監實施委派，但是假如某一財務總監長期被委派在一個子公司，就很可能會使得財務總監與該子公司進行傳統，不利于集團經濟利益的較大化。
四、總結
除此之外，要對集團企業財務人員控制力進行指標評價還需要關注財務財會研究總監述職報告的可控性。作為集團公司委派的財務總監，應當定期將工作情況向集團公司進行報告，對子公司所發生的重大事項進行反饋，依靠財務總監的述職報告分析評價，來實現對子公司財務管理的控制力。
作者：王秀華單位：山東塑料試驗廠
財務控制論文:財務管理企業集團財務控制論文
一、企業集團財務控制管理的特點分析
（一）財務管控是企業集團整體管控的核心
在企業集團的財務管理工作中，由于企業集團產權結構的多元化，造成了財務控制管理非常復雜，確保企業集團整體的運轉，必須通過母公司的統一管控，尤其是通過財務管理方面的統一管控，規范企業集團子公司的經營管理，降低企業集團的整體經營風險，將企業集團所有子公司及母公司形成合力，進而提高企業集團的市場競爭力。
（二）企業集團的財務管理框架
具有多層次性現代化的企業集團大多是由產權關系復雜的多個獨立經濟體所組成的，集團總公司、全資子公司、控股子公司以及參股子公司，甚至是孫公司等，多層次的組織結構決定了企業財務管理框架也是多層次的，在企業集團的整體財務管理上要以總公司作為財務控制主體，實行整體統一的平衡管理。
（三）財務管理手段多元化
企業集團一般除了自身主產業之外，通常還會涉足其他產業經營，因此在集團企業的業務方面具有明顯的多產業、多區域的特點，這就決定了在集團企業的財務控制管理上，也必須結合不同區域、不同產業的實際情況，采取多種財務控制管理手段，保障企業集團經濟活動的正常開展，確保生產經營目標的實現。（四）對于財務內控標準要求更高企業集團由于整合了企業內外的財務、人力、品牌、市場以及信息資源等，因而可以產生規模效應提升企業集團的市場競爭力。但是與此同時這也造成了企業經營風險的整合與擴大，要求企業集團必須強化企業的內部控制與管理，強化對于企業集團的風險防范應對。
二、我國企業集團財務管理存在的問題分析
首先，我國企業集團在財務管理工作上存在著定位模糊的問題，尤其是沒有清晰地財務管理框架層次與實施方案，企業集團的財務管理部門仍然處于傳統的業務核算部門以及資金管理部門的定位，這對于企業集團的擴大發展十分不利。其次，企業集團的財務管理分權不當，甚至在企業集團的財務管理工作上出現了各自為政的局面，難以按照企業集團整體發展戰略進行統一的安排，這就造成了企業應該具有的規模效應優勢得不到充分的利用。第三，企業的資金管理水平落后，尤其是未能積極的采用資金集中化管理，資金得不到合理的調度使用，資金整體利用價值不高。
三、我國集團企業財務控制管理創新途徑
（一）優化企業的治理結構，強化企業的財務管控能力
企業集團的實質就是由若干資本聯結關系的企業所組成的聯合體，因此提高企業集團的財務管理能力，必須以企業集團董事會作為財務管控的核心，同時在企業集團董事會中設置的審計委員會、薪酬委員會等財務管理分支機構，強化企業集團對總公司以及子公司的財務有效控制，確保企業集團的各項財務管理決策能夠按照企業集團的整體戰略發展要求制定。此外，還應該充分發揮監事會的監督職能，由監事會按照企業集團的財務戰略以及財務控制管理目標，對整個企業集團的財務管理工作進行監督管理，尤其是對財務活動的合規性、財務資料的真實性發揮監督作用，確保集團企業財務管理工作能夠規范有序的開展。
（二）對集團企業的財務決策機制進行優化
首先，在企業集團內部應該合理的劃分總公司與子公司之間的決策權限，合理的對企業集團的內部控制權進行劃分。對于涉及到企業集團發展戰略、資金運作以及投融資管理的決策應該由企業集團財務總部統一管理以規避風險。對于子公司日常生產經營過程中的程序化決策，則應該由子公司決策為主、集團公司指導為輔的財務管理決策方式。其次，應該結合企業集團的管理層次特點，按照董事會、總公司管理層、子公司董事會以及子公司管理層等多個層面，分別完善財務管理決策機制，通過這種多層次決策的方式避免企業集團決策權的混亂或者是出現過度集權的問題，提高企業集團的決策效率。
（三）將資金管理作為企業集團財務管理的核心
資金是企業集團經營運轉的基礎保障，確保企業集團的正常生產經營必須強化資金的控制管理。對于企業集團的資金管理可以采取資金集中管理的模式，嚴格對公司、分公司的賬戶設立與注銷進行控制，以免出現資金帳外循環的問題。充分發揮企業集團資金蓄水池的作用，優化現金資源的配置，提高現金流動性的同時降低企業集團的經營風險。同時，應該強化企業集團的預算管理，將預算管理作為企業集團資金管理的重要手段，依靠資金預算計劃指導企業集團的資金營運管理，通過預算管理來指導企業集團的生產經營。
（四）完善企業集團的財務風險管理機制
財務風險管理工作是企業集團財務管理工作的重點與核心，企業集團的財務管理部門應當對企業的內部控制管理體系進行革新完善，逐步建立企業集團風險管理體系。首先，應當建立的財務風險預警體系，對企業集團整體、總公司以及子公司所潛在的風險問題進行的分析預測，明確企業集團經營所面臨的各種財務風險，并制定相應的防范策略。其次，應當按照企業集團的經營戰略以及風險策略，對內部控制方案進行優化，尤其是對企業集團重大風險所涉及到的業務流程，重新制定的風險管控措施。
四、結語
財務管理是企業集團運營的重要內容，也是企業集團管理工作的核心與重點。企業集團財務管理部門應該充分認識到財務管理工作的基礎重要地位，結合當前經濟發展形式，審時度勢，通過完善財務管理制度體系，強化財務預算、資金以及風險管理，確保企業集團生產經營的有序開展，為企業集團的戰略化發展奠定良好的基礎。
作者：王秀華單位：山東塑料試驗廠
財務控制論文:經濟學財務控制論文
一、基于信息經濟學分析
