日韩视频一区二区,亚洲欧美日韩中文在线,欧美精品1区2区

內容簡介

本教材為普通高等教育"十二五"規劃教材之一，體系上分設三編，共十五章。及時編為"稅法基本原理"，對稅法體系中的基本范疇、基本原則、法律淵源、稅法要素、國家稅權、納稅人權利以及稅法的產生和發展等基本內容進行了的闡述，為獨著研習稅法提供基礎理論的支撐。第二編為"稅收實體法律制度"，將我國現行有效的18個稅種分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源與土地稅五個類別，按照稅法要素的體系進行了深入淺出的介紹。第三編為"稅收征收管理法律制度"，主要介紹我國稅務管理制度、稅款征收制度、稅務制度等基本內容。

本教材在內容上強調性，以國內通說為寫作依據，力求觀點鮮明；在體系上強調性，依據現行有效的法律法規，對我國稅制結構進行了系統的闡述，體系清晰完整；在寫作風格上注重可讀性、趣味性與啟發性，設置了"稅法適用"、"學術前沿"、"延展閱讀"、"深度閱讀"、"問題與思考"等知識欄目，提供了大量的助讀材料和閱讀索引，幫助讀者在生動鮮活的案例和深入淺出的實例中理解和掌握稅法學的基本原理與制度規則。

作者簡介

徐孟洲，湖南益陽人，法學博士，中國人民大學法學院教授、博士生導師，中國人民大學財稅法研究所所長。曾擔任中國法學會財稅法學研究會副會長，現兼任中國銀行法學研究會副會長、中國經濟法學研究會監事長、國家審計署法律顧問、北京市經濟法學會會長等社會職務。主持國家社科基金"財稅法律制度改革與完善研究"、"逆周期金融宏觀審慎管理法律問題研究"和教育部"財政轉移付立法問題研究"等多項、省部級科研項目，出版《財稅法律制度改革與完善研究》、《中國稅收執法基本問題》、《稅法原理》、《稅法學》等專著和教材，參與我國《預算法》、《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《稅收征收管理法》、、《財政轉移支付法》等多部法律的起草、修訂和論證工作。

徐陽光，湖南平江人，法學博士、博士后，中國人民大學法學院副教授、碩士生導師，中國人民大學財稅法研究所副所長，兼任中國財稅法學研究會副秘書長、北京市破產法學會副會長兼秘書長、北京大學財經法研究中心預算法研究室主任等社會職務。主持國家社科基金"政府間財政關系之法治化研究——以財政轉移支付立法為重點"、"破產法視野中的財稅問題研究"和司法部"預算法修改與預算國家的構建研究"等多項、省部級科研項目，出版《財政轉移支付制度的法學解析》等著作數部，參與我國《財政轉移支付法》、《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》等多部法律的起草、修訂和論證工作。

在線預覽

消費稅是以特定消費品或者消費行為為征稅對象、以銷售額或銷售數量為計稅依據征收的一種流轉稅和間接稅。關于何為消費稅，有多種理解。在經濟學理論上，有一種廣義的理解：認為以消費作為稅基的稅種統稱為消費稅，以此與以收入作為稅基的所得稅進行比較。消費稅既可以是對個人或家庭的消費支出額課征(即消費支出稅)，也可以是對商品或勞務的銷售額課征(即銷售稅或周轉稅)。在實踐中，日本已經明確把以商品和服務交易作為課稅對象的稅種正式命名為消費稅，這種消費稅實際上類似于西方國家的增值稅，如多環節課征，后一個環節可以扣除前一個環節已納稅款等，其最終計稅依據只限于消費資料，因此，日本將具有增值稅性質的商品稅稱為消費稅，也并非沒有道理。但是這種意義上的消費稅范圍非常廣，幾乎包含了通常所理解的商品稅，而這也反映出消費稅有逐步擴大的趨勢。參見徐孟洲主編：《稅法原理》，160頁，北京，中國人民大學出版社，2008。目前，世界上無論是實行以所得稅等直接稅為主體稅種的國家，還是實行以增值稅等間接稅為主體稅種的國家，都普遍開征消費稅。我國現行消費稅是1994年稅制改革中新設置的一個稅種，目的是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，借以調節產品結構，引導方向，保障國家財政收入。我國現行消費稅屬于中央稅，在中央財政收入中所占比重僅次于增值稅。消費稅與增值稅、營業稅等稅種同屬于對流轉額課征的間接稅，但消費稅具有以下顯著特點：

1征稅對象的特定選擇性消費稅和增值稅、營業稅等不同，稅目一般是針對特定的消費品或消費行為選擇征收的，其稅率也是針對不同的應稅商品設計的。從理論上說，消費稅通過選擇性征稅，可以選擇高收入者消費更多的奢侈品征稅，并實行差別稅率，使其體現累進的特點，有助于改善資源的配置效率，有利于實現稅收公平。各國對消費稅征稅范圍的選擇一般出于限制消費、節約資源、增加財政收入等方面的考慮，體現"寓禁于征"的政策。因此，多數國家消費稅的共同之處就是把非必需品、奢侈品、嗜好品、品質消費品等列入征收范圍，即使已經確定的征稅項目也不是一成不變的，而是隨著經濟情況的變化有增有減。在我國，消費稅的課稅對象目前主要是奢侈品、高能耗消費品、限制消費品、不可再生資源和一些有特定財政意義的普通消費品。

2征稅環節的相對單一性消費稅和增值稅的多環節繳納不同，即不是在生產、流通、消費全過程的各個環節多次征收，而只是選擇在生產或零售等某一環節一次征收，實行一次課稅制。出于節省征收成本、提高征收效率、防止稅源流失的考慮，各國對多數產品一般選擇在生產環節征稅，這有利于實行稅源控制，提高征稅效率。我國也是如此。

3稅率設計的靈活性、差別性消費稅針對不同稅目設置不同的稅率，以體現消費稅的調節作用。消費稅的稅率既有比例稅率，又有定額稅率。實踐中，一般對價格差異較大，且便于按價格核算的應稅消費品從價定率征收；對價格差異較小，品種、規格比較單一的大宗應稅消費品從量定額征收。消費稅以銷售額或銷售數量為計稅依據，不進行任何扣除，同時納稅環節相對單一，因而計稅、管理簡便、易于操作。

4稅收負擔具有轉嫁性消費稅是一種典型的間接稅，無論在哪個環節征收，也無論實行價內稅還是價外稅，消費品中所含消費稅稅款都會轉嫁到消費者身上，由消費者負擔。消費稅的上述特點，決定了消費稅具有兩大作用：一是調節作用，通過征稅對象和稅目的不同選擇、稅率高低的設計和征收環節的確定，可以起到調整產業結構、調整消費結構、調節收入分配、促進稅收公平的作用。二是財政作用，通過選擇稅源集中、收入比較穩定的品質消費品作為征稅對象，以及設計較高的稅率等，可以為政府籌措穩定、可觀的財政收入。