信息經濟學是非對稱信息博弈論在經濟學中的應用，現在已經成為經濟科學中重要的學科之一。信息經濟學中的非對稱信息指的是某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。與博弈論不同的是，信息經濟學是在博弈論提供的方法論的基礎上，研究什么是非對稱信息情況下的交易契約。信息非對稱可以從兩個角度劃分：非對稱發生的時間和非對稱信息的內容。從非對稱發生的時間來看，非對稱可能發生在當事人簽訂契約之前，成為事前非對稱，這類模型稱為逆向選擇模型；非對稱性發生在當事人簽訂契約之后，成為事后非對稱，此類模型稱為道德風險模型。而從非對稱信息的內容來看，又可分為研究不可觀測行為的模型（隱藏行為模型）和研究不可觀測知識的隱藏知識模型（隱藏信息模型）。從信息經濟學的角度，軍隊財務控制可以理解為：國家和軍隊的代表者（委托人）通過制定、設計相關的控制機制，對各參與個體（人）施加影響，使各參與人能夠從自身利益出發做出與軍隊利益相一致的行動選擇，從而達到預期的目的。軍隊財務管理實踐中，由于各方信息不對稱，極易產生逆向選擇和道德風險等問題，表現在：一是短期行為問題。委托人關心的是軍隊和單位長遠建設和發展，而人往往只關心短期利益給自己帶來的好處，如過度消費、享受優越的工作環境、政績工程等。二是虛假信息的問題。由于信息不對稱，人往往處于信息優勢，為了追求個人利益極可能利用手中的信息優勢，按照自己的意圖去決定信息的生成和利用，如粉飾財務報告、隱瞞失誤等。此時，如果沒有相應的財務控制制度，人極有可能會利用委托人的授權來謀求更多的私人利益，使委托人的利潤較大化目標難以實現。因此，如何規范軍隊人的行為以及如何向委托人披露真實的信息就顯得尤為重要。
二、基于新制度經濟學分析
新制度經濟學是用經濟學的方法研究制度的經濟學，其發端于羅納德?科斯的交易成本說，它在沿用新古典主義學派的傳統分析工具的同時，創新了制度分析法，將制度因素內生化，專門考察制度因素對經濟發展的影響與作用，并強調新制度經濟學應該研究人、制度與經濟活動以及它們之間的相互關系。對于制度的定義，諾斯將其看作一種博弈規則，認為“制度是一個社會的游戲規則，或者更規范地說，是定義人類交往的人為的約束。包括‘正式規則’和‘非正式規則’以及這些規則的‘實施特性’”；V．W．拉坦在《誘致性制度變遷理論》一文中將制度定義為一套行為規則，它們被用于支配特定的行為模式與相互關系。從新制度經濟學的角度，可將軍隊財務控制制度定義為：以軍隊則權劃分為基礎，旨在對軍隊各級單位、部門的財務活動實施監控，及時糾正存在的偏差，保障各項事業任務按計劃進行的一種制度，其包括軍隊財務控制制度的正式規則、非正式規則和實施機制三個維度。采用制度結構有助于判斷軍隊財務控制制度的有效性，即判斷控制結果和控制目標的差異，也就是判斷控制目標的實現程度。它取決于軍隊財務控制正式規則的有效性、實施機制的有效性以及非正式規則對二者的影響。非正式規則、正式規則及實施機制的關系及軍隊財務控制制度的有效性。
作者：杜芳欣丁琪單位：軍事經濟學院研究生一隊中國衛星海上測控部
財務控制論文:企業集團財務控制論文
企業集團財務集中控制的核心，是企業集團總部母公司對子公司的財務集中控制。它是以母公司和子公司間的產權、資本關系為基礎，以母公司對子公司財務活動的約束、檢查或糾偏為手段，而形成的一套完整的財務控制體系。
一、企業集團實施財務集中控制的條件
企業集團本身并不具備法人資格，它是多個法人組成的聯合體。單純從民法角度來說，企業集團子公司及其他各階層成員企業與母公司一樣，都擁有同樣平等的法人地位和權力，都擁有獨立的社會化人格。而企業集團母公司對子公司實施有效控制的一個基本前提是，母公司對子公司具有控股權（控股和相對控股）。母公司利用自身的資本優勢，通過資本杠桿確保了對子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業的權力地位納入企業集團統一的目標、戰略與政策的規范或“秩序”約束之下，在一個特定的法人聯合體的系統框架下進行了權力與地位的整合重組，為企業集團實施財務集中控制創造了必要的條件。
二、企業集團實施財務集中控制的意義
在現實管理中，企業集團往往存在著這樣一系列問題。首先，集團成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化；其次，資源在集團成員單位之間的調動困難，資源不能優化配置；，集團內部資源配置上的重復浪費，影響規模經濟效益的發揮。組建企業集團的宗旨也就是實現資源集聚整合優勢和管理協同優勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業簡單地捆綁在一起的話，企業集團就失去了存在的意義。企業集團實施財務集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實現集團整體利益的較大化，有利于實現企業集團的資源優化配置，有利于實現企業集團“1＋1＋1＞3”的整合協同效益。
三、企業集團實施財務集中控制的方法
（一）明確企業集團各層面財務決策的權力和責任
實行企業集團財務的集中控制，首先要把握好“集權”和“分權”的程度。母子公司財務的集中控制并不排斥子公司的獨立核算，而是在統一的有機體內充分體現子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內，自主經營、自負盈虧，對自己的生產、銷售、投資、分配等享有法定的經營權。“集中控制”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。企業集團財務決策管理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構母公司董事會——集團財務總部——財務結算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規定各層面的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。
（二）實行財務總監制度
對子公司財務人員的控制是企業集團總部母公司對子公司的財務控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保障財務信息真實等責任。
（三）統一企業集團財務會計制度
為了分析各子公司的經營情況，比較其經營成果，從而保障企業集團整體的有序運行，母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的性與可比性。有條件的企業集團可以利用現代信息技術建立計算機網絡系統，將下屬子公司的財務信息都集中管理母公司財務主管可以隨時調用、查詢信息，隨時掌握各子公司的經營情況，及時發現存在的問題。
（四）建立集中的資金管理系統
資金是企業的血液，資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金管理是財務管理的核心。包括現金管理系統、籌資管理系統、投資管理系統等內容。
1、現金管理系統
對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到低限度。
2、籌資管理系統
在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存入內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3、投資控制系統
在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。
（五）規范企業集團的財務報告制度
企業集團的管理活動，實質上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對企業集團而言，財務報告無疑是最為核心的信息報告載體和來源途徑。企業集團要實現財務的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報告規范，包括財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內容結構、財務信息報告組織程序等內容。
（六）完善企業集團的內部審計制度
內部審計在企業集團治理結構中有著不可替代的作用，可建立由集團母公司董事會直接領導的審計委員會來負責企業的內部審計工作，監督子公司經營規范化和保障財務數據真實、性。具體方法包括：（1）加強企業集團整體的內部審計規章制度的建設；（2）以強化集團資產控制為主線，建立審計網絡；（3）定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度；（4）對子公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等開展單項審計；（5）實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況。
財務控制論文:工程項目財務控制論文
摘要：世界性、綜合性和開放性的建筑市場給施工企業帶來了機遇的同時，也使施工企業面臨著巨大的挑戰，責權利失衡、內部控制觀念陳舊、委派會計人員監督不力等問題已嚴重地阻礙了施工企業的生存與發展。進一步加強施工企業的工程項目財務控制，對提高企業調控能力，以確保項目管理始終沿著高質量、高效益的方向良性發展有著舉足輕重的作用。
關鍵詞：施工企業工程項目財務控制
一、加強工程項目財務控制的必要性
財務控制從廣義的解釋應是出資人對企業財務活動進行綜合、的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對經營者的控制，又包含經營者之間不同層次的控制；財務控制的內容是對企業各個層次上的財務活動進行的約束和監督，包括企業籌資、投資資金營運及收益分配。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。反過來，財務控制的創新和深化也將促進現代化企業制度的建立與公司治理結構的完善。
管理科學是建立現代企業制度的重要內容，重視和加強企業內部財務控制工作，從嚴治企，實現管理創新，是國有施工企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業的管理水平同發達國家相比，還有很大的差距。如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況還沒有改變；財務賬目不實、采購和銷售環節“暗箱操作”，生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴重。對此，企業應圍繞建立現代企業制度的要求，在加強企業管理方面進行積極探索，盡快建立適應現代企業內部控制財務報告的管理方式。
財務控制的重要性是保障現代企業制度順利實施的核心機制。首先，對企業所有者來說，他最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值目標，而這一目標的實現必須有有效的財務控制做保障。其次，對經營者而言，財務控制是其履行受托經營責任、實現企業經營效益較大化目標的重要保障。再者，財務控制能夠協調所有者與經營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關系，從而保障現代企業制度的順利實施。在現代企業中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經營方式，實現經營目標；二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害；三是保障業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保障企業財務活動的合法性。可見，財務控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。
二、施工企業工程項目財務管理存在的主要問題及原因
1.責、權、利失衡。由于長期以來受到計劃經濟的束縛，施工企業的改制進行不夠徹底，特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡，責、利不能同時到位。主要表現在：一是權力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項目經理負盈不負虧。
2.“管”則死，“放”則亂。權力過度回收企業層，不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力下放過大，則難以有效控制，必然引發濫用權力的負面效應，這是目前施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。
3.內部控制觀念陳舊。由于施工企業的改制不徹底，我國企業內部控制存在很多缺陷，許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業以為內部控制就是俗稱的內部監督，這種認識與現代企業的要求顯得格格不入。
4.委派會計人員監督不力，會計信息失真。
三、加強對施工企業工程項目財務控制的對策建議
1.進一步加強對授權管理的控制。授權控制是一種事前控制，是在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經理行使管理權限的范圍及內容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書（或正式文件）來明確授權事項，授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。
授權控制按實施形式可分為一般授權和特別授權兩種。對工程項目部的一般授權應包括：在保障總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調整；有權制定自行施工項目的作業承包方案；有權建議選用或辭退分包隊伍；有權自行決定選用經濟合理的施工方案；有權直接向項目業主進行現場施工數量變更、索賠等事項的簽證和相應的經營工作，對自己的跟蹤中標的工程項目有優先承包權；在符合國家法律法規和企業管理制度的前提下，有權決定項目可控成本的支出。對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產性開支、項目資金的借貸和分配等必須符合國家法規規定和企業管理制度，并得到上級特別授權項目經理才能行使相應的權力。就施工企業流動性大、管理跨度無限延伸的特點，實施對項目經理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。
總之，授權控制應實現以下幾點：（1）工程項目部的所有人員不經合法授權，不能行使相應的權力；不經合法授權，任何人不得審批。（2）所有業務未經授權不能執行。（3）財務業務一經授權必須予以執行。
2.進一步加強對預算管理的控制。預算管理在西方可以說是流行的財務管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有企業都實踐以預算管理作為企業管理一種新的控制機制。這里所指的預算管理是工程項目施工以預算管理，是工程項目的成本計劃文件，它指明了施工階段項目成本管理的目標和為實現這一目標而采取的必要措施，是整個施工企業預算管理的一個重要組成部分。預算管理控制必須在授權管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細化的財務控制目標。根據工程的預算情況結合本企業的定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到各部門、各工序乃至每個員工，將項目成本劃分為變動成本和固定成本兩類。變動成本（主要指工、料、機）中的數量部分為作業層的可控成本，實行定額控制；單價部分為項目管理層或公司職能部門的可控成本，實行預算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費用、管理費、利息支出）實行總額控制，將項目計劃總費用按計劃工期分配到各職能部門的每月中進行控制或包干使用，使之明確他們各自的權限空間、責任區域和責任成本以及相應的獎節罰超配套措施。實施工程項目多方位、全過程、全員的預算管理，強化工程預算的財務控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監控與考核，以利于隨時發現成本水平的偏差，及時調整決策。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質量，如何控制會計信息在過程中一貫真實，是有效實施預算控制，防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關鍵所在。
3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業的資金內部控制，必須有完善的相關內部控制組織機構。企業成立財務結算中心，集中管理內部單位的現金收付；監控貨幣資金的使用方向；統一對外籌資，確保整個企業的資金需要；辦理內部各單位（分公司、項目部）之間的往來結算；實施財務控制等。
4.改進項目會計主管委派制。實行對工程項目部委派會計主管，是強化會計監督，提高會計信息質量的前提保障。上級委派會計主管確定了會計監督者的地位，在會計工作中建立一個約束工程項目部權力的關口，有效實施對項目經濟活動的日常及過程監督控制，防止經營承包者利用占有和掌握著會計信息資源，按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告，實現短期的個人價值較大化。
5.不斷完善內部考核、激勵機制。授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能有效地禁止經營承包者的投機行為。企業對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經營承包者的行為，使其發生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經營者為企業付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經濟上的報酬和名譽地位的滿足），但是僅此還不能阻止經營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規范管理程序和設計控制方式去禁止經營者的投機行為，以及一旦發現“經營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩定地獲得“滿意”的報酬。
財務控制是企業治理控制權的一種體現，有效的財務控制有賴于完善的、良好的控制環境。在現代企業中，委托人擁有財務資本，企業經營決策人員擁有管理企業的知識和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業是各種生產要素所有者為了自身利益的較大化而達成的一種契約。同時，由于企業是一個不完備的契約，它不能消除每個要素所有者行為所具有的外部性，個人價值化的選擇一般不等于從企業整體角度考慮的價值化選擇。所以，筆者認為，的內部控制，應當能夠提高企業經營效率和效果。實現“企業價值較大化”。而使一個企業價值較大化的內部控制應當能夠使企業每個參與人行為的外部效應最小化。為了消除個體行為的外部性，在內部控制建設中也必須貫徹剩余索取權和控制權相對應的原則，只有實現這種對應，才會形成一種動態的內部制約機制，才能真正有效地起到控制的作用。
財務控制論文:內部會計財務控制論文
摘要：我國加入WTO后，公司治理結構對我國企業而言變得越來越重要。內部會計控制作為重要的內部控制措施，是完善公司治理結構的具體政策和程序。公司治理結構是企業內部會計控制的環境。公司治理結構有利于內部會計控制系統的健全，內部會計控制系統有利于公司治理的完善。根據公司治理結構的需要建立企業的內部會計控制系統必將促進企業的發展。
近幾十年來，有關公司治理的研究一直是國際性的前沿課題，我國學者從20世紀90年代初也開始了我國公司治理的研究。公司治理是為了保障企業科學決策而進行的制度安排與設計，這種制度安排和設計本身就是一個結構和機制的有機集合。內部會計控制作為這種制度安排與設計下的重要內部控制措施，早已引起了各方的廣泛注意。2001年6月22日，財政部了財會[2001]41號文件－《內部會計控制規范－基本規范（試行）》和《內部會計控制規范－貨幣資金（試行）》。根據財政部內部會計控制建設的總體思路，這兩個規范的，只是內部會計控制規范的開始。以后，財政部將力爭利用2~3年的時間，建立起適應我國經濟發展要求的內部會計控制規范體系。這一系列舉措標志著我國內部會計控制規范化、法制化的開始，也標志著改善我國公司治理措施的完善。
一、公司治理結構與內部會計控制
公司治理結構是現代公司制的核心。公司制使所有權與經營權相分離，在這種分離的基礎上，經營者有可能利用私人信息的優勢謀取個人利益，由于所有者和經營者之間的信息不對稱，導致各相關利益主體的地位及其所擁有的信息量的不同，最終決定了契約各方的不對等。這種不對等使公司治理結構的研究提上了人們的議事日程。公司治理結構涉及到各相關利益方，例如股東、經營者、債權人、雇員、顧客以及社區等等。各相關利益方之間存在著不完備和不對等的契約。作為所有者的股東，保留了諸如選擇董事和審計師、兼并和發行新股等剩余控制權，除此這外，將契約控制權的絕大部分授予了董事會；董事會保留了雇傭和解雇首席行政官(CEO)、重大投資、兼并和收購等戰略性的控制權，將日常生產、銷售、雇員招聘等管理權授予了公司經營者；經營者的經營產生了委托－問題，即從經濟學的理性假設出發，委托人和人具有不同的目標函數，人在信息與權力不對等的情況下具有道德風險，產生了諸如問題和搭便車等問題。公司治理要解決的就是在這種多邊契約存在的情況下，以效率和公平為基礎，對各相關利益方的責、權、利進行相互制衡的一種制度安排與設計。
內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，是在一定控制環境中，由內部控制人依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環節進行監管的過程。在我國，企業的內部會計控制隨著經濟的發展而發展，隨著企業經營機制的完善而完善。例如，在計劃經濟體制下，企業經營者缺乏自主權，內部會計控制不健全，內部會計控制的目標僅在于保障會計資料真實、保障企業資產安全完整；隨著改革開放的不斷深入，企業開始實行現代企業制度改造，企業內部會計控制制度不斷完善，相應的法規不斷出臺，內部會計控制的目標擴展為三項基本目標，《內部會計控制規范－基本規范（試行）》指出，企業的內部會計控制的目標為：規范單位會計行為，保障會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。企業內部會計控制依賴于企業現有的社會政治、經濟、法律、教育、文化等因素，而公司治理結構正是這些宏觀因素作用的結果，構成了企業內部會計控制的基礎和依據。企業內部會計控制內涵與外延的變化正是公司治理結構作用的結果。
同樣，良好的內部會計控制也是正確處理企業的利益相關方關系、完善公司治理的重要保障。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。公司外部治理結構受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響，內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響。例如，股東大會、董事會、監事會、債權人、工會等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司治理的重要內容。良好的內部會計控制是這些權力制衡的重要手段。
首先，健全有效的內部會計控制有利于中小股東的利益，能夠解決股權高度集中和所有者缺位的問題。企業的所有者希望能夠客觀評價企業的財務狀況和經營成果，隨時監督企業經營者的受托責任的履行情況，并且希望企業經營者能夠采用有利于所有者自身利益的會計政策。股東大會是企業的較高權力機構，在一些重大事項上擁有控制權。實際上，股東大會及董事會常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過股東大會或董事會參與對企業的控制。我國企業股權高度集中，國有股、法人股占總股本的比例高達68.4%，目前國有股的減持已經暫停，使得這一局面在短期內無法得到解決。由于我國企業所有者缺位現象嚴重，經營者可以憑借國有股和法人股的優勢做出有利于其自身利益的決策。例如，經營者可以利用國有股的優勢，遙控股東大會作出不分紅的決定，雖然中小股東不同意這種決策，但是由于股權的比例不足以影響決策，只能聽之任之。有效的內部會計控制可以規范單位會計行為，保障會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。這樣，眾多的中小投資者可以信賴企業的會計信息，投資者通過買賣股票，淘汰惡意侵害中小股東利益的公司，實施對公司的間接控制。
其次，健全有效的內部會計控制有利于所有者和經營者權力的制衡。對于企業所有者來說，他們期望獲得真實的會計信息，并據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以進行未來投資決策;他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產成本等。而對于經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或夸大受托經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收入，不足額提取費用，產生過度的職務消費等。企業經營者成了現實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用，而所有者對經營者的控制則主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現的。健全有效的內部會計控制使真實、公允的信息的產生成為可能。有利于雙方權力與信息的制衡。
第三，健全有效的內部會計控制有利于董事會有效行使控制權。在所有權與經營權相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權和決策權。例如，董事會有權選聘和激勵主要經理人員；對全體股東負責和向股東報告公司的經營狀況，確保公司的管理行為符合國家法規；進行戰略決策，；制定政策和制度；履行監督職責，包括評價經理人員業績、評價公司的財務業績、監督預算控制系統的運作等。可見，董事會擁有處理公司經營和發展重大問題的決定權。董事會對股東的誠信，主要表現在向股東們報告具有性和相關性的會計信息。所以必須首先建立標準、高效的內部會計控制系統，建立相應的信息質量監督保障體系。這是董事會行使控制權的保障。董事會要維護股東權益，實現公司經營業績較大化。這一目標的實現，有賴于重大問題決策的正確性和對經理人員行為的制約。董事會對公司的監控體系包括資本預算體系、業績考核體系、會計核算體系、高層管理人員報酬體系、財務報告制度、內部審計和社會審計等一系列制度安排。內部會計控制是董事會行使權力的重要保障。所以，在制定內部會計控制政策和程序時，應該考慮到董事會行使控制權的效果。
第四，健全有效的內部會計控制有利于保障債權人、職工、客戶和供應商等利益關系方的利益。債權人、政府、職工、客戶、供應商等利益相關方在不同程度上都參與了公司治理。這些利害相關者在參與公司治理過程中都不能離開會計系統的信息支持。各利益相關方可以核實財務成果，對不良后果采取措施。例如，債權人通過限制性貸款協議，對借款企業實施監控權力，這種權力的行使依賴于真實、的會計等信息。當企業違背貸款協議，或經營不善時，債權人就會采取干預措施，比如，要求公司出售資產還債、停止兼并或投資、禁止分紅、改組公司董事會、撤換公司領導人、停業清理等。可見，各利益關系方與在公司治理中的作用必須依靠健全的內部會計控制。
二、公司治理結構下內部會計控制的構建
在公司治理結構下，企業內部會計控制的構建應該考慮企業公司治理的要求。公司治理結構是在經營權與所有權分離的基礎上，處理企業各利益關系方之間的關系。公司治理結構的目標不是各利益關系方的制衡，而是通過對這些利益關系方的制衡使企業作出科學的決策。公司治理結構分為外部公司治理結構與內部公司治理結構。內部公司治理結構通過股東大會、董事會、監事會等發揮作用。外部公司治理結構通過資本市場、經理人市場和商品流通市場等發揮作用。因此，要建立起科學合理的內部會計控制系統需要考慮多方面的因素。
（一）內部會計控制構建的依據
內部會計控制的構建，應該依據國家法律、法規、內部會計控制理論體系以及企業的實際情況。具體的法律法規依據為《會計法》、《審計法》、《公司法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《內部會計控制規范——基本規范（試行）》、《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》以及《企業財務通則》等。這些法律法規大多是最近出臺或者最近修改過，充分體現了我國企業公司治理的要求。
每個企業實際情況不同，例如有的企業存在董事會內部人控制，有的企業不存在這種現象。因此，在構建企業的內部會計控制系統時，除了依據統一的法律、法規以外，還要依據各企業的具體情況。每個企業應該根據各自的業務流程、組織機構特點、控制目標以及控制功能的充分發揮建立起適合本企業的內部會計控制。例如，企業的融資結構決定了在構建企業內部會計控制時應該充分考慮股東、債權人與企業經營者之間的權利與信息的制衡，使企業達到運行狀態。企業應該依據本企業所在的資本市場、經理人市場、商品流通市場、董事會、監事會以及股東大會的實際情況設計內部會計控制。除此以外，企業還要明確經營性質、隸屬關系、組織機構設置、部門職責分工、經營目標與方針、產品性質以及資金來源等情況。這樣，企業的內部會計控制系統可以向企業外部和內部提供的信息，完善企業的公司公司治理。
(二)內部會計控制系統設計、執行與監督機構
內部會計控制系統的設計、執行與監督機構的安排和運行效果非常重要，它直接決定了內部會計控制的成敗。各機構在內部控制系統中所扮演的角色是由公司治理結構決定的。各級機構的職責與工作應該充分體現公司治理結構要求，達到各利益關系方制衡的目的。企業內部會計控制系統的設計應該交由有豐富會計和管理經驗、對企業情況非常熟悉并且具有相對獨立性的人或者機構，并廣泛征求各機構意見。不同機構在企業內部會計控制系統中發揮不同作用，形成各自之間的制約。企業必須指定機構定期或不定期的進行內部會計控制的檢查，監督內部會計控制的政策和程序是否得到有效執行，是否產生應有的效果。
一般說來，在內部會計控制的設計與執行方面，會計機構起到了非常重要的作用。企業會計機構對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此，會計機構經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。內部會計控制系統的會計科目、憑證、帳簿、報表、核算和成本計算等方面主要由會計機構處理。因此，會計機構在企業內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。我國很多企業的會計機構連根本的獨立性也談不上。經理和董事長怎樣說，會計機構就怎樣辦。這與企業公司治理結構不完善有關。這時，會計機構就成為信息不對稱的較大障礙。會計機構的獨立性問題是企業進行公司治理結構時應該注意解決的問題。
內部會計控制系統中的監督機構一般可由內部審計機構負責。內部審計機構對內部會計控制系統的正常運作起到了保駕護航的作用。企業可以根據公司治理結構的需要決定內部審計機構的隸屬關系。內部審計機構可以隸屬于董事會、總經理、財務部以及監事會等機構。如果企業內部審計機構不健全或根本沒有設立內部審計機構，企業可以委托中介機構或者專業人員對企業的內部會計控制系統進行監督。
（三）內部會計控制報告
內部會計控制報告是反映企業一定時期內內部會計控制政策、方針、內容、方法和和效果的書面文件。機構內部會計控制報告是世界內部控制管理的趨勢。美國證券交易委員會（SEC）1979年擬定并了強制公司對其內部會計控制提出報告的報告書——《管理階層對內部會計控制的報告書》。英國和我國臺灣地區也對此有類似的要求。內部會計控制表示企業對其實行內部會計控制系統情況的申明，使各利益相關方能更快的了解企業的情況，促使企業經營者重視企業內部會計控制系統的完善，使企業內部會計控制系統更加科學化、規范化和制度化。企業借此可以降低風險，提高經營效率，降低信息不對稱性。內部會計控制報告有利于企業及證券市場的有效運作。
內部會計控制報告可進一步保護注冊會計師，使經營者明確自身的責任。在內部會計控制報告中，應該包括企業內部會計控制系統的依據、內容、方法、報告涵蓋的一時間以及一些必要的保障等內容。董事會有必要在內部會計控制報告上簽字蓋章。內部會計控制報告對企業公司治理結構非常重要，它是目前理論界和實務界非常關心的問題，也是財政部正在考慮并廣泛征求意見的問題。制定有關內部會計控制報告的法律法規對我國企業的未來發展至關重要。
綜上所述，良好的內部會計控制有利于企業公司治理結構的完善，能夠有效地解決一些企業內部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。內部會計控制系統必須具備成本低和效益高的特點。我國即將加入WTO，完善的公司治理結構是增強企業競爭力的重要保障。內部會計控制與公司治理結構相互作用，必將促進我國企業的發展。
財務控制論文:出資者財務控制論文
出資者對經營者的監控有多種方法，其中包括人力資源監控、財務控制、知識信息資源監控及物質資源監控。財務控制是其中的重要方法之一。
出資者是相對于經營者而言的。出資者將資金投入到企業，交給經營者經營。出資者與經營者通過委托這種形式聯系起來，形成不同利益的共同體——公司。一方面，就出資者而言，實現目標需要經營者的通力合作；另一方面，雙方又有不同的利益：作為委托人的出資者，其目標是追求利潤較大化；作為人的經營者，其目標是個人貨幣收入和效用的較大化。因而，出資者對于經營者不僅要激勵，還要予以監督與約束。
出資者對經營者的控制方法有多種，其中財務控制是重要的方法之一。
出資者對經營者的監控有多種方法，其中包括人力資源監控、財務控制、知識信息資源監控及物質資源監控。財務控制是其中的重要方法之一。
財務控制是根據公司治理結構的需要和生產經營活動特征而設計的、用于維持公司治理結構中相關利益主體相互制衡的一種制度安排。財務控制是公司治理機制的重要組成部分之一，其基本功能是限制委托人與人之間財務信息不對稱性、財務契約不性和財務責任不對等性，具體表現為三個方面：一是通過限制財務信息不對稱性、財務契約不性和財務責任不對等性，分散委托人的風險，維護委托人的監督權；二是通過限制財務信息不對稱性、財務契約不性和財務責任不對等性，維護管理者的控制權；三是通過對人的經營業績考核，解決對人的經營業績考核，解決對人的激勵問題。由此可見，財務控制是公司治理機制的基礎。
出資者進行財務控制的方法
（一）完善財務控制體系
與公司治理結構相一致，財務控制也包括內部財務控制和外部財務控制兩個方面，收購要約、代表權爭奪和并購等都涉及到外部財務控制，它是公司外部治理機制的重要組成部分；而內部財務控制主要是指在董事會、經理層和有關責任人中建立的財務控制體系。理論和實踐均已證明，外部控制機制并不能取代內部控制機制的功能。相比之下，董事會應該是約束經營者日常行為，實現事前帕累托的最合適的手段。對內部控制而言，一個積極主動的董事會是相當重要的。
加強內部控制，首先要加強董事會的建設，發揮董事會的作用與潛能，使股東及其它利益團體的利益真正受到保護。同時，這種控制體系應該明確界定企業內部決策權的分割，如通過企業各種規則、規定和預算，以及職業技術規范和各種管理實現決策權分割；同時，還應該明確規定：（1）對企業的每一個下屬部和對每一個決策人的績效度量和評價體系，（2）與個人績效相聯系的獎勵和懲罰體系，包括建立作為績效度量體系的成本中心和利潤中心、確定預算在績效度量中的作用和建立個人績效的度量、獎勵及懲罰制度。
（二）健全財務制度
首先需要建立健全會計制度。如果會計制度不健全，就會給經營者造成違法亂紀的機會。會計制度是事前的防范，會計核算是事中的、即時的監督，而審計是事后的監督。只有健全財務制度，才能保障對經營者進行有效的監督和約束。
（三）財務控制方式的應用
1.有效評估經營者的業績，并根據經營者的業績給予獎懲。
在對經營者進行財務控制時，不可避免地要對經營者的業績進行評估。在評估經營者的業績時，投資者應該首先確定經營者的責任目標，經營者的責任目標應分為兩部分：一是資本保全，包括質量保全和數量保全；二是資本增值。對于一個經營者來說，在他的經營期間資本是否保全，最關心的問題應該不是數量問題，而是留在庫里的存貨、留在應收賬款里的賬款、留在固定資產科目上的固定資產價值是不是真正具有實實在在的價值，具有真正的變現能力，即是否進行了質量保全。要考察資本是否保全或增值，我們需要在期末對經營者該年度的資產進行評估和審計。評估時我們通常使用的指標是資本利潤率。根據這個指標，我們就可以制定對經營者的考核指標：期初所有者權益×資本利潤率=本年度要完成的利潤目標；制定資本利潤率的標準有以下三個：平均存款利率、平均貸款利率（以年度為主體）；行業平均資本利潤率；地區行業平均資本利潤率。
評估時我們會遇到這樣的問題：就是怎樣確認該經營者的資本利潤率。財政部規定，只有商業企業可以提取銷價準備金，而工業企業不可以提取銷價準備金。在今天的商機下，無論工業還是商業，都要面對市場競爭的嚴峻挑戰，一個企業的存貨多少已不再代表任何真正的價值，而只有存貨迅速變現，才會給企業帶來利潤。在我國，納稅時按財政部納稅規定提取壞賬準備、銷價準備，但是子公司向母公司報利潤時，我們應當注意保持全部庫存資產的變現能力，是所有的應收賬款都能夠收回。所以，在考核經營者時，資本利潤率的計算應是在年底盤點完后，把企業的不良資產全部剝離，以求出經營者的真實利潤，用真實利潤除以資本（期初所有者權益），就是真實的資本利潤率。有了這一指標，我們再與標準利潤率進行比較，即可知道經營者業績的好壞。
對經營者的業績進行評估之后，就要根據業績好壞對經營者進行獎懲。如果對經營者激勵不足，將影響以后的工作業績，而如果對經營者經營無方造成的虧損一味遷就，那公司的前途將更加令人擔憂。好的辦法是，要使企業的損失與經營者的損失聯系起來，同時也要把企業的利潤與經營者的收入進行有效的掛鉤。
2.有效地控制現金
眾所周知，如果企業不進行賒銷，則企業的任何活動都與現金有關。企業的生命在于資產的流動性和現金的流動性，控制了企業的現金，等于控制了企業的經營活動。控制現金要從以下幾個方面著手：
首先必須杜絕賬外現金循環，所有的現金都必須進入銀行賬戶體系。
二是保障現金全部看得見、摸得著，能夠集中管理。企業可以設立財務結算中心實現集團內部資金的統一管理，及時了解子公司資金運營方向，發現資金運營中的問題，并給予糾正處理。三是做好預算結算工作。日常開支做到事前要有預算，事后要做結算。
四是超過一定額度的支出項目要經過董事會的審批。
五是憑借自身的良好信譽與實力，進行資金的統一籌集，然后再合理地分配到各子公司的重大投資活動中，從而直接控制經營者的投資計劃，對資金調撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
3.對資產和負債的約束
資產和負債是衡量企業經營優劣的重要指標。出資者把經營權交給經營者，實際上是兩權分離。出資者放權給經營者經營的過程中，如果不嚴密控制，就有可能出現諸多問題。
比如大量的子公司通過資產的使用把母公司的財產流失掉。這就需要進行資產使用約束，具體來說，約束有三項原則：
一是當企業的資產使用改變公司章程中規定的使用范圍時，必須報母公司批準。
二是當資產使用的主體改變時必須經過母公司批準對外貸款擔保。
三是當企業將生產用資產轉化為非生產用資產時必須經母公司批準。
為了控制企業的資產，出資者應對經營者掌握的資產進行嚴格控制，購置時要審批存檔，報廢時要記錄檔案，并有專人負責賬、物核對。
在控制負債方面，有一個常識：一個盈利的企業，不一定到期就能還債；一個不盈利的企業，也不是到期一定還不了債。一個企業破產，除了經營失敗以外，也會由于過渡負債而破產，這與現金流量有關。一個理性的經營者在虧損時應該設法縮小負債規模，而不是擴大貸款規模由于負債過高可以導致資本的毀滅，所以作為出資者必須通過合理化的手段對負債的規模進行時常的監控。
出資者可以通過資產負債率來監控負債比例。資產負債率的大小因不同的行業和企業不同規模而有所不同，對于一個小企業來說，其資產負債率應較低才行。要根據企業資產周轉速度和資產息稅前利潤率的升降程度決定子公司的資產負債比率的升降程度。一個企業能否對抗負債取決于兩個因素：及時是資產的變現能力（周轉速度），周轉速度越快說明還貸的可能性越大。第二要考慮資產息稅前利潤率。其分子是利息＋稅金＋稅后利潤，能夠支付的是稅前利潤加利息本身，這就反映了企業的稅前支付能力。
4.成本約束
出資者之所以出資，是爭取利潤的較大化。如果經營者要得到100萬元的利潤，首先假定所得稅是50％，要得到稅后利潤100萬元，必須超過稅前利潤200萬元，需要付出兩倍的代價才能實現。假定稅后利潤的20％歸經營者，那么稅后利潤必須達到500萬元經營者才能得到100萬元，出資者取得400萬元。中國的國有企業盡管虧損，經營者們仍然迷戀著自己的位置，原因就是出資者沒有對成本進行有效的控制。
對成本進行控制有以下方法：
（一）成本區分為與個人收入有關的成本和與個人收入無關的成本；
（二）凡是與個人收入有關的成本必須由母公司制定成本開支的范圍和標準；
（三）成本開支的標準必須與銷售收入、銷售毛利或利潤掛鉤。
企業的財務制度中應明確規定業務招待費的控制比例，有關業務招待費開支辦法和標準應報監管機構備案；員工的工資經過董事會的審批；固定資產應嚴格備案；對確需轉入遞延資產的有關費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報監管機構同意等。
